小金庫治理完整培訓(xùn)課件

“小金庫”治理培訓(xùn)課件

“小金庫”治理培訓(xùn)課件1一、“小金庫”定義二、“小金庫”的認定標(biāo)準(zhǔn)三、“小金庫”的存放方式四、“小金庫”的私設(shè)方式五、小金庫特點六、“小金庫”的危害七、“小金庫”問題的處理處罰一、“小金庫”定義2案例導(dǎo)讀返回案例導(dǎo)讀返回3一、小金庫定義國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。一、小金庫定義國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政4《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》（中辦發(fā)[2009]18號）將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。返回《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治5二、“小金庫”的認定標(biāo)準(zhǔn)認定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)進行處理。二、“小金庫”的認定標(biāo)準(zhǔn)認定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是6“小金庫”認定的具體標(biāo)準(zhǔn)記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務(wù)部門設(shè)立的會計賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實）是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務(wù)返回“小金庫”認定的具體標(biāo)準(zhǔn)記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）7三、“小金庫”的存放方式（一）現(xiàn)金形態(tài)1、收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。2、采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。3、虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。4、商業(yè)行為的各種回扣等。三、“小金庫”的存放方式（一）現(xiàn)金形態(tài)8（二）銀行存款形態(tài)銀行存款形態(tài)的“小金庫”，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；（二）銀行存款形態(tài)9（三）有價證券形態(tài)有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。（三）有價證券形態(tài)10（四）固定資產(chǎn)形態(tài)固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。（四）固定資產(chǎn)形態(tài)11（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。返回（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)返回12四、“小金庫”的私設(shè)方式1）.“瞞天過?！薄Ｒ砸恍┟菜普５娜粘I(yè)務(wù)虛列支出，套取現(xiàn)金。如虛報冒領(lǐng)工資或與外單位人員串通，以假票據(jù)虛列或多列勞務(wù)費、辦公費、裝修費等支出，將款項轉(zhuǎn)移到賬外，套取現(xiàn)金。四、“小金庫”的私設(shè)方式1）.“瞞天過?！薄?32）.“趁火打劫”。一些具有管理職能的權(quán)力部門利用違法違規(guī)者心虛的心理，隨意收費，賬外列支。如某執(zhí)法部門除收取規(guī)定罰款外，額外收取數(shù)量不等的所謂保證金，直接進入單位食堂賬，用于單位發(fā)放獎金、福利2）.“趁火打劫”。143）.“暗渡陳倉”。掌管資金的主管部門借下?lián)苜Y金之名，行假撥真用之實。如某些主管部門在下?lián)苋粘＝?jīng)費和專項經(jīng)費的同時，連同不正當(dāng)?shù)母＠冗`規(guī)支出也一起撥給下屬單位，供主管部門賬外發(fā)放福利等。這種情況同樣存在于業(yè)主和施工單位之間。3）.“暗渡陳倉”。154）.“李代桃僵”。利用替代手法搞“掉包”計，以達到截留收入的目的。如某單位將位于鬧市區(qū)的一個店鋪出租，實際與承租方簽訂合同為年租金27萬元，該單位為達到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金為20萬元的假合同，將差額部分轉(zhuǎn)入賬外。4）.“李代桃僵”。165).“順手牽羊”。搞權(quán)錢交易，以權(quán)力兌換實惠，變相設(shè)置“小金庫”。如某執(zhí)法單位在對一些違法單位進行罰款時，為了本單位利益，要求這些違法單位將罰沒收入以咨詢費名義轉(zhuǎn)入其下屬單位，供該單位賬外開支福利費和招待費等。

5).“順手牽羊”。176).“借尸還魂”。改頭換面，利用職權(quán)以“贊助費”、“捐贈款”、“培訓(xùn)費”名義變相收費，置于賬外。如某學(xué)校在開學(xué)收費時，對跨地段的學(xué)生，除收取了借讀費外，還要求每位借讀學(xué)生“自愿”交納一筆數(shù)額不小的贊助費。這些收費不在學(xué)校財務(wù)賬上反映，而是存入私自開設(shè)的銀行賬戶，用于全校教職員工的獎金、福利開支。6).“借尸還魂”。187).“偷梁換柱”。使用不合規(guī)票據(jù)收費或在發(fā)票、票據(jù)上做文章，截留、隱匿收入。具體手段有：一是將生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)收入不入賬；二是將固定資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)和存貨變賣和出售收入等其他業(yè)務(wù)收入不入賬；三是對收回的已核銷呆、壞賬收入不按規(guī)定入單位財務(wù)賬;四是將罰沒款、傭金、回扣等非營業(yè)性收入和投資收益賬外列支。7).“偷梁換柱”。198).“一箭雙雕”。以收抵支，賬外循環(huán)，用于“互惠互利”。如某機關(guān)將房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應(yīng)收租賃費20余萬元，而該單位每年的招待費用也需要幾十萬元，雙方于是達成協(xié)議：收支相抵，年終結(jié)算。這樣，雙方既隱瞞了收入，少繳了稅金，出租方還因此減少了招待費支出，加強了“廉政建設(shè)”，真可謂“一箭雙雕”。返回8).“一箭雙雕”。返回20五、小金庫特點（一）“小金庫”的普遍性審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫離財務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報回來的預(yù)算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。五、小金庫特點（一）“小金庫”的普遍性21（二）“小金庫”的分散性、多樣性有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。（二）“小金庫”的分散性、多樣性22（三）“小金庫”手段的隱蔽性“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。（三）“小金庫”手段的隱蔽性23（四）“小金庫”使用的揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。返回（四）“小金庫”使用的揮霍性返回24六、“小金庫”的危害1)、違紀(jì)違法腐敗行為滋生的土壤“小金庫”雖小，但其危害性卻不小，是滋生腐敗的溫床?！靶〗饚臁辈粌H為少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者違規(guī)使用資金提供了條件。往成為貪污挪用或集體私分的對象，導(dǎo)致某些部門單位腐敗問題層出不窮。六、“小金庫”的危害1)、違紀(jì)違法腐敗行為滋生的土壤252)、國有資產(chǎn)流失現(xiàn)在“小金庫”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫”的數(shù)額已上十幾萬、百萬，甚至上千萬，“小金庫”的資金來源主要是對單位各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，這給國家財產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失。2)、國有資產(chǎn)流失263)、嚴(yán)重影響了單位的正常工作搞“小金庫”違規(guī)。違反財務(wù)管理制度，致使出現(xiàn)“兩本帳”、“多本帳”，甚至假帳，“小金庫”的資金游離在財務(wù)、審計監(jiān)督之外，一定程度上擾亂了單位秩序，甚至造成財務(wù)會計信息失真，影響干部和資金安全。返回3)、嚴(yán)重影響了單位的正常工作返回27（一）“小金庫”處罰方式

１．處理：糾正和制止措施，包括財政．財務(wù)．會計．稅務(wù)等處理方式。

２．行政處罰：對單位和個人財產(chǎn)、名譽的懲罰。

３．黨紀(jì)政紀(jì)處分：紀(jì)律懲戒措施

４．組織處理：必要的崗位、職務(wù)調(diào)整

５．移送司法機關(guān)：追究刑事責(zé)任

七.“小金庫”問題的處理處罰（一）“小金庫”處罰方式

１．處理：糾正和制止措施28

１．自查從寬

鼓勵自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自查認真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財政、財務(wù)、會計、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。

（2）各部門、各單位對所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。

（3）必須通過自查自糾報告和報表上報，檢查組進點檢查后上報的問題算做主動交代和配合檢查。（二）處理處罰的基本政策

１．自查從寬

鼓勵自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自29

２．被查從嚴(yán)

對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進行處

罰金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理

3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)

對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢

查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報

復(fù)舉報人的，要從重處理。

２．被查從嚴(yán)

對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法30自2009年4月以來，全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位共發(fā)現(xiàn)“小金庫”24877個，涉及金額122.42億元，全國因設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰842人，組織處理413人，黨紀(jì)政紀(jì)處分135人，移交司法機關(guān)處理322人。自2009年4月以來，全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位共發(fā)現(xiàn)“小金庫”31（三）“小金庫”相關(guān)的法律法規(guī)1、小金庫的處理處罰法規(guī)《會計法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的

；（二）私設(shè)會計賬簿的；”（三）“小金庫”相關(guān)的法律法規(guī)1、小金庫的處理處罰法規(guī)322004年11月30日國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》：“第十七條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！?004年11月30日國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例332、“小金庫”的行政處分法規(guī)（1）直接作出私分決定的單位負責(zé)人；（2）直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員，是指除直接負責(zé)的主管人員外，其他對該行為負有責(zé)任的人員，也就是直接實施或協(xié)助實施者。2、“小金庫”的行政處分法規(guī)（1）直接作出私分決定的單位負責(zé)343、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的行為單獨明確規(guī)定為犯罪，但是，如果行為人為偷逃稅款、私分、貪污、挪用公款等目的，從事上述行為，造成了嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

3、依法追究刑事責(zé)任我國刑法并沒有對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)35（四）舉報人獎勵政策中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》：對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予３％至５％的獎勵，獎金最高額為１０萬元，由同級財政負擔(dān)。（四）舉報人獎勵政策中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署《關(guān)36謝謝!謝謝!37

“小金庫”治理培訓(xùn)課件

“小金庫”治理培訓(xùn)課件38一、“小金庫”定義二、“小金庫”的認定標(biāo)準(zhǔn)三、“小金庫”的存放方式四、“小金庫”的私設(shè)方式五、小金庫特點六、“小金庫”的危害七、“小金庫”問題的處理處罰一、“小金庫”定義39案例導(dǎo)讀返回案例導(dǎo)讀返回40一、小金庫定義國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。一、小金庫定義國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政41《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》（中辦發(fā)[2009]18號）將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。返回《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治42二、“小金庫”的認定標(biāo)準(zhǔn)認定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)進行處理。二、“小金庫”的認定標(biāo)準(zhǔn)認定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是43“小金庫”認定的具體標(biāo)準(zhǔn)記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務(wù)部門設(shè)立的會計賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實）是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務(wù)返回“小金庫”認定的具體標(biāo)準(zhǔn)記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）44三、“小金庫”的存放方式（一）現(xiàn)金形態(tài)1、收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。2、采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。3、虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。4、商業(yè)行為的各種回扣等。三、“小金庫”的存放方式（一）現(xiàn)金形態(tài)45（二）銀行存款形態(tài)銀行存款形態(tài)的“小金庫”，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；（二）銀行存款形態(tài)46（三）有價證券形態(tài)有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。（三）有價證券形態(tài)47（四）固定資產(chǎn)形態(tài)固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。（四）固定資產(chǎn)形態(tài)48（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。返回（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)返回49四、“小金庫”的私設(shè)方式1）.“瞞天過?！薄Ｒ砸恍┟菜普５娜粘I(yè)務(wù)虛列支出，套取現(xiàn)金。如虛報冒領(lǐng)工資或與外單位人員串通，以假票據(jù)虛列或多列勞務(wù)費、辦公費、裝修費等支出，將款項轉(zhuǎn)移到賬外，套取現(xiàn)金。四、“小金庫”的私設(shè)方式1）.“瞞天過?！?。502）.“趁火打劫”。一些具有管理職能的權(quán)力部門利用違法違規(guī)者心虛的心理，隨意收費，賬外列支。如某執(zhí)法部門除收取規(guī)定罰款外，額外收取數(shù)量不等的所謂保證金，直接進入單位食堂賬，用于單位發(fā)放獎金、福利2）.“趁火打劫”。513）.“暗渡陳倉”。掌管資金的主管部門借下?lián)苜Y金之名，行假撥真用之實。如某些主管部門在下?lián)苋粘＝?jīng)費和專項經(jīng)費的同時，連同不正當(dāng)?shù)母＠冗`規(guī)支出也一起撥給下屬單位，供主管部門賬外發(fā)放福利等。這種情況同樣存在于業(yè)主和施工單位之間。3）.“暗渡陳倉”。524）.“李代桃僵”。利用替代手法搞“掉包”計，以達到截留收入的目的。如某單位將位于鬧市區(qū)的一個店鋪出租，實際與承租方簽訂合同為年租金27萬元，該單位為達到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金為20萬元的假合同，將差額部分轉(zhuǎn)入賬外。4）.“李代桃僵”。535).“順手牽羊”。搞權(quán)錢交易，以權(quán)力兌換實惠，變相設(shè)置“小金庫”。如某執(zhí)法單位在對一些違法單位進行罰款時，為了本單位利益，要求這些違法單位將罰沒收入以咨詢費名義轉(zhuǎn)入其下屬單位，供該單位賬外開支福利費和招待費等。

5).“順手牽羊”。546).“借尸還魂”。改頭換面，利用職權(quán)以“贊助費”、“捐贈款”、“培訓(xùn)費”名義變相收費，置于賬外。如某學(xué)校在開學(xué)收費時，對跨地段的學(xué)生，除收取了借讀費外，還要求每位借讀學(xué)生“自愿”交納一筆數(shù)額不小的贊助費。這些收費不在學(xué)校財務(wù)賬上反映，而是存入私自開設(shè)的銀行賬戶，用于全校教職員工的獎金、福利開支。6).“借尸還魂”。557).“偷梁換柱”。使用不合規(guī)票據(jù)收費或在發(fā)票、票據(jù)上做文章，截留、隱匿收入。具體手段有：一是將生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)收入不入賬；二是將固定資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)和存貨變賣和出售收入等其他業(yè)務(wù)收入不入賬；三是對收回的已核銷呆、壞賬收入不按規(guī)定入單位財務(wù)賬;四是將罰沒款、傭金、回扣等非營業(yè)性收入和投資收益賬外列支。7).“偷梁換柱”。568).“一箭雙雕”。以收抵支，賬外循環(huán)，用于“互惠互利”。如某機關(guān)將房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應(yīng)收租賃費20余萬元，而該單位每年的招待費用也需要幾十萬元，雙方于是達成協(xié)議：收支相抵，年終結(jié)算。這樣，雙方既隱瞞了收入，少繳了稅金，出租方還因此減少了招待費支出，加強了“廉政建設(shè)”，真可謂“一箭雙雕”。返回8).“一箭雙雕”。返回57五、小金庫特點（一）“小金庫”的普遍性審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫離財務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報回來的預(yù)算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。五、小金庫特點（一）“小金庫”的普遍性58（二）“小金庫”的分散性、多樣性有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。（二）“小金庫”的分散性、多樣性59（三）“小金庫”手段的隱蔽性“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。（三）“小金庫”手段的隱蔽性60（四）“小金庫”使用的揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。返回（四）“小金庫”使用的揮霍性返回61六、“小金庫”的危害1)、違紀(jì)違法腐敗行為滋生的土壤“小金庫”雖小，但其危害性卻不小，是滋生腐敗的溫床?！靶〗饚臁辈粌H為少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者違規(guī)使用資金提供了條件。往成為貪污挪用或集體私分的對象，導(dǎo)致某些部門單位腐敗問題層出不窮。六、“小金庫”的危害1)、違紀(jì)違法腐敗行為滋生的土壤622)、國有資產(chǎn)流失現(xiàn)在“小金庫”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫”的數(shù)額已上十幾萬、百萬，甚至上千萬，“小金庫”的資金來源主要是對單位各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，這給國家財產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失。2)、國有資產(chǎn)流失633)、嚴(yán)重影響了單位的正常工作搞“小金庫”違規(guī)。違反財務(wù)管理制度，致使出現(xiàn)“兩本帳”、“多本帳”，甚至假帳，“小金庫”的資金游離在財務(wù)、審計監(jiān)督之外，一定程度上擾亂了單位秩序，甚至造成財務(wù)會計信息失真，影響干部和資金安全。返回3)、嚴(yán)重影響了單位的正常工作返回64（一）“小金庫”處罰方式

１．處理：糾正和制止措施，包括財政．財務(wù)．會計．稅務(wù)等處理方式。

２．行政處罰：對單位和個人財產(chǎn)、名譽的懲罰。

３．黨紀(jì)政紀(jì)處分：紀(jì)律懲戒措施

４．組織處理：必要的崗位、職務(wù)調(diào)整

５．移送司法機關(guān)：追究刑事責(zé)任

七.“小金庫”問題的處理處罰（一）“小金庫”處罰方式

１．處理：糾正和制止措施65

１．自查從寬

鼓勵自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自查認真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財政、財務(wù)、會計、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。

（2）各部門、各單位對所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。

（3）必須通過自查自糾報告和報表上報，檢查組進點檢查后上報的問題算做主動交代和配合檢查。（二）處理處罰的基本政策

１．自查從寬

鼓勵自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自66

２．被查從嚴(yán)

對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進行處

罰金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理

3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)

對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢

查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報

復(fù)舉報人的，要從重處理。

２．被查從嚴(yán)

對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法67自2009年4月以來，全