原始憑證-知識回顧課件

知識回顧原始憑證會計報表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核登記帳簿結(jié)帳對帳記帳憑證填制根據(jù)復(fù)式記帳原理，按對應(yīng)的帳戶過賬1謝謝觀賞2019-6-29知識回顧原始憑證會計報表經(jīng)審登記帳簿結(jié)對帳記帳憑證填制根據(jù)復(fù)本章主要內(nèi)容財務(wù)報告

1財務(wù)報表的體系、編制與披露

2基本財務(wù)報表

3第六章會計報告2謝謝觀賞2019-6-29本章主要內(nèi)容財務(wù)報告1財務(wù)報表的體系、編制與披露2基第一節(jié)財務(wù)報告

一、財務(wù)報告與信息披露1.會計的目標(biāo)：向信息使用者提供決策有用的會計信息。2.財務(wù)報告：企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段。

3謝謝觀賞2019-6-29第一節(jié)財務(wù)報告一、財務(wù)報告與信息披露3謝謝觀賞201二、財務(wù)報告的內(nèi)容1.從披露時間看，財務(wù)報告分為年度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告季度財務(wù)報告中期財務(wù)報告月度財務(wù)報告2.從構(gòu)成看，財務(wù)報告包括財務(wù)報表財務(wù)報表附注其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息與資料4謝謝觀賞2019-6-29二、財務(wù)報告的內(nèi)容4謝謝觀賞2019-6-29財務(wù)報表企業(yè)向投資者、債權(quán)人等信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等會計信息的文字與表格文件。財務(wù)報表附注是財務(wù)報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明。其他財務(wù)報告除財務(wù)報表及其附注信息外，其他與財務(wù)報表相關(guān)的信息和資料也應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)報告的信息內(nèi)容予以披露。5謝謝觀賞2019-6-29財務(wù)報表5謝謝觀賞2019-6-29

第二節(jié)財務(wù)報表的體系、編制與披露一、我國財務(wù)報表的體系財務(wù)報表類別財務(wù)報表信息內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況收入、費用、利潤等經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營、投資、籌資等活動現(xiàn)金流入與流出情況所有者權(quán)益變動表所有者投入資本、留存收益的增減變動情況6謝謝觀賞2019-6-29第二節(jié)財務(wù)報表的體系、編制與披露一、我國財務(wù)報表的體系企業(yè)會計信息的加工與財務(wù)報表的產(chǎn)生過程原始信息輸入

會計信息輸出

信息加工與轉(zhuǎn)換

會計信息系統(tǒng)

識別、計算、分類、匯總

確認(rèn)

財務(wù)報告各項具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

會計憑證、帳簿

計量7謝謝觀賞2019-6-29企業(yè)會計信息的加工與財務(wù)報表的產(chǎn)生過程原始信息輸入會計信息二、財務(wù)報表的編制要求必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一會計制度的要求必須根據(jù)真實的經(jīng)濟(jì)交易與事項以及完整、準(zhǔn)確的賬戶記錄等資料，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確而不遺漏或者任意取舍相關(guān)數(shù)據(jù)對財務(wù)報表項目進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量（再確認(rèn)），不隨意改變相應(yīng)的會計確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)當(dāng)以全面的資產(chǎn)清查和債務(wù)核實為基礎(chǔ)，并確保賬戶記錄完整、正確（帳實相符）企業(yè)必須按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延誤，以保證財務(wù)報表真實可靠

8謝謝觀賞2019-6-29二、財務(wù)報表的編制要求必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一會計制三、財務(wù)報表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財務(wù)報告，以滿足投資者等各類會計信息使用者的需要企業(yè)披露財務(wù)報表信息，必須符合“及時性”要求，以保證會計信息的“決策有用性”由于會計信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財務(wù)報表具有局限性，具體表現(xiàn)為：

1.滯后性，影響相關(guān)性

2.提供的歷史成本信息，降低了決策有用性

3.僅提供貨幣化信息，降低了決策有用性

4.僅提供通用財務(wù)報表，無法滿足使用者特殊需要

5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相關(guān)性

9謝謝觀賞2019-6-29三、財務(wù)報表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財務(wù)報告，以滿足投資者等各類會第三節(jié)基本財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。

（靜態(tài)報表）理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益10謝謝觀賞2019-6-29第三節(jié)基本財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)＝負(fù)債+資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日金額單位：人民幣元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)負(fù)債合計所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計按流動性排序按償還時間排序2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（1）賬戶式11謝謝觀賞2019-6-29資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司x（2）報告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）12謝謝觀賞2019-6-29（2）報告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）12謝謝觀賞2019-2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”期末數(shù)：根據(jù)賬戶的期末余額確定根據(jù)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)賬戶的期末余額分析、計算后填列13謝謝觀賞2019-6-292.資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源13謝謝觀賞201貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金

材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、增項自制半成品、庫存商品、生產(chǎn)成本、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、存貨

委托代銷商品、受托代銷商品

減項代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項目14謝謝觀賞2019-6-29（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項目14謝謝觀賞2019總賬科目余額該總賬科目的抵減賬戶余額報表項目期末數(shù)（1）

（2）（3）=（1）-（2）應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期債權(quán)投資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備的原因：1）符合資產(chǎn)的定義；

2）滿足謹(jǐn)慎性原則的要求。（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列15謝謝觀賞2019-6-29（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列15謝謝觀賞“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”方法：當(dāng)以上帳戶出現(xiàn)非正常余額時并入與其相對應(yīng)的帳戶反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列（4）其余報表項目都可以直接根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。16謝謝觀賞2019-6-29（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列（4）其余報表各賬戶的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶期末余額填入表“期末數(shù)”欄填入表“期初數(shù)”欄編制會計分錄

登記T形賬

結(jié)出各賬戶發(fā)生額和期末余額資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制

17謝謝觀賞2019-6-29各賬戶的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息

—體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置的合理性企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息

—分析、判斷企業(yè)融資結(jié)構(gòu)與融資風(fēng)險企業(yè)償債能力的信息

—負(fù)債比例的高低，表明企業(yè)實力及償債能力強弱、財務(wù)風(fēng)險大小18謝謝觀賞2019-6-293.資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息18謝謝觀二、利潤表1.利潤表的含義與結(jié)構(gòu)利潤表的含義：

是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務(wù)報表（動態(tài)報表）。理論依據(jù)：配比原則

利潤表的結(jié)構(gòu)：單步式、多步式收入－費用=利潤19謝謝觀賞2019-6-29二、利潤表1.利潤表的含義與結(jié)構(gòu)收入－費用=利潤19謝謝觀賞項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益

利潤表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元20謝謝觀賞2019-6-29項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本2.利潤表的編制利潤表的數(shù)據(jù)來源本期金額：損益類賬戶的本月發(fā)生額本年累計金額：上月利潤表累計金額與本月金額之和利潤表項目“本期金額”的填列方法（1）根據(jù)賬戶的本月發(fā)生額直接填列，如營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收支、所得稅費用以及各期間費用項目等（2）計算填列，如營業(yè)收入、營業(yè)成本等21謝謝觀賞2019-6-292.利潤表的編制利潤表的數(shù)據(jù)來源21謝謝觀賞2019-6-

利潤表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄

填制憑證

登記T形賬

結(jié)出各賬戶發(fā)生額利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制

22謝謝觀賞2019-6-29利潤表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生額填入3.利潤表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息

——判斷企業(yè)銷售規(guī)模、市場占有量等企業(yè)費用構(gòu)成與費用水平的信息

——判斷企業(yè)費用支出的合理性及其控制能力企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息

——判斷企業(yè)獲利能力及其經(jīng)營業(yè)績23謝謝觀賞2019-6-293.利潤表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息23謝謝觀資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表兩者相等24謝謝觀賞2019-6-29資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)益未分配利潤＝未三、現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金流量表的含義是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表中的兩個概念（1）現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價物：主要是指企業(yè)持有的、能隨時轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價證券25謝謝觀賞2019-6-29三、現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金流量表的含義25謝謝觀賞2019-6-2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

現(xiàn)金流量表編制單位：××公司××××年度單位：人民幣元26謝謝觀賞2019-6-292.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：流入流出投資活動現(xiàn)金流量：流入流出籌資活動現(xiàn)金流量：流入流出27謝謝觀賞2019-6-29現(xiàn)金流量分為三類：27謝謝觀賞2019-6-293.現(xiàn)金流量表的編制方法1．直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為收付實現(xiàn)制，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。

我國企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。28謝謝觀賞2019-6-293.現(xiàn)金流量表的編制方法28謝謝觀賞2019-6-292．間接法：以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負(fù)債科目的變動+損失

-利得+非現(xiàn)金經(jīng)營費用例如：折舊和攤銷29謝謝觀賞2019-6-292．間接法：凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生流動資產(chǎn)和流動負(fù)債+損失+3.現(xiàn)金流量表的信息含量企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息

——判斷企業(yè)債務(wù)清償與支付能力，確定合理的現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息

——依據(jù)三類經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致的現(xiàn)金流入流出量，判斷其結(jié)構(gòu)的合理性企業(yè)收益質(zhì)量的信息

——判斷企業(yè)收益（權(quán)責(zé)發(fā)生制）與其所獲得的現(xiàn)金數(shù)量（收付實現(xiàn)制）的同步程度，評價企業(yè)收益質(zhì)量企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息

——經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量判斷企業(yè)發(fā)展?jié)摿?0謝謝觀賞2019-6-293.現(xiàn)金流量表的信息含量企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息30謝謝觀賞基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬戶式）資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（報告式）利潤表利潤分配表營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售、管理、財務(wù)費用等＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤±營業(yè)外收支＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤凈利潤－盈余公積－應(yīng)付股利=未分配利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金增加或減少凈額31謝謝觀賞2019-6-29基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系（一）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬戶式基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系（二）

資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益

現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益

現(xiàn)金=負(fù)債所有者權(quán)益非現(xiàn)金資產(chǎn)說明：以上關(guān)系式反映出現(xiàn)金流量表將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的信息予以解釋，說明企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金調(diào)配與使用是否適當(dāng)，現(xiàn)金流入、流出有無異常變動等。從而更好地解釋企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。32謝謝觀賞2019-6-29基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系（二）資產(chǎn)=負(fù)債

會計核算方法彼此間關(guān)系圖發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證審核填制憑證登記帳簿設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳成本計算財產(chǎn)清查編制報表會計報表分析輸入信息加工信息輸出信息利用信息33謝謝觀賞2019-6-29會計核算方法彼此間關(guān)系圖發(fā)知識回顧原始憑證會計報表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核登記帳簿結(jié)帳對帳記帳憑證填制根據(jù)復(fù)式記帳原理，按對應(yīng)的帳戶過賬34謝謝觀賞2019-6-29知識回顧原始憑證會計報表經(jīng)審登記帳簿結(jié)對帳記帳憑證填制根據(jù)復(fù)本章主要內(nèi)容財務(wù)報告

1財務(wù)報表的體系、編制與披露

2基本財務(wù)報表

3第六章會計報告35謝謝觀賞2019-6-29本章主要內(nèi)容財務(wù)報告1財務(wù)報表的體系、編制與披露2基第一節(jié)財務(wù)報告

一、財務(wù)報告與信息披露1.會計的目標(biāo)：向信息使用者提供決策有用的會計信息。2.財務(wù)報告：企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段。

36謝謝觀賞2019-6-29第一節(jié)財務(wù)報告一、財務(wù)報告與信息披露3謝謝觀賞201二、財務(wù)報告的內(nèi)容1.從披露時間看，財務(wù)報告分為年度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告季度財務(wù)報告中期財務(wù)報告月度財務(wù)報告2.從構(gòu)成看，財務(wù)報告包括財務(wù)報表財務(wù)報表附注其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息與資料37謝謝觀賞2019-6-29二、財務(wù)報告的內(nèi)容4謝謝觀賞2019-6-29財務(wù)報表企業(yè)向投資者、債權(quán)人等信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等會計信息的文字與表格文件。財務(wù)報表附注是財務(wù)報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明。其他財務(wù)報告除財務(wù)報表及其附注信息外，其他與財務(wù)報表相關(guān)的信息和資料也應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)報告的信息內(nèi)容予以披露。38謝謝觀賞2019-6-29財務(wù)報表5謝謝觀賞2019-6-29

第二節(jié)財務(wù)報表的體系、編制與披露一、我國財務(wù)報表的體系財務(wù)報表類別財務(wù)報表信息內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況收入、費用、利潤等經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營、投資、籌資等活動現(xiàn)金流入與流出情況所有者權(quán)益變動表所有者投入資本、留存收益的增減變動情況39謝謝觀賞2019-6-29第二節(jié)財務(wù)報表的體系、編制與披露一、我國財務(wù)報表的體系企業(yè)會計信息的加工與財務(wù)報表的產(chǎn)生過程原始信息輸入

會計信息輸出

信息加工與轉(zhuǎn)換

會計信息系統(tǒng)

識別、計算、分類、匯總

確認(rèn)

財務(wù)報告各項具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

會計憑證、帳簿

計量40謝謝觀賞2019-6-29企業(yè)會計信息的加工與財務(wù)報表的產(chǎn)生過程原始信息輸入會計信息二、財務(wù)報表的編制要求必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一會計制度的要求必須根據(jù)真實的經(jīng)濟(jì)交易與事項以及完整、準(zhǔn)確的賬戶記錄等資料，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確而不遺漏或者任意取舍相關(guān)數(shù)據(jù)對財務(wù)報表項目進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量（再確認(rèn)），不隨意改變相應(yīng)的會計確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)當(dāng)以全面的資產(chǎn)清查和債務(wù)核實為基礎(chǔ)，并確保賬戶記錄完整、正確（帳實相符）企業(yè)必須按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延誤，以保證財務(wù)報表真實可靠

41謝謝觀賞2019-6-29二、財務(wù)報表的編制要求必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一會計制三、財務(wù)報表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財務(wù)報告，以滿足投資者等各類會計信息使用者的需要企業(yè)披露財務(wù)報表信息，必須符合“及時性”要求，以保證會計信息的“決策有用性”由于會計信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財務(wù)報表具有局限性，具體表現(xiàn)為：

1.滯后性，影響相關(guān)性

2.提供的歷史成本信息，降低了決策有用性

3.僅提供貨幣化信息，降低了決策有用性

4.僅提供通用財務(wù)報表，無法滿足使用者特殊需要

5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相關(guān)性

42謝謝觀賞2019-6-29三、財務(wù)報表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財務(wù)報告，以滿足投資者等各類會第三節(jié)基本財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。

（靜態(tài)報表）理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益43謝謝觀賞2019-6-29第三節(jié)基本財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)＝負(fù)債+資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日金額單位：人民幣元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)負(fù)債合計所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計按流動性排序按償還時間排序2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（1）賬戶式44謝謝觀賞2019-6-29資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司x（2）報告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）45謝謝觀賞2019-6-29（2）報告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）12謝謝觀賞2019-2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”期末數(shù)：根據(jù)賬戶的期末余額確定根據(jù)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)賬戶的期末余額分析、計算后填列46謝謝觀賞2019-6-292.資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源13謝謝觀賞201貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金

材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、增項自制半成品、庫存商品、生產(chǎn)成本、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、存貨

委托代銷商品、受托代銷商品

減項代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項目47謝謝觀賞2019-6-29（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項目14謝謝觀賞2019總賬科目余額該總賬科目的抵減賬戶余額報表項目期末數(shù)（1）

（2）（3）=（1）-（2）應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期債權(quán)投資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備的原因：1）符合資產(chǎn)的定義；

2）滿足謹(jǐn)慎性原則的要求。（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列48謝謝觀賞2019-6-29（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列15謝謝觀賞“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”方法：當(dāng)以上帳戶出現(xiàn)非正常余額時并入與其相對應(yīng)的帳戶反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列（4）其余報表項目都可以直接根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。49謝謝觀賞2019-6-29（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列（4）其余報表各賬戶的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶期末余額填入表“期末數(shù)”欄填入表“期初數(shù)”欄編制會計分錄

登記T形賬

結(jié)出各賬戶發(fā)生額和期末余額資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制

50謝謝觀賞2019-6-29各賬戶的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息

—體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置的合理性企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息

—分析、判斷企業(yè)融資結(jié)構(gòu)與融資風(fēng)險企業(yè)償債能力的信息

—負(fù)債比例的高低，表明企業(yè)實力及償債能力強弱、財務(wù)風(fēng)險大小51謝謝觀賞2019-6-293.資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息18謝謝觀二、利潤表1.利潤表的含義與結(jié)構(gòu)利潤表的含義：

是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務(wù)報表（動態(tài)報表）。理論依據(jù)：配比原則

利潤表的結(jié)構(gòu)：單步式、多步式收入－費用=利潤52謝謝觀賞2019-6-29二、利潤表1.利潤表的含義與結(jié)構(gòu)收入－費用=利潤19謝謝觀賞項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益

利潤表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元53謝謝觀賞2019-6-29項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本2.利潤表的編制利潤表的數(shù)據(jù)來源本期金額：損益類賬戶的本月發(fā)生額本年累計金額：上月利潤表累計金額與本月金額之和利潤表項目“本期金額”的填列方法（1）根據(jù)賬戶的本月發(fā)生額直接填列，如營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收支、所得稅費用以及各期間費用項目等（2）計算填列，如營業(yè)收入、營業(yè)成本等54謝謝觀賞2019-6-292.利潤表的編制利潤表的數(shù)據(jù)來源21謝謝觀賞2019-6-

利潤表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄

填制憑證

登記T形賬

結(jié)出各賬戶發(fā)生額利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制

55謝謝觀賞2019-6-29利潤表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生額填入3.利潤表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息

——判斷企業(yè)銷售規(guī)模、市場占有量等企業(yè)費用構(gòu)成與費用水平的信息

——判斷企業(yè)費用支出的合理性及其控制能力企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息

——判斷企業(yè)獲利能力及其經(jīng)營業(yè)績56謝謝觀賞2019-6-293.利潤表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息23謝謝觀資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表兩者相等57謝謝觀賞2019-6-29資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)益未分配利潤＝未三、現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金流量表的含義是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表中的兩個概念（1）現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價物：主要是指企業(yè)持有的、能隨時轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價證券58謝謝觀賞2019-6-29三、現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金流量表的含義25謝謝觀賞2019-6-2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

現(xiàn)金流量表編制單位：××公司××××年度單位：人民幣元59謝謝觀賞2019-6-292.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：流入流出投資活動現(xiàn)金流量：流入流出籌資活動現(xiàn)金流量：流入流出60謝謝觀賞2019-6-29現(xiàn)金流量分為三類：27謝謝觀賞2019-6-293.現(xiàn)金流量表的編制方法1．直接法：通過現(xiàn)金