柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答主講：管佐馀制作：鄭曉歐柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答各市、縣國家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局：為便于各地理解和掌握企業(yè)所得稅政策，我們對各地反映的問題進(jìn)行了歸集整理及研究，并在全省所得稅工作會(huì)議上進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下，供各地在匯算清繳工作中掌握。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁! 1、企業(yè)免費(fèi)提供給員工的住房租金支出能否計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，可以計(jì)入福利費(fèi)在稅前扣除”。企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!3、企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼或職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)是否可以作為職工福利費(fèi)處理？答：企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!5、企業(yè)支付給實(shí)習(xí)生的報(bào)酬是否允許稅前扣除？答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)【2011】16號）第四條第八點(diǎn):見習(xí)單位支出的見習(xí)相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)，但符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!7、集團(tuán)公司派到下屬企業(yè)工作的人員，五險(xiǎn)一金在集團(tuán)公司繳納，工資由下屬企業(yè)支付，請問下屬企業(yè)是否可以列支該部分工資？答：集團(tuán)公司派員到下屬企業(yè)工作，五險(xiǎn)一金在集團(tuán)公司繳納，職工工資應(yīng)在集團(tuán)公司列支，否則應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!9、企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的“五險(xiǎn)一金”，能否在補(bǔ)繳年度稅前扣除？答:企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的“五險(xiǎn)一金”，可追溯至所屬年度稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!11、交通事故賠償支出應(yīng)如何在稅前扣除？答：在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動(dòng)保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!13、集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按銀行相同利率支付的利息能否稅前扣除？如果允許扣除，由于地稅對統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息不征收營業(yè)稅，只能取得統(tǒng)一收款收據(jù)，其合法憑證應(yīng)包括哪些資料？答：企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按金融機(jī)構(gòu)相同利率水平支付的利息屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，予以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供董事會(huì)決議、集團(tuán)公司利息分?jǐn)傓k法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）等相關(guān)合法憑證。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!15、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方(被投資企業(yè))不支付利息，并以出資比例從投資項(xiàng)目中分紅或承擔(dān)虧損。這種行為屬于股權(quán)投資還是無償使用資金？答：如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會(huì)計(jì)上做“資本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!17、企業(yè)以股東名義或其他企業(yè)名義向銀行貸款的利息支出，如何在稅前扣除?。答：企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實(shí)際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!19、國家稅務(wù)總局公告2011年第34號公告對“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”作了明確，請問小額貸款公司可否比照執(zhí)行？答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產(chǎn)抵押及動(dòng)產(chǎn)和其他權(quán)利抵押、財(cái)務(wù)監(jiān)督等相關(guān)事務(wù)時(shí)，應(yīng)參照銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對待。因此，小額貸款公司可比照國家稅務(wù)總局公告2011年第34號條中關(guān)于金融企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!21、具有金融許可證的財(cái)務(wù)公司，收取利息時(shí)只提供“計(jì)收利息清單（付息通知）”，企業(yè)能否憑“計(jì)收利息清單（付息通知）”在稅前扣除？答：據(jù)了解，目前金融企業(yè)收取利息一般只提供“計(jì)收利息清單（付息通知）”，利息憑證格式應(yīng)向地稅局報(bào)備。企業(yè)利息支出可以憑財(cái)務(wù)公司“計(jì)收利息清單（付息通知）”在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!23、以前年度按原國稅發(fā)〔2009〕88號文件規(guī)定不得稅前扣除的企業(yè)對外借款損失，是否可以在2011年按照國家稅務(wù)總局2011年第25號公告，在實(shí)際損失年度進(jìn)行稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!25、國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失是否包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對外借款損失？答：25號公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失不包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對外借款損失。企業(yè)對外借款損失應(yīng)適用于25號公告第六章債權(quán)性投資損失。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!27、企業(yè)福利部門資產(chǎn)損失，直接列入營業(yè)外支出，還是列入“職工福利費(fèi)用”？答：企業(yè)福利部門資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)核算上列入“營業(yè)外支出”，在稅收上未明確的前提下暫遵從會(huì)計(jì)核算處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!29、對企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的確認(rèn)是否“企業(yè)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書”沒有法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書就可以？答：企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失，凡能憑人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，證明損失確實(shí)發(fā)生，可以申報(bào)扣除，否則應(yīng)出具法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!31、國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。請問：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款是否都可以作為壞帳損失，不需要提供國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十二條相關(guān)證據(jù)？答：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款符合國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定的可以作為壞賬損失處理，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告，不需要提供國家稅務(wù)總局2011年25號公告二十二條的相關(guān)證據(jù)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!33、、國家稅務(wù)總局2011年25號公告對企業(yè)債權(quán)投資損失證據(jù)材料中的“資產(chǎn)清償證明”和“遺產(chǎn)清償證明”應(yīng)由誰出具？答：資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明應(yīng)由債權(quán)人出具，資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明為債權(quán)人資產(chǎn)清償過程的說明。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!35、國家稅務(wù)總局2011年25號公告第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)資產(chǎn)損失已在稅前扣除但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)期結(jié)束后或在以后年度稅務(wù)檢查中補(bǔ)申報(bào)資產(chǎn)損失資料，已在稅前扣除的損失是否予以認(rèn)可？答：企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)資產(chǎn)損失已在稅前扣除但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，當(dāng)年不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!37、企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，由于采取促銷降價(jià)等原因，企業(yè)存貨以低于成本價(jià)的價(jià)格銷售，一般會(huì)計(jì)賬務(wù)不作損失處理，年報(bào)是否要清單申報(bào)？如果要清單申報(bào)，按月匯總或年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，同一產(chǎn)品項(xiàng)目盈虧是否相抵？答：存貨損失同一產(chǎn)品項(xiàng)目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!39、企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，是否可以稅前扣除？答：企業(yè)籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)待企業(yè)取得筆銷售收入時(shí)一并按規(guī)定計(jì)算扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!41、企業(yè)向其他企業(yè)受讓土地使用權(quán)，會(huì)計(jì)上計(jì)入無形資產(chǎn)，土地款已支付，并已開始在土地上動(dòng)工建設(shè)，但還未取得票據(jù)，土地使用權(quán)攤銷是否可以稅前扣除（能否參考固定資產(chǎn)暫估入賬的政策）？答：待企業(yè)取得土地使用權(quán)證后，土地使用權(quán)（無形資產(chǎn)）按預(yù)計(jì)可使用年限進(jìn)行攤銷并在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!43、由于虛開的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自查補(bǔ)繳或稽查查補(bǔ)的增值稅金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：虛開的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自查補(bǔ)繳或稽查查補(bǔ)的增值稅金不能在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!45、企業(yè)由于超期不得抵扣的增值稅稅款，是否可以稅前扣除？答：企業(yè)超期不得抵扣的增值稅稅款，可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!47、企業(yè)召開各種名義的會(huì)議，在會(huì)議期間的煙酒及餐飲招待費(fèi)用應(yīng)作為會(huì)議費(fèi)在稅前扣除，還是應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除？。答：企業(yè)召開的內(nèi)部會(huì)議的支出應(yīng)作為會(huì)議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!49、企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，是否可以在裝修當(dāng)年，將尚未攤銷的裝修費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)前損益并在稅前扣除？答：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當(dāng)年，將尚未攤銷的裝修費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!51、企業(yè)或者個(gè)人用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，對接受投資的企業(yè)而言，如果該非貨幣性資產(chǎn)按照評估價(jià)入賬，而沒有取得發(fā)票，該非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)如何確認(rèn)？答：企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!53、房地產(chǎn)企業(yè)向政府部門逾期繳納土地出讓金時(shí)發(fā)生的滯納金能不能稅前扣除？是否屬于行政處罰？答：土地出讓金的滯納金屬于經(jīng)濟(jì)合同范圍，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!55、軟件企業(yè)年審未通過，是否追回上年度已減免金額？答：軟件企業(yè)如未通過年審，不追回上年度已減免金額，但當(dāng)年度不得享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!57.2011年發(fā)布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》相比2007年版新增了高技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)和15項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域，刪除了8項(xiàng)已基本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)領(lǐng)域，在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)按什么口徑執(zhí)行？答：在總局明確之前，2007年版和2011年版的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》均可參考使用。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!

柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!2、職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進(jìn)行現(xiàn)金補(bǔ)貼。個(gè)人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照且不對外經(jīng)營，無法提供正規(guī)的票據(jù)憑證。如何在稅前扣除？答：企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!4、按照省國稅局、地稅局、社保局聯(lián)合發(fā)文標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工防暑降溫費(fèi)用，是作為“職工福利費(fèi)用”還是直接計(jì)入“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”在稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神，職工防暑降溫費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!6、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況臨時(shí)雇用人員，無勞動(dòng)合同、無各種保險(xiǎn)，其支付的工資能否稅前扣除？比如建筑行業(yè)、水產(chǎn)行業(yè)，臨時(shí)工工資以工資單形式是否允許稅前扣除？答：仍按2010年所得稅匯算清繳解答口徑：臨時(shí)工與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的，可以計(jì)入工資總額；無勞動(dòng)合同的，按勞務(wù)費(fèi)處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!8、一些企業(yè)退休人員社保工資較低，單位按一定標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用能否作為福利費(fèi)在稅前扣除？答：企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問費(fèi)，可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!10、董事會(huì)成員領(lǐng)取工資是否可在稅前扣除？答：在公司任職的董事會(huì)成員領(lǐng)取的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)并入工資薪金在稅前扣除；不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)的獨(dú)立董事領(lǐng)取的津貼應(yīng)在企業(yè)“董事費(fèi)”中開支。企業(yè)應(yīng)提供董事會(huì)全體成員名單，以及代扣代繳個(gè)稅證明及個(gè)人簽收證明。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!12、我省部分大中型集團(tuán)公司，為提高資金整體使用效率，對集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和使用，相應(yīng)收取資金占用費(fèi)或無償使用，請問：所得稅應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？答：省內(nèi)集團(tuán)公司與子公司應(yīng)提供集團(tuán)公司資金占用費(fèi)收取的相關(guān)規(guī)定、子公司具體名單，以及母子公司年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，于每年5月31日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。凡能證明雙方適用稅率相同，均未享受所得稅優(yōu)惠，資金占用費(fèi)收取符合合理的商業(yè)目的，依照國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）的文件精神，其應(yīng)納稅所得額可不再進(jìn)行調(diào)整。省內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取資金占用費(fèi)或無償使用比照上述規(guī)定處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!14、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款如果借出方企業(yè)有銀行貸款，相當(dāng)于借出款項(xiàng)貸款所支付的利息能否在稅前扣除？無貸款即自有資金出借確實(shí)未收取利息的是否可不計(jì)算利息收入？答：企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實(shí)未收取利息的可不計(jì)算利息收入。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!16、企業(yè)（如房地產(chǎn)企業(yè)）之間借款合同約定完工或幾年后一次性支付利息，其收入在所得稅處理上如何確定？答：所得稅實(shí)施條例第十八條規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!18、企業(yè)通過第三方貼現(xiàn)承兌匯票，匯款是第三方企業(yè)或個(gè)人（實(shí)際多為企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)），其貼現(xiàn)利息支出可否稅前扣除？答：不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!20、企業(yè)以按揭形式購入生產(chǎn)設(shè)備，銀行要求企業(yè)用個(gè)人名義（法人代表）辦理按揭，購入生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票抬頭為單位名稱，每月向銀行還本付息單據(jù)均為個(gè)人名字，企業(yè)把本息打入個(gè)人銀行賬戶再向銀行還款，問這部分利息（資本化后通過固定資產(chǎn)攤銷）能否稅前扣除？答：該部分利息支出不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!22、境外股權(quán)投資、擔(dān)保損失是否可以在稅前扣除？答：境外的資產(chǎn)損失（股權(quán)投資損失、對外擔(dān)保損失），在總局明確之前暫緩在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!24、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，是否屬于國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第四十六條第五款，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)？答：非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，應(yīng)適用于國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第六章債權(quán)性投資損失的確認(rèn)。但非關(guān)聯(lián)方不收取利息或沒有計(jì)算利息收入的不能確認(rèn)為可稅前扣除的壞賬損失。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!26、不征稅收入形成的資產(chǎn)發(fā)生的損失可否稅前扣除？答：根據(jù)所得稅實(shí)施條例28條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。不征稅收入形成的資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!28、原國稅發(fā)〔2009〕88號文件對債權(quán)投資損失中，對同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可以按照類推原則確認(rèn)債權(quán)損失金額，現(xiàn)國家稅務(wù)總局2011年25號公告中沒有相關(guān)規(guī)定，是否不能適用類推原則？答：對同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可以按類推的原則確認(rèn)債權(quán)損失金額。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!30、企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失應(yīng)如何申報(bào)扣除？答：國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十三條“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告?！保诙臈l“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”企業(yè)出具的專項(xiàng)報(bào)告中應(yīng)包括向?qū)Ψ竭M(jìn)行追償?shù)拇呤沾枭逃涗浀荣Y料。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!32、國家稅務(wù)總局2011年25號公告中多項(xiàng)資產(chǎn)在損失確認(rèn)的證據(jù)中都提及“應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見”，是否可參照省局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答第五條第六款“無法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明”。答：可以參照。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!34、資產(chǎn)損失當(dāng)年度已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，但當(dāng)年度企業(yè)會(huì)計(jì)上未作損失處理，不符合資產(chǎn)損失申報(bào)扣除條件。下一年度企業(yè)會(huì)計(jì)上做損失處理后再進(jìn)行實(shí)際資產(chǎn)損失的申報(bào)，則企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)損失在哪一年度扣除？答：依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告第四條：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!36、對金融企業(yè)的代墊訴訟費(fèi)、代墊執(zhí)行費(fèi)等相關(guān)代墊費(fèi)用造成的損失是否可以稅前扣除？對金融企業(yè)以前年度（2010年度以前）的代墊費(fèi)用能否申報(bào)扣除？答:金融企業(yè)代墊訴訟費(fèi)用、代墊執(zhí)行費(fèi)如其訴訟相對應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進(jìn)行申報(bào)扣除的，該代墊訴訟費(fèi)、代墊執(zhí)行費(fèi)經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)后可在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!38、消費(fèi)者持銀行卡在商場刷卡消費(fèi)后，銀行收取刷卡手續(xù)費(fèi)，或者商場代扣刷卡手續(xù)費(fèi)，商場內(nèi)商戶如何在稅前扣除？答：消費(fèi)者持銀行卡刷卡消費(fèi)后，銀行收取刷卡手續(xù)費(fèi)，或者商場代扣刷卡手續(xù)費(fèi)，商戶可以憑銀行開具的發(fā)票及手續(xù)費(fèi)清單、或根據(jù)商場與商戶的協(xié)議及收款收據(jù)（結(jié)算單）在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!40、企業(yè)為其他企業(yè)提供擔(dān)保，如何確認(rèn)其與應(yīng)稅收入有關(guān)？企業(yè)支付擔(dān)保費(fèi)用并已取得地稅部門開具的發(fā)票，能否在稅前扣除？答：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。提供擔(dān)保的企業(yè)向被擔(dān)保企業(yè)收取擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)認(rèn)定為與企業(yè)應(yīng)稅收入有關(guān)，被擔(dān)保企業(yè)支付的擔(dān)保費(fèi)可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!42、項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算，試運(yùn)行成本費(fèi)用是資本化還是列入當(dāng)期費(fèi)用？答：屬于企業(yè)在建工程的支出，應(yīng)予以資本化；屬于企業(yè)試運(yùn)行發(fā)生的生產(chǎn)成本、費(fèi)用支出的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用，在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!44、企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是否允許稅前扣除？答：企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!46、《中共中央國務(wù)院關(guān)于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)的若干意見》（2010年中央一號文件）條第4項(xiàng)“鼓勵(lì)各種社會(huì)力量開展與鄉(xiāng)村結(jié)對幫扶，參與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展和公共設(shè)施建設(shè)。企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項(xiàng)的農(nóng)村公益基金會(huì)，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除?！逼渲械摹稗r(nóng)村公益基金會(huì)”是否要通過公益性社會(huì)團(tuán)體認(rèn)定？答：“農(nóng)村公益基金會(huì)”需通過公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的認(rèn)定。