涉稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（第4版）項(xiàng)目檢測(cè)答案

來(lái)源網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除項(xiàng)目一涉稅基礎(chǔ)認(rèn)知課后練習(xí)：任務(wù)二：答案：無(wú)錫紅梅藥業(yè)有限責(zé)任公司為一般納稅人，從事藥品和日用化學(xué)品、百貨的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)繳納增值稅，進(jìn)出口業(yè)務(wù)繳納關(guān)稅，從事普貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅，房屋、機(jī)器設(shè)備及設(shè)施的租賃“營(yíng)改增”后全面征收增值稅，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。能力訓(xùn)練：一、單項(xiàng)選擇題：1．B2．B3．D4．B5．C6．B7．A8．B9．A10．C11．C12.C13.A14.A15.B16.A17.B18.B19.A20.B（其他三選項(xiàng)屬于納稅擔(dān)保方式）二、多項(xiàng)選擇題1．ACD2．BCD3．ACD4．ABC5．BC6．ACD7．BD8．ABC9．CD10．ABC11.ABCD12.ABCD13.ABD14.BCD15.ABCD16.ADE17.ABD18.ABCD19.ACD20.BC三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9．×10．√11．×12．×13．×14．√15．×四、簡(jiǎn)答題1．試述稅收、稅收制度、稅法、稅收法律關(guān)系的概念。答：稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)“稅制”，是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱(chēng)，或者說(shuō)是國(guó)家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。稅法是調(diào)整國(guó)家稅收關(guān)系的所有法律規(guī)范的總稱(chēng)。通常對(duì)稅法的理解有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指調(diào)整一切涉及稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)；狹義的稅法則僅指調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人等稅務(wù)管理相關(guān)人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅收法律關(guān)系是指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2．按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，稅收可分為哪幾類(lèi)?答：按不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分類(lèi)如下：（1）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類(lèi)，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類(lèi)。（2）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。（3）按稅收的管理和使用權(quán)限不同，可分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅。（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。（5）按照稅收與價(jià)格的關(guān)系，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。3．試述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。答：稅收法律關(guān)系是由主體、內(nèi)容（權(quán)利和義務(wù)）、客體三個(gè)要素構(gòu)成的，是一個(gè)密不可分、相互聯(lián)系的統(tǒng)一整體。（1）稅收法律關(guān)系的主體，簡(jiǎn)稱(chēng)稅收主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，可以大致分為兩類(lèi)：征稅主體和納稅主體。（2）稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。（3）稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體包括物和行為兩大類(lèi)。4．簡(jiǎn)述我國(guó)稅收四原則。答：我國(guó)稅收四原則包括：（1）公平原則，又稱(chēng)公平稅負(fù)原則，是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅人之間保持均衡。（2）效率原則，是指國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。（3）適度原則，是指政府征稅應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。（4）法治原則，是指政府征稅應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。5．什么是納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人?答：納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。法律術(shù)語(yǔ)稱(chēng)為課稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，或者說(shuō)最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體?？劾U義務(wù)人是指依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，是一種特殊的納稅主體?？劾U義務(wù)人必須嚴(yán)格履行其職責(zé)，并將所扣繳的稅款按規(guī)定期限繳庫(kù)，否則依照稅法規(guī)定，視情節(jié)輕重給予一定的處罰。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書(shū)，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。五、略項(xiàng)目二增值稅涉稅實(shí)務(wù)課后練習(xí)：任務(wù)一1．增值稅為什么要規(guī)定“視同銷(xiāo)售行為”?具體有哪幾種情況?答：企業(yè)的某些貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為在會(huì)計(jì)核算上并不構(gòu)成銷(xiāo)售，為保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不至于造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷，避免造成貨物銷(xiāo)售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止逃避納稅的現(xiàn)象，稅法規(guī)定單位或者個(gè)體工商戶的下列行為視同銷(xiāo)售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者：（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。2．答案：（一）基本稅率1．納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。2．電信業(yè)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵政業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率為9%。3．納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物的，稅率為9%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。4．電信業(yè)提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%。（三）零稅率納稅人出口貨物，稅率為零。（四）征收率1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)以及一般納稅人提供簡(jiǎn)易計(jì)稅服務(wù)，稅率為3%。2．單位轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)人和個(gè)體工商戶1.5%）及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款實(shí)行簡(jiǎn)易征收，稅率為5%。3．答：（1）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，以及用于公益事業(yè)的服務(wù)。（2）存款利息。（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。（5）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。任務(wù)二1．答：銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=11.05(萬(wàn)元)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28.25÷(1+13%)×13%=3.25(萬(wàn)元)自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×13%=2.86(萬(wàn)元)銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額=1.13÷(1+13%)×13%×5=0.65(萬(wàn)元)外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8(萬(wàn)元)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=﹝30×9%+5÷(1+9%)×9%﹞×(1-20%)=2.49(萬(wàn)元)該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=11.05+3.25+2.86+0.65-7.8-2.49=7.5197(萬(wàn)元)2．答：增值稅差額征稅是指提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額（即計(jì)稅銷(xiāo)售額）的征稅方法。3．答：（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。（2）稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（3）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（4）下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：①非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。⑤購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。⑥財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（5）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額（6）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生第（1）（4）項(xiàng)規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生第（1）（4）項(xiàng)規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率（8）納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（9）有下列情形之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。4.答：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（4）旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。任務(wù)三1.答案：A2.答：1．一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下應(yīng)設(shè)置哪些一級(jí)明細(xì)科目？一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。3.2016年5月，A企業(yè)首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款490元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額820元。請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。Ⅰ.首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備490貸：銀行存款490Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用330貸：銀行存款330Ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）820貸：管理費(fèi)用330遞延收益490Ⅳ.以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例）借：管理費(fèi)用12.25貸：累計(jì)折舊12.25借：遞延收益12.25貸：管理費(fèi)用12.25能力訓(xùn)練：一、單項(xiàng)選擇題1．A2．C3．C4．A5．D6．D7．C8.A9．C10．B11．A12．A13．C14．B15．C16．B17．C18．A19．B20．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABD3．BCD4．BCD5．BCD6．ACD7．AB8．CD9．ABCD10．ABCD11．ABCD12．ACD13．ABD14．ABCD15．ABCD16．ABD17．CD18．AC19．ABC三、判斷改錯(cuò)題：1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．√10．√11．√12．√13．×14．√15．√16．√17．√18．×19．×20．×21．√22．√23．√四、計(jì)算題：1．解：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60000×（1+10%）×13%=8580(元)2．解：因管理不善造成丟失而短缺的20噸屬于稅法上講的“非正常損失”，所以20噸涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：26000×[(100—20)÷100]=20800(萬(wàn)元)3．解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=2000000×l0%=200000(元)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4520000÷(1+13％)×13％=520000(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=520000—200000=320000(元)4．解：當(dāng)月應(yīng)納稅額=50000÷(1+3％)×3％≈1456.31(元)5．應(yīng)納增值稅＝(80—36)÷109%×9％－3×13%=3．243(萬(wàn)元)6．分公司2020年7月應(yīng)繳納的增值稅=（2220＋555＋888＋333）÷1.09×9%－200＝129.94（萬(wàn)元）。7．答：納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額。

該酒店5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（100+100+20+5）/(1+6%)×6%+5/(1+9%)×9%（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃）+3/(1+13%)×13%（有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃）+20/(1+13%)×13%=12.74+0.41+0.35+2.3=15.8萬(wàn)元

該酒店5月進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元

該酒店5月應(yīng)納增值稅額為15.8-12=3.8萬(wàn)元8．

甲公司銷(xiāo)售額為(185+3-50)÷(1+9%)+12÷(1+13%)=137.23(萬(wàn)元)

甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(185+3-50)÷(1+9%)×9%+12÷(1+13%)×13%=12.774(萬(wàn)元)

9．（1）7月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000×9%+40000×13%=7000（元）

（

2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×（120000+20000）÷（20000+40000+120000+20000）=2800（元）（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅額=120000×5%=6000（元）（4）7月份的應(yīng)納增值稅額總計(jì)=7000-（1000+4000-2800）+6000=10800（元）10．該納稅人2020年7月應(yīng)納稅額=109÷（1＋9%）×9%－10×13%－20×13%—40×9%＝9－1.3－2.6－3.6=1.5萬(wàn)元。11．分析：因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，該個(gè)體工商戶本月交通運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)該部分收入無(wú)需繳納增值稅。12．本月應(yīng)納稅額=（100000+80000+60000+2000+10000）÷(1+6%)×6%-5000-3000-14285.71÷(1+3%)×3%=14264.15-5000-3000-416。09=5848。06元13．答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款、取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)、先開(kāi)具發(fā)票，此3個(gè)條件采用孰先原則，只要滿足一個(gè)，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為200×9%=18萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×13%=6.5萬(wàn)元該公司5月應(yīng)納增值稅額為18-6.5=12.5萬(wàn)元14．答：納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開(kāi)具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為200×9%=18萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+4=12萬(wàn)元該公司5月應(yīng)納增值稅額為18-12=6萬(wàn)元15．答：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(848+318+10.6)萬(wàn)/（1+6%）×6%+2.18萬(wàn)/（1+9%）×9%=66.78萬(wàn)；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=20.40萬(wàn)+13.60萬(wàn)+100萬(wàn)×9%+7.65萬(wàn)+1.16萬(wàn)+1.13÷(1+13％)×13％萬(wàn)+0.60萬(wàn)=52.54萬(wàn)；（3）簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9.45萬(wàn)/（1+5%）×5%=0.45萬(wàn)；（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=66.78萬(wàn)-52.54萬(wàn)+0.45萬(wàn)=14.69萬(wàn)。五、綜合分析題：1．解：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13％+3÷(1+9％)×9％=26.2477(萬(wàn)元)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13％+[(80+6)÷(1+13％)]×13％=74.8938(萬(wàn)元)(3)用于投資視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13％=13(萬(wàn)元)(4)購(gòu)買(mǎi)職工用冰柜不得抵扣，機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣，則：進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13％=6.5(萬(wàn)元)(5)銷(xiāo)售自己已使用過(guò)的，2008年12月31日前購(gòu)人的小汽車(chē)，按簡(jiǎn)易辦法3％減按2%征收增值稅，則：應(yīng)納增值稅=5÷(1+3％)×2％≈0.0971(萬(wàn)元)(6)采購(gòu)燃料煤炭適用低稅率9%，則：進(jìn)項(xiàng)稅額=75×9%=6.75(萬(wàn)元)(7)購(gòu)買(mǎi)鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬(wàn)元)(8)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票折扣，不應(yīng)減少銷(xiāo)售額，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13％=10.4(萬(wàn)元)(9)進(jìn)項(xiàng)稅額為16.5萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=(74.8938+13+10.4)一(26.2477+6.5+6.75+3.9+16.5)+0.0971=98.2938—59.8977+0.0971=38.4932（萬(wàn)元）2．解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=【26+10÷(1+9％)×9％】×（1-20%）=21.4605（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+1÷(1+9％)×9％=1.3826（萬(wàn)元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.65(萬(wàn)元)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100×80％×13％=10.4（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納稅額=45÷(1+13％)×13%=5.177（萬(wàn)元）（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6+1.3=3.9（萬(wàn)元）（7）本期按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅=15÷(1+3％)×2％≈0.2913(萬(wàn)元)（8）本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(500+100+50)×0．3×13％=25.35（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25.35(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=21.4605+1.3826+0．65+3.9=27.3931(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10.40(萬(wàn)元)留抵稅額為1.5萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=25.35-(27.3931-10.40)+5.177+0.2913—1.5=12.3252(萬(wàn)元)外購(gòu)貨物用于企業(yè)職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除；外購(gòu)固定資產(chǎn)（貨物)和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；自制固定資產(chǎn)(貨物)而外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除非正常損失不包括自然災(zāi)害損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按其中原材料和運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出應(yīng)還原計(jì)算。自制貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)和企業(yè)職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅；轉(zhuǎn)讓2009年以后準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)按適用稅率征稅。銷(xiāo)售2008年前購(gòu)入的固定資產(chǎn)(貨物)，在2009年以后轉(zhuǎn)讓按3％稅率減按2%征收。

項(xiàng)目三消費(fèi)稅涉稅實(shí)務(wù)課后練習(xí)：任務(wù)一1．答：消費(fèi)稅采用的稅率形式有：比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率。2．答：消費(fèi)稅主要對(duì)以下消費(fèi)品征稅：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、摩托車(chē)、小汽車(chē)。任務(wù)二1．答：價(jià)外費(fèi)用指在正常銷(xiāo)售價(jià)格之外收取的各種名目的費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：①同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：一是承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：一是由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；二是收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；三是所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。2．答：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1一比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)但銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：①銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的；②無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或者最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。3．答：應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下：卷煙和白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。4．答：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅行為。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，但稅款由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣稅。任務(wù)三答案：1．B廠借：銀行存款

38640貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2990——應(yīng)交消費(fèi)稅12650A廠：（1）借：委托加工物資

213000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2990貸：銀行存款

25990原材料190000（2）借：原材料

213000貸：委托加工物資

213000（3）借：銀行存款

316400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

280000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

36400（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅12650貸：銀行存款12650（5）借：稅金及附加

14000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

140002．借：銀行存款40115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4615出售糧食白酒應(yīng)交消費(fèi)稅=35500×20%+3×2000×0.5=10100（元）借：稅金及附加10100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10100委托加工黃酒應(yīng)交消費(fèi)稅=30×240=7200（元）借：委托加工物資25200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款16240原材料10000借：庫(kù)存商品25200貸：委托加工物資25200能力訓(xùn)練：一、單項(xiàng)選擇題：1．C2．D3．D4．B5．D6．A7．A8．B9．C10．D11．A12．B13．C14．D15．B16．C17．A18．C19．C20．A二、多項(xiàng)選擇題1．BCD2.BD3．ABD4．BD5．ABCD6．ABC7．CD8．BCD9．ABD10．ABCD三、判斷改錯(cuò)題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．√四、計(jì)算題1．解：(1)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[60000×(1+25％)+150]÷(1—36％)÷250≈469.68(元)結(jié)果大于70元，適用比例稅率為56％。(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[60000×(1+25％)+150]÷（1-56%）×200≈34159090．9l(元)。定額稅為每支卷煙0．003元，每箱50000支卷煙，因此：每箱定額消費(fèi)稅=50000×0．003=150(元)(3)進(jìn)口消費(fèi)稅=34159090．91×56％+200×150=19159090．91(元)2．解：乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅=【60000×（1-10%）+40000+10×2000×0.5)】÷（1-20%）×20％+10×2000×0．5=36000(元)甲酒廠白酒銷(xiāo)售不再繳納消費(fèi)稅。3．解：應(yīng)納消費(fèi)稅=10×[50000+2000÷(1+13%)]×l%+5×120000×(1+8%)÷(1—9％)×9％≈69264.9(元)4．解：應(yīng)納消費(fèi)稅=28×12000×5％+10×3000×(1+6%)÷(1—5％)×5％≈18473．68(元)注：包金項(xiàng)鏈和鍍金項(xiàng)鏈不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的金銀首飾。5．解：應(yīng)納消費(fèi)稅=280×350×15％+60×240×15%+(8000+25000)÷(1—15％)×15％=22683.53(元)注：成套銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，從高稅率征收消費(fèi)稅。6．解：每條A卷煙銷(xiāo)售收入=800000÷40÷250=80(元)，稅率56％每條B卷煙銷(xiāo)售收入=180000÷30÷250=24(元)，稅率36％該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800000×56%+40×150+180000×36％+30×150-(70000+350000-200000)×30％=448000+6000+64800+4500—66000=457300(元)7．解：銷(xiāo)售白酒不含增值稅的價(jià)格=339÷(1+13％)=300(萬(wàn)元)結(jié)果大于最低計(jì)稅價(jià)格，因此按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=3390000÷(1+13％)×20％+50×2000×0．5+[40000×(1+10%)+2×2000×0.5]÷(1—20％)×20％+2×2000×0.5=663500(元)8．解：當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)化妝品的買(mǎi)價(jià)=140+55—60=135(萬(wàn)元)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)化妝品的已納消費(fèi)稅稅款=135×15%=20.25(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×15％一20.25=17.25(萬(wàn)元)9．解：受托方三通公司應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=(150+30+14)÷(1—5％)=204.21(元)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=1000×204.21×5％=10210.53(元)朝陽(yáng)地板廠收回后一半直接出售，按照稅法規(guī)定不需再繳納消費(fèi)稅。另一半繼續(xù)加工實(shí)木地板，并且用于銷(xiāo)售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)交消費(fèi)稅=500×250×5％一(10210.53÷2)=1144.74(元)10．（1）計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅；應(yīng)交增值稅=（85+85×5％）÷(1—15％)×13％=13.65（萬(wàn)元）應(yīng)交消費(fèi)稅=（85+85×5％）÷(1—15％)×15％=15.75（萬(wàn)元）（2）計(jì)算甲公司準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額52萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額11.05萬(wàn)元?？梢缘挚劢痤~=52+11.05=63.05（萬(wàn)元）化妝包因管理不善全部丟失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并且因該批化妝包的運(yùn)輸而接受運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。（3）計(jì)算甲公司銷(xiāo)售自產(chǎn)成套化妝品應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；應(yīng)交增值稅=678÷(1+13%)×13％=78（萬(wàn)元）應(yīng)交消費(fèi)稅=678÷(1+13%)×15％=90（萬(wàn)元）項(xiàng)目四關(guān)稅涉稅實(shí)務(wù)課后練習(xí)：任務(wù)一1．當(dāng)國(guó)境內(nèi)設(shè)有自由貿(mào)易區(qū)時(shí)，關(guān)境就大于國(guó)境。（×）2．關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（√）3．我國(guó)的關(guān)稅按照統(tǒng)一的關(guān)稅稅則征收一次關(guān)稅后，就可以在整個(gè)關(guān)境內(nèi)流通，不再征收關(guān)稅。（√）4．下列不屬于特別關(guān)稅的是：（B）。A．反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅B．關(guān)稅追征C．報(bào)復(fù)性關(guān)稅D．保障性關(guān)稅5．非貿(mào)易性物品的關(guān)稅納稅人是（AB）。A．入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人B．進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人C．外貿(mào)進(jìn)出口公司D．有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)任務(wù)二答：1．上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為10%。要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?！敬鸢浮渴紫扰袛噙M(jìn)口貨物完稅價(jià)格為:離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問(wèn)題。關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300（萬(wàn)元）消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式：進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000×10%=200（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×13%=260（萬(wàn)元）。2．答案：（1）成交價(jià)格不合理，應(yīng)采用700萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格（2）由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的50萬(wàn)元包裝材料費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。（3）進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)150萬(wàn)元屬于進(jìn)口后費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格。（4）應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（700+50）×10%＝75（萬(wàn)元）3．關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為（D）。任務(wù)三答：該批商品的人民幣進(jìn)價(jià)＝200000×7＝1400000（元）該批商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅＝1400000×30％＝420000（元）應(yīng)收取代理手續(xù)費(fèi)＝1400000×2％＝28000（元）相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：收取委托單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款1850000貸：應(yīng)付賬款—某單位1850000支付進(jìn)口商品價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)收賬款—某外商1400000貸：銀行存款14000000繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：借：應(yīng)付賬款—某單位420000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅420000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅420000貸：銀行存款420000將進(jìn)口商品交付委托單位并收取手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款—某單位1428000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28000應(yīng)收賬款—某外商1400000退回委托單位結(jié)算款余額借：應(yīng)付賬款—某單位2000貸：銀行存款2000能力訓(xùn)練：一、單項(xiàng)選擇題1．B2．B3．D4．C5.D6.C7.D8.B9.B10.C11.B12.B13．D14.B15.C16.C17.B18.C（城建稅和教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退）二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABD3．ABCD4．AB5．ABCD6．ABC7.ABD8.ABC9.ABC10.ABC11．ACD12．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．√6.√7.√8．×9.√10.√四、計(jì)算題1．該批貨物應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額＝28000÷（1－3‰）×10％×1.07＝3005.02（元）2．（1）計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)＋軟件費(fèi)＋賣(mài)方傭金－買(mǎi)方傭金＋運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)＝2410＋50＋15－10＋35＝2500（萬(wàn)元）關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝2500×20％＝500（萬(wàn)元）（2）計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝（2500＋500）÷（1－20％）＝3750（萬(wàn)元）消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝3750×20％＝750（萬(wàn)元）（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率＝3750×13％＝487.5（萬(wàn)元）3．解：應(yīng)納關(guān)稅=154000×25%=38500（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=(154000+38500)÷(1—15％)×15％=33970.59(元)4．解：關(guān)稅完稅價(jià)格＝600-30＝570（萬(wàn)元）關(guān)稅稅額＝570×10%＝57（萬(wàn)元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅滯納1天，滯納金為57萬(wàn)元×0.5‰＝285（元）。5．解：應(yīng)繳納的關(guān)稅=(20+3-1)×50%=11（萬(wàn)元）6．解（1）轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅：①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格=〔15×30×（1+2%）〕÷（1—0.3%）=460.38（萬(wàn)元）；這里要注意考慮占貨價(jià)2%的運(yùn)費(fèi)和占貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)合計(jì)的千分之三的保險(xiǎn)費(fèi)，將貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)相加計(jì)算完稅價(jià)格。②確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=460.38×60%=276.23（萬(wàn)元）；③確定增值稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（460.38+276.23）÷（1-8%）=800.66（萬(wàn)元）；從價(jià)計(jì)稅項(xiàng)目增值稅和消費(fèi)稅組價(jià)公式表述不同，但計(jì)算結(jié)果相同。④確定消費(fèi)稅稅額=800.66×8%=64.0528（萬(wàn)元）；⑤確定增值稅稅額=800.66×13%=104.0858（萬(wàn)元）。（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+3=23（萬(wàn)元）；②確定關(guān)稅稅額=23×20%=4.6（萬(wàn)元）；③確定增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=23+4.6=27.6（萬(wàn)元）；④確定增值稅稅額=27.6×13%=3.588（萬(wàn)元）。（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅：①確定銷(xiāo)售額=〔39.55÷（1+13%）〕×24=840（萬(wàn)元）；②確定銷(xiāo)項(xiàng)稅=840×13%=109.2（萬(wàn)元）；③確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（104.0858+9÷（1+9%）×9%）+3.588=108.4169（萬(wàn)元）。④確定增值稅稅額=109.2-108.4169=0.7831（萬(wàn)元）。五、實(shí)務(wù)題進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝（FOB價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）＝（20×4000＋6000）÷（1－0.3％）×6.12＝527903.71（元）該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅額＝527903.71×14％＝73906.52（元）該批貨物進(jìn)口增值稅稅額＝（527903.71＋73906.52）×13％＝78235.33（元）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單預(yù)錄入編號(hào)：××××海關(guān)編號(hào)：732875462進(jìn)口口岸上海備案號(hào)進(jìn)口日期2020.7.18申報(bào)日期2020.7.18經(jīng)營(yíng)單位無(wú)錫振東鞋業(yè)股份有限公司運(yùn)輸方式江海運(yùn)輸運(yùn)輸工具名稱(chēng)ZIYAHE7432E提運(yùn)單號(hào)COSU12664318收貨單位無(wú)錫振東鞋業(yè)股份有限公司貿(mào)易方式一般貿(mào)易征免性質(zhì)一般征稅征稅比例照章許可證號(hào)8845766248啟運(yùn)國(guó)（地區(qū)）美國(guó)裝貨港美國(guó)境內(nèi)目的地上海批準(zhǔn)文號(hào)246074549成交方式FOB運(yùn)費(fèi)USD6000保費(fèi)3‰雜費(fèi)合同協(xié)議號(hào)件數(shù)包裝種類(lèi)紙箱毛重（公斤）凈重（公斤）20000集裝箱號(hào)隨附單據(jù)用途標(biāo)記嘜碼及備注N/M項(xiàng)號(hào)商品名稱(chēng)規(guī)格型號(hào)數(shù)量及單位原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）單價(jià)總價(jià)幣制征免皮革20噸美國(guó)4000800000USD照章征稅稅費(fèi)征收情況進(jìn)口關(guān)稅稅率14％錄入員錄入單位××××茲申明以上申報(bào)無(wú)訛，并承擔(dān)法律責(zé)任海關(guān)審單批注及放行日期（簽章）審單審價(jià)報(bào)關(guān)員王華單位地址××××申報(bào)單位（簽章）郵編××××電話××××填制日期2020.7.18征稅統(tǒng)計(jì)查驗(yàn)放行海關(guān)進(jìn)（出）口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（收據(jù)聯(lián)）收入系統(tǒng)：稅務(wù)系統(tǒng)填發(fā)日期：2020年7月18日收繳單位收入機(jī)關(guān)中央金庫(kù)繳款單位（人）名稱(chēng)無(wú)錫振東鞋業(yè)股份有限公司第一聯(lián)：（收據(jù)）國(guó)庫(kù)收款蓋章后交繳款單位或繳款人科目進(jìn)口關(guān)稅預(yù)算級(jí)次中央賬號(hào)××××××××收繳國(guó)庫(kù)中國(guó)人民銀行上海支行開(kāi)戶銀行××上海分行稅號(hào)貨物名稱(chēng)數(shù)量單位完稅價(jià)格(￥)稅率(％)稅款金額(￥)×××皮革20噸527903.711473906.52金額人民幣(大寫(xiě))柒萬(wàn)叁仟玖佰零六元伍角貳分合計(jì)(￥)73906.52申請(qǐng)單位編號(hào)3200017928報(bào)關(guān)單編號(hào)732875462填制單位收繳國(guó)庫(kù)(銀行)合同(批文)號(hào)246074549運(yùn)輸工具號(hào)ZIYAHE7432E制單人：復(fù)核人：繳款日期2020年7月31日提/裝貨單號(hào)COSU12664318備注一般征稅：照章征稅國(guó)際代碼：×××××（1）購(gòu)進(jìn)商品并計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅時(shí)借：材料采購(gòu)601810.23應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78235.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅73906.52銀行存款606139.04（2）實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅73906.52貸：銀行存款73906.52（3）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料601810.23貸：材料采購(gòu)601810.23項(xiàng)目五企業(yè)所得稅涉稅實(shí)務(wù)課后練習(xí)：任務(wù)一1．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的是（A）。2．下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ABE）。任務(wù)二答案：1.（1）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8000×15％＝1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800＋450＝1250（萬(wàn)元）大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝1400－800－450＋1200＝1350（萬(wàn)元）（2）利息費(fèi)用扣除限額＝2000×6％＝120（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－160＋120＝160（萬(wàn)元）（3）2016年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－400×50%－70－40＝130（萬(wàn)元）（4）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。（5）2020年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額＝（130＋50×7）×25％＝120（萬(wàn)元）B國(guó)所得已納稅額＝50×7×20％＝70（萬(wàn)元）B國(guó)所得抵免限額＝120×（50×7）÷（130＋50×7）＝87.5（萬(wàn)元）已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即70萬(wàn)元。（6）2020年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝120－70＝50（萬(wàn)元）2（1）廣告費(fèi)的調(diào)整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）；15×60%＝9（萬(wàn)元）。稅前扣除的招待費(fèi)為9萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)整增加75＋6＝81（萬(wàn)元）（2）計(jì)算專(zhuān)用設(shè)備折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額81.9÷10÷12×5＝3.41（萬(wàn)元）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－3.41＋230＝826.59（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)扣除限額＝826.59×12%＝99.19（萬(wàn)元）>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。（3）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝3＋37.25－150×24%＝4.25（萬(wàn)元）（4）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%＝10萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝826.59＋81＋6－10＋4.25－230＝677.84（萬(wàn)元）（5）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬(wàn)元）A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元）（6）2020年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝677.84×25%－81.9×10%投資抵稅＋5境外補(bǔ)稅－150已預(yù)繳＝16.27（萬(wàn)元）任務(wù)三答案：應(yīng)納稅所得額=1000-20=980（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=980×25%=245（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用245貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅245能力訓(xùn)練：一、單項(xiàng)選擇題1、A2、C3、C4、A5、D6、A7、C8、D9、B10、C11、A12、B13、A14、D15、D16、A17、D18、C19、A20、B二、多項(xiàng)選擇題1、ABC2、ABCD3、ABC4、AC5、AD6、CD7、AB8、ABD9、AC10、ABD11、ABCD12、ABCD13、BCD14、ABCD15、ABC三、判斷題1、√2、×3、×4、√5、√6、×7、×8、√9、×10、√11、×12、√13、×14、√15、×四、計(jì)算題1.【答案】（1）企業(yè)年度利潤(rùn)總額=5000+80-4100-700-60=220（萬(wàn)元）（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4（萬(wàn)元）（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬(wàn)元）（4）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬(wàn)元）2.【答案】（1）2020年境內(nèi)外所得總額=100+20+5=125（萬(wàn)元）（2）2020年境外已納稅款抵免額=125×25%×25÷125=6.25（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅=20×30%+1=7（萬(wàn)元），2020年境外已納稅款抵免額6.25萬(wàn)，超限額0.75萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣（4）2020年在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅=125×25%－6.25=25（萬(wàn)元）3.【答案】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷(xiāo)售收入。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10（萬(wàn)元）＜30×60%=18（萬(wàn)元）；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%?？煽鄢龔V告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300（萬(wàn)元）＜240+80=320（萬(wàn)元）；（3）合計(jì)可扣除10+300=310（萬(wàn)元）。4.【答案】（1）職工福利費(fèi)稅前扣除的限額為500×14%=70（萬(wàn)元）＜實(shí)際支出90萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額為500×2%=10萬(wàn)元＜實(shí)際支出12萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)40萬(wàn)元可以全部扣除，扣除后的職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為500×8%=40萬(wàn)元），實(shí)際支出60-40=20萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元可以全額扣除。（4）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額總額=20+2=22萬(wàn)元5.【答案】1、國(guó)債利息收入和直接投資其他居民企業(yè)分回的股利收入屬于是免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3+12.75=15.75萬(wàn)元。會(huì)計(jì)折舊6萬(wàn)元大于稅法折舊3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。本年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=90-3-12.75+3=77.25（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=77.25×25%=19.3125（萬(wàn)元）2、會(huì)計(jì)折舊6萬(wàn)元大于稅法折舊3萬(wàn)元，是資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜資產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3×25%=0.75（萬(wàn)元）3、當(dāng)期的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)增加借：所得稅費(fèi)用19.3125貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅19.3125借：遞延所得稅資產(chǎn)0.75貸：所得稅費(fèi)用0.756.匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況（1）國(guó)債利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50（萬(wàn)元）；W1：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。W2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36（萬(wàn)元），在本題中，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=6000+50=6050（萬(wàn)元），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=6050×5‰=30.25（萬(wàn)元），應(yīng)按照30.25萬(wàn)元在企業(yè)所得稅前扣除，甲企業(yè)就業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-30.25=29.75（萬(wàn)元）。W3：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額當(dāng)年不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=6050×15%=907.5（萬(wàn)元），甲企業(yè)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+180-907.5=22.5（萬(wàn)元）。W4：稅收滯納金不得在稅前扣除，財(cái)務(wù)人員未將企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金6萬(wàn)元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。綜上所述：甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額=800-50+22.5+29.75+6=808.25（萬(wàn)元）；甲企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=808.25×25%=202.06（萬(wàn)元）；甲企業(yè)2020年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=202.06-200=2.06（萬(wàn)元）。五、綜合分析題1.【答案】（1）銷(xiāo)售費(fèi)用稅前扣除的限額=（4500+300）×15%=720（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額800+20=820（萬(wàn)元），超支額=820-720=100（萬(wàn)元）不允許扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=（4500+300）×5‰=24萬(wàn)元＜實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-24=26（萬(wàn)元）（3）研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用允許按實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除50%=40×50%=20（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元（4）利息費(fèi)用稅前允許扣除的限額=50÷10%×6%=30（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元（5）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)分回利潤(rùn)的投資收益17萬(wàn)屬于是免稅收入，國(guó)債利息收入1萬(wàn)屬于是免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（6）公益性捐贈(zèng)稅前扣除的限額=628×12%=75.36（萬(wàn)元）＞實(shí)際捐贈(zèng)額20萬(wàn)元。實(shí)際捐贈(zèng)額允許全部扣除（7）應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1-17-1=737（萬(wàn)元）本年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅=737×25%=184.25（萬(wàn)元）本年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=184.25-157=27.25（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用184.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅184.25借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅27.25貸：銀行存款27.252、【答案】（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額？=2000+10+1.3+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.3（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額？國(guó)債利息以及50萬(wàn)境內(nèi)居民企業(yè)分回的紅利屬于免稅收入。共計(jì)52萬(wàn)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額？以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）×15%=301.5萬(wàn)元；廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元）；調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元。（4）該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額？業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：①80×60%=48（萬(wàn)元）；②（2000+10）×5‰=10.05（萬(wàn)元）招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元。（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈(zèng)限額=163.3×12%=19.596（萬(wàn)元）該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除19.596萬(wàn)元，超限額0.404萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)的10萬(wàn)元捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款2萬(wàn)元不得扣除。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12.404萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加扣50%即80×50%=40（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=163.3-2-50+98.5+69.95+12.404-80×50%=252.154（萬(wàn)元）（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額因購(gòu)置節(jié)能節(jié)水設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，則可按照不含增值稅設(shè)備價(jià)款的10%抵免企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=252.154×25%-90×10%=63.10385-9=54.0385（萬(wàn)元）。（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理借：所得稅費(fèi)用54.0385貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅54.0385項(xiàng)目六個(gè)人所得稅涉稅實(shí)務(wù)課后練習(xí)：任務(wù)一1．ABCDE2．退休工資也屬于工資、薪金所得也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（×）任務(wù)二答案全年工資薪金所得額=×12+20000=117200（元）2．取得稿酬應(yīng)交稅所得額=3800×（1-20%）×（1-30%）=2128元3．取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)交個(gè)人所得稅=5600×（1-20%）=4480元全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=117200+2128+4480—60000=63808（元）對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520應(yīng)交個(gè)人所得稅=63808×10%-2520=3860.8（元）4．中獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)人所得稅=7500*20%=1500元5．銷(xiāo)售房屋應(yīng)交個(gè)人所得稅=（200000-120000-20000）*20%=12000元全年應(yīng)交個(gè)人所得稅=3860.8+1500+12000=17360.8（元）任務(wù)三（1）發(fā)放工資，結(jié)轉(zhuǎn)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬3200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3200（2）以銀行存款繳納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅3200貸：銀行存款3200能力訓(xùn)練：一、單項(xiàng)選擇題1．C2．D3．A4．C5．A6．D7．C8．B9．A10．D11．A12．D13．D14．C15．A二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.AC3．AD4．CD5．ABC6．BC7．BC8．BCD9．ABC10．ABCD11．ABCD12．BD13．BC14．BD15．ABCD三、判斷題1.√2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．×11．×12．×13．×14．×15．√四、計(jì)算題1．計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅所得額=43000－21000=22000（元）應(yīng)納稅額=22000×5%=1100（元）2．計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅所得=128000－50000－5000×12=18000（元）應(yīng)納稅額=18000×5%=900（元）3．計(jì)算過(guò)程：李某的應(yīng)納稅所得額=6000×（1－20%）+（13000－5000）×12=100800（元）李某的應(yīng)納稅額=100800×10%－2520=7560（元）劉某的應(yīng)納稅所得額=3500×（1－20%）+（9500－5000）×12=56800（元）劉某的應(yīng)納稅額=56800×10%－2520=3160（元）4．計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=（40000—28000一480）×20%=2304（元）5．計(jì)算過(guò)程：2020年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的所得額=（16000-2500-5000-3000）×12=66000（元）2020年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=66000×10%-2520=4080（元）各月預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算過(guò)程如下：（1）2020年1月：1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=5500×3%=165元2020年1月，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。（2）2020年2月：2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=11000×3%－165=165元2020年2月，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。（3）2020年3月：3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=16500×3%－165－165=165元2020年3月，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。以后個(gè)月以此類(lèi)推。6．⑴雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（16900－5000）×12=142800（元）⑵股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。⑶特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額=18000×（1－20%）=14400（元）⑷個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=20000×20%=4000（元）⑸勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額=40000×（1－20%）=32000（元）綜合所得應(yīng)納所得稅額=（142800+14400+32000）×20%－16920=20920（元）⑹全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=20920＋4000－1800=23120（元）7．（1）徐某工資薪金應(yīng)納稅所得額=（15000—5000—840—960—1000—1000—2000）×12=50400（元）（2）徐某技術(shù)培訓(xùn)收入應(yīng)納稅所得額=3800×（1－20%）=3040（元）（3）徐某稿酬收入應(yīng)納稅所得額=15000×（1－20%）×70%=8400（元）徐某綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（50400+3040+8400）×10%—2520=3664（元）（4）企業(yè)債券利