現(xiàn)金流量表五大練習題(答案)

現(xiàn)金流量表五大練習題(答案)現(xiàn)金流量表五大練習題(答案)現(xiàn)金流量表五大練習題(答案)現(xiàn)金流量表五大練習題(答案)編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:現(xiàn)金流量表五大練習題一、甲公司2010年有關資料如下：（ｌ）本期產(chǎn)品銷售收入８００００元；應收賬款期初余額１００００元，期末余額３４０００元；本期預收的貨款４０００元。（２）本期用銀行存款支付購買原材料貨款４００００元；用銀行存款支付工程用物資貨款８１９００元；本期購買原材料預付貨款１５０００元。（３）本期從銀行提取現(xiàn)金３３０００元，用于發(fā)放工資。（４）本期實際支付工資３００００元，各種獎金３０００元。其中經(jīng)營人員工資１８０００元，獎金２０００元，在建工程人員工資１２０００元，獎金１０００元。（５）期初未交所得稅為１６００元，本期發(fā)生的應交所得稅６６００元，期末未交所得稅為６００元。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程（不考慮增值稅）：（ｌ）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目。（２）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目。（３）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（４）“支付的各種稅費”項目。（５）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。一、參考答案（ｌ）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目=80000+（）+4000=60000（元）。（２）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目=40000+15000=55000（元）。（３）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目=18000+2000=20000（元）。（４）“支付的各種稅費”項目=1600+6600-600=7600（元）。（５）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目=12000+1000+81900=94900（元）。二、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％．2010年有關資料如下：（1）資產(chǎn)負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶年初余額本年增加本年減少年末余額應收賬款23404680應收票據(jù)585351交易性金融資產(chǎn)30050（出售）250應收股利20105壞賬準備

200200（計提）400存貨25002400長期股權投資500100（以無形資產(chǎn)投資）600應付賬款17552340應交稅費-應交增值稅250308（已交）272（進項稅額）180-應交所得稅3010040長期借款600300200（償還本金）700（2）利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入3000主營業(yè)務成本1700投資收益：-現(xiàn)金股利10-出售交易性金融資產(chǎn)收益20

（3）其他有關資料如下：①交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；②出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；③應收、應付款項均以現(xiàn)金結算；④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項稅費；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金；（7）償還債務所支付的現(xiàn)金。參考答案：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（萬元）；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（萬元）（3）支付的各項稅費=308+（30+100-40）=398（萬元）；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=50+20=70（萬元）；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=20+10-5=25（萬元）；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金=300（萬元）；（7）償還債務所支付的現(xiàn)金=200（萬元）。三、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負債類賬戶名稱年初余額年末余額交易性金融資產(chǎn)200500短期借款120140應收賬款12001600應付賬款250600壞賬準備1216預收賬款124224預付賬款126210應付職工薪酬383452存貨620900應付股利300存貨跌價準備2040應交稅費（應交增值稅）00待攤費用220700預提費用210215長期股權投資7201360長期借款360840固定資產(chǎn)86008880無形資產(chǎn)640180無形資產(chǎn)減值準備2040

損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入

8400財務費用40

主營業(yè)務成本4600

投資收益

405銷售費用265

營業(yè)外支出49

管理費用908

（2）其他有關資料如下：①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期股票投資增減變動有關的交易或事項。②應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關，且均以銀行存款結算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關。年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。④待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設備租金，本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。⑤4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40%，采用權益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權益的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元（按年計提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用；4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元。確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。⑨應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為萬元.已交稅金為萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。⑩應付職工薪酬年初數(shù),年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關,本年確認的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關。⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元,均以貨幣資金結算或形成應付債務,折舊費用4萬元,其余營業(yè)費用均以銀行存款支付。⑿管理費用包括工資及福利費285萬元,均以貨幣資金結算或形成應付債務,折舊費用124萬元,無形資產(chǎn)攤銷40萬元,一般管理用設備租金攤銷60萬元,計提壞賬準備2萬元,計提存貨跌價準備20萬元,其余管理費用均以銀行存款支付。⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元,款項已存入銀行,甲公司對丙股份有限公司的長期股權投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。⒁除上述所給資料外,有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項,以及除增值稅以外的其他相關稅費。要求：計算甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額，并將結果填入相應的表格內(nèi)。甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關項目項目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金5收回投資所收到的現(xiàn)金6取得投資收益所收到的現(xiàn)金7處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額8購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9投資所支付的現(xiàn)金10借款所收到的現(xiàn)金11償還債務所支付的現(xiàn)金12分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關項目項目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金95302購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金29454支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金15145收回投資所收到的現(xiàn)金1406取得投資收益所收到的現(xiàn)金1257處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額118購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金4009投資所支付的現(xiàn)金40010借款所收到的現(xiàn)金70011償還債務所支付的現(xiàn)金22012分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金45四、乙股份有限公司（本題下稱"乙公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.乙公司2010年度有關資料如下：（1）部分賬戶2010年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應收賬款25004800壞賬準備2548預付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費用240192長期股權投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應付賬款380800預收賬款200300應付職工薪酬應付股利4525應交稅費-應交增值稅00長期借款2501100應付債券01000主營業(yè)務收入8500主營業(yè)務成本5600銷售費用253管理費用880財務費用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其他有關資料如下：⑴應收賬款、預收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結算；本年收回以前年度已核銷的應收賬款3萬元，款項已存入銀行。⑵原材料的增減變動均為買購原材料和生產(chǎn)領用所引起；庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。⑶年末庫存商品實際成本700萬元，由以下成本項目構成：原材料成本385萬元工資及福利費225萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）制造費用90萬元（固定資產(chǎn)折舊60萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀存支付）⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務成本）5600萬元，由以下成本項目構成：原材料成本3080萬元工資及福利費1800萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）制造費用720萬元（固定資產(chǎn)折舊費用480萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）⑸購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票本年應交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項稅額為萬元，已交稅金為萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額）。⑹待攤銷費用年初余額為240萬元，為預付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預付該辦公樓租金240萬元，本年累計攤銷額為288萬元。⑺本年以某商標以向丙公司投資，享有丙公司所有者權益的份額為150萬元，采用權益法核算。該商標權投出時的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設備一臺。本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為230萬元，清理時的累計折舊為185萬元。該設備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項專利權，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權出售時的賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標權對外投出前的攤銷額20萬元、專利權出售前的攤銷額25萬元。⑽本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項已收存銀行。⑿應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。⒀應付工資、應付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關；本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。⒁銷售費用包括：工資及福利費215萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用8萬元，其他營業(yè)費用30萬元（均以銀行存款支付）。⒂管理費用包括：工資及福利費185萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費用攤銷288萬元；計提壞賬準備20萬元；其他管理費用84萬元（均以銀行存款支付）。⒃財務費用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。⒄投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認的投資收益80萬元。⒅除上述所給資料外，所有債權的增減變動均以貨幣資金結算。要求：填列乙公司2010年度現(xiàn)金流量表有關項目的金額。（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金（9）取得借款所收到的現(xiàn)金（10）償還債務所支付的現(xiàn)金（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=7748（萬元）（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=（萬元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=2305（萬元）（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=624（萬元）（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=210（萬元）（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=225（萬元）（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=350（萬元）（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金=1000（萬元）（9）取得借款所收到的現(xiàn)金=1150（萬元）（10）償還債務所支付的現(xiàn)金=320（萬元）（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=57（萬元）五、甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2010年度會計報表的有關資料如下：（1）2010年12月31日資產(chǎn)負債表有關項目年初、年末數(shù)如下（單位：元）：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和股東權益年初數(shù)年末數(shù)應收票據(jù)3000020000應付賬款4000025000應收賬款4950069300應付職工薪酬50006000預付賬款1000015000應交稅費40005000存貨10000070000其中：應交增值稅1000600待攤費用50000應交其他稅金27004000

其他應交款300400

其他應付款2001000（2）2010年度利潤有關項目本年累計數(shù)如下（單位：元）：項目本年累計數(shù)營業(yè)收入800000營業(yè)成本450000營業(yè)稅金及附加6460銷售費用200000所得稅費用40000（3）其他有關資料如下：①待攤費用為支付的預付保險費。②本期增值稅銷項稅額為136000元，進項稅額為71400元，已交增值稅