注冊會計(jì)師稅法考試試題及答案解析

注冊會計(jì)師稅法考試試題及答案解析注冊會計(jì)師《稅法》考試試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分，每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選岀一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）下列有關(guān)中國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（ ）。經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案【答案】B【解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法， 涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院,各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收?！军c(diǎn)評】本題與北京尚博學(xué)校全程班p20判斷題的第4小題相似。下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（ ）。特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得源地財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地【答案】A以支【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地?！军c(diǎn)評】本題與北京尚博學(xué)校保過班第 15章多選題第1題相似。如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是（ ）。不必申請，自動被視為一般納稅人在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【答案】C【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)已在同一縣（市）的，應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。【點(diǎn)評】本題與北京尚博學(xué)校講義p53判斷題的第5小題相似。甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元；另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi) 10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（）。增值稅1452.99元增值稅1700元營業(yè)稅500元營業(yè)稅6350元【答案】A【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000*（1+17%）X17%+10000*（ 1+17%）X17%—17000=1452.99（元）【點(diǎn)評】本題與北京尚博學(xué)校 p58第2題的（5）業(yè)務(wù)相似。下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）。納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C,納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng) D,納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。某郵局1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。16800元18000元25000元30000元【答案】B【解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（ 00+300000+40000+60000）X3%=18000（元）?！军c(diǎn)評】本題在北京尚博學(xué)校講義 p50單項(xiàng)選擇題第1題有相關(guān)知識點(diǎn)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款工商行政管理