yang：第八章-會(huì)計(jì)記錄方法4：填制會(huì)計(jì)憑證課件

第八章會(huì)計(jì)記錄方法4：會(huì)計(jì)憑證本章內(nèi)容框架：會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞1第八章會(huì)計(jì)記錄方法4：會(huì)計(jì)憑證本章內(nèi)容框架：會(huì)計(jì)憑證的填制第八章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞（補(bǔ)充）2第八章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述2

【本章學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求】了解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類,掌握原始憑證和記賬憑證的填制與審核本章主要內(nèi)容:會(huì)計(jì)憑證的意義和種類原始憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核3【本章學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求】了解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類,掌握原第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用（補(bǔ)充內(nèi)容）三、會(huì)計(jì)憑證的種類4第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念4一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。（從兩個(gè)方面講述）從發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、產(chǎn)生相應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息的一方來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)主體進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。從需要進(jìn)行記賬的一方來(lái)說(shuō)，取得會(huì)計(jì)憑證后要由有關(guān)人員進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤并由審核人員簽章后，才可作為記賬的依據(jù)，編制記賬憑證進(jìn)行登記賬簿。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證登記帳簿5一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證登記帳簿①提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息②監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)③提供記賬依據(jù)④加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任6二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證登記帳簿

①提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)日常大量、分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類、匯總，并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理，為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息。7①提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)②監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（補(bǔ)充）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支的方針和計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性和有效性。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，是發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要內(nèi)容。8②監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（補(bǔ)充）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)③提供記賬依據(jù)（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總，為會(huì)計(jì)記賬提供真實(shí)、可靠的依據(jù)，并通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)地進(jìn)行記錄。9③提供記賬依據(jù)（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填④加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取得或填制適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；同時(shí)要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章，明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相牽制，加強(qiáng)內(nèi)部控制。因此，建立會(huì)計(jì)憑證的填制和審核制度是完善內(nèi)部控制制度的重要方面，同時(shí)利用憑證填制、審核的手續(xù)制度，還可以進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。10④加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取得或三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，作用不一，可以按照不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，但主要是按其來(lái)源、用途和填制程序不同，可分為兩大類。原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證11三、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證11圖：會(huì)計(jì)憑證的分類如圖所示會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類按填制方式不同分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬編制憑證（補(bǔ)充）12圖：會(huì)計(jì)憑證的分類如圖所示會(huì)計(jì)憑證原記自制原始憑證外來(lái)第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的含義二、原始憑證的種類三、原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的填制方法五、原始憑證的填制要求六、原始憑證的審核內(nèi)容13第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的含義13一、原始憑證的含義

原始憑證的含義原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。14一、原始憑證的含義原始憑證的含義14二、原始憑證的種類（一）按來(lái)源不同分類原始憑證按其來(lái)源的不同，可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。１、外來(lái)原始憑證①外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)物時(shí)由銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、銀行收付款通知單、各種收費(fèi)單位開(kāi)來(lái)的收據(jù)、飛機(jī)和火車的票據(jù)等。②外來(lái)原始憑證都是一次憑證，它也是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由外單位或個(gè)人直接填制的。15二、原始憑證的種類（一）按來(lái)源不同分類15例如：外來(lái)普通發(fā)票（1）類別：是企業(yè)的外來(lái)原始憑證。（2）使用時(shí)間：當(dāng)企業(yè)或單位從外單位購(gòu)入材料物資或接受勞務(wù)時(shí)，由銷貨單位開(kāi)具普通發(fā)貨票，用以證明企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況。格式為：16例如：外來(lái)普通發(fā)票（1）類別：是企業(yè)的外來(lái)原始憑證。16普通發(fā)票17普通發(fā)票172、自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證，如商品、材料入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的入庫(kù)單；商品銷售時(shí)，由業(yè)務(wù)部門開(kāi)出的提貨單等。常見(jiàn)的自制原始憑證包括：收據(jù)、銷售發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單、出庫(kù)單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。182、自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦自制原始憑證按其內(nèi)容可以分為：１、原始憑證按填制次數(shù)，可分一次憑證和累計(jì)憑證一次性憑證：憑證的填制手續(xù)隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束而一次完成，已填列的憑證不能再重復(fù)使用，這類自制原始憑證稱為一次性憑證。19自制原始憑證按其內(nèi)容可以分為：１、原始憑證按填制次數(shù)，可分一

一次憑證

一次性填制完成；

只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

20一次憑證20累計(jì)憑證：在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列某項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)的具體情況，這種憑證稱為累計(jì)憑證，如限額領(lǐng)料單。累計(jì)憑證

需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生。21累計(jì)憑證：在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列某項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)22222、原始憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為記賬編制憑證和匯總原始憑證記賬編制憑證：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果，對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，稱為記賬編制憑證。(補(bǔ)充）

●記賬編制憑證

根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。232、原始憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為記賬編制憑會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品200048000乙產(chǎn)品150046000合計(jì)350014000制造費(fèi)用分配表20

╳╳年

╳

月會(huì)計(jì)主管復(fù)核制表制造費(fèi)用生產(chǎn)成本發(fā)生數(shù)14000分配數(shù)1400014000平時(shí)發(fā)生數(shù)月末分配數(shù)24會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品20004800匯總原始憑證：將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證，這種憑證稱為匯總原始憑證，如收貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等?！駞R總原始憑證●根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。25匯總原始憑證：將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證2626

三、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額27

三、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱27原始憑證的基本內(nèi)容28原始憑證的基本內(nèi)容28四、原始憑證的填制方法1.確定原始憑證的種類。2.嚴(yán)格按照原始憑證的基本要求如實(shí)填制。填制原始憑證必須做到內(nèi)容完整，記錄真實(shí)，書(shū)寫清楚，填制及時(shí)。3.按照規(guī)定程序傳遞憑證。4.建立原始憑證保管制度。企業(yè)必須建立健全原始憑證保管制度，對(duì)空白憑證應(yīng)編號(hào)登記，防止遺失。對(duì)已填好的原始憑證應(yīng)嚴(yán)格審查，及時(shí)傳遞，防止錯(cuò)亂。對(duì)錯(cuò)誤或取消的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，注意保管，不得流失。29四、原始憑證的填制方法1.確定原始憑證的種類。29五、原始憑證的填制要求原始憑證的填制有三種形式：一是根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員直接填列，如“入庫(kù)單”、“出庫(kù)單”等；二是根據(jù)已經(jīng)入賬的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員利用賬簿資料進(jìn)行加工整理填列，如各種記賬編制憑證；三是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列匯總原始憑證。

30五、原始憑證的填制要求原始憑證的填制有三種形式：30五、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書(shū)寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)不得隨意涂改（一）基本要求31五、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書(shū)寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及（二）具體要求（1）阿拉伯?dāng)?shù)字：應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地準(zhǔn)確、清晰地書(shū)寫，不得連筆書(shū)寫。（2）貨幣符號(hào)的書(shū)寫要求：阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分。無(wú)角、分的，寫“00”或符號(hào)“－”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“－”。32（二）具體要求（1）阿拉伯?dāng)?shù)字：應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地準(zhǔn)確、清晰地書(shū)（3）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫要求：一律用正楷或者行書(shū)書(shū)寫；大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；大寫數(shù)字金額有分的，分字后面則不用寫“整”或“正”。一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀瑔雾?yè)憑證必須用鋼筆填寫，不得任意采用鉛筆或者紅色墨水筆填寫33（3）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫要求：一律用正楷或者行書(shū)書(shū)寫；33例如：常用原始憑證的填制方法（1）外來(lái)原始憑證：

◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2）自制原始憑證：◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”?！粲蓵?huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”?！粲蓵?huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。34例如：常用原始憑證的填制方法（1）外來(lái)原始憑證：34六、原始憑證的審核內(nèi)容１、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性２、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：①對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；②對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；③對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正并向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以嚴(yán)肅法紀(jì)，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。35六、原始憑證的審核內(nèi)容１、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑第三節(jié)記賬憑證記賬憑證及其種類記賬憑證的填制記賬憑證的審核36第三節(jié)記賬憑證記賬憑證及其種類36一、記賬憑證及其種類

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和記賬規(guī)則確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接登記賬簿的依據(jù)。

原始憑證上記載的是經(jīng)濟(jì)信息，記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息，從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程標(biāo)志著會(huì)計(jì)信息進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，可以說(shuō)是一種質(zhì)的飛躍。37一、記賬憑證及其種類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的

記賬憑證和原始憑證同屬會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以下區(qū)別：原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的，記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制；原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制；原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理；原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。38記賬憑證和原始憑證同屬會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以記賬憑證的一般格式如下表39記賬憑證的一般格式如下表39記賬憑證的種類（一）

記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證：用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證：用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。轉(zhuǎn)賬憑證：用以反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。40記賬憑證的種類（一）記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)41按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)收款業(yè)務(wù)：收到貨1、收款憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制②作用：它是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及其他賬簿的依據(jù)③特點(diǎn)：表現(xiàn)為表頭所列科目為借方科目④填制方法：421、收款憑證的填制42收款憑證43收款憑證43填制收款業(yè)務(wù)實(shí)例——收款憑證44填制收款業(yè)務(wù)實(shí)例——收款憑證442、付款憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制②特點(diǎn)：表現(xiàn)為表頭所列科目為貸方科目③注意：對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證；當(dāng)發(fā)生從銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，只編銀行存款付款憑證；但發(fā)生現(xiàn)金存入銀行時(shí)，只編織現(xiàn)金付款憑證。④填制方法：452、付款憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金和銀行存款付款憑證46付款憑證46

填制付款業(yè)務(wù)實(shí)例——付款憑證47填制付款業(yè)務(wù)實(shí)例——付款憑證473、轉(zhuǎn)賬憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的原始憑證填制②特點(diǎn)：表現(xiàn)為借方科目和貸方科目均在表內(nèi)出現(xiàn)③填制方法：483、轉(zhuǎn)賬憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證49轉(zhuǎn)賬憑證49

返回填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)實(shí)例——轉(zhuǎn)賬憑證50返回填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)實(shí)例——轉(zhuǎn)賬憑證50收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；……付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；……三種憑證，三種編號(hào)。51收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號(hào)；……現(xiàn)付字第1號(hào)；……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；號(hào)……銀收字第1號(hào)；……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1三種憑證，五種編號(hào)。52收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證

注意：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。為了避免記賬重復(fù)，對(duì)于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。舉例如下：①將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，編制現(xiàn)金付款憑證借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金1000②從銀行存款提取現(xiàn)金時(shí)，編制銀行存款付款憑證

借：現(xiàn)金

1000

貸：銀行存款

100053注意：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是貨幣資金收記賬憑證的種類（二）

記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證：把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地填列在一張記賬憑證上，即該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目在一張記賬憑證中集中反映。單式記賬憑證：按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制記賬憑證，每張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。54記賬憑證的種類（二）記賬憑證按其填制方式不同，可分記賬憑證的種類（二）采用復(fù)式記賬憑證，便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以減少記賬憑證的數(shù)量，但不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。采用單式記賬憑證，便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也便于分工記賬，但不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的會(huì)計(jì)主體。55記賬憑證的種類（二）采用復(fù)式記賬憑證，便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌填制憑證的日期憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章二、記賬憑證的填制

（一）記賬憑證的基本要素56填制憑證的日期二、記賬憑證的填制

（一）記賬憑證的基本要素

5757（二）記賬憑證的填制要求憑證摘要簡(jiǎn)明業(yè)務(wù)記錄明確科目運(yùn)用正確附件數(shù)量完整填寫內(nèi)容齊全憑證順序編號(hào)58（二）記賬憑證的填制要求憑證摘要簡(jiǎn)明58三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書(shū)寫是否正確59三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)59

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞（補(bǔ)充）1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義

是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。2、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用（1）有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度（2）有利于會(huì)計(jì)系統(tǒng)及時(shí)記錄（3）是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分60第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞（補(bǔ)充）1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義603、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用，必須合理組織會(huì)計(jì)憑證的傳速。合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要工作，也是企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)流程制度的重要組成部分。各種憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，涉及的部門、崗位和人員不同，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序、手續(xù)也不盡一致。組織會(huì)計(jì)憑證傳遞，除了考慮業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，還必須遵循內(nèi)部控制系統(tǒng)要求的內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

613、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用，必須合理組織會(huì)4、組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則

內(nèi)部牽制原則（1）內(nèi)部牽制原則的含義：指辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督，達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。（2）內(nèi)部牽制原則的主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：各職能部門及其人員的職權(quán)和責(zé)任必須劃分清楚；各職能部門及其人員按辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序，明確各自的手續(xù)制度；明確各職能部門及其人員之間的相互聯(lián)系。624、組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則62

（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)濟(jì)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程，（流經(jīng)崗位、審核記錄手續(xù)、權(quán)力制約）使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。（2）根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)的部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。5、制定會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的內(nèi)容63（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情例如：領(lǐng)用支票支票申請(qǐng)單所在部門經(jīng)理審批財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批出納開(kāi)出支票用發(fā)票報(bào)銷64例如：領(lǐng)用支票64

會(huì)計(jì)憑證的保管

ーー對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理?！?/p>

1)整理歸類◆

2)造冊(cè)歸檔◆

3)控制借閱◆4)期滿銷毀65會(huì)計(jì)憑證的保管◆1)整理歸類◆2)第八章會(huì)計(jì)記錄方法4：會(huì)計(jì)憑證本章內(nèi)容框架：會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞66第八章會(huì)計(jì)記錄方法4：會(huì)計(jì)憑證本章內(nèi)容框架：會(huì)計(jì)憑證的填制第八章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞（補(bǔ)充）67第八章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述2

【本章學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求】了解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類,掌握原始憑證和記賬憑證的填制與審核本章主要內(nèi)容:會(huì)計(jì)憑證的意義和種類原始憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核68【本章學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求】了解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類,掌握原第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用（補(bǔ)充內(nèi)容）三、會(huì)計(jì)憑證的種類69第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念4一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。（從兩個(gè)方面講述）從發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、產(chǎn)生相應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息的一方來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)主體進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。從需要進(jìn)行記賬的一方來(lái)說(shuō)，取得會(huì)計(jì)憑證后要由有關(guān)人員進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤并由審核人員簽章后，才可作為記賬的依據(jù)，編制記賬憑證進(jìn)行登記賬簿。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證登記帳簿70一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證登記帳簿①提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息②監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)③提供記賬依據(jù)④加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任71二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證登記帳簿

①提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)日常大量、分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類、匯總，并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理，為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息。72①提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)②監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（補(bǔ)充）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支的方針和計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性和有效性。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，是發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要內(nèi)容。73②監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（補(bǔ)充）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)③提供記賬依據(jù)（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總，為會(huì)計(jì)記賬提供真實(shí)、可靠的依據(jù)，并通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)地進(jìn)行記錄。74③提供記賬依據(jù)（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填④加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取得或填制適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；同時(shí)要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章，明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相牽制，加強(qiáng)內(nèi)部控制。因此，建立會(huì)計(jì)憑證的填制和審核制度是完善內(nèi)部控制制度的重要方面，同時(shí)利用憑證填制、審核的手續(xù)制度，還可以進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。75④加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任（補(bǔ)充）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取得或三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，作用不一，可以按照不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，但主要是按其來(lái)源、用途和填制程序不同，可分為兩大類。原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證76三、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證11圖：會(huì)計(jì)憑證的分類如圖所示會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類按填制方式不同分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬編制憑證（補(bǔ)充）77圖：會(huì)計(jì)憑證的分類如圖所示會(huì)計(jì)憑證原記自制原始憑證外來(lái)第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的含義二、原始憑證的種類三、原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的填制方法五、原始憑證的填制要求六、原始憑證的審核內(nèi)容78第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的含義13一、原始憑證的含義

原始憑證的含義原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。79一、原始憑證的含義原始憑證的含義14二、原始憑證的種類（一）按來(lái)源不同分類原始憑證按其來(lái)源的不同，可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。１、外來(lái)原始憑證①外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)物時(shí)由銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、銀行收付款通知單、各種收費(fèi)單位開(kāi)來(lái)的收據(jù)、飛機(jī)和火車的票據(jù)等。②外來(lái)原始憑證都是一次憑證，它也是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由外單位或個(gè)人直接填制的。80二、原始憑證的種類（一）按來(lái)源不同分類15例如：外來(lái)普通發(fā)票（1）類別：是企業(yè)的外來(lái)原始憑證。（2）使用時(shí)間：當(dāng)企業(yè)或單位從外單位購(gòu)入材料物資或接受勞務(wù)時(shí)，由銷貨單位開(kāi)具普通發(fā)貨票，用以證明企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況。格式為：81例如：外來(lái)普通發(fā)票（1）類別：是企業(yè)的外來(lái)原始憑證。16普通發(fā)票82普通發(fā)票172、自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證，如商品、材料入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的入庫(kù)單；商品銷售時(shí)，由業(yè)務(wù)部門開(kāi)出的提貨單等。常見(jiàn)的自制原始憑證包括：收據(jù)、銷售發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單、出庫(kù)單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。832、自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦自制原始憑證按其內(nèi)容可以分為：１、原始憑證按填制次數(shù)，可分一次憑證和累計(jì)憑證一次性憑證：憑證的填制手續(xù)隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束而一次完成，已填列的憑證不能再重復(fù)使用，這類自制原始憑證稱為一次性憑證。84自制原始憑證按其內(nèi)容可以分為：１、原始憑證按填制次數(shù)，可分一

一次憑證

一次性填制完成；

只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

85一次憑證20累計(jì)憑證：在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列某項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)的具體情況，這種憑證稱為累計(jì)憑證，如限額領(lǐng)料單。累計(jì)憑證

需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生。86累計(jì)憑證：在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列某項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)87222、原始憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為記賬編制憑證和匯總原始憑證記賬編制憑證：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果，對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，稱為記賬編制憑證。(補(bǔ)充）

●記賬編制憑證

根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。882、原始憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為記賬編制憑會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品200048000乙產(chǎn)品150046000合計(jì)350014000制造費(fèi)用分配表20

╳╳年

╳

月會(huì)計(jì)主管復(fù)核制表制造費(fèi)用生產(chǎn)成本發(fā)生數(shù)14000分配數(shù)1400014000平時(shí)發(fā)生數(shù)月末分配數(shù)89會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品20004800匯總原始憑證：將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證，這種憑證稱為匯總原始憑證，如收貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等?！駞R總原始憑證●根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。90匯總原始憑證：將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證9126

三、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額92

三、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱27原始憑證的基本內(nèi)容93原始憑證的基本內(nèi)容28四、原始憑證的填制方法1.確定原始憑證的種類。2.嚴(yán)格按照原始憑證的基本要求如實(shí)填制。填制原始憑證必須做到內(nèi)容完整，記錄真實(shí)，書(shū)寫清楚，填制及時(shí)。3.按照規(guī)定程序傳遞憑證。4.建立原始憑證保管制度。企業(yè)必須建立健全原始憑證保管制度，對(duì)空白憑證應(yīng)編號(hào)登記，防止遺失。對(duì)已填好的原始憑證應(yīng)嚴(yán)格審查，及時(shí)傳遞，防止錯(cuò)亂。對(duì)錯(cuò)誤或取消的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，注意保管，不得流失。94四、原始憑證的填制方法1.確定原始憑證的種類。29五、原始憑證的填制要求原始憑證的填制有三種形式：一是根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員直接填列，如“入庫(kù)單”、“出庫(kù)單”等；二是根據(jù)已經(jīng)入賬的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員利用賬簿資料進(jìn)行加工整理填列，如各種記賬編制憑證；三是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列匯總原始憑證。

95五、原始憑證的填制要求原始憑證的填制有三種形式：30五、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書(shū)寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)不得隨意涂改（一）基本要求96五、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書(shū)寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及（二）具體要求（1）阿拉伯?dāng)?shù)字：應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地準(zhǔn)確、清晰地書(shū)寫，不得連筆書(shū)寫。（2）貨幣符號(hào)的書(shū)寫要求：阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分。無(wú)角、分的，寫“00”或符號(hào)“－”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“－”。97（二）具體要求（1）阿拉伯?dāng)?shù)字：應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地準(zhǔn)確、清晰地書(shū)（3）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫要求：一律用正楷或者行書(shū)書(shū)寫；大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；大寫數(shù)字金額有分的，分字后面則不用寫“整”或“正”。一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，單?yè)憑證必須用鋼筆填寫，不得任意采用鉛筆或者紅色墨水筆填寫98（3）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫要求：一律用正楷或者行書(shū)書(shū)寫；33例如：常用原始憑證的填制方法（1）外來(lái)原始憑證：

◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2）自制原始憑證：◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。◆由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”?！粲蓵?huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。99例如：常用原始憑證的填制方法（1）外來(lái)原始憑證：34六、原始憑證的審核內(nèi)容１、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性２、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：①對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；②對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；③對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正并向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以嚴(yán)肅法紀(jì)，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。100六、原始憑證的審核內(nèi)容１、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑第三節(jié)記賬憑證記賬憑證及其種類記賬憑證的填制記賬憑證的審核101第三節(jié)記賬憑證記賬憑證及其種類36一、記賬憑證及其種類

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和記賬規(guī)則確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接登記賬簿的依據(jù)。

原始憑證上記載的是經(jīng)濟(jì)信息，記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息，從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程標(biāo)志著會(huì)計(jì)信息進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，可以說(shuō)是一種質(zhì)的飛躍。102一、記賬憑證及其種類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的

記賬憑證和原始憑證同屬會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以下區(qū)別：原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的，記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制；原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制；原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理；原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。103記賬憑證和原始憑證同屬會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以記賬憑證的一般格式如下表104記賬憑證的一般格式如下表39記賬憑證的種類（一）

記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證：用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證：用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。轉(zhuǎn)賬憑證：用以反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。105記賬憑證的種類（一）記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)106按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)收款業(yè)務(wù)：收到貨1、收款憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制②作用：它是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及其他賬簿的依據(jù)③特點(diǎn)：表現(xiàn)為表頭所列科目為借方科目④填制方法：1071、收款憑證的填制42收款憑證108收款憑證43填制收款業(yè)務(wù)實(shí)例——收款憑證109填制收款業(yè)務(wù)實(shí)例——收款憑證442、付款憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制②特點(diǎn)：表現(xiàn)為表頭所列科目為貸方科目③注意：對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證；當(dāng)發(fā)生從銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，只編銀行存款付款憑證；但發(fā)生現(xiàn)金存入銀行時(shí)，只編織現(xiàn)金付款憑證。④填制方法：1102、付款憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金和銀行存款付款憑證111付款憑證46

填制付款業(yè)務(wù)實(shí)例——付款憑證112填制付款業(yè)務(wù)實(shí)例——付款憑證473、轉(zhuǎn)賬憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的原始憑證填制②特點(diǎn)：表現(xiàn)為借方科目和貸方科目均在表內(nèi)出現(xiàn)③填制方法：1133、轉(zhuǎn)賬憑證的填制①填制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證114轉(zhuǎn)賬憑證49

返回填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)實(shí)例——轉(zhuǎn)賬憑證115返回填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)實(shí)例——轉(zhuǎn)賬憑證50收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；……付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；……三種憑證，三種編號(hào)。116收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號(hào)；……現(xiàn)付字第1號(hào)；……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；號(hào)……銀收字第1號(hào)；……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1三種憑證，五種編號(hào)。117收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證

注意：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。為了避免記賬重復(fù)，對(duì)于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。舉例如下：①將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，編制現(xiàn)金付款憑證借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金1000②從銀行存款提取現(xiàn)金時(shí)，編制銀行存款付款憑證

借：現(xiàn)金

1000

貸：銀行存款

1000118注意：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是貨幣資金收記賬憑證的種類（二）

記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式