稅法五、個人所得稅課件

PART05個人所得稅PART05個人所得稅1

01個人所得稅概述02個人所得稅應(yīng)納稅款的計算03個人所得稅納稅申報目錄01個人所得稅概述02個人所得稅應(yīng)納稅款的計算03個2PART01個人所得稅概述PART01個人所得稅概述301個人所得稅概念個人所得稅是對個人（自然人）取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)了國家與個人之間的分配關(guān)系納稅義務(wù)人個人（自然人）01030204構(gòu)成要素計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額2000年1月起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)依法繳納個人所得稅！征稅對象取得的各項應(yīng)稅所得納稅環(huán)節(jié)分配環(huán)節(jié)01個人所得稅概念個人所得稅是對個人（自然人）取得各項應(yīng)稅所402個人所得稅納稅義務(wù)人分類（1）境內(nèi)有住所個人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人（2）境內(nèi)無住所但居住時間累計滿183天或（1）境內(nèi)無住所（2）居住不滿183天且2000年1月起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也成為了個人所得稅納稅義務(wù)人！境內(nèi)外全部所得進行征稅僅境內(nèi)所得進行征稅02個人所得稅納稅義務(wù)人分類（1）境內(nèi)有住所個人所得稅納稅義503個人所得稅征稅對象稅目（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費所得個人所得稅納各項應(yīng)稅所得綜合所得其他所得綜合所得：居民納稅人按年度合并計算；非居民納稅人按月或按次分項計算?。?）經(jīng)營所得（2）股息紅利所得（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（4）財產(chǎn)租賃所得（5）偶然所得03個人所得稅征稅對象稅目（1）工資、薪金所得個人所得稅納各604個人所得稅稅率稅率（1）股息紅利所得（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（3）財產(chǎn)租賃所得（4）偶然所得個人所得稅稅率比例稅率累進稅率（1）經(jīng)營所得（七級3%-45%）（2）綜合所得（五級5%-35%）20%04個人所得稅稅率稅率個人所得稅稅率比例稅率累進稅率（1）經(jīng)705個人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項目免稅項目暫免征稅項目及其他05個人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項目免稅項目暫免征稅項目及8PART02個人所得稅應(yīng)納稅額的計算PART02個人所得稅應(yīng)納稅額的計算901居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除工資薪金收入為個人任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他勞務(wù)所得。勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得為收入減除20%費用后的余額為收入額；稿酬所得收入再減按70%計算，。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1001居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等（三險一金）01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1101居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除子女教育專項附加扣除：按照子女學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1201居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除繼續(xù)教育專項附加扣除：按照納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格技術(shù)教育支出，在取得證書年度，按照每年3600元定額扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1301居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除大病醫(yī)療專項附加扣除：是指一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保后個人負擔(dān)累計超過15000的部分，由納稅人辦理匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1401居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除住房貸款利息專項附加扣除：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1501居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除住房貸款利息專項附加扣除：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1601居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除住房租金專項附加扣除：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1701居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1801居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除商業(yè)健康保險扣除：如果是個人或單位統(tǒng)為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，也應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按2400元/年(200元/月)的限額予以扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附1901居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬2001居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；減除費用：每次收入不超過4000元的，減800；超過4000元，減除費用20%；01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬2101居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬2201居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳全年應(yīng)納稅所得額=全年收入額-費用扣除標準-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除全年應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳補繳（應(yīng)退）稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已納稅額01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬2301居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額計算居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個年度內(nèi)，一個納稅人，該計稅方法只能使用一次。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。01居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額計算居民個人取得全年一次性2402財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃按次計稅，以一個月取得的收入為一次；每月不超過4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準予扣除項目-修繕費用-800）×適用稅率每月超過4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準予扣除項目-修繕費用）×（1-20%）×適用稅率02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃按次計稅，以一個月取得2502財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔(dān)出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的扣除標準。個人出租住房的個人所得稅應(yīng)稅收入中不含增值稅，及扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅；個人轉(zhuǎn)租住房的，房房屋出租方支付租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得是予以扣除。02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：個人出租住房的個人2602財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔(dān)出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的扣除標準。該費用必須提供有效、準確憑證，并且其扣除額每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次扣除，知道扣完為止。02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：該費用必須提供有效2702財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔(dān)出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的扣除標準?；径惵?0%個人按市場價格出租的居民住房減按10%02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：基本稅率20%2803財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）×適用稅率個人受贈住房轉(zhuǎn)讓時，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率20%03財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額：個人受贈住房2904利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=每次收入額×

20%04利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額：3005經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費用、損失應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)05經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額：3105特殊情況應(yīng)納稅額的計算個人發(fā)生公益、救濟性捐贈支出

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動場所的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除

。05特殊情況應(yīng)納稅額的計算個人發(fā)生公益、救濟性捐贈支出3205特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除居民納稅人就其來源于境內(nèi)境外所得納稅，但從中國境內(nèi)取得的所得，已在境外繳納的個人所得稅，準予在應(yīng)納稅額中抵免，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國個人所得稅法計算單應(yīng)納稅額。區(qū)分不同國家、不同項目不同項目應(yīng)納稅額之和為抵免稅額甲國乙國A項目＋B項目＋……05特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除甲國乙國A項目3305特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除境外一國實際繳納稅額>抵免稅額，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下年進行抵扣，補扣期限最長不超過5年；境外一國實際繳納稅額<抵免稅額，需在我國補繳稅款。05特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除3405特殊情況應(yīng)納稅額的計算兩個或兩個以上納稅人共同取得同一項應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額的計算兩個或兩個以上納稅人共同取得同一項應(yīng)稅所得的，可以對每一個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納稅額。05特殊情況應(yīng)納稅額的計算兩個或兩個以上納稅人共同取得同一項3505特殊情況應(yīng)納稅額的計算不滿一個月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算在中國境內(nèi)無住所的個人凡應(yīng)僅就不滿一個月期間的工薪薪金所得申報納稅的，均應(yīng)按全月工薪薪金所得計算實際應(yīng)納稅額，其計算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實際在中國天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)05特殊情況應(yīng)納稅額的計算不滿一個月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計36PART03個人所得稅納稅申報PART03個人所得稅納稅申報3701自行申報自行辦理納稅申報的范圍取得綜合所得需要辦理匯算清繳的；取得應(yīng)稅所得沒有納稅義務(wù)人的；取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得的；因移居境外注銷中國國籍；非居民個人在中國境內(nèi)兩處以上取得工資薪金所得；國務(wù)院規(guī)定其他情形。01自行申報自行辦理納稅申報的范圍3801自行申報需要辦理匯算清繳的范圍從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請退稅。01自行申報需要辦理匯算清繳的范圍3902代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳稅款的所得項目04法律責(zé)任05稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做的較好的辦稅人員。代扣代繳稅款的手續(xù)費02代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳40知識鞏固1．我國個人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過（）次修訂。A．四 B．五C．六D．七2．在中國境內(nèi)有住所的個人，應(yīng)就下列所得在我國繳納個人所得稅（）。A．來源于中國境內(nèi)的所得B．來源于中國境外的所得C．來源于中國境內(nèi)、外的所得D．不需要繳納個人所得稅3．個人所得稅法中所稱的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過（）日的離境。A．365 B．183C．90 D．1804．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的（）。知識鞏固1．我國個人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過（）次修訂。41A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞務(wù)報酬所得C．偶然所得 D．特許權(quán)使用費所得5．個人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項目的，由（）。A．扣繳義務(wù)人確定 B．納稅人自行確定C．主管稅務(wù)機關(guān)確定 D．納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定6．下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A．離退休工資 B．國債利息C．企業(yè)債券利息 D．保險賠款7．下列所得不征個人所得稅的是（）。A．職工取得單位發(fā)放的獎金 B．個體戶取得的經(jīng)營收入C．獨生子女補貼 D．勞務(wù)報酬所得A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞428．下列屬于個人所得稅減稅項目的是（）。A．國債和國家發(fā)行的金融債券利息B．因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費D．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費9．下列所得不采用五級超額累進稅率計算個人所得稅的是（）。A．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得C．承包經(jīng)營者取得的承租、承包所得 D．財產(chǎn)租賃所得8．下列屬于個人所得稅減稅項目的是（）。4310．下列所得屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得的所得B．個人提供專有技術(shù)獲得的報酬C．個人發(fā)表書畫作品取得的收入D．個人出租財產(chǎn)取得的收入11．自2011年9月1日，計算工資薪金所得，根據(jù)個人所得稅應(yīng)納個人所得稅稅額適用的費用扣除金額為（）。A．2000B．3500C．4000 D．500012．按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。10．下列所得屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。44A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿原件公開拍賣的所得C．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得D．書畫作品發(fā)表取得的所得13．《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人將其所得用于對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額（）的部分，可在稅前扣除。A．3% B．10%C．20% D．30%14．下列所得中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A．個人獨立從事制圖取得的所得B．教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C．臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得D．雇員取得的年終勞動分紅A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿4515．下列項目中以一個月取得的收入為一次計算應(yīng)納稅所得額的是（）。A．偶然所得 B．財產(chǎn)租賃所得C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D．利息所得16．下列所得項目中，不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得C．偶然所得 D．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得17．陳某從法國獲得中獎收入10萬元，已在法國繳納個人所得稅1萬元，在我國需要補繳的個人所得稅稅額為（）元。A．10000 B．20000C．0 D．1500015．下列項目中以一個月取得的收入為一次計算應(yīng)納稅所得額的是4618．現(xiàn)行我國個人所得稅采用的是（）。A．分類所得稅制 B．綜合所得稅制C．混合所得稅制

D．個別所得稅制19．我國個人所得稅的征收方式是（）。A．個人自行申報 B．由稅務(wù)機關(guān)上門征收C．代扣代繳D．代扣代繳和個人自行申報20．某體育運動員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國家體育總局（部級單位）獎勵該運動員5萬元獎金，同時幾家贊助廠商也向其發(fā)獎金共10萬元。該運動員的15萬元獎金所得應(yīng)（）。A．全額繳納個人所得稅B．全部免征個人所得稅C．其中的5萬元獎金免征個人所得稅，10萬元征收個人所得稅D．減征個人所得稅18．現(xiàn)行我國個人所得稅采用的是（）。47二、多項選擇題1．下列各項所得適用累進稅率形式的有（）。A．工資、薪金所得 B．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．承包承租經(jīng)營所得2．個人取得的應(yīng)納稅所得，包括（）。A．現(xiàn)金 B．實物C．有價證券 D．其他經(jīng)濟利益3．根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項準予定額或定率扣除費用的是（）。A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財產(chǎn)租賃所得C．中獎所得 D．特許權(quán)使用費所得4．下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）二、多項選擇題48A．個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入D．教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入5．某演員一次取得演出收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅處理正確的有（）。A．扣減費用800元 B．扣減費用20%C．適用加成征收 D．應(yīng)納稅額5200元6．下列各項所得，在計算個人所得稅時，不得扣除費用的是（）。A．股息紅利所得 B．偶然所得C．特許權(quán)使用費所得 D．財產(chǎn)租賃所得7．下列各項所得中，按偶然所得征收個人所得稅的有（）。A．個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入49A．存款利息所得 B．參加有獎銷售所得獎金C．購買福利彩票所得獎金 D．股票轉(zhuǎn)讓所得8．下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。A．年終加薪B．與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入C．實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D．實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資9．下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費所得，征收個人所得稅的是（）。A．專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B．著作權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C．稿酬D．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得A．存款利息所得 5010．我國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標準和居住時間兩個標準，區(qū)分為（）。A．居民納稅人 B．非居民納稅人C．一般納稅人 D．小規(guī)模納稅人11．下列所得項目中采用按次征稅的有（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得

C．財產(chǎn)租賃所得 D．其他所得

12．下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有（）。A．個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得B．個人轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券所得C．個人轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備的所得D．個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得10．我國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標準和居住時間兩個標5113．2018年12月中國公民錢某取得工資薪金收入5500元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2018年12月份個人所得稅的處理中，正確的有（）。A．兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅B．全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資納稅C．錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個人所得稅985元D．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅14．以下項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有（）。A．張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元B．李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元13．2018年12月中國公民錢某取得工資薪金收入550052C．吳某將住房出租10個月，共取得房租收入10000元D．楊某1月份兩次購買體育彩票分別獲得2萬元和5萬元三、判斷題1．我國個人所得稅為分類稅制模式。（）2．個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（）3．個人所得稅區(qū)別不同所得項目分別適用超額累進稅率和比例稅率計算稅款。（）4．某企業(yè)的年金12月份全年一次性繳費，按照規(guī)定分成12個月計算繳納個人所得稅。（）5．英國人亨利先生因公于2018年1月1日被其所在的英國公司派到中國工作1年。C．吳某將住房出租10個月，共取得房租收入10000元53年亨利先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共25天，則在計算亨利先生在華居住時間時可以扣除其五次離境的時間。（）6．從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，需選擇并固定在其中一處向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。（）7．納稅人（在中國境內(nèi)無住所的個人除外）一次取得數(shù)月獎金或年終加薪，應(yīng)將全部獎金或年終加薪同當(dāng)月的工資、薪金合并計征個人所得稅。（）8．個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入不再繳納個人所得稅。（）9．個人取得不同項目勞務(wù)報酬所得的，應(yīng)當(dāng)合并為一次所得計算繳納個人所得稅。（）10．個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入減除財產(chǎn)市價和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅。（）年亨利先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共255411．按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額減去20%的費用。（）12．某歌星取得一次勞務(wù)報酬24000元，應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。（）13．個人取得稿酬收入，其應(yīng)納稅所得額可減按70％計算個人所得稅。（）14．中秋節(jié)，公司為員工發(fā)放月餅，不應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。（）15．個人出租房屋的財產(chǎn)租賃所得中所說的減除“修繕費用”，以每次允許減除800元為限，一次減除不完的，準予在下一次繼續(xù)減除。（）16．現(xiàn)行稅法規(guī)定，“工資、薪金所得”適用5%～45%的九級超額累進稅率。（）四、計算題1．中國公民張某2018年的收入情況如下：11．按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅55（1）出版一本書，1月份取得預(yù)付稿酬20000元；4月份正式出版，取得稿酬20000元；該書5月至7月被某報紙連載，5月份取得稿費1800元，6月份和7月份每月取得稿費1000元。12月份張某將自己手稿的復(fù)印件拍賣，取得所得100000元。（2）因持有某上市公司股份，7月份取得上半年股息20000元，張某已持有該股票1年多。（3）10月份轉(zhuǎn)讓自己擁有的一輛轎車，取得轉(zhuǎn)讓收入200000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費20000元。該車購進價格為160000元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費10000元。要求：（1）計算張某出版書籍、連載、拍賣手稿所得共應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；（2）計算張某取得的股息應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；（3）計算張某轉(zhuǎn)讓轎車應(yīng)納的個人所得稅稅額。（1）出版一本書，1月份取得預(yù)付稿酬20000元；4月份562．中國公民楊某2018年全年收入情況如下：（1）每月工資收入4800元，于2018年12月份取得年終獎金18000元。（2）3月取得兼職收入40000元。（3）6月從A國取得特許權(quán)使用費收入25000元，該收入在A國繳納個人所得稅3600元；同時從A國取得股息收入2000元，該收入在A國繳納個人所得稅500元。（4）10月收到國債利息2000元。要求：（1）計算楊某工資和獎金收入應(yīng)納個人所得稅稅額；（2）計算楊某兼職收入應(yīng)納個人所得稅稅額；（3）計算楊某在A國的各項收入應(yīng)補繳的個人所得稅稅額；（4）計算楊某取得國債利息應(yīng)納個人所得稅稅額。2．中國公民楊某2018年全年收入情況如下：573．中國公民李某2018年4月取得的收入如下：（1）為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計收入18000元。（2）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。（3）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。（4）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2009年6月并且是唯一的家庭生活用房。要求：（1）分別說明李某當(dāng)月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅；（2）計算李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。3．中國公民李某2018年4月取得的收入如下：584．假定稅務(wù)機關(guān)對某研究所專家趙某2018年度個人收入進行調(diào)查，經(jīng)核實趙某2018年1－12月份個人所得情況如下：（1）每月取得工資收入5500元，1－12月份共計66000元。（2）轉(zhuǎn)讓一項專利，取得收入50000元。（3）7月份出版一本專著，取得稿酬12000元。（4）9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元。（5）取得到期國債利息收入900元。（6）個人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3000元（不考慮其他稅費）。已知：在上述各項所得中，趙某均未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。4．假定稅務(wù)機關(guān)對某研究所專家趙某2018年度個人收入進行調(diào)59PART05個人所得稅PART05個人所得稅60

01個人所得稅概述02個人所得稅應(yīng)納稅款的計算03個人所得稅納稅申報目錄01個人所得稅概述02個人所得稅應(yīng)納稅款的計算03個61PART01個人所得稅概述PART01個人所得稅概述6201個人所得稅概念個人所得稅是對個人（自然人）取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)了國家與個人之間的分配關(guān)系納稅義務(wù)人個人（自然人）01030204構(gòu)成要素計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額2000年1月起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)依法繳納個人所得稅！征稅對象取得的各項應(yīng)稅所得納稅環(huán)節(jié)分配環(huán)節(jié)01個人所得稅概念個人所得稅是對個人（自然人）取得各項應(yīng)稅所6302個人所得稅納稅義務(wù)人分類（1）境內(nèi)有住所個人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人（2）境內(nèi)無住所但居住時間累計滿183天或（1）境內(nèi)無住所（2）居住不滿183天且2000年1月起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也成為了個人所得稅納稅義務(wù)人！境內(nèi)外全部所得進行征稅僅境內(nèi)所得進行征稅02個人所得稅納稅義務(wù)人分類（1）境內(nèi)有住所個人所得稅納稅義6403個人所得稅征稅對象稅目（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費所得個人所得稅納各項應(yīng)稅所得綜合所得其他所得綜合所得：居民納稅人按年度合并計算；非居民納稅人按月或按次分項計算?。?）經(jīng)營所得（2）股息紅利所得（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（4）財產(chǎn)租賃所得（5）偶然所得03個人所得稅征稅對象稅目（1）工資、薪金所得個人所得稅納各6504個人所得稅稅率稅率（1）股息紅利所得（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（3）財產(chǎn)租賃所得（4）偶然所得個人所得稅稅率比例稅率累進稅率（1）經(jīng)營所得（七級3%-45%）（2）綜合所得（五級5%-35%）20%04個人所得稅稅率稅率個人所得稅稅率比例稅率累進稅率（1）經(jīng)6605個人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項目免稅項目暫免征稅項目及其他05個人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項目免稅項目暫免征稅項目及67PART02個人所得稅應(yīng)納稅額的計算PART02個人所得稅應(yīng)納稅額的計算6801居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除工資薪金收入為個人任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他勞務(wù)所得。勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得為收入減除20%費用后的余額為收入額；稿酬所得收入再減按70%計算，。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附6901居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等（三險一金）01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7001居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除子女教育專項附加扣除：按照子女學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7101居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除繼續(xù)教育專項附加扣除：按照納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格技術(shù)教育支出，在取得證書年度，按照每年3600元定額扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7201居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除大病醫(yī)療專項附加扣除：是指一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保后個人負擔(dān)累計超過15000的部分，由納稅人辦理匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7301居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除住房貸款利息專項附加扣除：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7401居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除住房貸款利息專項附加扣除：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7501居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除住房租金專項附加扣除：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7601居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7701居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附加扣除其他扣除商業(yè)健康保險扣除：如果是個人或單位統(tǒng)為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，也應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按2400元/年(200元/月)的限額予以扣除。01居民個人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計算收入額專項扣除專項附7801居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬7901居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；減除費用：每次收入不超過4000元的，減800；超過4000元，減除費用20%；01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬8001居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬8101居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費匯算清繳全年應(yīng)納稅所得額=全年收入額-費用扣除標準-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除全年應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳補繳（應(yīng)退）稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已納稅額01居民個人綜合所得平時預(yù)繳、匯算清繳的計算工資薪金勞務(wù)報酬8201居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額計算居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個年度內(nèi)，一個納稅人，該計稅方法只能使用一次。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。01居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額計算居民個人取得全年一次性8302財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃按次計稅，以一個月取得的收入為一次；每月不超過4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準予扣除項目-修繕費用-800）×適用稅率每月超過4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準予扣除項目-修繕費用）×（1-20%）×適用稅率02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃按次計稅，以一個月取得8402財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔(dān)出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的扣除標準。個人出租住房的個人所得稅應(yīng)稅收入中不含增值稅，及扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅；個人轉(zhuǎn)租住房的，房房屋出租方支付租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得是予以扣除。02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：個人出租住房的個人8502財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔(dān)出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的扣除標準。該費用必須提供有效、準確憑證，并且其扣除額每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次扣除，知道扣完為止。02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：該費用必須提供有效8602財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔(dān)出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；稅法規(guī)定的扣除標準?；径惵?0%個人按市場價格出租的居民住房減按10%02財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算可扣除費用：基本稅率20%8703財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）×適用稅率個人受贈住房轉(zhuǎn)讓時，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率20%03財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額：個人受贈住房8804利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=每次收入額×

20%04利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額：8905經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費用、損失應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)05經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額：9005特殊情況應(yīng)納稅額的計算個人發(fā)生公益、救濟性捐贈支出

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動場所的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除

。05特殊情況應(yīng)納稅額的計算個人發(fā)生公益、救濟性捐贈支出9105特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除居民納稅人就其來源于境內(nèi)境外所得納稅，但從中國境內(nèi)取得的所得，已在境外繳納的個人所得稅，準予在應(yīng)納稅額中抵免，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照我國個人所得稅法計算單應(yīng)納稅額。區(qū)分不同國家、不同項目不同項目應(yīng)納稅額之和為抵免稅額甲國乙國A項目＋B項目＋……05特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除甲國乙國A項目9205特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除境外一國實際繳納稅額>抵免稅額，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下年進行抵扣，補扣期限最長不超過5年；境外一國實際繳納稅額<抵免稅額，需在我國補繳稅款。05特殊情況應(yīng)納稅額的計算境外所得已納稅額扣除9305特殊情況應(yīng)納稅額的計算兩個或兩個以上納稅人共同取得同一項應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額的計算兩個或兩個以上納稅人共同取得同一項應(yīng)稅所得的，可以對每一個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納稅額。05特殊情況應(yīng)納稅額的計算兩個或兩個以上納稅人共同取得同一項9405特殊情況應(yīng)納稅額的計算不滿一個月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算在中國境內(nèi)無住所的個人凡應(yīng)僅就不滿一個月期間的工薪薪金所得申報納稅的，均應(yīng)按全月工薪薪金所得計算實際應(yīng)納稅額，其計算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實際在中國天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)05特殊情況應(yīng)納稅額的計算不滿一個月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計95PART03個人所得稅納稅申報PART03個人所得稅納稅申報9601自行申報自行辦理納稅申報的范圍取得綜合所得需要辦理匯算清繳的；取得應(yīng)稅所得沒有納稅義務(wù)人的；取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得的；因移居境外注銷中國國籍；非居民個人在中國境內(nèi)兩處以上取得工資薪金所得；國務(wù)院規(guī)定其他情形。01自行申報自行辦理納稅申報的范圍9701自行申報需要辦理匯算清繳的范圍從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請退稅。01自行申報需要辦理匯算清繳的范圍9802代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳稅款的所得項目04法律責(zé)任05稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做的較好的辦稅人員。代扣代繳稅款的手續(xù)費02代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳99知識鞏固1．我國個人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過（）次修訂。A．四 B．五C．六D．七2．在中國境內(nèi)有住所的個人，應(yīng)就下列所得在我國繳納個人所得稅（）。A．來源于中國境內(nèi)的所得B．來源于中國境外的所得C．來源于中國境內(nèi)、外的所得D．不需要繳納個人所得稅3．個人所得稅法中所稱的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過（）日的離境。A．365 B．183C．90 D．1804．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的（）。知識鞏固1．我國個人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過（）次修訂。100A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞務(wù)報酬所得C．偶然所得 D．特許權(quán)使用費所得5．個人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項目的，由（）。A．扣繳義務(wù)人確定 B．納稅人自行確定C．主管稅務(wù)機關(guān)確定 D．納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定6．下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A．離退休工資 B．國債利息C．企業(yè)債券利息 D．保險賠款7．下列所得不征個人所得稅的是（）。A．職工取得單位發(fā)放的獎金 B．個體戶取得的經(jīng)營收入C．獨生子女補貼 D．勞務(wù)報酬所得A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞1018．下列屬于個人所得稅減稅項目的是（）。A．國債和國家發(fā)行的金融債券利息B．因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費D．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費9．下列所得不采用五級超額累進稅率計算個人所得稅的是（）。A．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得C．承包經(jīng)營者取得的承租、承包所得 D．財產(chǎn)租賃所得8．下列屬于個人所得稅減稅項目的是（）。10210．下列所得屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得的所得B．個人提供專有技術(shù)獲得的報酬C．個人發(fā)表書畫作品取得的收入D．個人出租財產(chǎn)取得的收入11．自2011年9月1日，計算工資薪金所得，根據(jù)個人所得稅應(yīng)納個人所得稅稅額適用的費用扣除金額為（）。A．2000B．3500C．4000 D．500012．按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。10．下列所得屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。103A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿原件公開拍賣的所得C．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得D．書畫作品發(fā)表取得的所得13．《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人將其所得用于對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額（）的部分，可在稅前扣除。A．3% B．10%C．20% D．30%14．下列所得中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A．個人獨立從事制圖取得的所得B．教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C．臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得D．雇員取得的年終勞動分紅A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿10415．下列項目中以一個月取得的收入為一次計算應(yīng)納稅所得額的是（）。A．偶然所得 B．財產(chǎn)租賃所得C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D．利息所得16．下列所得項目中，不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得C．偶然所得 D．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得17．陳某從法國獲得中獎收入10萬元，已在法國繳納個人所得稅1萬元，在我國需要補繳的個人所得稅稅額為（）元。A．10000 B．20000C．0 D．1500015．下列項目中以一個月取得的收入為一次計算應(yīng)納稅所得額的是10518．現(xiàn)行我國個人所得稅采用的是（）。A．分類所得稅制 B．綜合所得稅制C．混合所得稅制

D．個別所得稅制19．我國個人所得稅的征收方式是（）。A．個人自行申報 B．由稅務(wù)機關(guān)上門征收C．代扣代繳D．代扣代繳和個人自行申報20．某體育運動員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國家體育總局（部級單位）獎勵該運動員5萬元獎金，同時幾家贊助廠商也向其發(fā)獎金共10萬元。該運動員的15萬元獎金所得應(yīng)（）。A．全額繳納個人所得稅B．全部免征個人所得稅C．其中的5萬元獎金免征個人所得稅，10萬元征收個人所得稅D．減征個人所得稅18．現(xiàn)行我國個人所得稅采用的是（）。106二、多項選擇題1．下列各項所得適用累進稅率形式的有（）。A．工資、薪金所得 B．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．承包承租經(jīng)營所得2．個人取得的應(yīng)納稅所得，包括（）。A．現(xiàn)金 B．實物C．有價證券 D．其他經(jīng)濟利益3．根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項準予定額或定率扣除費用的是（）。A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財產(chǎn)租賃所得C．中獎所得 D．特許權(quán)使用費所得4．下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）二、多項選擇題107A．個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入D．教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入5．某演員一次取得演出收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅處理正確的有（）。A．扣減費用800元 B．扣減費用20%C．適用加成征收 D．應(yīng)納稅額5200元6．下列各項所得，在計算個人所得稅時，不得扣除費用的是（）。A．股息紅利所得 B．偶然所得C．特許權(quán)使用費所得 D．財產(chǎn)租賃所得7．下列各項所得中，按偶然所得征收個人所得稅的有（）。A．個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入108A．存款利息所得 B．參加有獎銷售所得獎金C．購買福利彩票所得獎金 D．股票轉(zhuǎn)讓所得8．下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。A．年終加薪B．與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入C．實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D．實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資9．下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費所得，征收個人所得稅的是（）。A．專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B．著作權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C．稿酬D．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得A．存款利息所得 10910．我國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標準和居住時間兩個標準，區(qū)分為（）。A．居民納稅人 B．非居民納稅人C．一般納稅人 D．小規(guī)模納稅人11．下列所得項目中采用按次征稅的有（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得

C．財產(chǎn)租賃所得 D．其他所得

12．下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有（）。A．個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得B．個人轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券所得C．個人轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備的所得D．個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得10．我國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標準和居住時間兩個標11013．2018年12月中國公民錢某取得工資薪金收入5500元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2018年12月份個人所得稅的處理中，正確的有（）。A．兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅B．全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資納稅C．錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個人所得稅985元D．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅14．以下項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有（）。A．張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元B．李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元13．2018年12月中國公民錢某取得工資薪金收入5500