2022年注冊稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題18

2022年注冊稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題18姓名 年級(jí) 學(xué)號(hào)題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分得分評卷人得分一、單項(xiàng)選擇題1.某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車輛購置稅的是（）。A.銷售自產(chǎn)的小汽車B.將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給股東王某C.從拍賣會(huì)上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用JD.進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車輛購置稅。.某外交官購置一輛市場價(jià)格30萬元的小汽車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，將其以13萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給張某。張某不享受免稅政策。若初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格是25萬元，則張某就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。1.50-J1.801.602.50解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。 應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格X（1—使用年限X10%）X10%=25X（1-4X10%）X1O%=1.5（萬元）。.下列關(guān)于車輛購置稅稅率和計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.因轉(zhuǎn)讓行為導(dǎo)致已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅、減稅范圍的，轉(zhuǎn)讓人為車輛購置稅的納稅人J解析：已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，轉(zhuǎn)讓人為車輛購置稅納稅人。.某汽車制造廠2020年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價(jià)為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的不含稅銷售價(jià)格為180000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.45000B.54000J252000306000解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)繳納的車輛購置稅=3X180000X10%=54000（元）.下列有關(guān)車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人以自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款VB.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的車輛）解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。.某企業(yè)2020年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價(jià)款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅JC.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價(jià)格加增值稅D.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬元解析：選項(xiàng)AD,購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款（不包含增值稅稅款），所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元；選項(xiàng)C,受贈(zèng)小汽車計(jì)稅依據(jù)是按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.投資行為.抵債行為C.銷售行為D.進(jìn)口自用行為V解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。8.公司職員張某因2019年底獲得大額年終獎(jiǎng)，同妻子商量后，于2020年2月進(jìn)口一輛寶馬轎車自用，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，已知關(guān)稅稅率為30%,消費(fèi)稅稅率為12%,張某當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格為（）萬7Co100103.41-J114.488解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格X（1+關(guān)稅稅率）4-（1一消費(fèi)稅稅率）=70X（1+30%）4-（1-12%）=103.41（萬元）9.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。A.防汛部門專用指揮車B.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館自用車輛C.部隊(duì)特種車改裝成后勤車JD.森林消防部門專用指揮車解析：中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅，選項(xiàng)C不屬于免稅范圍。.下列各項(xiàng)中可以體現(xiàn)程序優(yōu)于實(shí)體原則的是（）。A.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整B.因信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式表示而少納稅款的，無需繳納滯納金C.先完稅后爭訴VD.在新程序法實(shí)施后進(jìn)入到征管程序的，適用新法規(guī)定解析：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)課稅原則”；因信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式表示而少納稅款的，無需繳納滯納金體現(xiàn)“稅收合作信賴主義”；在新法實(shí)施后進(jìn)入到征管程序的，適用新法規(guī)定體現(xiàn)“實(shí)體從舊，程序從新原則”。.下列選項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓房屋的國家機(jī)關(guān)C.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)V解析：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶以及其他單位和個(gè)人。12.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（）。A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資C.將外購的原料委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品VD.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)解析：選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。.某煙廠為增值稅一般納稅人，2020年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉支付價(jià)款300萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。100608566V解析：實(shí)際支付的價(jià)款總額包括煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。 實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購價(jià)款義（1+10%）=300X（1+10%）=330（萬元） 應(yīng)繳納煙葉稅=330X20%=66（萬元）.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2020年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物"免抵退'’稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2018年7月出租廠房的不含稅租金收入100萬元未入賬，被查補(bǔ)增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法。2020年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。04.55V22.4026.95解析：經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320（萬元），當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60（萬元）。一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租廠房應(yīng)納增值稅=100X5%=5（萬元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（60+5）X7%=4.55（萬元）。.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球包-JB.竹制筷子C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.電動(dòng)汽車解析：竹制筷子、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、電動(dòng)汽車均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。16.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列項(xiàng)目需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.自制的糧食白酒用于生產(chǎn)藥酒B.委托加工收回的卷煙以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售C.自產(chǎn)的實(shí)木地板用于廠房裝修JD.外購的涂料用于在建工程解析：選項(xiàng)A、C,納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，用于在建工程的需要納稅；選項(xiàng)B,委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，屬于直接出售，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,外購的涂料用于在建工程的不視同銷售，不繳納消費(fèi)稅。.甲企業(yè)2020年5月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)5月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。7500V5500C.12000D.18000解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量又適用稅額=（1200-400-300）X15=7500（元）.下列情形中，不需要按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的是（）。A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的VD.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收：（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。19.某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)L5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）8.770.778.870.62J解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅=(5+1.2)X10%=0.62(萬元)20.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是()。A.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以被承包人名義對外經(jīng)營并由被承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人D.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人V解析：選項(xiàng)A,單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以被承包人名義對外經(jīng)營并由被承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；選項(xiàng)B,對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人；選項(xiàng)C,境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。21.土地增值稅納稅人如果是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為()OA.所支付的土地出讓金B(yǎng).按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金JC.向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的地價(jià)款解析：以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金。.對于固體廢物和噪聲污染實(shí)行的是全國統(tǒng)一的定額稅制，對于大氣和水污染物實(shí)行各省浮動(dòng)定額稅制，既有上限也有下限，稅額上限則設(shè)定為下限的()。5倍10倍J20倍1倍解析：對于固體廢物和噪聲污染實(shí)行的是全國統(tǒng)一的定額稅制，對于大氣和水污染物實(shí)行各省浮動(dòng)定額稅制，既有上限也有下限，稅額上限則設(shè)定為下限的10倍。.關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.制定稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)符合上位法的規(guī)定，體現(xiàn)職權(quán)與責(zé)任相統(tǒng)一的原則，其實(shí)保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益B.只有法律和法規(guī)對稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行D.稅務(wù)規(guī)章一般遵循溯及既往原則J解析：稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外。.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。36個(gè)月V12個(gè)月48個(gè)月6個(gè)月解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。.關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系VB.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列不屬于價(jià)外費(fèi)用的是（）。A.受托方代收代繳的消費(fèi)稅 VB.價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)C.返還利潤D.違約金解析：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。.下列各項(xiàng)中，屬于營改增免征增值稅項(xiàng)目的是（）。A.企業(yè)銷售自建自用住房B.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)D.自2018年9月1日至2020年12月31日，金融機(jī)構(gòu)向個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入J解析：選項(xiàng)A,個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅，企業(yè)銷售自建自用住房，不免征增值稅；選項(xiàng)B,納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；選項(xiàng)C,一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），專門從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。2020年3月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，進(jìn)料加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件的到岸價(jià)格為10萬元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為15萬元，出口貨物的離岸價(jià)格為4.2萬美元，計(jì)劃分配率為30%,已知期初待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0,該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為13%,出口退稅率10%,匯率為1：6.5,按實(shí)耗法計(jì)算）01.91V21.5723.48解析：采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣折合率X計(jì)劃分配率=4.2X6.5X30%=8.19（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=8.19X（13%-10%）=0.25（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.5X4.2X（13%-10%）-0.25=0.57（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=15X13%-（200X13%-0.57）=-23.48（萬元）出口貨物免抵退稅額=4.2X6.5X10%X（1-30%）=1.91（萬元）1.91小于23.48,誰小按誰退。當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.91（萬元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.91-1.91=0（萬元）期末留抵下期繼續(xù)抵扣稅額=23.48—1.91=21.57（萬元）.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記及管理的說法正確的是（）。A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”時(shí)不包含稽查查補(bǔ)銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額JC.納稅申報(bào)期不包含未取得銷售收入的月份D.個(gè)人一律不得登記為增值稅一般納稅人解析：選項(xiàng)A,所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額；選項(xiàng)C,經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入和月份和季度；選項(xiàng)D,個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人是指自然人，稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得登記為增值稅一般納稅人，個(gè)體工商戶符合條件可以登記為增值稅一般納稅人。.2020年5月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬美元，運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%,人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（）萬元。162.52151.39164.74V202.76解析：該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=（136+10+2）X6.85X（1+25%）X13%=164.74（萬元）31.下列銷售行為中，免征增值稅的是（）。A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)服務(wù)B.電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)C.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品VD.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)解析：其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元，能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例分別為5%和8%,則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)為（）萬元。367.00J258.00320.00198.50解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+（700+1200）X5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=（700+1200）X8%=152（萬元），則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=215+152=367（萬元）。.關(guān)于城建稅的說法，下列表述正確的是（）。A.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅B.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額JC.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅D.對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅解析：對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅；對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅。.某企業(yè)2020年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按1.3元計(jì)算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。40.7246.9942.0355.98解析：（1）各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：①二氧化硫：10/0.95=10.53；②氟化物：10/0.87=11.49；③一氧化碳：100/16.7=5.99；④氯化氫：100/10.75=9.3o（2）按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氫（9.3）＞一氧化碳（5.99）每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。（3）計(jì)算應(yīng)納稅額：①氟化物：11.49X1.3=14.94（元）；②二氧化硫：10.53X1.3=13.69（元）；③氯化氫：9.3X1.3=12.09（元）。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=14.94+13.69+12.09=40.72（元）35.根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率J解析：我國土地增值稅適用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。36.進(jìn)口貨物支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.購貨傭金B(yǎng).境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅D.包裝材料費(fèi)用J解析：選項(xiàng)A、B、C,均不計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。.自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)（），抵減應(yīng)納稅額。5%10%15%J20%解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。二、多項(xiàng)選擇題.依據(jù)有關(guān)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于混合銷售行為的有（）。A.零售商店銷售家電并負(fù)責(zé)送貨上門JB.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C.照相館在提供照相服務(wù)的同時(shí)銷售相框VD.電視機(jī)制造廠銷售電視機(jī)同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸VE.某企業(yè)銷售林木并同時(shí)提供林木管護(hù)服務(wù)J解析：選項(xiàng)B,汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營行為。39.下列各項(xiàng)中符合增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定的有（）。A.2019年10月1日至2021年12月310,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額-JB.所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人C.2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起6個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策D.納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定JE.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提J解析：選項(xiàng)B,所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；選項(xiàng)C,2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。40.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.個(gè)人之間互換自有居住用房（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）JB.房地產(chǎn)的評估增值C.以房屋抵償債務(wù)D.雙方合作建房，建成后分房自用VE.企業(yè)之間互換房地產(chǎn)解析：選項(xiàng)A,對個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)B,房地產(chǎn)的評估增值，并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C,以房屋抵償債務(wù)，房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)該征收土地增值稅；選項(xiàng)D,合作建房，建成后分房自用，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；選項(xiàng)E,企業(yè)之間互換房地產(chǎn)，不免土地增值稅。.自2020年1月20日起，下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅政策的表述，正確的有（）OA.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅JB.納稅人出口貨物勞務(wù)，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退（免）稅JC.納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，可以重新申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策D.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅VE.納稅人已按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策V解析：選項(xiàng)C,納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。.以下符合環(huán)境保護(hù)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅VB.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款VC.環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制VD.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決JE.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常，提請環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。43.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅VB.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征30%C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅JD.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅J解析：選項(xiàng)B,稠油、高凝油資源稅減征40%；選項(xiàng)D,從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。44.下列各項(xiàng)中符合增值稅征管問題規(guī)定的有（）。A.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照"交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅JB.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅JC.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣VD.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“銷售貨物”繳納增值稅解析：選項(xiàng)D,提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)E,納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。45.下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅對象的有（）。A.汽車掛車JB.有軌電車VC.排氣量超過一百五十毫升的摩托車JD.自行車E.客貨兩用車J解析：車輛購置稅的征收對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。不包括自行車。.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.實(shí)質(zhì)課稅原則VB.法律優(yōu)位原則C.稅收公平主義VD.法律不溯及既往原則E.稅收法律主義J解析：稅法基本原則包括稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。.關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（）。A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則VB.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為判案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)JC.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對人的效力VE.以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式V解析：稅法的擴(kuò)充解釋盡管在稅法中存在，但是一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用，也就是稅法的擴(kuò)充解釋不作為一條稅法解釋原則被普遍使用的。.下列關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的有（）。A.民法調(diào)整的對象是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系VB.稅法調(diào)整的手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一，以民事手段作為調(diào)整手段JC.稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于義務(wù)性法規(guī)D.從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證JE.稅法與刑法在調(diào)整對象上有銜接和交叉V解析：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)。.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)的有（）OA.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)JB.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)JD.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)E.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)V解析：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。.下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退政策的有（）。A.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)B.動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件VC.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售VD.安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶VE.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)J解析：選項(xiàng)A實(shí)行免征增值稅的政策；選項(xiàng)B,對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)C,增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)D,對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅；選項(xiàng)E,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。.針對一般企業(yè)，下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，正確的有（）OA.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額義進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例B.進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重VC.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額VD.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于退還留抵稅額E.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額J解析：選項(xiàng)A,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X60%；選項(xiàng)D,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位VE.批發(fā)糧食白酒的單位J解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D,受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項(xiàng)E,糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以批發(fā)糧食白酒的單位不是消費(fèi)稅的納稅人。.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.耕地占用稅VB.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)VC.安置動(dòng)遷用房的支出VD.超過貸款期限的利息E.土地閑置費(fèi)解析：超過貸款期限的利息和土地閑置費(fèi)不得作為開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.直接向環(huán)境排放的超標(biāo)的工業(yè)噪聲VB.直接向環(huán)境排放的大氣污染物VC.事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物D.直接向環(huán)境排放的固體廢物-JE.直接向環(huán)境排放的水污染物V解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。.2020年5月位于縣城的A企業(yè)（一般納稅人）委托位于市區(qū)的一家加工廠（一般納稅人）為其加工高檔化妝品，A企業(yè)提供的原材料價(jià)值為350000元，受托方收取加工費(fèi)80000元，以上金額均為不含稅金額，則下列說法正確的有（）o（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.受托方應(yīng)繳納的城建稅為728元VB.受托方應(yīng)繳納的城建稅為5311.76元C.受托方應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為2276.47元JD.受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為5311.76元JE.受托方代收代繳城建稅時(shí)適用5%的稅率解析：受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納的城建稅=80000X13%X7%=728(元)；受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳的城建稅=(350000+80000)4-(1-15%)X15%X7%=5311.76(元)；應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加=(350000+80000)4-(1-15%)X15%X3%=2276.47(元)。.下列關(guān)于完稅價(jià)格的說法，正確的有()。A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅VB.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含進(jìn)口關(guān)稅VD.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)JE.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)J解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有()。A.2019年10月1日至2021年12月310,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額-JB.所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人VC.2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起6個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策D.納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定VE.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提V解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。三、不定項(xiàng)選擇題.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、不含稅裝卸收入5萬元、不含稅倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元，開具了增值稅發(fā)票。(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅收入1300萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得含稅收入2150萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1630萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(8)本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)該企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅()萬元。27.4325.00V30.4430.31.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、不含稅裝卸收入5萬元、不含稅倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元，開具了增值稅發(fā)票。(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅收入1300萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得含稅收入2150萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1630萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(8)本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)8月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()萬7Co17.1017.55-J22.0720.25.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、不含稅裝卸收入5萬元、不含稅倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金02萬元，開具了增值稅發(fā)票。(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅收入1300萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得含稅收入2150萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1630萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(8)本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)L8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)8月份應(yīng)繳納增值稅()萬元。91.7394.11-J58.4060.78.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、不含稅裝卸收入5萬元、不含稅倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元，開具了增值稅發(fā)票。(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅收入1300萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得含稅收入2150萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1630萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(8)本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)8月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。5.848.309.179.41V.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、不含稅裝卸收入5萬元、不含稅倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元，開具了增值稅發(fā)票。(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅收入1300萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得含稅收入2150萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1630萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。(8)本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)8月份應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。9.06V9.009.129.21.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、不含稅裝卸收入5萬元、不含稅倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元，開具了增值稅發(fā)票。(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅收入1300萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。（7）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅收入2150萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1630萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅辦法。（8）本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）,A.轉(zhuǎn)讓非自建的不動(dòng)產(chǎn)，按差額繳納增值稅VB.與甲運(yùn)輸企業(yè)的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，按差額繳納增值稅C.運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)保管服務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅VD.購進(jìn)自用車輛，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額VE.跨境的貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅的免稅項(xiàng)目解析：業(yè)務(wù)（1）：該企業(yè)提供的貨運(yùn)服務(wù)適用“交通運(yùn)輸服務(wù)”9%的增值稅稅率；裝卸和倉儲(chǔ)保管適用“現(xiàn)代服務(wù)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=80X9%+（5+3）X6%=7.68（萬元）業(yè)務(wù)（2）：將部分運(yùn)輸服務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=135X9%=12.15（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅=45義9%=4.05（萬元）業(yè)務(wù)（3）：車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用13%的稅率征收增值稅。銷項(xiàng)稅=（17.55+7.02）4-（1+13%）X13%=2.83（萬元）業(yè)務(wù)（4）：跨境運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅=18X13%=2.34（萬元）業(yè)務(wù)（6）：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的不含稅銷售收入計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=1300+（1+5%）X5%=61.90（萬元）業(yè)務(wù)（7）：出售非自建的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價(jià)后的不含稅余額計(jì)征增值稅。相關(guān)稅費(fèi)不得扣除。應(yīng)納增值稅=（2150-1630）4-（1+5%）X5%=24.76（萬元）業(yè)務(wù)（8）：進(jìn)項(xiàng)稅=90X13%+1.8=13.50（萬元）應(yīng)納車輛購置稅=90X10%=9.00（萬元）銷項(xiàng)稅合計(jì)=7.68+12.15+2.83+2.34=25（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.05+13.50=17.55（萬元）8月份應(yīng)納增值稅=25—17.55+61.90+24.76=94.11（萬元）8月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=94.11X（7%+3%）=9.41（萬元）64.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取分期收款方式銷售生產(chǎn)的A類面膜300盒，每盒5片，合同約定8月、9月各收取價(jià)款的50虬不含稅總價(jià)款27000元，截止當(dāng)月末，款項(xiàng)尚未收到。（2）將A類面膜2片和單價(jià)30元的B類護(hù)膚液1瓶組成套裝，以每套不含稅價(jià)款60元，委托乙企業(yè)代銷，當(dāng)期代銷100套，已收到代銷清單，款項(xiàng)尚未收到。（3）將本單位生產(chǎn)的A類面膜120盒作為“中秋”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（4）為研發(fā)新型化妝品，以本單位生產(chǎn)的C類面霜50瓶與某小規(guī)模納稅人交換其生產(chǎn)的酒精，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明酒精不含稅價(jià)格2000元、稅額60元。已知C類面霜不含稅平均售價(jià)為每瓶40元、不含稅最高售價(jià)為每瓶42元，C類面霜每瓶2mlo5）本月生產(chǎn)高檔化妝品材料領(lǐng)用情況如下表：采的材料■用效量（不含稅單價(jià)（兀/斤）已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率①香水精11000②足帝10020③面?zhèn)?600015%o要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）中，8月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。02025V40508100解析：征收消費(fèi)稅的高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。A類面膜不含稅單價(jià)=270004-3004-5=18（元/片），大于15元/片，屬于高檔化妝品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27000X50%X15%=2025（元）65.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取分期收款方式銷售生產(chǎn)的A類面膜300盒，每盒5片，合同約定8月、9月各收取價(jià)款的50%,不含稅總價(jià)款27000元，截止當(dāng)月末，款項(xiàng)尚未收到。（2）將A類面膜2片和單價(jià)30元的B類護(hù)膚液1瓶組成套裝，以每套不含稅價(jià)款60元，委托乙企業(yè)代銷，當(dāng)期代銷100套，已收到代銷清單，款項(xiàng)尚未收到。（3）將本單位生產(chǎn)的A類面膜120盒作為“中秋”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（4）為研發(fā)新型化妝品，以本單位生產(chǎn)的C類面霜50瓶與某小規(guī)模納稅人交換其生產(chǎn)的酒精，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明酒精不含稅價(jià)格2000元、稅額60元。已知C類面霜不含稅平均售價(jià)為每瓶40元、不含稅最高售價(jià)為每瓶42元，C類面霜每瓶2mlo5）本月生產(chǎn)高檔化妝品材料領(lǐng)用情況如下表：采的材料侵用效，＜不言枝單價(jià)（兀/斤,已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率①#水.11000②足帚10020③面?zhèn)?600015%o要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）中，甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。0450540900-J解析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60X100X15%=900（元）.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取分期收款方式銷售生產(chǎn)的A類面膜300盒，每盒5片，合同約定8月、9月各收取價(jià)款的50%,不含稅總價(jià)款27000元，截止當(dāng)月末，款項(xiàng)尚未收到。（2）將A類面膜2片和單價(jià)30元的B類護(hù)膚液1瓶組成套裝，以每套不含稅價(jià)款60元，委托乙企業(yè)代銷，當(dāng)期代銷100套，已收到代銷清單，款項(xiàng)尚未收到。（3）將本單位生產(chǎn)的A類面膜120盒作為“中秋”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（4）為研發(fā)新型化妝品，以本單位生產(chǎn)的C類面霜50瓶與某小規(guī)模納稅人交換其生產(chǎn)的酒精，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明酒精不含稅價(jià)格2000元、稅額60元。已知C類面霜不含稅平均售價(jià)為每瓶40元、不含稅最高售價(jià)為每瓶42元，C類面霜每瓶2nd。5）本月生產(chǎn)高檔化妝品材料領(lǐng)用情況如下表:采的材料侵用效，＜不言枝單價(jià)（兀/斤,已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率①#水.11000②足帚10020③面?zhèn)?600015%o要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）中，甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。0300315J630解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42X50X15%=315（元）.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取分期收款方式銷售生產(chǎn)的A類面膜300盒，每盒5片，合同約定8月、9月各收取價(jià)款的50%,不含稅總價(jià)款27000元，截止當(dāng)月末，款項(xiàng)尚未收到。（2）將A類面膜2片和單價(jià)30元的B類護(hù)膚液1瓶組成套裝，以每套不含稅價(jià)款60元，委托乙企業(yè)代銷，當(dāng)期代銷100套，已收到代銷清單，款項(xiàng)尚未收到。（3）將本單位生產(chǎn)的A類面膜120盒作為“中秋”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（4）為研發(fā)新型化妝品，以本單位生產(chǎn)的C類面霜50瓶與某小規(guī)模納稅人交換其生產(chǎn)的酒精，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明酒精不含稅價(jià)格2000元、稅額60元。已知C類面霜不含稅平均售價(jià)為每瓶40元、不含稅最高售價(jià)為每瓶42元，C類面霜每瓶2ml。5）本月生產(chǎn)高檔化妝品材料領(lǐng)用情況如下表:果兩材料侵用立?<.不含稅酸價(jià)（兀/斤）已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率①香水?11000②斌精10020③面集5€00015%o要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)2019年8月實(shí)際應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。036806480360V解析：業(yè)務(wù)（3）中將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27000+300X120X15%=1620（元）業(yè)務(wù)（5）：①香水精：1000+500=2（元/克），小于10元/克，香水精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，未負(fù)擔(dān)過消費(fèi)稅。②面霜：60004-500=12（元/克），大于10元/克，面霜屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，已納消費(fèi)稅在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可以抵扣。應(yīng)納消費(fèi)稅=2025+900+315+1620-6000X5X15%=360（元）.甲酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒25噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入220萬元，另收取品牌使用費(fèi)32萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)8萬元；（2）提供成本為13萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶130元的不含稅價(jià)格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。（4）將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為2萬元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶，生產(chǎn)成本為1.5萬元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為甲企業(yè)自制的新型白酒，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，白酒成本利潤率為10%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。48.52V49.2157.2048.34解析：甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（220+32+8）4-1.13X20%+25X2000X0.54-10000=48.52（萬元）.甲酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒25噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入220萬元，另收取品牌使用費(fèi)32萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)8萬元；（2）提供成本為13萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶130元的不含稅價(jià)格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。（4）將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為2萬元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶，生產(chǎn)成本為1.5萬元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為甲企業(yè)自制的新型白酒，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，白酒成本利潤率為10%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）萬元。1.67V1.761.371.85解析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（13+2）+（1-10%）X10%=1.67（萬元）.甲酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒25噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入220萬元，另收取品牌使用費(fèi)32萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)8萬元；（2）提供成本為13萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶130元的不含稅價(jià)格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。（4）將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為2萬元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶，生產(chǎn)成本為1.5萬元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為甲企業(yè)自制的新型白酒，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，白酒成本利潤率為10%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。1.802.34J1.932.45解析：將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒，加工出來的瓶裝藥酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅，另外消費(fèi)稅抵扣范圍不包括藥酒，所以不能抵扣已納消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800X1304-10000X10%=2.34（萬元）.甲酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒25噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入220萬元，另收取品牌使用費(fèi)32萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)8萬元；（2）提供成本為13萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶130元的不含稅價(jià)格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。（4）將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為2萬元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶，生產(chǎn)成本為1.5萬元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為甲企業(yè)自制的新型白酒，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，白酒成本利潤率為10Q根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元（不含代收代繳的消費(fèi)稅）。48.9550.7449.0752.20V解析：將自產(chǎn)白酒用于職工福利以及贈(zèng)送關(guān)系客戶，消費(fèi)稅均應(yīng)視同銷售，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，無同類售價(jià)按組價(jià)計(jì)稅。用于職工福利部分A型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=12X（1+10%）+2X2000X0.54-10000]/（1-20%）X20%+2X2000X0.54-10000=0.8（萬元）用于贈(zèng)送關(guān)系客戶的B型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[1.5X（1+10%）+1X2000X0.54-10000]/（1-20%）X20%+1X2000X0.54-10000=0.54（萬元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=48.52+2.34+0.8+0.54=52.20（萬元）.某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價(jià)款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤率為10初期初外購桿頭、握把買價(jià)20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價(jià)為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。2.032.05V2.682.43.某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價(jià)款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤率為10%期初外購桿頭、握把買價(jià)20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價(jià)為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額()萬元。9.34J3.263.234.13