管理學(xué)非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件

非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅1課程內(nèi)容提要一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一三、財(cái)務(wù)信息的需求者四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——三大會(huì)計(jì)報(bào)表課程內(nèi)容提要一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)2一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)

1、什么是會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容：就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)1、什么是會(huì)計(jì)3會(huì)計(jì)語言載體會(huì)計(jì)語言載體會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)語言載體會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表4會(huì)計(jì)語言六大要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的語言詞匯——

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營成果的語言詞匯——

收入、費(fèi)用、利潤會(huì)計(jì)語言六大要素52、會(huì)計(jì)語言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)計(jì)法2、會(huì)計(jì)語言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)6一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——搞財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)師如同走鋼絲的雜技師案例—某企業(yè)老板為何被會(huì)計(jì)敲詐一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——73、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任

對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告上的簽名、蓋章承擔(dān)責(zé)任；保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；對(duì)會(huì)計(jì)工作中的違法行為，除追究會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任外，還要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。3、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任84、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書4、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)9二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一

財(cái)務(wù)管理：運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一10

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程：

現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半成品資產(chǎn)增值企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程：現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半11企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益12三、財(cái)務(wù)信息的需求者

股東、投資者——關(guān)注盈利能力貸款提供者——關(guān)注償還能力客戶及供應(yīng)商——關(guān)注信譽(yù)狀況政府機(jī)構(gòu)——關(guān)注環(huán)境保護(hù)及政績員工——關(guān)注薪酬、福利待遇三、財(cái)務(wù)信息的需求者13四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——走進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表（一）簡介資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息及作用公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財(cái)產(chǎn)是什么四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具14

資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。公司擁有資產(chǎn)公司擁有資產(chǎn)15

負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。公司借了債務(wù)公司借了債務(wù)16

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱股東權(quán)益。所有者擁有權(quán)益所有者擁有權(quán)益17資產(chǎn)負(fù)債表的作用①可以綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的分布情況。便于了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

②可以反映企業(yè)資金來源構(gòu)成情況，掌握企業(yè)的償債能力。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用18③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成的原因。④能夠反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化的趨勢(shì)。為預(yù)測和決策提供預(yù)見性參考信息。③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成19案例：巴林銀行為何破產(chǎn)？案例：202、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與特征

賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表

這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)21左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況右邊：反映誰對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)力和利益這張表更簡單吧?資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況22兩類人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：

債權(quán)人——有權(quán)收回公司所欠款項(xiàng)，表中反映為負(fù)債所有者——即公司的投資者對(duì)公司償還負(fù)債以后的全部財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力，表中反映為所有者權(quán)益兩類人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：233、會(huì)計(jì)的核心——會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件24

◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時(shí)誰對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益？

◎假如說100萬元不夠，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入100萬元資金，此時(shí)公司共有資金200萬元，此時(shí)幾部分人對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益呢？ 請(qǐng)思考？◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時(shí)誰對(duì)公司的資產(chǎn)25試算平衡：①企業(yè)開辦股東注入資金100萬；②用20萬購進(jìn)固定資產(chǎn)；③購入原材料50萬，貨款未付

；

④購入包裝物10萬，貨款未付；⑤資金周轉(zhuǎn)不暢，借張三款10萬；⑥張三的10萬轉(zhuǎn)入投資；⑦年末未分配利潤-10萬，假定存貨和貨幣資金各減少5萬；小練習(xí)試算平衡：小練習(xí)264、鉤稽關(guān)系

左邊：資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長期投資+固定資產(chǎn)合計(jì)+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

右邊：負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

4、鉤稽關(guān)系左邊：275、資產(chǎn)的分類——根據(jù)流動(dòng)性資產(chǎn)可分為資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

長期資產(chǎn)

指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)

①長期投資②固定資產(chǎn)③無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

資流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)①長期投28流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款

存貨

預(yù)付賬款待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金29長期投資：長期股權(quán)投資\長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)

\累計(jì)折舊\固定資產(chǎn)凈值

\工程物資\在建工程

無形資產(chǎn)：專利權(quán)\商標(biāo)權(quán)\土地使用權(quán)\非專利技術(shù)[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件307、負(fù)債的分類

——流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：

短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款

應(yīng)付工資應(yīng)繳稅金應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款

7、負(fù)債的分類——流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債31長期負(fù)債：

長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款

我沒錢，你讓我怎么還？長期負(fù)債：我沒錢，你讓我怎么還？328、所有者權(quán)益：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤

8、所有者權(quán)益：331、總額觀察

資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益

年初年末貨幣資金38972912應(yīng)付票據(jù)

50311715短期投資10000負(fù)債合計(jì)

108896585固定資產(chǎn)73187142權(quán)益合計(jì)

76859921資產(chǎn)合計(jì)1857416506負(fù)債及權(quán)益合計(jì)1857416506（二）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法和技巧

1、總額觀察 資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益年初年末貨幣資金38934

2、具體項(xiàng)目瀏覽表一

負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資10000應(yīng)付票據(jù)

50311715負(fù)債合計(jì)

108896585所有者權(quán)益合計(jì)

76859921負(fù)債及所有者權(quán)益合具體項(xiàng)目瀏覽表一負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資10035具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初

期末

實(shí)收資本

50005500資本公積

5391039盈余公積

17262068未分配利潤

4201314所有者權(quán)益合計(jì)

76859921具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初期末實(shí)收資本5000536

3、透視財(cái)務(wù)比率

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=速凍資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債3、透視財(cái)務(wù)比率37

生活故事——美國老太太和中國老太太適度負(fù)債經(jīng)營適度負(fù)債經(jīng)營適度負(fù)債經(jīng)營適度負(fù)債經(jīng)營38不同的人有不同的看法：經(jīng)營者——舉債要適度債權(quán)人——希望企業(yè)負(fù)債率較低股東——要將投資收益率與利息率進(jìn)行比較評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率不同的人有不同的看法：評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率39

如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率比2大、速動(dòng)比率比1大，能否說明這個(gè)企業(yè)的短期償債能力就很強(qiáng)呢？小問題小問題40（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表

1、二加二法則

2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表小故事——招聘2+2=？小故事41案例：

①某企業(yè)購買一項(xiàng)專利，購買時(shí)花了16萬，可是專利已經(jīng)失敗。

②某公司購入手機(jī)，購入時(shí)總價(jià)值是10萬，幾天后該批手機(jī)降價(jià)了，現(xiàn)價(jià)值6萬。③某企業(yè)發(fā)明一項(xiàng)專利，在賬面上記載30萬，經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)專利價(jià)值300萬。案例：422、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)①部分短期投資。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)）②部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過程的主觀性）。③部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策。2、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)43④部分無形資產(chǎn)。如專利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。⑤純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。⑥部分應(yīng)收賬款。如果購貨方不講信譽(yù)，遲遲不肯付款，甚至來個(gè)一拍屁股走人，這筆錢很有可能變成呆賬。

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件44四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤表（一）什么是利潤表

企業(yè)是賺錢了，還是賠錢了？四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤表（一）什么是利潤表

四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

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1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系

收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系46利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

三大要素之間的依存關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。47

2利潤表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期間費(fèi)用營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額減：所得稅凈利潤2項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期48要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)493、利潤表的計(jì)算方法⑴營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金

⑵利潤總額=營業(yè)利潤－營業(yè)費(fèi)－管理費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)+營業(yè)外收支⑶凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)3、利潤表的計(jì)算方法504、利潤表的作用◎可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果◎有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、償債能力◎可以幫助我們預(yù)測企業(yè)的發(fā)展變化趨勢(shì)

4、利潤表的作用51（二）利潤表的閱讀方法和技巧

1、檢查經(jīng)營成果把握結(jié)果——是賺錢了，還是賠錢了分層觀察——搞清楚賺錢或賠錢的環(huán)節(jié)目標(biāo)對(duì)比——對(duì)賺錢滿意還是不滿意（二）利潤表的閱讀方法和技巧52

2、透視財(cái)務(wù)比率

銷售毛利率=銷售毛利額÷銷售收入凈額×100%

銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入凈額×100%

資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額×100%2、透視財(cái)務(wù)比率533、人為因素對(duì)利潤表影響

◎成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法

◎折舊的計(jì)算方法

◎八項(xiàng)減值準(zhǔn)備

◎費(fèi)用的攤銷

◎借款利息

3、人為因素對(duì)利潤表影響54四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)現(xiàn)金流量表利潤等于現(xiàn)金嗎？否四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

55小故事:——富翁與乞丐現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王56

銷售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤（現(xiàn)金）20現(xiàn)金流入量100現(xiàn)金流出量80凈流量20比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

我立馬就付錢銷售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤57比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

銷售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤20現(xiàn)金流入量80現(xiàn)金流出量80凈流量0沒錢，以后付款比較利潤表與現(xiàn)金流量表——銷售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）8058收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;收到的現(xiàn)金不一定全部是當(dāng)期的收入,支付的現(xiàn)金也不一定都是當(dāng)期的費(fèi)用;沒有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生收入,沒有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同樣可能產(chǎn)生費(fèi)用.小常識(shí)收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;小常識(shí)59（一）何為現(xiàn)金流量表

1、什么是現(xiàn)金：保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金\銀行存款\其他貨幣資金\3個(gè)月內(nèi)債券2、什么是現(xiàn)金流量：由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起公司現(xiàn)金的增加或減少3、什么是現(xiàn)金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要途徑。（一）何為現(xiàn)金流量表

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4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類經(jīng)營活動(dòng)(主營、其他)三類活動(dòng)：投資活動(dòng)(對(duì)內(nèi)、對(duì)外)籌資活動(dòng)(資本、借貸)每類包括：流入量流出量流入量-流出量=凈流量4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類615、現(xiàn)金流量表的作用①有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力以及周轉(zhuǎn)能力；②有助與預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；5、現(xiàn)金流量表的作用62③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素④能夠提供企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來龍去脈，以及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素63（二）現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)及內(nèi)容

1、指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表——收付實(shí)現(xiàn)制利潤表——權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)及內(nèi)容

1、指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ)642、主要報(bào)表項(xiàng)目釋解2、主要報(bào)表項(xiàng)目釋解65⑴經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金②收到稅費(fèi)返還③收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出①購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金③支付的各種稅費(fèi)④支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金⑴經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①銷售商品提供66⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量①收回投資收到的現(xiàn)金②取得投資收益所收到的現(xiàn)金③處置各項(xiàng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金④收回其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量①購建各項(xiàng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金②投資所支付的現(xiàn)金③支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量①收回投資收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的67（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①吸收投資所收到的現(xiàn)金②借款所收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出①償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金②支付利息、分配股利（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①68⑷匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件69

⑸現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

該項(xiàng)目反映企業(yè)本期現(xiàn)金的凈增加額或減少額，是上述三類現(xiàn)金流量凈額與匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額的合計(jì)數(shù)。⑸現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額703、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量凈增加額=

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額3、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量凈增加額=71（三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧

1、透視經(jīng)營活動(dòng)◎關(guān)注重點(diǎn)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與利潤表中的營業(yè)收入總額相比較，以大致判斷企業(yè)現(xiàn)金銷售率?！蚶媒?jīng)營現(xiàn)金指數(shù)檢驗(yàn)利潤與現(xiàn)金的差異，有多大。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量/營業(yè)利潤該指標(biāo)如接近1，收益質(zhì)量好，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)（三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧

1、透視經(jīng)營活動(dòng)72◎如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”?！蛉绻?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持?！蛉绻?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會(huì)對(duì)企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻(xiàn)?！蛉绻?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程732、評(píng)估投資活動(dòng)◎如投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，意味著投資活動(dòng)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況。◎如投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正數(shù)，不能簡單地做出否定的評(píng)價(jià)。2、評(píng)估投資活動(dòng)743、評(píng)估籌資活動(dòng)◎如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？◎如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機(jī)會(huì)？3、評(píng)估籌資活動(dòng)75現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？假定：某公司沒有發(fā)生現(xiàn)金等價(jià)物，年初資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金是100萬，年末是180萬，這個(gè)企業(yè)本年內(nèi)增加了多少現(xiàn)金呢？現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？76非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅77課程內(nèi)容提要一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一三、財(cái)務(wù)信息的需求者四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——三大會(huì)計(jì)報(bào)表課程內(nèi)容提要一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)78一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)

1、什么是會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容：就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一、市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語言——會(huì)計(jì)1、什么是會(huì)計(jì)79會(huì)計(jì)語言載體會(huì)計(jì)語言載體會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)語言載體會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表80會(huì)計(jì)語言六大要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的語言詞匯——

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營成果的語言詞匯——

收入、費(fèi)用、利潤會(huì)計(jì)語言六大要素812、會(huì)計(jì)語言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)計(jì)法2、會(huì)計(jì)語言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)82一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——搞財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)師如同走鋼絲的雜技師案例—某企業(yè)老板為何被會(huì)計(jì)敲詐一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——833、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任

對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告上的簽名、蓋章承擔(dān)責(zé)任；保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；對(duì)會(huì)計(jì)工作中的違法行為，除追究會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任外，還要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。3、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任844、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書4、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)85二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一

財(cái)務(wù)管理：運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一86

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程：

現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半成品資產(chǎn)增值企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程：現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半87企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益88三、財(cái)務(wù)信息的需求者

股東、投資者——關(guān)注盈利能力貸款提供者——關(guān)注償還能力客戶及供應(yīng)商——關(guān)注信譽(yù)狀況政府機(jī)構(gòu)——關(guān)注環(huán)境保護(hù)及政績員工——關(guān)注薪酬、福利待遇三、財(cái)務(wù)信息的需求者89四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——走進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表（一）簡介資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息及作用公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財(cái)產(chǎn)是什么四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具90

資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。公司擁有資產(chǎn)公司擁有資產(chǎn)91

負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。公司借了債務(wù)公司借了債務(wù)92

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱股東權(quán)益。所有者擁有權(quán)益所有者擁有權(quán)益93資產(chǎn)負(fù)債表的作用①可以綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的分布情況。便于了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

②可以反映企業(yè)資金來源構(gòu)成情況，掌握企業(yè)的償債能力。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用94③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成的原因。④能夠反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化的趨勢(shì)。為預(yù)測和決策提供預(yù)見性參考信息。③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成95案例：巴林銀行為何破產(chǎn)？案例：962、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與特征

賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表

這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)97左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況右邊：反映誰對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)力和利益這張表更簡單吧?資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況98兩類人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：

債權(quán)人——有權(quán)收回公司所欠款項(xiàng)，表中反映為負(fù)債所有者——即公司的投資者對(duì)公司償還負(fù)債以后的全部財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力，表中反映為所有者權(quán)益兩類人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：993、會(huì)計(jì)的核心——會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件100

◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時(shí)誰對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益？

◎假如說100萬元不夠，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入100萬元資金，此時(shí)公司共有資金200萬元，此時(shí)幾部分人對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益呢？ 請(qǐng)思考？◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時(shí)誰對(duì)公司的資產(chǎn)101試算平衡：①企業(yè)開辦股東注入資金100萬；②用20萬購進(jìn)固定資產(chǎn)；③購入原材料50萬，貨款未付

；

④購入包裝物10萬，貨款未付；⑤資金周轉(zhuǎn)不暢，借張三款10萬；⑥張三的10萬轉(zhuǎn)入投資；⑦年末未分配利潤-10萬，假定存貨和貨幣資金各減少5萬；小練習(xí)試算平衡：小練習(xí)1024、鉤稽關(guān)系

左邊：資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長期投資+固定資產(chǎn)合計(jì)+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

右邊：負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

4、鉤稽關(guān)系左邊：1035、資產(chǎn)的分類——根據(jù)流動(dòng)性資產(chǎn)可分為資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

長期資產(chǎn)

指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)

①長期投資②固定資產(chǎn)③無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

資流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)①長期投104流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款

存貨

預(yù)付賬款待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金105長期投資：長期股權(quán)投資\長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)

\累計(jì)折舊\固定資產(chǎn)凈值

\工程物資\在建工程

無形資產(chǎn)：專利權(quán)\商標(biāo)權(quán)\土地使用權(quán)\非專利技術(shù)[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件1067、負(fù)債的分類

——流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：

短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款

應(yīng)付工資應(yīng)繳稅金應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款

7、負(fù)債的分類——流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債107長期負(fù)債：

長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款

我沒錢，你讓我怎么還？長期負(fù)債：我沒錢，你讓我怎么還？1088、所有者權(quán)益：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤

8、所有者權(quán)益：1091、總額觀察

資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益

年初年末貨幣資金38972912應(yīng)付票據(jù)

50311715短期投資10000負(fù)債合計(jì)

108896585固定資產(chǎn)73187142權(quán)益合計(jì)

76859921資產(chǎn)合計(jì)1857416506負(fù)債及權(quán)益合計(jì)1857416506（二）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法和技巧

1、總額觀察 資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益年初年末貨幣資金389110

2、具體項(xiàng)目瀏覽表一

負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資10000應(yīng)付票據(jù)

50311715負(fù)債合計(jì)

108896585所有者權(quán)益合計(jì)

76859921負(fù)債及所有者權(quán)益合具體項(xiàng)目瀏覽表一負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資100111具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初

期末

實(shí)收資本

50005500資本公積

5391039盈余公積

17262068未分配利潤

4201314所有者權(quán)益合計(jì)

76859921具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初期末實(shí)收資本50005112

3、透視財(cái)務(wù)比率

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=速凍資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債3、透視財(cái)務(wù)比率113

生活故事——美國老太太和中國老太太適度負(fù)債經(jīng)營適度負(fù)債經(jīng)營適度負(fù)債經(jīng)營適度負(fù)債經(jīng)營114不同的人有不同的看法：經(jīng)營者——舉債要適度債權(quán)人——希望企業(yè)負(fù)債率較低股東——要將投資收益率與利息率進(jìn)行比較評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率不同的人有不同的看法：評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率115

如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率比2大、速動(dòng)比率比1大，能否說明這個(gè)企業(yè)的短期償債能力就很強(qiáng)呢？小問題小問題116（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表

1、二加二法則

2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表小故事——招聘2+2=？小故事117案例：

①某企業(yè)購買一項(xiàng)專利，購買時(shí)花了16萬，可是專利已經(jīng)失敗。

②某公司購入手機(jī)，購入時(shí)總價(jià)值是10萬，幾天后該批手機(jī)降價(jià)了，現(xiàn)價(jià)值6萬。③某企業(yè)發(fā)明一項(xiàng)專利，在賬面上記載30萬，經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)專利價(jià)值300萬。案例：1182、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)①部分短期投資。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)）②部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過程的主觀性）。③部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策。2、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)119④部分無形資產(chǎn)。如專利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。⑤純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。⑥部分應(yīng)收賬款。如果購貨方不講信譽(yù)，遲遲不肯付款，甚至來個(gè)一拍屁股走人，這筆錢很有可能變成呆賬。

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件120四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤表（一）什么是利潤表

企業(yè)是賺錢了，還是賠錢了？四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤表（一）什么是利潤表

四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

121

1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系

收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系122利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

三大要素之間的依存關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。123

2利潤表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期間費(fèi)用營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額減：所得稅凈利潤2項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期124要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)1253、利潤表的計(jì)算方法⑴營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金

⑵利潤總額=營業(yè)利潤－營業(yè)費(fèi)－管理費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)+營業(yè)外收支⑶凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)3、利潤表的計(jì)算方法1264、利潤表的作用◎可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果◎有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、償債能力◎可以幫助我們預(yù)測企業(yè)的發(fā)展變化趨勢(shì)

4、利潤表的作用127（二）利潤表的閱讀方法和技巧

1、檢查經(jīng)營成果把握結(jié)果——是賺錢了，還是賠錢了分層觀察——搞清楚賺錢或賠錢的環(huán)節(jié)目標(biāo)對(duì)比——對(duì)賺錢滿意還是不滿意（二）利潤表的閱讀方法和技巧128

2、透視財(cái)務(wù)比率

銷售毛利率=銷售毛利額÷銷售收入凈額×100%

銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入凈額×100%

資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額×100%2、透視財(cái)務(wù)比率1293、人為因素對(duì)利潤表影響

◎成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法

◎折舊的計(jì)算方法

◎八項(xiàng)減值準(zhǔn)備

◎費(fèi)用的攤銷

◎借款利息

3、人為因素對(duì)利潤表影響130四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)現(xiàn)金流量表利潤等于現(xiàn)金嗎？否四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

131小故事:——富翁與乞丐現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王132

銷售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤（現(xiàn)金）20現(xiàn)金流入量100現(xiàn)金流出量80凈流量20比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

我立馬就付錢銷售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤133比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

銷售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤20現(xiàn)金流入量80現(xiàn)金流出量80凈流量0沒錢，以后付款比較利潤表與現(xiàn)金流量表——銷售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80134收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;收到的現(xiàn)金不一定全部是當(dāng)期的收入,支付的現(xiàn)金也不一定都是當(dāng)期的費(fèi)用;沒有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生收入,沒有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同樣可能產(chǎn)生費(fèi)用.小常識(shí)收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;小常識(shí)135（一）何為現(xiàn)金流量表

1、什么是現(xiàn)金：保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金\銀行存款\其他貨幣資金\3個(gè)月內(nèi)債券2、什么是現(xiàn)金流量：由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起公司現(xiàn)金的增加或減少3、什么是現(xiàn)金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要途徑。（一）何為現(xiàn)金流量表

136

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類經(jīng)營活動(dòng)(主營、其他)三類活動(dòng)：投資活動(dòng)(對(duì)內(nèi)、對(duì)外)籌資活動(dòng)(資本、借貸)每類包括：流入量流出量流入量-流出量=凈流量4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類1375、現(xiàn)金流量表的作用①有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力以及周轉(zhuǎn)能力；②有助與預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；5、現(xiàn)金流量表的作用138③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素④能夠提供企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來龍去脈，以及現(xiàn)