國際稅收練習(xí)題整理-答案

第一章國際稅收題目一、術(shù)語解釋．國際稅收國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權(quán)力，對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。．財政降格由于存在國際稅收競爭，各國的資本所得稅稅率下降到一個不合理的低水平，造成國家的財政實力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢。二、填空個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（混合所得稅制）。按照課稅對象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（所得課稅）和財產(chǎn)課稅三大類。銷售稅有多種課征模式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為（單一環(huán)節(jié)銷售稅 ）。根據(jù)商品在國際上的流通方式不同，可將關(guān)稅分為：（進口關(guān)稅）、出口稅和過境稅。三、判斷題.歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。 X.一國對跨國納稅人課征的稅收屬于屬于 國際稅收的范疇。X.一般情況下，一國的國境和關(guān)境 不是一致的。x.銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。x.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個 獨立稅種。X.國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。X.沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化。V.一國為吸引外資而實施較低的稅率也是 惡性稅收競爭的一種形式。x四、選擇題1.國際稅收的本質(zhì)是（C）。A.涉外稅收 B .對外國居民征稅C.國家之間的稅收關(guān)系國際組織對各國居民征稅C.國家之間的稅收關(guān)系國際組織對各國居民征稅世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（D）。A.稅負(fù)過重的必然結(jié)果B．美國減稅政策的國際延伸C.世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（D）。A.稅負(fù)過重的必然結(jié)果B．美國減稅政策的國際延伸C.促進國際貿(mào)易的客觀需要 D年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島A.《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》 BC.《稅務(wù)互助多邊條約》 D?稅收國際競爭的具體體現(xiàn)5過就加強稅收征管方面合作問題簽訂了（C）。．《稅收管理互助多變條約》.UN范本五、問答題未來國際稅收的發(fā)展趨勢是什么答：國際稅收問題和國際經(jīng)濟問題密切相關(guān)，國際稅收將出現(xiàn)以下發(fā)展趨勢1）在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。2）在所得稅領(lǐng)域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為了防止“財政降格”或公司所得稅稅率“一降到底”的情況發(fā)生，國際社會有必要對各國資本所得的課稅制度進行協(xié)調(diào)3）隨著地區(qū)性國際經(jīng)濟一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的國際稅收協(xié)調(diào)將會有更為廣闊的前景。4）各國之間將加強稅收征管方面的國際合作，共同對付跨國納稅人的國際避稅和偷稅的行為。5）隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題，亟待各國政府和國際社會加以研究解決。第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語解釋．稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。.推遲課稅本國居民公司來源于境外子公司的股息、紅利所得在未匯回本國以前可以先不繳納本國所得稅，但只有匯回本國以后，本國居民公司再就其申報納稅。二、填空題．一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這時所得稅三種稅收管轄權(quán)中的（地域管轄權(quán)）。．判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有（住所標(biāo)準(zhǔn)）、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)。．我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是（ 常設(shè)機構(gòu)）標(biāo)準(zhǔn)。4．判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和（4．判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和（．許多國家以利息（實際發(fā)生地）的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地。．多不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的（實際所在地 ）為不動產(chǎn)所得的來源地。TOC\o"1-5"\h\z．中國對動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用（轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地 ）。.一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務(wù)被稱為（有限納稅義務(wù) ）。三、判斷題。.稅收管轄權(quán)不屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。X.判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。 V.美國的公司所得稅除了實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民管轄權(quán)。X.我國目前同時采用居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。X．我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實際為法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國居民。X.外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。x.中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民。X．法國人甲先生在 1993年、1994年、1995年在美國各停留了140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停留時間標(biāo)準(zhǔn)，他在1995年不被確認(rèn)為美國的居民。X．在我國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過 183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)。場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。x四、選擇題.稅收管轄權(quán)是（C）的重要組成部分。A.稅收管理權(quán) B .稅收管理體制C.國家主權(quán) D .財政管理體制．我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（C）即成為我國的稅收居民。A．90天B．183天C．1年 D ．180天．中國采用（ A）來判定租金所得的來源地。A.產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地B.財產(chǎn)租賃合同簽訂地C.租賃財產(chǎn)所有者的居住地D.租賃租金支付者的居住地4．特許權(quán)使用費來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ABCD4．特許權(quán)使用費來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（A.特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B.特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C.特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D.特許權(quán)使用費支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5．中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ B）。A.單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對6．法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（ ABCD）。A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C.總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)．在世界主要國家中，目前同時采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家是（D）。A.美國B.日本C.中國D.澳大利亞．一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（ C）。A.國民B.公民C.稅收居民 D.人民五、問答題1．什么是無限納稅義務(wù)哪種納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)答：1）一個實行居民管轄權(quán)的國家要對本國居民的國內(nèi)外一切所得征稅，從納稅人角度看，這時該國的居民不僅要就其國內(nèi)所得向本國政府納稅，而且還要就其境外來源的所得向本國政府納稅。居民納稅人這種要就其國內(nèi)外一切所得（又稱全球所得）向居住國政府納稅的義務(wù)稱為無限納稅義務(wù)。2）在一個實行居民管轄權(quán)的國家，自然人居民還是法人居民都要對居住國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 我國課征所得稅同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，所以，作為我國居民的自然人和法人都對我國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)，其境外所得同境內(nèi)所得一樣也要向我國政府申報納稅。在實踐中，有些國家還將自然人居民分為非

長期居民和長期居民，二者都負(fù)無限納稅義務(wù)，但非長期居民負(fù)有條件的無限納稅義務(wù)，長期居民則負(fù)無條件的無限納稅義務(wù)。六、案例題某人從2010年起被德國西門子公司派到我國， 在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。 該人每月的工資由兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣 18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣270000元。2011年9月，該人被西門子公司派到英國，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國工作15天，英國公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人 2011年9月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅(不考慮稅收抵免問題)。答：麥克先生屬于在中國境內(nèi)無住所、居住滿一年不超過五年的個人。根據(jù)我國稅法，他應(yīng)就在我國境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)、境外雇主支付的工資薪金向我國納稅， 而他被A公司臨時派到英國工作屬于臨時離境,這期間他取得的由A公司支付的工資屬于“境外來源、境外支付”，無須向我國納稅。對此，他應(yīng)按以下公式確定在我國的納稅義務(wù)：當(dāng)月境外 當(dāng)月境夕卜.當(dāng)月境外 當(dāng)月境夕卜.支付工資 工作天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)外 當(dāng)月天數(shù)支付工資總領(lǐng)應(yīng)納稅額=外工資薪X適用稅率-應(yīng)納稅額=金應(yīng)納稅所得領(lǐng)按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計算的應(yīng)納稅額:(18000+27000-4800)X3033375=8685(元)麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685X[1-27000/(27000+18000)X15/30]=(元)第三章國際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語解釋.經(jīng)濟性重復(fù)征稅當(dāng)兩個或兩個以上征稅主體對不同納稅人的同一課稅對象同時行使征稅權(quán)，這時產(chǎn)生的重復(fù)征稅屬于經(jīng)濟性重復(fù)征稅。.稅收饒讓稅收饒讓不是一種消除國際重復(fù)征稅的方法,稅收饒讓抵免簡稱稅收饒讓，它是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳納的稅款。稅收饒讓不是一種消除國際重復(fù)征稅的方法,而是居住國對從事國際經(jīng)濟活動的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施。二、填空題1．國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間（稅收管轄權(quán)）的交叉重疊。2．母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為（經(jīng)濟性重復(fù)征稅 ）。．經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時，首先應(yīng)按（長期性住所）標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。．稅收饒讓是（居?。﹪o予投資者的一種稅收優(yōu)惠。．一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所擁有的動產(chǎn)，這時其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（該常設(shè)機構(gòu)或固定基地）的所在國征收。．當(dāng)納稅人的抵免限額大于實際抵免額時，我們可以把二者之間的差額稱為（抵免限額余額）。．在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對（納稅人）更有利。．協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重復(fù)征稅的原則包括來源地原則和（居住地原則）。．減除國際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、（減免法）免稅法與抵免法。三、判斷題.法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否有同一性。V.從效果上看，一國僅實行地域管轄權(quán)和一國對國外所得免稅對居民納稅人來說是一樣的。 V.只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國際重復(fù)征稅的方法。V.當(dāng)納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。X.母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進行抵免屬于間接抵免。X.判定自然人居民身份時，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。x.在所得額稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。V四、選擇題。1.經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?。飛機。內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（C）征稅。A.總機構(gòu)所在地 B .交通工具長期停泊地C.實際管理機構(gòu)所在地 D .交通工具所有人居住地2．對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤，兩個協(xié)定范本所遵循的是（B2．對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤，兩個協(xié)定范本所遵循的是（A.居住國征稅 B.來源國征稅C.共享征稅權(quán)原則 D.協(xié)商解決原則．兩大范本要求按照以下四個標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之排序（D）。（①國籍 ②重要利益中心 ③永久性住所 ④習(xí)慣性住所）A.①②③④B.①②④③C.③④②①D.③②④①．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ D）來認(rèn)定其最終居民身份。A.注冊地標(biāo)準(zhǔn) B. 常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D .實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn).假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬。A、B兩國的所得稅稅率分別為 30%、25%，若A國采取全額免稅法，則其向A國的應(yīng)納稅額為（D）。A.萬元B.3萬元C.萬元D.萬元.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅率分別為 30%25啼口30%若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（C）。A.萬元B.萬元C.萬元D.3萬元.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅率分別為 30%25啼口30%若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為（D）。A.萬元B.萬元C.萬元D.對B國所得的限額為萬元，對 C國所得的限額為萬元。．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ B）對其征稅。A.購買者的居住國B.轉(zhuǎn)讓者的居住國 C.轉(zhuǎn)讓地點所在國 D.動產(chǎn)的使用國．按照聯(lián)合國范本的精神，當(dāng)獨立勞務(wù)滿足（ ABC）條件時，勞務(wù)發(fā)生國可以對來源于該勞務(wù)的所得征稅。A.獨立勞務(wù)是通過發(fā)生國的固定基地進行B.在勞務(wù)發(fā)生國停留 18天C.其報酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額 D.獨立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進行所獲得收入10．直接抵免適用于如下所得（ABC）。A.自然人的個人所得稅抵免B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C.母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D.母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為 30%勺一家子公司B,在2010年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅稅率為25%而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為 50%勺子公司C,同年獲得利潤為 400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為 30%。甲國的本年度國內(nèi)盈利額為 100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預(yù)提所得稅忽略不計）本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問題。C公司向丙國納稅：C公司納公司所得稅（400X30% 120萬美元C公司稅后所得（400—120） 280 萬美元C公司付給B公司股息（280X50%） 140萬美元B公司向乙國納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額（120X40/80） 60萬美元B公司全部應(yīng)稅所得（500+60+140） 700萬美元B公司抵免前應(yīng)納乙國所得稅（700X25為 175萬美元B公司稅后所得（700—175） 525 萬美元B公司付給A公司股息（525X30%） 萬美元B公司的抵免限額[（60+140）X25%] 50萬美元因為B公司承擔(dān)的C公司稅額60萬美元大于抵免限額 50萬美元，所以B公司的實際抵免額為50萬美元。B公司實際抵免額 50 萬美元B公司抵免后應(yīng)納乙國所得稅（700X25%-50） 125 萬美元A公司向甲國納稅:A公司所獲股息承擔(dān)的 B公司和C公司稅額[（125+60）X/525] 萬美元A公司全部應(yīng)稅所得（100++） 313萬美元A公司抵免限額（+）X50% 萬美元因為萬美元小于抵免限額萬美元，所以A公司實際抵免額 萬美元A公司抵免后應(yīng)納甲國所得稅（313X50%-） 101 萬美元第四章國際避稅概論一、術(shù)語解釋．國際避稅國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規(guī)和國際稅法中的漏洞，在從事跨越國境的活動中，通過種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國家納稅義務(wù)的行為。．轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價是指公司集團內(nèi)部機構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財產(chǎn)而進行的內(nèi)部交易作價；通過轉(zhuǎn)讓定價所確定的價格稱為轉(zhuǎn)讓價格。二、填空題．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為（避稅）。．不征收任何（所得稅和財產(chǎn)稅）的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。．百慕大群島除了開征（工薪稅或社會保險稅）以外，不對任何所得征稅。．跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括：（以成本為基礎(chǔ)定價）、以市場為基礎(chǔ)定價以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價。三、判斷題.由于外國居民來源于美國的存款利息不必再美國納稅，因此美國也可以被認(rèn)為是國際避稅地。V.同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。X.跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。V．國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為。x.離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。V

.中國香港實行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。V四、選擇題．下列國家中，不屬于純避稅地的有（ABC）。A.荷蘭B.香港C.瑞士D.巴哈馬共和國TOC\o"1-5"\h\z．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ C）。A.偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅．下列國家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行為的有 （A.德國B.中國C.澳大利亞D.美國．世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議開征所得稅，但遭之拒絕的國家是（ D）。A.瑙魯B.百慕大C.開曼群島D.巴哈馬共和國．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是（ ABC）。A.瑞士B.列支敦士登 C.海峽群島D.巴拿馬．（B）在1929年通過了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅。A.荷屬安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D.中國五、問答題．國際避稅產(chǎn)生的客觀原因是什么國際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個方面。有關(guān)國家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，跨國納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空，從而使跨國納稅人有可能躲避開任何國家和地區(qū)的納稅義務(wù)。（2）稅率的差異。稅率是稅法的核心，它的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)實中國家（地區(qū)）之間的稅率差異很大，有的稅率較高，有的稅率卻極低，甚至有的國家和地區(qū)根本不征所得稅（稅率為零）。這樣，就為納稅人將所得從高稅國（地區(qū)）轉(zhuǎn)移到低稅國（地區(qū)）進行避稅提供了可能。（3）國際稅收協(xié)定的大量存在。為避免所得的國際重復(fù)征稅，目前世界上存在著大量的國際稅收協(xié)定。稅收協(xié)定中的有關(guān)規(guī)定很容易被跨國納稅人用來進行國際避稅。濫用國際稅收協(xié)定主要是規(guī)避有關(guān)國家的預(yù)提所得稅。（4）涉外稅收法規(guī)中的漏洞。一國涉外稅收法規(guī)中存在漏洞，也可以為納稅人進行國際避稅創(chuàng)造有利條件。這方面的突出例子是一些發(fā)達國家實行的推遲課稅規(guī)定。本來，發(fā)達國家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵本國居民公司在海外子公司的發(fā)展，增強其與當(dāng)?shù)毓镜母偁幠芰?，但這一規(guī)定后來被許多跨國公司用來從事ABC)?？梢詾槿欢?，ABC)?？梢詾槿欢?，11．荷蘭之所以被認(rèn)為適宜中介控股公司的居住國，原因在于（ AB）。得的利潤長期滯留在海外子公司。由于可以享受推遲課稅待遇，這些跨國公司就憑借這種手段成功地避開了居住國較重的稅收。第五章國際避稅方法一、術(shù)語解釋．濫用國際稅收協(xié)定濫用國際稅收協(xié)定，一般是指一個第三國居民利用其他兩個國家之間簽訂的國際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。．逆向避稅外國企業(yè)將利潤從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移，讓利潤在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實現(xiàn)，人們把這種違背國際避稅一般規(guī)律的避稅活動稱為“逆向避稅”。二、填空題．跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為（軌設(shè)利潤）。．母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行（推遲課稅）是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關(guān)鍵。3．普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托管理機構(gòu)，在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的（所有權(quán)）鏈條。．利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預(yù)提稅實際上是利用了國際避稅手段中的（濫用國際稅收協(xié)定）。．目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)的唯一國家是（瑞士）。6．外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、勞務(wù)提供、融通資金以及（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和提供設(shè)備）幾個方面。三、判斷題．跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因為母子公司的盈虧要 統(tǒng)一計算。X.跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在 民法法系的國家。X.通過逆向避稅，外商投資企業(yè) 減輕了其在我國及全球的納稅義務(wù)。x.推遲課稅政策的取消，使跨國公司 無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。 x.內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用其來避稅的效果。 V四、選擇題。A.荷蘭已同80多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B.何蘭有參與免稅的規(guī)定C.荷蘭所得稅率低D.荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松2．外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種手段是（ D）。A.外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供B.將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費納入設(shè)備價格，規(guī)避我國的預(yù)提所得稅C.利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D.利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤）。3.跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應(yīng)該建立（B）。A.中介國際金融公司B．中介國際控股公司C.中介國際許可公司D．中介國際貿(mào)易公司5．建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有（CD）。A.進入保險行業(yè) B .避稅C.避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用 D.滿足集團的特殊保險需要五、簡答題跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些答：跨國法人進行國際避稅方式比較復(fù)雜，主要包括以下幾個方面：1）利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤。2）濫用國際稅收協(xié)定。3）利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。4）組建內(nèi)部保險公司。5）資本弱化。6）選擇有利的公司組織形式。7）納稅人通過移居避免成為高稅國的稅收居民。外商在我國避稅主要采取哪些手段答：外商在我國避稅采取主要手段有：1）利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤2）提高勞務(wù)88．下列選項中適用于預(yù)約定價協(xié)議的企業(yè)有（ ABC）。3）融通資金4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5）提供設(shè)備第六章轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一、術(shù)語解釋預(yù)約定價協(xié)議指有關(guān)各方事先就跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價方法達成的協(xié)議，它分為單邊預(yù)約定價協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約定價協(xié)議。可比非受控價格法可比非受控價格法即根據(jù)相同的交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行同類交易時所使用的非受控價格，來調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價。再銷售價格法再銷售價格法即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購進的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時的銷售價格扣除合理銷售利潤及其他費用后的余額為依據(jù)，來確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格。二、填空題．世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)是于 1915年在（英）國頒布的。．目前，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和（正常交易定價原則）。．在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法，一是貢獻分割法，二是（剩余利潤分析法 ）。．交易凈利潤法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤法所要比較的指標(biāo)是 （凈利潤率）而不是總利潤率。．聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國一方參與管理締約國另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對企業(yè)（經(jīng)營管理權(quán)）的控制。三、判斷題．按照市場標(biāo)準(zhǔn)確定交易價格，應(yīng)當(dāng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場價格，然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進行同類交易所使用的價格。V．可比利潤法、可比利潤區(qū)間法等綜合利潤法實質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤水平完全是受價格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營戰(zhàn)略、管理水平等非價格因素可能對利潤水平產(chǎn)生的影響。 V.比照市場標(biāo)準(zhǔn)是一種運用倒算法的市場價格標(biāo)準(zhǔn)，通過進銷差價倒算出來市場價格。 V．有一總利潤原則能簡化稅務(wù)管理，所以國際上普遍 接受總利潤原則作為跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。X．可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。X四、選擇題.最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（C）。A.英國 B .法國 C .美國 D .奧地利．企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個方面（ABD）A.管理 B ,資本 C .財務(wù) D .控制.甲國A公司與乙國B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以80美元的單價向B公司銷售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為 120美元，同時D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為150美元，則按照市場標(biāo)準(zhǔn)確定的A公司的銷售單價為（B）。A．80美元B．120美元C．150美元D．無法確定．甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是 10%，甲國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是 15%，按照比照市場標(biāo)準(zhǔn)，甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價格調(diào)整為（ D）。A.萬法郎B.萬法郎C.萬法郎D.萬法郎.甲國A公司與乙國B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 300萬美元，A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上美元同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?25%，依照組成市場標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（=375）萬美元。A．300B．330C．400D．440．法國一家租賃公司向它設(shè)在乙國的子公司出租機器設(shè)備。此時，母公司向子公司收取的租賃費必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)（A）A.市場標(biāo)準(zhǔn) B.比照市場標(biāo)準(zhǔn) C.成本標(biāo)準(zhǔn)D.組成市場標(biāo)準(zhǔn).下列各項中，屬于以利潤為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（C）。a．可比非受控價格法 b．可比利潤區(qū)間法 c．利潤分割d．可比利潤法 e．成本加利潤法 f．交易凈利潤率法 g．再銷售價格法A．bcdeB．a(chǎn)cfgC．bcdfD．a(chǎn)cdfA.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價方法的企業(yè).有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審查的企業(yè)．預(yù)約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A.申請的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機關(guān)帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大．采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ABCD）。A.購銷過程B .購銷環(huán)境 C .購銷環(huán)節(jié) D.購銷貨物．在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（B）。A.德國B.美國C.日本D.中國五、簡答題預(yù)約定價協(xié)議可以給各方帶來哪些利益答：申請和達成預(yù)約定價協(xié)議可能需要耗費很長的時間和很多的財力，然而一旦簽訂了一個預(yù)約定價協(xié)議，人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價的審查和調(diào)整而費時費力。具體來說，預(yù)約定價協(xié)議可以給各方帶來如下利益。通過達成預(yù)約定價協(xié)議，納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門對自己經(jīng)營活動中的轉(zhuǎn)讓定價行為會作何反應(yīng)；如果簽訂的是雙邊預(yù)約定價協(xié)議，納稅人還可以知道外國稅務(wù)當(dāng)局會對自己的轉(zhuǎn)讓定價行為作何反應(yīng)。2）預(yù)約定價協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門可以相互合作，以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價活動適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價方法。預(yù)約定價協(xié)議的簽署過程還可以促進有關(guān)各方之間的信息交流，在轉(zhuǎn)讓定價問題上達到一個合法的并切實可行的結(jié)果。預(yù)約定價協(xié)議可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān)。納稅人與稅務(wù)部門簽訂預(yù)約定價協(xié)議以后，只需保存一些與合理的定價方法有關(guān)的原始憑證，與其他定價方法相關(guān)的文件資料并不一定要保留，而這些資料過去稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價審查中往往要調(diào)閱，所以必須保存。另一方面，預(yù)約定價協(xié)議也可以使稅務(wù)機關(guān)以廉價的方式獲得納稅人的信息。預(yù)約定價協(xié)議可以使納稅人避免一些沒完沒了的訴訟程序。因為如果沒有預(yù)約定價協(xié)議，納稅人的轉(zhuǎn)了（受控外國合伙企業(yè) ）。了（受控外國合伙企業(yè) ）。了（受控外國合伙企業(yè) ）。了（受控外國合伙企業(yè) ）。讓定價行為就很可能被主管稅務(wù)部門認(rèn)定為不合理，從而使納稅人與稅務(wù)部門之間發(fā)生糾紛，弄不好還要被稅務(wù)部門告上法庭。而有了預(yù)約定價協(xié)議，納稅人只要不違反協(xié)議中的條款，其轉(zhuǎn)讓定價行為就是合理合法的，不必?fù)?dān)心被起訴。簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)存在的主要問題。答：（ 1）法律法規(guī)方面：1）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理方面的法規(guī)過于粗略，有些法規(guī)不好操作。2）我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理的法規(guī)也缺乏對無形資產(chǎn)和勞務(wù)收費調(diào)整的具體標(biāo)準(zhǔn)。（2）管理方面：）許多地區(qū)為了吸引外資，把放松對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的管理作為創(chuàng)造寬松投資環(huán)境的一種手段。2）稅務(wù)部門缺乏反避稅的專業(yè)人員。3）加強與國外稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方面進行的合作。再銷售價格法計算題例題：甲國的母公司把一批產(chǎn)品以1萬美元的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以1．5萬美元的市場價格在當(dāng)?shù)劁N售。乙國當(dāng)?shù)胤顷P(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是 20%。在這種情況下，按照比照市場標(biāo)準(zhǔn)，甲國的稅務(wù)部門就要把母公司的銷售調(diào)整為1．2萬美元。計算公式為：比照市場價格=1.5萬美元X（1-20%）=1.2萬美元第七章其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語解釋．受控外國公司受控外國公司是指由本國居民所控制的外國公司。．資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過了股權(quán)融資比重。二、填空題．很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的目的，這種建在避稅地的公司通常被人們稱為（基地公司）。．20世紀(jì)90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主要是將打擊的對象從受控外國子公司擴大到．國際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利用兩國締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避（預(yù)提稅）。．從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不能稅前扣除的利息要視同公司（分配股息），例如美國、英國等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種規(guī)定。．跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，當(dāng)國外分公司開始盈利時，即將其重組為（子公司）。．對付避稅地的法規(guī)是指，取消（推遲課稅）的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其他避稅地?fù)碛械幕毓具M行避稅的立法。．不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由（納稅人）承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題.總的看來，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法時稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。V．根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國的某居民公司的總負(fù)債超過其股本金額的倍，則此公司對于超過部分的負(fù)債對應(yīng)的利息不得在稅前扣除。X．我國稅法規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿 180天的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過 30日，或多次累計不超過 90日的，不扣減日數(shù)。x．一般而言，在一個同時以注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，日前大多數(shù)發(fā)達國家都同時采用這兩個標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 V.有AB、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權(quán)使用費免征預(yù)提稅。 A國的公司甲將特許權(quán)出售給在B國的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款，則A和B對甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。 V四、選擇題．相付避稅地的法規(guī)首先是由（B）在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A.英國B.美國C.德國D.意大利．根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（ABCD）。A.本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B.本國每一居民股東在該外國公司直接或間接擁有的股份也應(yīng)達到規(guī)定比重。C.受控外國公司所在國（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低。D.受控外國子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)。3.美國的A公司與列支敦士登一家公司 B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項中哪些屬于 A公司的應(yīng)稅外國公司保留利潤（ABC）。A．B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B．B公司收取的 A公司在法國的銷售收入C．B公司收取的 A公司在中國的服務(wù)所得D．A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU公司的保費．目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有（ABD）。A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī) B.在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款 C.限制稅收協(xié)定的談簽D.嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序.下列國家中，除了（B）以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù) /股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向外國關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。A.德國B.英國C.加拿大D.美國.各國采取的加強稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ABCD）。A.加強納稅申報制度 B .加強稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計C.與銀行進行密切的合作 D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人．稅務(wù)部門在進行稅務(wù)調(diào)查的同時，還要進行稅務(wù)審計，稅務(wù)部門一般采用的審計方法有（ABC）。A.精查法B .抽查法 C.分析法D.逆查法.在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（ABCD）。A.自動交換B.根據(jù)要求交換 C.自發(fā)交換D.同時檢查．一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關(guān)國家的（ ACD）。A.個人所得稅 B.預(yù)提所得稅 C.公司所得稅D.財產(chǎn)稅．在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（A）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A.排除法B.渠道法C.真實法D.納稅義務(wù)法．在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報（ D）。A.經(jīng)營所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動性所得.根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，（公平交易）。（公平交易）。（公平交易）。（公平交易）。包括（ABCD）。A.對受控外國子公司的規(guī)定B.對外國個人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D.對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定14．一般而言，受控外國公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負(fù)時，通常使用的衡量指標(biāo)有（BC）。A.名義稅率B.有效稅率C.實際繳納的外國稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國稅款五、簡答題1．如何防止濫用國際稅收協(xié)定答：防止濫用國際稅收協(xié)定主要包括以下措施1）制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)2）在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款1）排除法 2）真實法 3）納稅義務(wù)法 4）受益所有人法 5）渠道法 6）禁止法嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序第八章國際稅收協(xié)定一、術(shù)語解釋．國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定從廣義上講是指國與國之間簽訂的有關(guān)稅收問題的具有法律效力的書面協(xié)議。二、填空題.國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對（所得和財產(chǎn)）雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。．在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和（聯(lián)合國范本 ）。．我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是（所得稅）。．對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本所運用的規(guī)范遵循的是（ 居住國）征稅的原則。．協(xié)定范本中規(guī)定，對常設(shè)機構(gòu)的利潤除了實行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實行其他兩條征稅原則，一是利潤歸屬原則，二是比例分．協(xié)定范本對確定常設(shè)機構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個具體辦法，一是采用實際所得方式，二是采用（配）方式。比例分．兩個協(xié)定范本對投資所得征稅的總原則是（稅收分享原則）。8．財產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)（如飛機、債券、股票等）取得的收益。對這類財產(chǎn)收益，各國一般征收（財產(chǎn)）稅。．建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過締約國雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達到（消除雙重征稅）以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的。．我國在對外談簽稅收協(xié)定時，一般比較傾向于（ 聯(lián)合國）范本。三、判斷題．國際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國國內(nèi)稅法的基礎(chǔ)之上的，然而，國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致，二者有時會出現(xiàn)一些矛盾之處。當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時，在所有的國家中，國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。V．我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定規(guī)定的對專有技術(shù)使用費征收的預(yù)提稅一般實行 10%的限制稅率，但對于特定先進技術(shù)取得的使用費，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要 優(yōu)惠，這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的 10%寸外商提供先進技術(shù)取得的使用費征收預(yù)提所得稅。X.在判定常設(shè)機構(gòu)時，由于機器設(shè)備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設(shè)機構(gòu)看待。x．代表機構(gòu)如果僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動，但不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動，則此代表機構(gòu)不屬于常設(shè)機構(gòu)。 V．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤對其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機構(gòu)，總機構(gòu)再據(jù)以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預(yù)提稅。x．中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃安排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術(shù)家取得的報酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國政府征稅。x．某中國學(xué)生留學(xué)美國，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國全部免稅。V．關(guān)于對海運和空運收入的征稅問題，經(jīng)合組織范本強調(diào)企業(yè)管理機構(gòu)所在國的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運利潤的征稅權(quán)。V.中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。x．由于《聯(lián)合國范本》對常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機構(gòu)的應(yīng)稅利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得，也包括股息、利息等資本所得。X四、選擇題．根據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個國際稅收協(xié)定是由（C）和（D）兩個國家在 1899年6月簽訂的。A.英國B.法國C.德國D.奧地利．國際稅收協(xié)定適用范圍包括（ABCD）。A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍D.時間范圍．在國際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個別條款外，非締約國居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有 （ABD）。A.無差別待遇條款 B .稅收情報交換C.非獨立個人勞務(wù)所得 D.政府職員的退休金．聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對下列哪些稅種（BC）。A.增值稅B.所得稅C.財產(chǎn)稅D.關(guān)稅．在兩個國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有：a．重要利益中心所在國b．永久性住所所在國c．習(xí)慣性住所所在國d．國籍，在判定居民身份時的順序依次為（D）。A．AbcdB．a(chǎn)dbcC．bdacD．bacd．在國際稅收協(xié)定中，對同時為締約國雙方法人居民時，確定其居民身份的方式有（ABCD）。A.總機構(gòu)所在締約國B.總機構(gòu)所在締約國，同時要求總機構(gòu)所在國即為實際管理機構(gòu)C.實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實際管理機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一締約國，雙方協(xié)商D.同時列出總機構(gòu)和實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法．常設(shè)機構(gòu)還包括連續(xù)活動一定時間以上（一般為半年或一年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國對外簽訂的稅收協(xié)定將這個時限規(guī)定為（C）。A．3個月B．9個月C．6個月D．一年．企業(yè)通過自己的雇員或雇傭的其他人員（非獨立代理人）為經(jīng)營管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu)，我國對外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（AB）。A.在任何12個月中連續(xù)超過6個月B.在任何12個月中累計超過6個月C.在任何12個月中連續(xù)超過9個月D.在任何12個月中連續(xù)累計超過9個月．下列選項中，屬于常設(shè)機構(gòu)的有（AC）。A.外國公司在本國設(shè)立的辦事處B.外國公司為其在本國的經(jīng)營活動存儲貨物或商品的庫房C.外國公司為商品進行再標(biāo)簽活動而存儲貨物或商品的庫房D.捕魚或潛水設(shè)備．下列人員中可以作為常設(shè)機構(gòu)的有（ ABCD）。A.獨立代理人 B .非獨立代理人C.外國公司雇員 D .外國公司在本國雇用的人員．下列選項中，應(yīng)當(dāng)在中國納稅的有（BC）。A.英國某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進行廣告宣傳 B.美國某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國公司與我國企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù)C.甲為法國某公司雇員，被派到北京推銷其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)利D.德國一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國公司在北京做廣告宣傳．協(xié)定范本中規(guī)定，對常設(shè)機構(gòu)的利潤除了實行“法律適用規(guī)范”原則規(guī)范以外，還實行其他兩條征稅原則，可將其概括為（AB）。A.來源國對其在締約國境內(nèi)的全部利潤征稅B.來源國只能對歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤征稅C.來源國對利潤按獨立企業(yè)原則征稅D.來源國對利潤按聯(lián)屬企業(yè)原則征稅．在采用實際所得方式確定常設(shè)機構(gòu)利潤時，下列選項中屬于允許扣除的費用是（ C）。A.特許權(quán)使用費 B.傭金C.支付給總機構(gòu)的行政管理費 D.利息．中國航空公司有國際航運業(yè)務(wù)，中國航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸（ A）所有。A.中國B.日本C.中日兩國按比例分配D.兩國協(xié)商確定．某中國居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪幾個條件，可以由中國對其征稅（ ABD）。A.該人在日歷年度或會計年度中在日本停留時間不超過183天B.該項所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項所得不是由中國的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16．某人在美國取得退休金，根據(jù)中美兩國締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國政府從其建立的社會保險金中支付，B）征稅。則應(yīng)在（BB）征稅。A.中；美B.美；中C.中；中D.美；美．經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本在對常設(shè)機構(gòu)經(jīng)營利潤征稅問題上分別主張采取的原則是（C）。A.歸屬原則歸屬原則 B .引力原則 歸屬原則C.引力原則引力原則 D .歸屬原則引力原則．假如美國一企業(yè)在中國設(shè)立辦事處，此辦事處從事的經(jīng)營活動與通過常設(shè)機構(gòu)進行的相同或類似，則由此經(jīng)營活動所取得的利潤，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由（A）征稅。A.美中B.中美C.中中D.美美五、簡答題1．國際稅收協(xié)定有哪些主要內(nèi)容答：目前各國之間締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定，在結(jié)構(gòu)安排和條款順序上基本一致，要參照《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》。從這兩個稅收協(xié)定范本看，其主要內(nèi)容可以分為五個方面：（1）稅收協(xié)定所適用的范圍；（2）稅收協(xié)定有關(guān)定義；3）運用沖突規(guī)范，對發(fā)生在締約國雙方的各類所得劃分稅收管轄權(quán)，以避免對納稅人的同一所得重復(fù)征稅；4）對可能發(fā)生的重復(fù)征稅，確定消除雙重征稅的方法；5）某些特別規(guī)定，例如保證稅收上的無差別待遇，即要避免因納稅人的國籍和居住地的不同而在稅收上受到歧視；互相交換稅收情報；是否實施稅收饒讓等。一、單項選擇題（本大題共 30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。1.所得稅于18世紀(jì)末產(chǎn)生，其首創(chuàng)國家是（）美國瑞士英國法國年由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織起草的一個國際稅收協(xié)定范本是（）A.《關(guān)于對所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本》B.B.來源地稅收管轄權(quán)B.B.來源地稅收管轄權(quán)《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》《維也納外交關(guān)系公約》《關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》下列選項中屬于國際稅收研究范圍的是（）國際稅收與國際經(jīng)濟的關(guān)系關(guān)于涉及的納稅人和征稅對象問題國際稅收與各國稅制的關(guān)系國際稅收與國際經(jīng)濟法的關(guān)系判別國際稅收涉及的納稅人的標(biāo)志是（）法律標(biāo)準(zhǔn)，即該納稅人在某國取得了公民身份戶籍標(biāo)準(zhǔn)，即該納稅人在某國有永久性住所該納稅人具有外國國籍該納稅人在兩個或兩個以上國家都取得收入，并同時在兩個或兩個以上國家承擔(dān)雙重交叉的納稅義務(wù)投資所得是指（）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的價值股息、利息和特許權(quán)使用費臨時或偶然所得一居住在英國的美國公民，他僅有來自英國一國的收入，則他應(yīng)該（）只向英國納稅只向美國納稅既向英國納稅又向美國納稅不成為跨國納稅人，但應(yīng)向美國納稅發(fā)展中國家側(cè)重于選用的稅收管轄權(quán)是（）居民稅收管轄權(quán)公民稅收管轄權(quán)居民和公民稅收管轄權(quán)國際雙重征稅產(chǎn)生的原因是（）各國稅收管轄權(quán)的差異性各國財權(quán)利益矛盾的激化商品課稅制度的復(fù)雜性復(fù)合稅制的產(chǎn)生在制定跨國自然人居民身份時所采用的法律標(biāo)準(zhǔn)實際上是（）居民標(biāo)準(zhǔn)的運用公民標(biāo)準(zhǔn)的運用戶籍標(biāo)準(zhǔn)的運用居所標(biāo)準(zhǔn)的運用國際雙重征稅的擴大化問題主要導(dǎo)源于（）不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財權(quán)利益跨國納稅人的形成直接投資的增多國際法的復(fù)雜程度作為一個股份公司的股東，"跨國自然人 "和"跨國法人"從公司中分得的紅利所得，其稅收待遇為（）兩者均應(yīng)征所得稅只對前者征所得稅只對后者征所得稅有時只對前者課征有時只對后者課征與住所及居所標(biāo)準(zhǔn)同類性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)是（）國籍標(biāo)準(zhǔn)公民標(biāo)準(zhǔn)C.法律標(biāo)準(zhǔn)D.D.減緩了國際雙重征稅D.D.減緩了國際雙重征稅D.居住時間標(biāo)準(zhǔn)對于同時具有兩個國家居民身份的跨國自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標(biāo)準(zhǔn)中，第一位的標(biāo)準(zhǔn)是 （）重要利益中心習(xí)慣性居所永久性住所國籍非居住國對跨國法人從事營利事業(yè)所獲得的經(jīng)營所得，行使所得來源地管轄權(quán)的約束性規(guī)范是（）總機構(gòu)所在國標(biāo)準(zhǔn)注冊地標(biāo)準(zhǔn)實際所得原則實際有效管理機構(gòu)原則約束對跨國納稅人來自非居住國的投資所得行使所得來源地管轄權(quán)的規(guī)范時，其標(biāo)準(zhǔn)是（）實際支付地標(biāo)準(zhǔn)勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)比例分配標(biāo)準(zhǔn)免稅方法的指導(dǎo)原則是（）放棄行使所得來源地管轄權(quán)承認(rèn)所得來源地管轄權(quán)的獨占地位避免雙重征稅對跨國所得的分享在居住國的稅收負(fù)擔(dān)率高于非居住國稅負(fù)的條件下，免稅法的結(jié)果是（）使居住國多征一部分稅收使居住國少征一部分稅收與居住國沒什么關(guān)系直接抵免法適用于（）非同一經(jīng)濟實體母子公司預(yù)提所得稅子公司在東道國交納的所得稅稅收饒讓抵免實際上抵免的是（）國際雙重征稅跨國納稅人的一部分稅負(fù)跨國納稅人實際已交稅負(fù)來源國的其他稅負(fù)免除國際雙重征稅的最佳方法是（）減免法扣除法免稅法抵免法對轉(zhuǎn)讓定價的最大約束是（）國際雙重征稅正常交易原則國際會計公司查帳總利潤原則成本標(biāo)準(zhǔn)所采用的主要分配依據(jù)是（）權(quán)責(zé)發(fā)生的費用實際發(fā)生的費用市場平均利率合理利潤跨國自然人想轉(zhuǎn)移或避免其高稅國稅負(fù)，擺脫公司管轄權(quán)制約，其唯一途徑是（逃亡國外宣告死亡放棄原國籍獲得別國國籍爭取雙重國籍在雙邊或多邊的反避稅措施中，最為突出的是（）防止濫用稅收協(xié)定強化反運用避稅港同步調(diào)查與統(tǒng)計情報交換下列選項中屬純國際避稅地的是（）香港澳門百慕大新加坡國際避稅地較集中的地區(qū)有（）西歐地區(qū)太平洋沿岸亞洲地區(qū)發(fā)展中國家涉外稅收負(fù)擔(dān)原則的含義是（）國際稅負(fù)水平的比較涉外納稅人的稅收負(fù)擔(dān)外來投資者的稅收負(fù)擔(dān)與本國納稅人稅收負(fù)擔(dān)的比較跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)常設(shè)機構(gòu)的性質(zhì)應(yīng)表述為（）具有獨立法人地位，且獨立承擔(dān)納稅義務(wù)不具獨立法人地位，但各國國內(nèi)法及稅收協(xié)定將其視同獨立實體對待非獨立法人，沒有營業(yè)活動具有獨立法人地位，而沒有固定場所稅收協(xié)定的受益人是（）締約國政府締約國居民非締約國居民締約國稅務(wù)當(dāng)局我國對外談簽國際稅收協(xié)定時居首位的原則是（）堅持稅收饒讓的原則堅持維護所得來源地征稅權(quán)的原則堅持平等待遇的原則具體問題具體分析的原則二、多項選擇題（本大題共 5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個選項中有二至五個選項是合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選、錯選均無分。關(guān)于非獨立勞務(wù)所得來源地的確定方式包括（）固定基地收入支付地停留期間所得支付者居住地下列選項中，產(chǎn)生國際收入和費用分配問題的情形有（）有跨國收入和費用的跨國自然人跨國企業(yè)與其國外常駐機構(gòu)之間跨國法人同無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間日本三洋電器公司與其香港子公司之間跨國企業(yè)的各分支機構(gòu)之間國際稅收產(chǎn)生的前提條件是（）國家的產(chǎn)生和發(fā)展跨國所得的形成私有財產(chǎn)制度的存在增值稅的開征所得稅的普遍征收國際稅收涉及的課稅對象是（）跨國投資跨國收益跨國所得跨國一般財產(chǎn)價值跨國資本利得國際雙重征稅的基本特征為（）征稅權(quán)力的同一性課稅權(quán)主體的同一性納稅主體的同一性課稅客體的同一性課稅權(quán)主體與征稅權(quán)力的雙重性第二部分非選擇題三、名詞解釋（本大題共 5小題，每小題3分，共15分）國際稅收稅收饒讓市場標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓價格優(yōu)惠原則四、簡答題（本大題共 3小題，每小題5分，共15分）簡述國際避稅地產(chǎn)生的原因。常設(shè)機構(gòu)營業(yè)利潤的確定方法有哪些為什么說在第二次世界大戰(zhàn)以前雖已出現(xiàn)跨國所得征稅問題，但國際稅收尚未正式形成五、計算題（本大題共 2小題，44小題7分，45小題8分，共15分）假設(shè)：甲國M公司在某一納稅年度的國內(nèi)所得為 500萬美元，來源于乙國的所得為 700萬美元。甲國實行累進稅率：年所得500萬美元以下稅率為 30%，超過500萬美元至1000萬美元以下稅率為 40%，超過 1000萬美元稅率為 50%。乙國實行比例說率為 30%。試按全部免稅法和累進免稅法分別計算 M公司在該納稅年度的納稅總額。假設(shè)：千禧集團是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，并在 A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)。1998納稅年度其境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為400萬元；A國分支機構(gòu)所得為200萬元，其中經(jīng)營所得 150萬元，A國規(guī)定說率為30%投資所得50萬元，A國規(guī)定稅率為10%B國分支機構(gòu)所得為100萬元，其中經(jīng)營所得80萬元，B國規(guī)定稅率為35%租賃所得20萬元，B國規(guī)定稅率為20%。試計算千禧集團在1998年度的應(yīng)納所得稅稅額。（注：該合資企業(yè)適用所得稅稅率為 33%。）六、案例分析題（共 15分）案例：某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔運動鞋，其股權(quán)的一半被日本母公司所擁有，該外資企業(yè)產(chǎn)品運動鞋的實際生產(chǎn)成本為每雙元，現(xiàn)以成本價格銷售給日本母公司，共銷售 36000雙，日本母公司最后以每雙60元的價格在市場售出這批運動鞋。中國政府認(rèn)為，這種交易作價分配不符合獨立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。根據(jù)中國稅務(wù)當(dāng)局掌握的市場資料，該外資企業(yè)的這批運動鞋生產(chǎn)加工的生產(chǎn)費用率一般為 70%，日本公司所得稅稅率為 %，中國為 33%。另據(jù)中日稅收協(xié)定規(guī)定，中國對匯給日本的股息征收 10%的預(yù)提稅。分析：（1）中國政府為什么認(rèn)為這種交易作價分配不合理2）解決這一問題的原則或標(biāo)準(zhǔn)是什么3）解決的結(jié)果如何（要求有計算步驟）常設(shè)機構(gòu)包括：（1）管理場所；（2）分支機構(gòu)；（3）辦事處；（ 4）工廠；（ 5）作業(yè)場所；（ 6）礦場、油井或氣井、采石場、或者其他開采自然資源的場所。一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均不得分。．聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會設(shè)立的專家小組制定《發(fā)達國家與發(fā)展中國家關(guān)于雙重征稅的協(xié)定范本》（草案）TOC\o"1-5"\h\z的時間是 【C】A．1963年B．1965年C．1968年D．1969年．下列納稅人不可能成為國際稅收涉及的納稅人的是 【D】A.負(fù)有雙重納稅義務(wù)的跨國自然人B.負(fù)有雙重納稅義務(wù)的跨國法人 C.負(fù)有多重納稅義務(wù)的跨國納稅人D．只負(fù)有本國納稅義務(wù)的非跨國自然人．戰(zhàn)時利得稅屬于對下列跨國所得的征稅 【B】A.跨國一般所得 B .跨國超額所得 C.跨國資本利得D .跨國其他所得．目前，還沒有對跨國一般靜態(tài)財產(chǎn)價值進行征稅的國家是 【D】A.德國B.荷蘭C.印度D.中國．對同一稅源的重復(fù)征稅被稱為【B】A.實質(zhì)的雙重征稅 B.形式的雙重征稅 C.經(jīng)濟性雙重征稅 D.法律性雙重征稅．在避免國際雙重征稅的基本方法中，應(yīng)用最為普遍的是 【B】A.免稅法B.抵免法 C.扣除法D.緩交法．跨國納稅人或征稅對象通過合法方式跨越稅境，逃避相關(guān)國家稅收管轄權(quán)的管轄而進行的一種減少稅收負(fù)擔(dān)的行為被稱為 6-143 【B】A.國際偷稅B.國際避稅 C.國際逃稅D.國際抗稅．下列屬于政府反運用避稅港行政措施的是 7-209 【D】A.控制資本流出 B.阻止運用避稅港的計劃得以實現(xiàn) C.與避稅港國家重新談判稅收協(xié)定 D.嚴(yán)格監(jiān)督管理．聯(lián)合國范本與經(jīng)合組織范本在營業(yè)利潤征稅問題上的不同規(guī)定在于聯(lián)合國范本運用了【A】A．引力原則B．比例分配原則C．最大負(fù)擔(dān)原則D．平等原則．在簽訂國際稅收協(xié)定的談判過程中，發(fā)展中國家更注重 10-299 【C】A.居民管轄權(quán)征稅原則 B.公民管轄權(quán)征稅原則 C.所得來源地征稅原則 D.優(yōu)惠原則．稅收抵免方法中的間接抵免適用于4-97 【A】A.母子公司之間 B .總分公司之間 C.民營公司之間D .獨立公司之間

12．中國香港屬于 3-52B．單一行使所得來源地管轄權(quán)的國家地區(qū)D．同時行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)、B．單一行使所得來源地管轄權(quán)的國家地區(qū)D．同時行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)、1-15C．同時行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的國家地區(qū)居民管轄權(quán)的國家地區(qū)．多數(shù)國家為了維護本國的財權(quán)利益，在稅收管轄權(quán)方面TOC\o"1-5"\h\zA．只實行所得來源地管轄權(quán)B．只實行居民 （公民）管轄權(quán)C．同時實行所得來源地管轄權(quán)和居民 （公民）管轄權(quán)D．只實行地域管轄權(quán)．一個國家對納稅人的各類不同來源的所得按同一個稅率征收的一種所得稅課征制度是【B】A.分類所得稅制 B.綜合所得稅制 C.兼用分類與綜合所得稅制 D.自行申報制．在對跨國資本利得征稅時，我國采取的辦法是 2-39 【C】A.征收低稅負(fù)的資本利得稅B.對跨國資本利得免稅 C .把跨國資本利得合并在跨國納稅人的跨國一般經(jīng)常性所得內(nèi)一并征稅 D．對跨國資本利得課重稅．以被繼承人的跨國凈遺產(chǎn)價值作為遺產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)的國家是 2-41 【B】A.瑞典B.印度C.日本D.中國．在避免國際雙重征稅的基本方法中，對本國居民來源于國外的所得免于征稅的方法被稱為【A】A.免稅法B .抵免法 C.饒讓法D.限額法．在跨國收入和費用分配的原則中，對跨國聯(lián)屬企業(yè)的總利潤進行直接分配，來解決各聯(lián)屬企業(yè)相互間所發(fā)生的跨國收入和費用的分配問題的原則被稱為 5-130 【B】A.獨立核算原則B .總利潤原則 C.引力原則D.比例分配原則．在我國境內(nèi)居住的自然人，對其從境外取得的所得，只就匯到我國的部分征稅，不匯到我國的所得免稅，則其居住時間為 6-155 【B】A．不滿一年 B．一年以上，未超過五年 C．兩年以上，未超過六年 D．五年以上．我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并統(tǒng)一前，在涉外稅收負(fù)擔(dān)原則中體現(xiàn)了【C】A.最大負(fù)擔(dān)原則B.平等原則C.全面優(yōu)惠原則 D.特定優(yōu)惠原則二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均不得分。21．下列屬于國際稅收涉及的納稅人的有ABCD】21．下列屬于國際稅收涉及的納稅人的有A.跨國自然人負(fù)有雙重納稅義務(wù)BA.跨國自然人負(fù)有雙重納稅義務(wù)B．跨國法人負(fù)有雙重納稅義務(wù)C．跨國自然人負(fù)有多重納稅義務(wù)D.跨國法人負(fù)有多重納稅義務(wù) E.非跨國自然人負(fù)有單國納稅義務(wù)．下列不屬于對跨國一般動態(tài)財產(chǎn)價值課征的稅收有 【ABD】A.房產(chǎn)稅 B.富裕稅C.遺產(chǎn)稅D.一般財產(chǎn)稅 E.贈與稅．確定跨國法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有【CED】A.法律標(biāo)準(zhǔn) B.戶籍標(biāo)準(zhǔn)C.注冊地居先標(biāo)準(zhǔn)D.實際管理機構(gòu)所在地居先標(biāo)準(zhǔn) E.總機構(gòu)所在地居先標(biāo)準(zhǔn)．跨國納稅人來自非居住國的其他所得包括 【CDE】A股息B利息 C．財產(chǎn)所得 D．遺產(chǎn)繼承所得 E．不動產(chǎn)出租出售所得．獨立核算原則對銷售的具體處理方法包括 【ABCE】A.比較價格法 B.倒扣價格法C.組成價格法D.轉(zhuǎn)讓價格法 E.其他方法．成立控股公司的作用在于【AB】A.作為投資媒介 B.聚集所得 C.完善公司制度 D.理順分配關(guān)系E.促進競爭．某些國家樂于成為避稅港的原因有 【ABCDE】A．避稅港國家或地區(qū)的經(jīng)濟一般都不甚發(fā)達， 這些國家或地區(qū)可以通過避稅港業(yè)務(wù)刺激本國本地區(qū)的某些經(jīng)濟活動B．避稅港國家和地區(qū)還可以用其優(yōu)惠的稅收待遇吸引一些退休人員到本國和本地區(qū)定居， 這些人員會增加這些地區(qū)對消費的需求，因而可以提供就業(yè)機會C．由于大規(guī)模金融機構(gòu)的存在，有利于避稅港國家和地區(qū)政府籌集資金用于公共投資和發(fā)展經(jīng)濟，此外還可以幫助避稅港國家和地區(qū)維持自由開放的外匯市場和支付體系，為經(jīng)濟交往提供便利條件D.避稅港國家和地區(qū)還可以從稅收方面獲得一定的財政收入E.避稅港國家和地區(qū)還可以從其他方面獲得財政收入．阻止運用避稅港從事避稅活動的措施包括 【ABCDE】A.制造B.銷售C.金融D.對實現(xiàn)利潤的安排E.股息的安排．國際稅收協(xié)定按涉及的內(nèi)容分類可以分為【CD】A.雙邊稅收協(xié)定 B.多邊稅收協(xié)定 C.一般稅收協(xié)定 D.特定稅收協(xié)定 E.自然人稅收協(xié)定．我國對外稅收協(xié)定中對法人雙重居民身份判定的標(biāo)準(zhǔn)包括 【ABCD】A.總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) B.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) C.通過雙方國家協(xié)商解決 D.協(xié)商后也不能確定身份時，不享受協(xié)定待遇 E．遵循經(jīng)合組織范本規(guī)定三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）．跨國超額所得答：所謂跨國超額所得，是指跨國納稅人所獲得的超過一般經(jīng)常性所得標(biāo)準(zhǔn)的那一部分跨國所得，這種跨國超額所得與跨國一般經(jīng)常性所得不同，它并不是在一般情況下所能獲取的，而幾乎是在特殊情況下才能獲得。32．屬人原則答：屬人原則是指一國政府以人的概念作為它行使其征稅權(quán)力所遵循的指導(dǎo)思想原則，也叫屬人主義原則。33．獨立核算原則答：所謂獨立核算原則，就是按照客觀的價值規(guī)律原則來分配跨國收入和費用，換句話說，就是彼此沒有關(guān)聯(lián)的企業(yè)在交易中經(jīng)過討價還價所確定的價格。34．最大負(fù)擔(dān)原則答：最大負(fù)擔(dān)原則亦可稱從重原則，是涉外稅收的負(fù)擔(dān)原則之一。它的含義是指實行該原則的國家要求外來投資者承受較本國投資者更重的稅收負(fù)擔(dān)。35．間接抵免法答：間接抵免法，即是母公司居住國在征稅時，允許母公司將其從外國子公司取得的所得已向外國政府交納的所得稅，在應(yīng)向本國政府變納的公司所得稅額中予以抵免。四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）36．簡述國際避稅產(chǎn)生的原因。1）稅收管轄權(quán)約束規(guī)范的差異：有的國家只采用地域管轄權(quán)，有的國家居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)同時采用等；2）稅率的差異：稅率高低差異和稅率結(jié)構(gòu)差異等；3）稅基的差異：課稅依據(jù)差異；4）其他規(guī)定上的差異等：有的國家采用抵免法，有的國家采用免稅法等。37．國際上非居住國對跨國法人從事營利事業(yè)所獲得的經(jīng)營所得行使所得來源地管轄權(quán)時，在確定常設(shè)機構(gòu)納稅的營業(yè)利潤時，可通過哪些原則來確定答：（1）實際所得原則；（2）引力原則； （3）比例分配原則。38．簡述跨國自然人居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)。答：(1)法律標(biāo)準(zhǔn)：法律標(biāo)準(zhǔn)是把約束的范圍，限制在本國的法定公民和合法長期居住本國的外國僑民以內(nèi)；(2)戶籍標(biāo)準(zhǔn)：戶籍標(biāo)準(zhǔn)是把對跨國自然人行使居民(公民)管轄權(quán)的約束范圍，限制在本國居住滿一定期的任何本國人或外國人以內(nèi)。五、計算題(本大題共 2小題，每小題 10分，共20分)39．某家跨國公司的總機構(gòu)位于甲國，其所屬兩家分支機構(gòu)分別位于乙國和丙國，甲國稅率 40％，乙國公司所得稅稅率 30％，丙國公司所得稅稅率 50％，在某一納稅年度內(nèi)，總公司來自甲國的所得額為 200萬，位于乙國分支機構(gòu)的所得額為100萬，位于丙國分支機構(gòu)的虧損50萬，按照綜合限額抵免法和分國限額抵免法分別計算總公司要繳納的甲國公司所得稅。答： 綜合限額抵免數(shù)=＜免前的全部所得稅X國外應(yīng)稅所得之和+國內(nèi)和國外應(yīng)稅所得之和分國限額抵免數(shù)=抵免前的全部所得稅X來自某一國外的應(yīng)稅所得+國內(nèi)和國外應(yīng)稅所得之和抵免前的全部所得稅=國內(nèi)和國外應(yīng)稅所得之和X國內(nèi)適用稅率按照綜合限額抵免法計算(1)抵免前的全部所得稅：( 200+100-50)X40%=250x40%=100萬(2)抵免限額：100X(100-50)/(200+100-50)=20萬(3)分支機構(gòu)實際繳納的外國稅款 100X30%=30萬，大于抵免限額 20萬，可以抵免20萬(4)總公司要繳納的甲國稅款：100-20=80萬按照分國限額抵免法計算(1)抵免前的全部所得稅：( 200+100-50)X40%=250X40%=100萬(2)乙國抵免限額：100X100/(200+100-50)=40萬丙國抵免限額：丙國虧損，未納稅，不存在抵免；(3)在乙國實際繳稅：100X30%=30萬，小于抵免限額40萬，可抵免30萬，在丙國未納稅，不需抵免；(4)總公司要繳納甲國稅收：100-30=70萬40.甲國總公司A及其設(shè)在乙國的分公司 B,在某一納稅年度的情況如下：(1)甲國總公司A獲取所得500萬，所得稅率30%;(2)乙國分公司B獲得所得200萬，所得稅率 40％。計算甲國總公司A在抵免法和扣除法下，各應(yīng)向甲國政府繳納的所得稅額。答：(1) 在抵免法下： 計算甲國抵免限額： 200萬X30%=60萬；確定甲國允許總公司A抵免分公司B已納乙國政府的稅款：分公司B實繳稅：200萬X40%=80萬，大于抵免限額60萬，可以抵免60萬；甲國總公司A應(yīng)向甲國政府繳納所得稅： （500+200）X30%=210萬；甲國總公司A實際向甲國政府繳納所得稅： 210-60=150萬；（2）扣除法下： 甲國公司總所得：500+200-80=620萬；甲國總公司A實際向甲國政府繳納所得稅： 620X30%=186萬。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）41.某一納稅年度，A國M氣車制造公司在B國設(shè)立一子公司，A國公司所得稅稅率為 40%,B國則為20%,M公司的汽車制造成本為每輛 10萬美元，在A國市場上還未銷售過， 現(xiàn)以成本價（10萬美元）銷售給B國子公司一批汽車，B國子公司最后以19萬美元的價格在當(dāng)?shù)厥鄢鲞@批汽車，B國稅務(wù)當(dāng)局無法調(diào)查當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)同類汽車銷售毛利率，但 A國稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市場資料，說明A國M公司生產(chǎn)這批汽車，一般的生產(chǎn)費用率為64％，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)據(jù)此對內(nèi)部作價進行了調(diào)整。分析說明此案例中稅務(wù)機關(guān)是采用何種標(biāo)準(zhǔn)分配跨國收入和費用的。答： 此案例中稅務(wù)機關(guān)采用的是組成市場標(biāo)準(zhǔn)。價格調(diào)整前后，每輛車使母