大進(jìn)出口有限公司退稅方案設(shè)計說明書 稅務(wù)管理專業(yè)

寧波康大進(jìn)出口有限公司退稅方案設(shè)計說明書摘要：出口退稅是國家對出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還，其目的是國家為了增強(qiáng)本國出口商品的國際市場上的競爭力。而現(xiàn)在出口退稅業(yè)務(wù)的各種特別規(guī)定以及操作流程，一些企業(yè)由于操作的不規(guī)范性或者不夠了解出口退稅政策，導(dǎo)致本應(yīng)該得到的退稅被延遲或者由于無法享受。本人就實(shí)習(xí)公司寧波康大進(jìn)出口有限公司為例，通過對退稅流程中幾個重要步驟的分析，以及對退稅政策的了解以提高退稅效率，對此作了退稅方案設(shè)計。關(guān)鍵詞：出口退稅；流程；申報；核銷1引言出口退稅是指國家對出口貨物已承擔(dān)或者應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還或者免征。指國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅即零稅負(fù)。出口退稅是國際上的通行做法，是國際貿(mào)易中通常采用并為國際普遍接受的旨在鼓勵各國出口貨物公平競爭的一項(xiàng)稅收措施。其目的是為了增強(qiáng)本國出口商品在國際市場上的競爭力。我國對出口貨物堅持宏觀調(diào)控、公平稅負(fù)的原則，根據(jù)我國的實(shí)際情況，采取出口退稅與免稅相結(jié)合的政策，有力地促進(jìn)了對外貿(mào)易的發(fā)展。本人實(shí)習(xí)期間在外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)寧波康大進(jìn)出口有限公司做單證以及退稅員助手，主要職責(zé)是出了操作單證以外協(xié)助退稅員進(jìn)行退稅的處理，退稅是按月進(jìn)行一次，雖然時間間隔大，但是退稅的工作是相當(dāng)復(fù)雜，退稅流程的熟練操作以及對于退稅政策的及時掌握和學(xué)習(xí)緊密的影響著公司的退稅效率，退稅額，即影響到公司的利潤。現(xiàn)在，外貿(mào)出口企業(yè)都知道，國家現(xiàn)行的出口退稅政策是不拖欠企業(yè)的出口退稅款，做到當(dāng)期申報當(dāng)期辦理。正常情況下，企業(yè)出口貨物并收齊單證的情況下當(dāng)月就可以拿到出口退稅款。但是，鑒于出口退稅業(yè)務(wù)的各種特別規(guī)定以及操作流程，一些企業(yè)由于操作的不規(guī)范性或者不夠了解出口退稅政策，導(dǎo)致本應(yīng)該得到的退稅被延遲或者無法享受。這種情況在不少外貿(mào)企業(yè)都或多或少地存在著。根據(jù)某市外貿(mào)出口企業(yè)（生產(chǎn)企業(yè)除外）某年的調(diào)查，已經(jīng)發(fā)生退稅出口額73396萬美元。已申報、申請出口額54481萬美元。其中，已審核通過出口額34397萬美元，待審核出口額5856萬美元，已開具證明出口額14165萬美元。這個數(shù)據(jù)足以說明有近15%的退稅出口額因各種原因使得企業(yè)無法及時拿到出口退稅款。造成退稅受阻的原因有多方面，但是其中納稅人自己對流程不熟悉或者沒有很好的把握辦理退稅的技巧是納稅人不能馬上獲得稅的最直接的原因。本人在寧波康大進(jìn)出口有限公司實(shí)習(xí)期間經(jīng)過工作分析以及理論知識的結(jié)合，發(fā)現(xiàn)在退稅過程中要提高退稅效率，可以從流程中的幾個關(guān)鍵步驟進(jìn)行快捷的提高和改善，因此，本人就實(shí)習(xí)公司的退稅環(huán)節(jié)進(jìn)行方案設(shè)計，以避免在退稅的時候走“彎路”。2退稅方案設(shè)計任務(wù)分析根據(jù)在實(shí)習(xí)期間對退稅流程中幾個重要步驟的總結(jié)和分析，對幾個步驟加以闡述以及應(yīng)注意點(diǎn)的分析，為提高企業(yè)退稅效率以及降低申報成本，完成此次退稅方案設(shè)計，本人從以下幾個問題進(jìn)行（1）退稅的整個流程是怎么樣的？（2）退稅流程中哪幾個步驟是很重要的？（3）公司如何應(yīng)對國家退稅政策的調(diào)整？3提高退稅效率的具體設(shè)計3.1退稅的整個流程了解退稅的整個基本流程是作為一個退稅人員最基本的知識，只有對流程的熟悉，才能知道下一步該怎么做，該交由誰來處理，去哪里辦理，做好一個準(zhǔn)備工作。外貿(mào)出口企業(yè)辦理出口退稅的流程（如圖）取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得一般納稅人資格向生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物開具增值稅專用發(fā)票取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向海關(guān)報關(guān)出口貨物從海關(guān)取得出口報關(guān)單收匯核銷從外匯管理局取得收匯核銷單憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國家金庫開具收入退還書出口企業(yè)從銀行受到退稅款第一和第二個步驟是公司注冊時就已經(jīng)辦理完成。第三步驟以實(shí)習(xí)公司寧波康大進(jìn)出口有限公司向生產(chǎn)企業(yè)慈溪繪畫材料制造公司購入木質(zhì)畫框。第四、五個步驟：取得生產(chǎn)企業(yè)慈溪繪畫材料制造公司開具的增值稅專用發(fā)票。第六、七個步驟報關(guān)員向?qū)幉êｊP(guān)報此票貨物出口到德國。并取得報關(guān)單。第八、九個步驟：退稅人員向?qū)幉ㄍ鈪R管理部門辦理出口收匯核銷手續(xù)，并取得收匯核銷單。出口收匯核銷是退稅流程中很重要的步驟，對此步驟的詳細(xì)分析在下節(jié)內(nèi)容作出。第十個步驟：帶齊所有必須的單證向?qū)幉ǘ悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報，申報是退稅流程中最關(guān)鍵的，上面的準(zhǔn)備全是為申報做鋪墊的，申報的意義簡單的說就是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)知道某企業(yè)在國家規(guī)定范圍內(nèi)可以退稅的貨物。此步驟也將在下節(jié)中詳細(xì)分析。第十一、十二步驟：在申報成功后向銀行取得所申報貨物的全部退稅額。3.2退稅的幾個重要步驟通過自己在實(shí)習(xí)期間的實(shí)踐操作以及分析，在退稅的整個流程中相對來說退稅核銷和退稅申報時很關(guān)鍵的，因?yàn)檫@兩個過程操作相對其他步驟更為復(fù)雜，相關(guān)內(nèi)容很細(xì)，更容易出錯。所以通過對這兩個操作進(jìn)行詳細(xì)的分解和分析從而降低退稅過程中的錯誤，提高退稅效率。3.2.1收匯核銷3.2.1.1收匯核銷的概念出口收匯核銷，是國家加強(qiáng)出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯流失，指定外匯管理部門對出口企業(yè)貿(mào)易下的外匯收入情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種制度。作為出口方需要辦理出口收匯核銷手續(xù)。3.2.1.2出口收匯核銷具體操作步驟以下面的寧波康大進(jìn)出口有限公司出口畫框?yàn)槔?1)網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單點(diǎn)擊電子口岸主頁（電腦桌面上）---出口收匯—核銷單申領(lǐng)---輸入要申領(lǐng)的份數(shù)（出口收匯流程圖）輸入電子口岸密碼然后用完電子口岸后一定要點(diǎn)主頁的“退出”,不然拔下卡后繼續(xù)扣錢（這個很重要，很容易疏忽）(2)去外管局領(lǐng)核銷單帶身份證復(fù)印件，公司證明(注：適用于操作員卡不是本人的，因?yàn)槲以趯?shí)習(xí)期間沒有操作員卡，帶著師傅的卡過去，需要這些證明)，若是本人就只帶操作員卡就好（3）核銷單備案報關(guān)前，電子口岸--出口收匯---口岸備案，（從哪出口選哪個口岸,寧波海關(guān)代碼為3102，不知道代碼的在空白的地方按回車，也可以從中選）（4）企業(yè)交單報關(guān)單核銷單回來后，電子口岸--出口收匯---企業(yè)交單，輸入核銷單號，查找相應(yīng)報關(guān)單號，交單后兩三天在出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)里可找到該核銷單信息同時可進(jìn)行數(shù)據(jù)報送，電子口岸---出口退稅---數(shù)據(jù)報送（數(shù)據(jù)報送后國稅局會看到該票信息，建議本月預(yù)計退稅的同時報送）（5）在出口收匯核銷網(wǎng)上報申系統(tǒng)里進(jìn)行網(wǎng)上核銷（在電子口岸企業(yè)交單3到5天后才有信息）核銷員代碼：核銷員姓名：密碼：核銷系統(tǒng)---數(shù)據(jù)交換---數(shù)據(jù)提取---全部數(shù)據(jù)提取---下載全部可用數(shù)據(jù)---彈出對話框“數(shù)據(jù)下載完，是否繼續(xù)下載折算率信息”—是—開始—“數(shù)據(jù)提取完成”確定。提取到所要的全部收匯信息和核銷單信息后進(jìn)行網(wǎng)上核銷。正處理業(yè)務(wù)：選擇“批次報審”，——新建-----貿(mào)易方式（一般貿(mào)易）。左邊欄目就會有水單核銷單信息，非別選中添加倒右側(cè)列表——保存——放入待報審郵箱—關(guān)閉。（注：有的時候會沒有該核銷單對應(yīng)的水單信息，這個不用緊張，可以跟公司的申報銀行國際結(jié)算部打電話，告訴他們申報號，再讓他們申報一遍，一般兩三天就可以因?yàn)?銀行業(yè)務(wù)忙，漏掉幾個很正常的）核銷差額：每個地方規(guī)定不一樣。待報審業(yè)務(wù)：批次報審，雙擊打開，——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送，選中報送。已報審業(yè)務(wù)——批次報審——雙擊打開便可打印預(yù)覽，打印就可以。打印報審清單一式兩份(現(xiàn)在不用去外匯局核銷了,可能不用打印了，愿意留存就打出來吧，我?guī)煾低鶗蛴〕鰜戆淹硕惖臇|西跟核銷的都分別整理出一套)（6）核銷（在網(wǎng)上核銷完就可以了）在網(wǎng)上核銷系統(tǒng)里核銷通過自動審核后，去外管局核銷，帶核銷單，報關(guān)單核銷聯(lián)，銀行水單，兩份報審清單（蓋章），兩份都在外管局蓋章后拿回一份。以上是操作流程以及在操作中各個內(nèi)容填制的要求以及需要注意的地方。3.2.1.3善制出口收匯核銷單出口收匯核銷單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為出口企業(yè)存根聯(lián)，第二聯(lián)為外匯管理局存根聯(lián)，第三聯(lián)為出口退稅聯(lián)。（1）填制出口收匯核銷單企業(yè)存根聯(lián)編號：國家外匯管理局統(tǒng)一編號出口單位及代碼：寧波康大進(jìn)出口有限公司，732131620收匯方式：付匯（根據(jù)合同內(nèi)容和報關(guān)單付款方式填寫）出口幣種總價：USB165632(一般應(yīng)于發(fā)票總金額一致)預(yù)計收款日期：預(yù)計首款日期=運(yùn)輸工具開行日期+制單日期（5）+單程寄單天數(shù)和銀行工作日（10）+遠(yuǎn)期天數(shù)+匯款天數(shù)報關(guān)日期：2008年12月16日（根據(jù)海關(guān)放行日期據(jù)實(shí)填寫）備注欄：填寫合同號CON080238-04和發(fā)票號F408032核銷單有效報關(guān)截止日期：由于目前采用電子驗(yàn)證，此欄為空（2）填制出口收匯核銷單正本出口單位：寧波康大進(jìn)出口有限公司單位代碼：732131620銀行簽注欄：寧波工商銀行天一支行（即受托行）填寫辦理結(jié)匯日期，支付貨幣種類，以及支付方式海關(guān)簽注欄在報關(guān)時經(jīng)審核放行后，海關(guān)在此欄蓋章外匯局簽注欄：在貨物已出口，出口單位收到貨款后辦理核銷時，外匯管理局蓋章（3）填制出口核銷單出口退稅聯(lián)出口單位：寧波康大進(jìn)出口有限公司單位代碼：732131620貨物名稱、數(shù)量、幣種總價：按照合同或者信用證以及商業(yè)發(fā)票填寫，必須與報關(guān)單一致外匯局簽注欄：即出口結(jié)匯后，由外匯管理局核銷蓋章注明日期后，才能辦理退稅。3.2.2出口退稅申報3.2.2.1出口退稅申報概念出口退稅申報，指已辦理出口退稅登記的出口企業(yè)，在產(chǎn)品實(shí)際出口以后，向主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請退還其出口產(chǎn)品稅款的過程。3.2.2.2出口退稅申報操作流程（1）進(jìn)入退稅系統(tǒng)密碼為空輸入所屬年月（如果是09年申報，報關(guān)單出口日期是08年的，所屬日期就是20081216，由于這批貨是我3月份申報，而貨是08年12月第4批）錄入增值稅發(fā)票信息，出口明細(xì)，進(jìn)貨明細(xì)，生成預(yù)申報盤，正式申報，打印匯總表，出口明細(xì)，進(jìn)貨明細(xì)各兩份，一訂一散申報信息：09年3月申報，報關(guān)單出口日期是08年，申報的所屬期是200812的第四批進(jìn)入系統(tǒng)——向?qū)У谝徊剑阂颜J(rèn)證發(fā)票信息系統(tǒng)——已認(rèn)證發(fā)票信息處理第二步：退稅申報數(shù)據(jù)錄入——出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入增加：關(guān)聯(lián)號：0812040101（08年12月第4次申報第一票的第一個品名）報關(guān)單號為后九位加001,002,003比如我們的有一個后九位是779886455，那就是779886455001/779886455002---出口日期：按照報關(guān)單上的，報關(guān)單上有美元離岸價：FOB價，如果是CIF就減去報關(guān)單上的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)，如果跟實(shí)際有差距按照報關(guān)單上的來核銷單號：實(shí)際填商品代碼：4414009090，商品名稱自動生成出口數(shù)量：每一個產(chǎn)品的總數(shù)保存全部填完以后,審核認(rèn)可——當(dāng)前篩選下所有記錄——審核關(guān)聯(lián)號：跟出口明細(xì)對應(yīng)，因?yàn)橛锌赡軋箨P(guān)單上一個品名對應(yīng)的開出兩個發(fā)票或是更多，所以會出現(xiàn)進(jìn)貨明細(xì)里面有兩個序列號對應(yīng)出口明細(xì)一個關(guān)聯(lián)號。比如進(jìn)口明細(xì)的序號0001和0002對應(yīng)出口明細(xì)的0001那么他們的關(guān)聯(lián)號都是0812040101稅種：增值稅V,消費(fèi)稅:C申報年月：200812（按照實(shí)際情況來）申報批次：04（實(shí)際情況）序號：0001，0002……發(fā)票號碼：F408032,錄入后發(fā)票代碼，進(jìn)貨憑證號，供貨方納稅號，發(fā)票開票日期自動出現(xiàn)。商品代碼：4414009090（錄入十位）。數(shù)量：6740KG（如果增值稅專用發(fā)票上該商品的計量單位與報關(guān)單上該商品第一計量單位不符，則應(yīng)按報關(guān)單計量單位折算進(jìn)貨數(shù)量）。加工費(fèi)、輔料、配套產(chǎn)品等（視同）委托加工方式的進(jìn)貨憑證，數(shù)量項(xiàng)填0，備注項(xiàng)目填英文字母WT；（注：如果報關(guān)單上一個品名，開具了兩個增值稅發(fā)票，數(shù)量分別是0.5，0.5，那么這里就是0.5，下一張再錄入）。計稅金額：如果是一個增值稅發(fā)票上有幾個產(chǎn)品，一定要注意，計稅金額是該項(xiàng)品名后的計稅金額，不是總的。如果增值稅發(fā)票開具的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱項(xiàng)對應(yīng)的出口報關(guān)單為同一商品代碼，可錄入發(fā)票計稅金額總和，否則應(yīng)分項(xiàng)填寫；保存全部填完以后審核認(rèn)可——當(dāng)前篩選下所有記錄——審核第三步：退稅申報數(shù)據(jù)檢查這步很簡單，檢查錯誤的時候有錯誤回去如果沒有相關(guān)聯(lián)信息就是第二步的審核認(rèn)可完成了第四步：生成預(yù)申報軟盤一個批次可以有多票,生成預(yù)申報盤時在一起,填關(guān)聯(lián)號為999999999999,一直到填滿生成正式申報盤后又發(fā)現(xiàn)錯誤時,“審核反饋處理”---“已申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”---“申報認(rèn)可”---“當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”,然后回到“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”,“審核認(rèn)可”---取消審核標(biāo)志預(yù)申報后發(fā)現(xiàn)錯誤時，“確認(rèn)正式申報”---“查詢本次申報數(shù)據(jù)”---“撤消本次申報數(shù)據(jù)”第五步：確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)——確定本次預(yù)申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報數(shù)據(jù)出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢（千萬別做下一步，生成正式申報軟盤，那樣就沒辦法打印報表了）——擴(kuò)展功能——打印到EXCEL——調(diào)好打印就可以啦。第六步：生成正式申軟盤退稅匯總表錄入——增加——保存——打印報表——打印到EXCEL生成退稅申報軟盤(2)去國稅局退稅訂的順序：出口退稅匯總申報表，出口明細(xì)申報表，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表，增值稅發(fā)票，出口專用發(fā)票，報關(guān)單（退稅聯(lián)，定錯了讓你換，別拿核銷聯(lián)）(3)出口貨物退稅單證備案在申報退稅后15日內(nèi)備案:外貿(mào)企業(yè)購貨合同,跟國外客戶的contract,出口貨物明細(xì)單,場站收據(jù)，證明（新加的，每個地方不一樣，跟場站收據(jù)一體的），出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(提單)，報關(guān)單（退稅聯(lián)）復(fù)印件按申報順序裝訂成冊,統(tǒng)一編號,并填寫<出口貨物備案單證目錄>一次進(jìn)貨多次出口的,可在第一次出口貨物時予以備案。3.2.2.3申報期限的規(guī)定外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。若在90天內(nèi)未向主管稅務(wù)退稅部門申報出口退稅的貨物，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報并計提銷項(xiàng)稅額。所以這個時間是很謹(jǐn)慎的，一定要在在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報，不然企業(yè)損失會很大。3.3企業(yè)應(yīng)對國家退稅政策的調(diào)整為提高退稅效率，雖然操作的熟練很重要，但是作為企業(yè)，如何來應(yīng)對國家關(guān)于退稅政策的調(diào)整也是提高退稅不容忽視的。在及時了解最新退稅調(diào)整政策的同時，對自己公司進(jìn)出口的商品進(jìn)行退稅分析，以達(dá)到最佳退稅額度，如本公司主要以出口木質(zhì)畫架、畫布、畫筆為主，所以應(yīng)該及時關(guān)注國家退稅咨詢網(wǎng)或者最新財政新聞以了解最新木質(zhì)產(chǎn)品的退稅額度，并加以分析以適當(dāng)控制好出口貨物的品種和數(shù)量。如果木制的退稅率比其他材質(zhì)的低，那么可以適當(dāng)改變出口數(shù)量，或者以其他材質(zhì)代替，以應(yīng)對國家退稅政策的調(diào)整。4總體評價經(jīng)過本次設(shè)計之后，通過相關(guān)內(nèi)容的進(jìn)一步查詢、學(xué)習(xí)、討論、掌握，基本上對于退稅流程中幾個重要的步驟有了詳細(xì)的了解，分析了流程中每項(xiàng)內(nèi)容填寫的注意點(diǎn)，填寫的規(guī)范和技巧，我