《銀行會計(jì)總論》課件

授課教師：張高麗銀行會計(jì)授課教師：張高麗銀行會計(jì)一、課程學(xué)習(xí)意義拓寬知識面，補(bǔ)充和完整會計(jì)業(yè)務(wù)知識體系的需要，金融企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)較一般企業(yè)有較大區(qū)別。1、會計(jì)領(lǐng)域業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展的發(fā)源地。--(衍生)金融工具會計(jì)（會計(jì)難題），也是風(fēng)險(xiǎn)集聚地（次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)）2、金融企業(yè)面臨廣闊的發(fā)展機(jī)遇3、一、課程學(xué)習(xí)意義拓寬知識面，補(bǔ)充和完整會計(jì)業(yè)務(wù)知識體系的需要二、教學(xué)安排銀行業(yè)業(yè)務(wù)基本原理及會計(jì)處理存款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)支付結(jié)算機(jī)構(gòu)往來其他業(yè)務(wù)二、教學(xué)安排銀行業(yè)業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)支付結(jié)算機(jī)構(gòu)往來其他業(yè)三、教學(xué)內(nèi)容第一章總論第二章基本核算方法與會計(jì)循環(huán)第三章存款業(yè)務(wù)的核算第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第五章聯(lián)行電子匯劃與清算業(yè)務(wù)第六章機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第七章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第八章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算三、教學(xué)內(nèi)容第一章總論第七章支付結(jié)算業(yè)務(wù)四、本課程的學(xué)習(xí)方法具備基礎(chǔ)會計(jì)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、貨幣銀行學(xué)等有關(guān)知識。一、把握基本的核算方法，重在對業(yè)務(wù)的理解與原理的掌握，二、認(rèn)真完成思考題和練習(xí)題三、四、本課程的學(xué)習(xí)方法具備基礎(chǔ)會計(jì)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、貨幣銀行學(xué)等五、教材及參考書目《銀行會計(jì)》教材《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南中有關(guān)金融業(yè)部分《票據(jù)法》、《銀行結(jié)算辦法》五、教材及參考書目《銀行會計(jì)》教材《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南六、本課程考核平時成績：20%期末考試：80%

六、本課程考核第一章總論第二節(jié)銀行會計(jì)核算的基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求

第三節(jié)銀行會計(jì)要素及計(jì)量屬性的選擇第四節(jié)銀行會計(jì)的任務(wù)及組織第一節(jié)商業(yè)銀行會計(jì)的意義和特點(diǎn)第一章總論第二節(jié)銀行會計(jì)核算的基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求一、我國現(xiàn)行金融體系

第一節(jié)商業(yè)銀行會計(jì)的意義和特點(diǎn)

銀行性金融機(jī)構(gòu)非銀行性金融機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)：中國人民銀行監(jiān)督機(jī)構(gòu)：銀監(jiān)會政策性銀行：開發(fā)銀行、進(jìn)出口銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)：各類商業(yè)銀行管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)：證監(jiān)會、保監(jiān)會經(jīng)營機(jī)構(gòu)：保險(xiǎn)公司、信用社、信托投資公司租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司、投資基金管理公司期貨公司、資產(chǎn)管理公司、、一、我國現(xiàn)行金融體系第一節(jié)商業(yè)銀行會計(jì)的意義和特點(diǎn)

銀行性非二、銀行會計(jì)作用和特點(diǎn)1是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段，也是金融企業(yè)整個經(jīng)營活動的基礎(chǔ)工作2是反映整個銀行的經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟(jì)活動的“神經(jīng)中樞”3是對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具4對于促進(jìn)銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平也具有重要作用作用二、銀行會計(jì)作用和特點(diǎn)1是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段特點(diǎn)核算內(nèi)容的社會性核算過程的及時性核算形式的嚴(yán)密性核算方法的獨(dú)特性核算信息的網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)（一）會計(jì)主體假設(shè)-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第五條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告”

1）會計(jì)主體假設(shè)的定義

◆會計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。

◆記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。A會計(jì)主體C會計(jì)主體B會計(jì)主體D會計(jì)主體第二節(jié)核算的基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求

一、核算的基本前提（一）會計(jì)主體假設(shè)-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第五條ACB12會計(jì)主體假設(shè)的意義

◆明確了核算的空間范圍，解決了會計(jì)核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。

◆是持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和全部原則建立的基礎(chǔ)。會計(jì)主體假設(shè)的意義13會計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是一個法律主體。銀行做為一個獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二三級會計(jì)主體制度。會計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第六條“企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”

◆在可以預(yù)見的未來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在，會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限制持續(xù)下去。（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)15

2）確立持續(xù)經(jīng)營前提的意義

◆明確了會計(jì)核算的時間范圍和內(nèi)容（資金正常運(yùn)動期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動）。

◆是“會計(jì)分期”前提條件、資產(chǎn)負(fù)債劃分流動性、收入費(fèi)用確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性和資本性支出、歷史成本原則等建立的基礎(chǔ)。2）確立持續(xù)經(jīng)營前提的意義16（三）會計(jì)分期

會計(jì)分期的定義-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第七條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，會計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計(jì)年度的報(bào)告期間”

◆把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程（資金運(yùn)動）劃分為較短的相對等距的會計(jì)期間。分期結(jié)算帳目，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告◆會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。

（三）會計(jì)分期17確立會計(jì)分期前提的意義◆解決了會計(jì)核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報(bào)賬。◆可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，提供會計(jì)信息。

◆才有了本期與非本期的區(qū)別使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等會計(jì)原則的建立成為可能。準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的資料，進(jìn)行會計(jì)信息的對比。確立會計(jì)分期前提的意義18（四）貨幣計(jì)量

貨幣計(jì)量的定義-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第八條“企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量”◆以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動工時等計(jì)量單位）記錄和反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。解決了會計(jì)核算的方法?！舨捎脦胖捣€(wěn)定的貨幣為前提。

（四）貨幣計(jì)量

19確立貨幣計(jì)量前提的意義◆貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會計(jì)要素，也便于綜合。

◆使歷史成本原則、可比性原則等會計(jì)原則的建立成為可能。確立貨幣計(jì)量前提的意義20二、會計(jì)信息質(zhì)量要求

會計(jì)信息的質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則中，對會計(jì)信息質(zhì)量的要求有8條

1．可靠性原則2．相關(guān)性原則3．可理性原則

4．可比性原則5．實(shí)質(zhì)重于形式原則

6．重要性原則7．謹(jǐn)慎性原則8．及時性原則二、會計(jì)信息質(zhì)量要求

1、可靠性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十二條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會計(jì)信息會計(jì)報(bào)告會計(jì)停虛假停虛假會計(jì)

2、相關(guān)性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十三條“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或預(yù)測”投資者其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者2、相關(guān)性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十三

3、可理解性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十四條“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用?！?、可理解性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十四條24

4、可比性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十五條“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性”。，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更（縱向可比），不同企業(yè)發(fā)生相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比（橫向可比）。4、可比性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十五條255、實(shí)質(zhì)重于形式原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十六條

要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)?！?、實(shí)質(zhì)重于形式原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十六條

6、重要性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十七條

“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)?！皬馁|(zhì)和量兩方面判斷是否屬于重要事項(xiàng)。原材料——價(jià)值較低，發(fā)揮效益時間較短。固定資產(chǎn)——價(jià)值較高，發(fā)揮效益時間較長。原材料＋、－＋、－固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊損耗價(jià)值6、重要性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第

對……重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，……可適當(dāng)簡化處理對……重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)28

7、謹(jǐn)慎性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十八條“企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用”要義在于：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。7、謹(jǐn)慎性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十八

8、及時性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十九條“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后?！?/p>

8、及時性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十30

一、會計(jì)要素

會計(jì)要素是對會計(jì)對象具體內(nèi)容所作的最基本的分類。銀行會計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費(fèi)用和利潤

第三節(jié)銀行會計(jì)要素及計(jì)量第三節(jié)銀行會計(jì)要素及計(jì)量（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；特征一資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；特征二資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。特征三是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源1、資產(chǎn)的定義及特征

資產(chǎn)定義（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件

符合資產(chǎn)定義，在同時滿足以下條件時條件一與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；條件二該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件條件一與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

3、銀行的資產(chǎn)分類

流動資產(chǎn)中長期貸款長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)3、銀行的資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)（二）負(fù)債

負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)；特征一負(fù)債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)特征二負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。特征三

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1、負(fù)債的定義及特征

負(fù)債定義（二）負(fù)債

負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)；特征一2、負(fù)債的確認(rèn)條件

符合負(fù)債定義，在同時滿足以下條件時條件一與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)條件二未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量2、負(fù)債的確認(rèn)條件條件一與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

3、銀行的負(fù)債分類

流動負(fù)債：（短期存款、向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入資金；應(yīng)付款項(xiàng)）長期負(fù)債（定期存款、應(yīng)付債券）3、銀行的負(fù)債分類流動負(fù)債：（短期存款、向中央銀行借款（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。1、所有者權(quán)益的定義

所有者權(quán)益的定義構(gòu)成實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)

3、銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本資本公積

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（利潤分配、注意資產(chǎn)減值損失的區(qū)別）盈余公積未分配利潤3、銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本（四）收入

確認(rèn)的條件收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1、收入的定義及確認(rèn)

收入的定義（四）收入

確認(rèn)的條件收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企

2、銀行收入的構(gòu)成利息收入金融機(jī)構(gòu)往來利息收入中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入其他營業(yè)收入投資收益營業(yè)外收入2、銀行收入的構(gòu)成利息收入（五）費(fèi)用

確認(rèn)的條件費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、費(fèi)用的定義及確認(rèn)

費(fèi)用的定義（五）費(fèi)用

確認(rèn)的條件費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企

2、銀行費(fèi)用的構(gòu)成利息支出金融機(jī)構(gòu)往來利息支出手續(xù)費(fèi)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他營業(yè)支出營業(yè)外支出2、銀行費(fèi)用的構(gòu)成利息支出（六）利潤

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1、利潤的定義及特征

利潤定義2、利潤計(jì)量（六）利潤

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損

3、銀行利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤利潤總額凈利潤3、銀行利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤=收入—費(fèi)用二、會計(jì)要素之間的平衡關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、會計(jì)要素之間的平衡關(guān)系歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值

現(xiàn)值公允價(jià)值三、會計(jì)計(jì)量屬性的選擇歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值三、會計(jì)計(jì)量屬性的謝謝！謝謝！授課教師：張高麗銀行會計(jì)授課教師：張高麗銀行會計(jì)一、課程學(xué)習(xí)意義拓寬知識面，補(bǔ)充和完整會計(jì)業(yè)務(wù)知識體系的需要，金融企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)較一般企業(yè)有較大區(qū)別。1、會計(jì)領(lǐng)域業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展的發(fā)源地。--(衍生)金融工具會計(jì)（會計(jì)難題），也是風(fēng)險(xiǎn)集聚地（次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)）2、金融企業(yè)面臨廣闊的發(fā)展機(jī)遇3、一、課程學(xué)習(xí)意義拓寬知識面，補(bǔ)充和完整會計(jì)業(yè)務(wù)知識體系的需要二、教學(xué)安排銀行業(yè)業(yè)務(wù)基本原理及會計(jì)處理存款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)支付結(jié)算機(jī)構(gòu)往來其他業(yè)務(wù)二、教學(xué)安排銀行業(yè)業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)支付結(jié)算機(jī)構(gòu)往來其他業(yè)三、教學(xué)內(nèi)容第一章總論第二章基本核算方法與會計(jì)循環(huán)第三章存款業(yè)務(wù)的核算第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第五章聯(lián)行電子匯劃與清算業(yè)務(wù)第六章機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第七章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第八章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算三、教學(xué)內(nèi)容第一章總論第七章支付結(jié)算業(yè)務(wù)四、本課程的學(xué)習(xí)方法具備基礎(chǔ)會計(jì)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、貨幣銀行學(xué)等有關(guān)知識。一、把握基本的核算方法，重在對業(yè)務(wù)的理解與原理的掌握，二、認(rèn)真完成思考題和練習(xí)題三、四、本課程的學(xué)習(xí)方法具備基礎(chǔ)會計(jì)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、貨幣銀行學(xué)等五、教材及參考書目《銀行會計(jì)》教材《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南中有關(guān)金融業(yè)部分《票據(jù)法》、《銀行結(jié)算辦法》五、教材及參考書目《銀行會計(jì)》教材《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南六、本課程考核平時成績：20%期末考試：80%

六、本課程考核第一章總論第二節(jié)銀行會計(jì)核算的基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求

第三節(jié)銀行會計(jì)要素及計(jì)量屬性的選擇第四節(jié)銀行會計(jì)的任務(wù)及組織第一節(jié)商業(yè)銀行會計(jì)的意義和特點(diǎn)第一章總論第二節(jié)銀行會計(jì)核算的基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求一、我國現(xiàn)行金融體系

第一節(jié)商業(yè)銀行會計(jì)的意義和特點(diǎn)

銀行性金融機(jī)構(gòu)非銀行性金融機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)：中國人民銀行監(jiān)督機(jī)構(gòu)：銀監(jiān)會政策性銀行：開發(fā)銀行、進(jìn)出口銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)：各類商業(yè)銀行管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)：證監(jiān)會、保監(jiān)會經(jīng)營機(jī)構(gòu)：保險(xiǎn)公司、信用社、信托投資公司租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司、投資基金管理公司期貨公司、資產(chǎn)管理公司、、一、我國現(xiàn)行金融體系第一節(jié)商業(yè)銀行會計(jì)的意義和特點(diǎn)

銀行性非二、銀行會計(jì)作用和特點(diǎn)1是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段，也是金融企業(yè)整個經(jīng)營活動的基礎(chǔ)工作2是反映整個銀行的經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟(jì)活動的“神經(jīng)中樞”3是對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具4對于促進(jìn)銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平也具有重要作用作用二、銀行會計(jì)作用和特點(diǎn)1是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段特點(diǎn)核算內(nèi)容的社會性核算過程的及時性核算形式的嚴(yán)密性核算方法的獨(dú)特性核算信息的網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)（一）會計(jì)主體假設(shè)-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第五條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告”

1）會計(jì)主體假設(shè)的定義

◆會計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。

◆記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。A會計(jì)主體C會計(jì)主體B會計(jì)主體D會計(jì)主體第二節(jié)核算的基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求

一、核算的基本前提（一）會計(jì)主體假設(shè)-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第五條ACB60會計(jì)主體假設(shè)的意義

◆明確了核算的空間范圍，解決了會計(jì)核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。

◆是持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和全部原則建立的基礎(chǔ)。會計(jì)主體假設(shè)的意義61會計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是一個法律主體。銀行做為一個獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二三級會計(jì)主體制度。會計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第六條“企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”

◆在可以預(yù)見的未來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在，會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限制持續(xù)下去。（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)63

2）確立持續(xù)經(jīng)營前提的意義

◆明確了會計(jì)核算的時間范圍和內(nèi)容（資金正常運(yùn)動期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動）。

◆是“會計(jì)分期”前提條件、資產(chǎn)負(fù)債劃分流動性、收入費(fèi)用確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性和資本性支出、歷史成本原則等建立的基礎(chǔ)。2）確立持續(xù)經(jīng)營前提的意義64（三）會計(jì)分期

會計(jì)分期的定義-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第七條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，會計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計(jì)年度的報(bào)告期間”

◆把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程（資金運(yùn)動）劃分為較短的相對等距的會計(jì)期間。分期結(jié)算帳目，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告◆會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。

（三）會計(jì)分期65確立會計(jì)分期前提的意義◆解決了會計(jì)核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報(bào)賬?！艨梢苑制诮Y(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，提供會計(jì)信息。

◆才有了本期與非本期的區(qū)別使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等會計(jì)原則的建立成為可能。準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的資料，進(jìn)行會計(jì)信息的對比。確立會計(jì)分期前提的意義66（四）貨幣計(jì)量

貨幣計(jì)量的定義-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第八條“企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量”◆以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動工時等計(jì)量單位）記錄和反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。解決了會計(jì)核算的方法?！舨捎脦胖捣€(wěn)定的貨幣為前提。

（四）貨幣計(jì)量

67確立貨幣計(jì)量前提的意義◆貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會計(jì)要素，也便于綜合。

◆使歷史成本原則、可比性原則等會計(jì)原則的建立成為可能。確立貨幣計(jì)量前提的意義68二、會計(jì)信息質(zhì)量要求

會計(jì)信息的質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則中，對會計(jì)信息質(zhì)量的要求有8條

1．可靠性原則2．相關(guān)性原則3．可理性原則

4．可比性原則5．實(shí)質(zhì)重于形式原則

6．重要性原則7．謹(jǐn)慎性原則8．及時性原則二、會計(jì)信息質(zhì)量要求

1、可靠性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十二條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會計(jì)信息會計(jì)報(bào)告會計(jì)停虛假停虛假會計(jì)

2、相關(guān)性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十三條“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或預(yù)測”投資者其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者2、相關(guān)性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十三

3、可理解性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十四條“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。”3、可理解性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十四條72

4、可比性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十五條“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性”。，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更（縱向可比），不同企業(yè)發(fā)生相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比（橫向可比）。4、可比性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十五條735、實(shí)質(zhì)重于形式原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十六條

要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)?！?、實(shí)質(zhì)重于形式原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十六條

6、重要性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十七條

“企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)?！皬馁|(zhì)和量兩方面判斷是否屬于重要事項(xiàng)。原材料——價(jià)值較低，發(fā)揮效益時間較短。固定資產(chǎn)——價(jià)值較高，發(fā)揮效益時間較長。原材料＋、－＋、－固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊損耗價(jià)值6、重要性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第

對……重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，……可適當(dāng)簡化處理對……重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)76

7、謹(jǐn)慎性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十八條“企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用”要義在于：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。7、謹(jǐn)慎性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十八

8、及時性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十九條“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后?！?/p>

8、及時性原則-《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十78

一、會計(jì)要素

會計(jì)要素是對會計(jì)對象具體內(nèi)容所作的最基本的分類。銀行會計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費(fèi)用和利潤

第三節(jié)銀行會計(jì)要素及計(jì)量第三節(jié)銀行會計(jì)要素及計(jì)量（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；特征一資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；特征二資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。特征三是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源1、資產(chǎn)的定義及特征

資產(chǎn)定義（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件

符合資產(chǎn)定義，在同時滿足以下條件時條件一與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；條件二該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件條件一與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

3、銀行的資產(chǎn)分類

流動資產(chǎn)中長期貸款長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)3、銀行的資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)（二）負(fù)債

負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)；特征一負(fù)債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)特征二負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。特征三

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1、負(fù)債的定義及特征

負(fù)債定義（二）負(fù)債

負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)；特征一2、負(fù)債的確認(rèn)條件

符合負(fù)債定義，在同時滿足以下條件時條件一與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)條件二未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量2、負(fù)債的確認(rèn)條件條件一與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可