《支付結(jié)算》課件

第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)之一，也是銀行會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本章主要介紹了銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述和各種結(jié)算方式。其具體內(nèi)容包括：支付結(jié)算的概念、意義；支付結(jié)算的原則和紀(jì)律；支付結(jié)算的種類；各種支付結(jié)算方式的概念、規(guī)定、業(yè)務(wù)核算手續(xù)。第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)之一1第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支付結(jié)算的意義支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。意義：一方面可以簡化結(jié)算手續(xù)、縮短結(jié)算過程、加速資金周轉(zhuǎn)，從而有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；另一方面，銀行有效地組織社會(huì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，有利于集中社會(huì)閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源；同時(shí)還可以通過賬戶資金的劃轉(zhuǎn)，減少現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用。二、支付結(jié)算的原則和紀(jì)律（一）支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支付結(jié)算的意義2（二）支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

?不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；

?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；

?不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；

?不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。（二）支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律3（二）支付結(jié)算紀(jì)律2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

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銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；?不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；?不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；（二）支付結(jié)算紀(jì)律2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律4三、支付結(jié)算種類票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式（三票、一卡、四方式）共8種。即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付和國內(nèi)信用證。三、支付結(jié)算種類票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式（三票、一卡、四方式）5三、支付結(jié)算種類（一）匯票銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位、個(gè)人各種款項(xiàng)的清算，均可使用銀行匯票。三、支付結(jié)算種類（一）匯票6第二節(jié)銀行匯票的核算一、銀行匯票核算的基本規(guī)定銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位、個(gè)人各種款項(xiàng)的清算均可使用銀行匯票；銀行匯票的出票和匯款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加全國聯(lián)行往來的銀行機(jī)構(gòu)辦理；銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月；實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效；收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓。未填明實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓。第二節(jié)銀行匯票的核算一、銀行匯票核算的基本規(guī)定7第二節(jié)銀行匯票的核算二、銀行匯票出票的核算（一）全國匯票機(jī)構(gòu)受理銀行匯票申請(qǐng)書的處理申請(qǐng)人需要使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)填寫“匯票申請(qǐng)書”（以下簡稱申請(qǐng)書）一式三聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二、三聯(lián)提交出票行。1.營業(yè)柜臺(tái)受理申請(qǐng)書的處理營業(yè)柜臺(tái)受理申請(qǐng)人提交的第二、三聯(lián)申請(qǐng)書時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查內(nèi)容填寫是否齊全、清晰，其簽章是否為預(yù)留銀行的簽章；收款人名稱、申請(qǐng)金額、申請(qǐng)日期是否更改，其他更改事項(xiàng)是否由申請(qǐng)人簽章證明；金額大小寫是否一致；申請(qǐng)書填明“現(xiàn)金”字樣的，申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人，是否在申請(qǐng)書上填明代理付款行名稱，并交存現(xiàn)金；申請(qǐng)人要求匯票不得轉(zhuǎn)讓，是否在申請(qǐng)書的“備注”欄內(nèi)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。第二節(jié)銀行匯票的核算二、銀行匯票出票的核算8第二節(jié)銀行匯票的核算審查無誤后，申請(qǐng)人以轉(zhuǎn)賬方式交付的，經(jīng)辦人以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證；申請(qǐng)人以現(xiàn)金方式交付的，經(jīng)辦行應(yīng)登記“現(xiàn)金收付清單”，并以申請(qǐng)書第三聯(lián)作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)、申請(qǐng)書第二聯(lián)作附件。會(huì)計(jì)分錄：借：XX存款XX申請(qǐng)人戶或：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：匯出匯款XX銀行匯票戶第二節(jié)銀行匯票的核算審查無誤后，申請(qǐng)人以轉(zhuǎn)賬方式交付的，9第二節(jié)銀行匯票的核算2.簽發(fā)銀行匯票的處理營業(yè)柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)匯票的柜員根據(jù)申請(qǐng)書的內(nèi)容按下列要求簽發(fā)匯票：匯票一式四聯(lián)必須復(fù)寫填制，其中第三聯(lián)解訖通知使用單面復(fù)寫紙復(fù)寫，經(jīng)批準(zhǔn)使用計(jì)算機(jī)簽發(fā)匯票的，應(yīng)按此要求套打；匯票的出票日期和出票金額必須使用中文大寫。日期、金額、收款人名稱填寫的字跡必須清楚，不得涂改，若填寫錯(cuò)誤必須作廢重填；作廢的匯票加蓋“作廢”戳記，裝訂在當(dāng)日的“匯出匯款”貸方記賬憑證后作附件；第二節(jié)銀行匯票的核算2.簽發(fā)銀行匯票的處理10第二節(jié)銀行匯票的核算簽發(fā)轉(zhuǎn)賬匯票一律不填寫代理付款行，支付結(jié)算辦法另有規(guī)定的除外；需在代理付款行支取現(xiàn)金的匯票，必須在四聯(lián)匯票的“出票金額人民幣（大寫）”之后緊接填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫出票金額；申請(qǐng)書備注欄注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，簽發(fā)行應(yīng)在匯票正面“備注”欄注明；轉(zhuǎn)賬辦理的匯票在匯票憑證上“出票行行號(hào)”欄填寫出票行的全國匯票機(jī)構(gòu)代碼；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，在匯票憑證上“代理付款行”和“行號(hào)”欄分別填寫代理付款行全國匯票機(jī)構(gòu)名稱和11位的全國匯票機(jī)構(gòu)號(hào)碼。右上角匯票號(hào)碼上方加蓋“請(qǐng)劃付XXXXX行（代理清算行全國聯(lián)行行號(hào)）”戳記。第二節(jié)銀行匯票的核算簽發(fā)轉(zhuǎn)賬匯票一律不填寫代理付款行，支11第二節(jié)銀行匯票的核算按照代理匯票業(yè)務(wù)管理辦法，其他銀行簽發(fā)我行全國匯票時(shí)，除按支付結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定填寫以外，在匯票憑證上“出票行行號(hào)”欄仍應(yīng)填寫8位數(shù)碼的本行全國匯票機(jī)構(gòu)號(hào)，“備注欄”下方填寫“XX商業(yè)銀行XX機(jī)構(gòu)簽”字樣；匯票填寫完畢后，將一式四聯(lián)匯票及兩聯(lián)申請(qǐng)書交復(fù)核員復(fù)核。無誤后，交壓數(shù)機(jī)保管員審核并在匯票第二聯(lián)“實(shí)際結(jié)算金額欄”的小寫金額上端用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額；編押人員在第二聯(lián)匯票“多余金額欄”上方加編密押；印章管理人員在匯票第二聯(lián)加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；復(fù)核無誤后，將匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)交給申請(qǐng)人，并由申請(qǐng)人在申請(qǐng)書第三聯(lián)備注處簽收。在匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記“匯出匯款登記簿”并在其摘要欄注明匯票號(hào)碼后，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。同時(shí)登記“重要空白憑證登記簿”及“重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：付出：重要空白憑證銀行匯票在用戶第二節(jié)銀行匯票的核算按照代理匯票業(yè)務(wù)管理辦法，其他銀行簽12第二節(jié)銀行匯票的核算（二）非全國匯票機(jī)構(gòu)受理銀行匯票申請(qǐng)書的處理非全國匯票機(jī)構(gòu)受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)書時(shí)，按規(guī)定審查無誤并收妥款項(xiàng)后，通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到匯票機(jī)構(gòu)代理簽發(fā)，若受理機(jī)構(gòu)與代理簽發(fā)機(jī)構(gòu)未參加同一人民銀行票據(jù)交換的，通過“待處理結(jié)算款項(xiàng)”科目核算。受理時(shí)，填制“系統(tǒng)內(nèi)往來劃收款憑證”一式兩聯(lián)，由會(huì)計(jì)主管簽字后，在通知聯(lián)上加蓋“業(yè)務(wù)用公章”，以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方記賬憑證，系統(tǒng)內(nèi)往來劃收款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證，將通知聯(lián)連同申請(qǐng)書第三聯(lián)提交代理簽發(fā)機(jī)構(gòu)。受理客戶申請(qǐng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：XX存款XX申請(qǐng)人戶貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)XX機(jī)構(gòu)待簽匯票戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶第二節(jié)銀行匯票的核算（二）非全國匯票機(jī)構(gòu)受理銀行匯票申請(qǐng)13第二節(jié)銀行匯票的核算代理簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)匯票時(shí)，以系統(tǒng)內(nèi)往來劃收款憑證和匯票申請(qǐng)書第三聯(lián)分別作借、貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：待處理結(jié)算款項(xiàng)XX機(jī)構(gòu)待簽匯票戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶貸：匯出匯款XX銀行匯票戶單機(jī)或手工核算的營業(yè)機(jī)構(gòu)通過內(nèi)部往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到代理簽發(fā)機(jī)構(gòu)辦理匯票簽發(fā)。第二節(jié)銀行匯票的核算代理簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)匯票時(shí)，以系統(tǒng)內(nèi)往來14第二節(jié)銀行匯票的核算（三）代理其他商業(yè)銀行辦理全國銀行匯票的處理代理其他商業(yè)銀行辦理全國銀行匯票時(shí)，被代理的商業(yè)銀行必須遵照本行有關(guān)制度的規(guī)定及要求，并應(yīng)于簽發(fā)銀行匯票的當(dāng)日，最遲在下一個(gè)營業(yè)日上午，將匯票申請(qǐng)書第三聯(lián)、銀行匯票第一、四聯(lián)及全額移存銀行匯票資金的轉(zhuǎn)賬支票送代理機(jī)構(gòu)。代理機(jī)構(gòu)審查無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票作借方記賬憑證，以匯票申請(qǐng)書第三聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行匯票一、四聯(lián)專夾保管。同時(shí)登記“匯出匯款登記簿”。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行清算存款XX機(jī)構(gòu)戶貸：匯出匯款XX銀行匯票戶第二節(jié)銀行匯票的核算（三）代理其他商業(yè)銀行辦理全國銀行匯15第二節(jié)銀行匯票的核算三、銀行匯票付款的核算（一）受理本系統(tǒng)簽發(fā)的銀行匯票付款的處理經(jīng)辦行受理持票人直接交來或交換提入的匯票二、三聯(lián)，進(jìn)賬單及票據(jù)等，應(yīng)認(rèn)真審查：1.匯票和解訖通知是否齊全，其號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致；2.匯票是否為統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，是否真實(shí)，是否超過提示付款期限；3.匯票填明的持票人與進(jìn)賬單上的收款人名稱是否相符；4.出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的“匯票專用章”是否與印模相符；5.密押是否正確，壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否由統(tǒng)一制做的壓數(shù)機(jī)壓印，與大寫的出票金額是否一致；6.匯票實(shí)際結(jié)算金額大小寫是否一致，是否在出票金額以內(nèi)，與進(jìn)賬單或交換票據(jù)所填金額是否一致，多余金額結(jié)計(jì)是否正確。如果全額解付，必須在匯票二、三聯(lián)實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，多余金額欄填寫“－0－”；第二節(jié)銀行匯票的核算三、銀行匯票付款的核算16第二節(jié)銀行匯票的核算匯票必須記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、實(shí)際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，背書轉(zhuǎn)讓的匯票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的，是否按規(guī)定在粘接處簽章。持票人為個(gè)人未在本行開戶的，還應(yīng)審查持票人的有效身份證件，持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，是否注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并要求持票人提交有效身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椤，F(xiàn)金匯票還應(yīng)審查是否符合現(xiàn)金匯票的有關(guān)規(guī)定，持票人委托他人向代理付款行提示付款的，代理付款行必須查驗(yàn)持票人和被委托人有效身份證件，是否在匯票背面作成委托收款背書以及是否注明持票人和被委托人有效身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并要求提交持票人和被委托人有效身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５诙?jié)銀行匯票的核算匯票必須記載事項(xiàng)是否齊17第二節(jié)銀行匯票的核算2.經(jīng)審查無誤，分別不同情況作如下處理：（1）持票人在本行開戶的，經(jīng)辦行以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，辦理電子匯劃向出票行劃付款項(xiàng)，匯票和解訖通知作借方記賬憑證附件。會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶貸：XX存款XX持票人戶第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。（2）持票人為個(gè)人且未在本行開戶的，經(jīng)辦行辦理電子匯劃向出票行劃付款項(xiàng)（匯票和解訖通知、持票人和被委托人有效身份證件復(fù)印件作借方記賬憑證附件），第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證。按持票人開立“應(yīng)解匯款”賬戶，并在該分戶賬上注明匯票號(hào)碼，以備查考。該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶貸：應(yīng)解匯款XX持票人戶第二節(jié)銀行匯票的核算2.經(jīng)審查無誤，分別不同情況作如下處18第二節(jié)銀行匯票的核算進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋”轉(zhuǎn)訖章”交持票人或被委托人。原持票人轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)填制“支款憑證”一聯(lián)，進(jìn)賬單一式三聯(lián)，并向銀行交驗(yàn)本人有效身份證件。第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“受理他行票據(jù)專用章”后交持票人，第二、三聯(lián)進(jìn)賬單交票據(jù)交換員；匯兌支付的，應(yīng)填制信（電）匯憑證辦理匯劃。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款XX持票人戶貸：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：XX存款XX持票人戶持票人需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)填制一聯(lián)“支款憑證”交代理付款行，若為現(xiàn)金匯票應(yīng)按規(guī)定辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；若為轉(zhuǎn)賬匯票，按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查無誤后，以“支款憑證”作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款XX持票人戶貸：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶第二節(jié)銀行匯票的核算進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋”轉(zhuǎn)訖章”交持票人或19第二節(jié)銀行匯票的核算（二）受理跨系統(tǒng)銀行匯票付款的處理營業(yè)柜臺(tái)受理在本行開戶的持票人交來的跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單一式兩聯(lián)時(shí)，除按有關(guān)規(guī)定審查外，還應(yīng)按照“二、（一）”的規(guī)定審查。無誤后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“受理他行票據(jù)專用章”退持票人，第二聯(lián)專夾保管。按同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定將匯票和解訖通知通過票據(jù)交換提交代理付款行。會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)提出XX人行票據(jù)X日X場戶俟退票時(shí)間過后，未被退票的，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，另填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：待處理結(jié)算款項(xiàng)提出XX人行票據(jù)X日X場戶貸：XX存款XX持票人戶第二節(jié)銀行匯票的核算（二）受理跨系統(tǒng)銀行匯票付款的處理20第二節(jié)銀行匯票的核算（三）代理其他商業(yè)銀行辦理全國銀行匯票業(yè)務(wù)，由本行全國匯票機(jī)構(gòu)代理付款，對(duì)出票金額為100萬元（含）以上的銀行匯票，代理付款行須向代理機(jī)構(gòu)查詢確認(rèn)后方可兌付。兌付后，按銀行匯票“行號(hào)”欄中填明的匯票機(jī)構(gòu)號(hào)碼前5位全國聯(lián)行行號(hào)所對(duì)應(yīng)的全國聯(lián)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金清算。代理付款行錄入電子匯劃劃付報(bào)文時(shí)，“付款人名稱”欄必須錄入8位數(shù)的匯票機(jī)構(gòu)號(hào)。（四）區(qū)域性的銀行匯票，按人民銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。（五）代理付款行對(duì)有缺陷銀行匯票的處理第二節(jié)銀行匯票的核算（三）代理其他商業(yè)銀行辦21第二節(jié)銀行匯票的核算代理付款行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)持票人已經(jīng)收受了有缺陷的匯票，在保證資金安全的情況下，可根據(jù)具體情況適當(dāng)處理。1.下列匯票應(yīng)拒絕付款：（1）欠缺必須記載事項(xiàng)的匯票；（2）偽造、變?cè)欤☉{證、印章、壓數(shù)機(jī)壓印金額）的匯票；（3）非總行統(tǒng)一印制的匯票及未經(jīng)總行授權(quán)印制的匯票；（4）超過提示付款期限的匯票；（5）缺匯票聯(lián)或解訖通知的匯票；（6）背書不完整、不連續(xù)的匯票；（7）涂改、更改出票日期、收款人、出票金額、實(shí)際結(jié)算金額的匯票；（8）已掛失止付的匯票；（9）殘損、污染嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)的匯票。第二節(jié)銀行匯票的核算代理付款行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)持票人已經(jīng)收受了22第二節(jié)銀行匯票的核算四、聯(lián)行機(jī)構(gòu)簽發(fā)銀行匯票結(jié)清的核算簽發(fā)機(jī)構(gòu)收到代理付款行的有關(guān)匯劃憑證時(shí)，根據(jù)“電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單”與原專夾保管的匯票一、四聯(lián)核對(duì)，審查是否確屬本行簽發(fā)的匯票，原憑證金額是否正確等（代理他行匯票業(yè)務(wù)視同本行簽發(fā)行）。無誤后，分別作如下處理：（一）銀行匯票全額付款的處理匯票全額解付的，經(jīng)辦人在匯票第一聯(lián)的實(shí)際結(jié)算金額欄填寫全部金額（大寫），匯票第四聯(lián)多余金額欄填“－０－”，匯票第一聯(lián)作借方記賬憑證，“電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單”及匯票第四聯(lián)作附件。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。第二節(jié)銀行匯票的核算四、聯(lián)行機(jī)構(gòu)簽發(fā)銀行匯票結(jié)清的23第二節(jié)銀行匯票的核算（二）銀行匯票有多余款的處理匯票有多余款的，經(jīng)辦人在匯票第一、四聯(lián)實(shí)際結(jié)算金額欄填寫實(shí)際結(jié)算金額，匯票第一聯(lián)作借方記賬憑證，以“電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單”作借方記賬憑證附件，另根據(jù)多余金額填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證并注明“XX號(hào)銀行匯票多余款”字樣作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶貸：XX存款XX申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”，在匯票第四聯(lián)上填寫多余金額并加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后退申請(qǐng)人作收款通知。第二節(jié)銀行匯票的核算（二）銀行匯票有多余款的處理24申請(qǐng)人未在本行開戶，經(jīng)辦行應(yīng)將多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。其他商業(yè)銀行簽發(fā)的匯票，匯票多余款應(yīng)劃回原申請(qǐng)人開戶行。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶貸：其他應(yīng)付款XX申請(qǐng)人戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目掛賬的，通知申請(qǐng)人持匯票申請(qǐng)書第一聯(lián)及本人有效身份證件來行辦理領(lǐng)取手續(xù)。申請(qǐng)人未在本行開戶，經(jīng)辦行應(yīng)將多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科25第二節(jié)銀行匯票的核算領(lǐng)取時(shí)，以申請(qǐng)人填寫的“支款憑證”作借方記賬憑證，匯票第四聯(lián)作附件。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款XX申請(qǐng)人戶貸：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶或：內(nèi)部往來XX機(jī)構(gòu)往來戶或：XX科目XX戶出票行對(duì)專夾保管的匯票第一聯(lián)及第四聯(lián)，應(yīng)當(dāng)定期檢查清理，發(fā)現(xiàn)有超過匯票付款期限（加上正常憑證傳遞期）的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與申請(qǐng)人聯(lián)系，查明原因，及時(shí)處理。第二節(jié)銀行匯票的核算領(lǐng)取時(shí)，以申請(qǐng)人填寫的“支款憑證”作26第二節(jié)銀行匯票的核算五、銀行匯票特殊情況的處理（一）銀行匯票退款處理1.申請(qǐng)人由于匯票超過付款期限（在票據(jù)時(shí)效期內(nèi)）或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)向出票行提交書面說明，并交回匯票第二、三聯(lián)。如申請(qǐng)人未在本行開立存款賬戶，還應(yīng)交驗(yàn)本人有效身份證件及復(fù)印件，出票行經(jīng)確認(rèn)匯票未掛失或未被查詢，且與原專夾保管的匯票第一聯(lián)核對(duì)無誤后，在匯票第二、三聯(lián)的實(shí)際結(jié)算金額大寫欄內(nèi)填明“未用退回”字樣。匯票第一聯(lián)作借方記賬憑證，匯票第二聯(lián)作借方記賬憑證附件，第三聯(lián)作貸方記賬憑證（如系退付現(xiàn)金，作借方憑證的附件）。第二節(jié)銀行匯票的核算五、銀行匯票特殊情況的處理27第二節(jié)銀行匯票的核算會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：XX存款XX申請(qǐng)人戶或：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。在匯票第四聯(lián)上填入原出票金額并加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退申請(qǐng)人。2.申請(qǐng)人由于短缺匯票第三聯(lián)而不能向代理付款行提示付款，應(yīng)備函向出票行說明短缺原因，并交回其持有的匯票第二聯(lián)，出票行于提示付款期滿一個(gè)月后參照上述程序辦理退款。第二節(jié)銀行匯票的核算會(huì)計(jì)分錄：28第二節(jié)銀行匯票的核算（二）超過付款期付款的處理持票人超過付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票行請(qǐng)求付款的，應(yīng)當(dāng)向出票行作出說明，并提交匯票和解訖通知。持票人為個(gè)人的還應(yīng)交驗(yàn)本人有效身份證件并提交復(fù)印件備查。出票行經(jīng)與原專夾保管的匯票第一聯(lián)核對(duì)無誤后，正確結(jié)計(jì)多余金額，即在匯票和解訖通知的備注欄內(nèi)填明“逾期付款”字樣，通過“應(yīng)解匯款”科目辦理付款手續(xù)，分別作如下處理：1.匯票全額付款的處理匯票全額付款的，在匯票第一、四聯(lián)的實(shí)際結(jié)算金額欄填寫全部金額，在匯票第四聯(lián)的多余金額欄填寫“－０－”，以匯票第一聯(lián)作借方記賬憑證（第二聯(lián)作附件），第三聯(lián)作貸方記賬憑證。第二節(jié)銀行匯票的核算（二）超過付款期付款的處理29第二節(jié)銀行匯票的核算會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：應(yīng)解匯款XX持票人戶同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。由持票人填寫有關(guān)付款憑證或“匯票申請(qǐng)書”并簽章，委托銀行辦理付款或重新簽發(fā)匯票。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款XX持票人戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：匯出匯款XX銀行匯票戶第二節(jié)銀行匯票的核算會(huì)計(jì)分錄：30第二節(jié)銀行匯票的核算2.銀行匯票有多余款的處理匯票有多余款的，在匯票第一、四聯(lián)的實(shí)際結(jié)算金額欄填寫實(shí)際結(jié)算金額，匯票第一聯(lián)作借方記賬憑證（匯票聯(lián)作附件），第三聯(lián)作多余款貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作“應(yīng)解匯款”科目的記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：應(yīng)解匯款XX持票人戶貸：XX存款XX申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。在匯票第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退申請(qǐng)人。向持票人辦理付款的其余手續(xù)參照上述“1.匯票全額付款的處理”處理。第二節(jié)銀行匯票的核算2.銀行匯票有多余款的處理31第二節(jié)銀行匯票的核算3.持票人交來填明“現(xiàn)金”字樣的匯票的處理匯票全額付款的，參照匯票全額付款的處理手續(xù)處理，并在有關(guān)付款憑證或銀行匯票上注明“現(xiàn)金”字樣。匯票有多余款的，應(yīng)將多余金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目申請(qǐng)人戶，及時(shí)通知申請(qǐng)人來行辦理取款手續(xù)，其余手續(xù)參照匯票有多余款的處理手續(xù)處理。向持票人辦理付款的手續(xù)參照匯票全額付款的處理手續(xù)處理，并在有關(guān)付款憑證或銀行匯票上注明“現(xiàn)金”字樣。第二節(jié)銀行匯票的核算3.持票人交來填明“現(xiàn)金”字樣的匯票32第二節(jié)銀行匯票的核算（三）喪失銀行匯票付款與退款的處理喪失的匯票，失票人憑人民法院出具的其享有該匯票票據(jù)權(quán)利及實(shí)際結(jié)算金額的證明和本人有效身份證件，向出票行請(qǐng)求付款或退款，出票行經(jīng)查確未支付的，分別作如下處理：1.出票行向持票人付款的處理出票行向持票人付款時(shí)，應(yīng)抽出原專夾保管的匯票第一聯(lián)及第四聯(lián)，審查無誤后，參照上述“（二）超過付款期付款的處理”處理。并在匯票第一、四聯(lián)上注明“喪失票據(jù)付款”字樣，人民法院出具的其享有該匯票票據(jù)權(quán)利及實(shí)際結(jié)算金額證明作匯票第一聯(lián)的附件。第二節(jié)銀行匯票的核算（三）喪失銀行匯票付款與退款的處理33第二節(jié)銀行匯票的核算2.出票行向申請(qǐng)人退款的處理出票行向申請(qǐng)人辦理退款時(shí)，抽出原專夾保管的匯票第一聯(lián)及第四聯(lián)，經(jīng)審查無誤，參照上述“（一）銀行匯票退款的處理”處理，并在匯票第一、四聯(lián)上注明“喪失票據(jù)退款”字樣，人民法院出具的其享有該匯票票據(jù)權(quán)利及實(shí)際結(jié)算金額的證明作匯票第一聯(lián)的附件。（四）代理其他商業(yè)銀行辦理銀行匯票特殊情況的處理匯票未用退回、超過提示付款期或滅失的，簽發(fā)機(jī)構(gòu)審核后，與代理機(jī)構(gòu)聯(lián)系，對(duì)確未解付的，匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)將書面說明、加蓋“未用退回”戳記的銀行匯票第二、三聯(lián)送交代理機(jī)構(gòu)，代理機(jī)構(gòu)收到后，在該匯票第一、四聯(lián)加蓋“未用退回”戳記，銀行匯票第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二、三、四聯(lián)及書面說明作借方記賬憑證附件，另填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作貸方記賬憑證，另一聯(lián)交簽發(fā)機(jī)構(gòu)。同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款XX銀行匯票戶貸：銀行清算存款XX清算款項(xiàng)戶第二節(jié)銀行匯票的核算2.出票行向申請(qǐng)人退款的處理34第二節(jié)銀行匯票的核算

城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)一、銀行商業(yè)匯票資金依存業(yè)務(wù)的處理（一）發(fā)起行（發(fā)起清算行）的處理簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票，進(jìn)行賬務(wù)處理，登記“銀行匯票簽發(fā)登記簿”后，生成匯票資金移存報(bào)文，逐筆加編地方密押發(fā)送發(fā)報(bào)中心。在匯票資金移存報(bào)文中，收?qǐng)?bào)中心為上海處理中心，接受行為匯票處理中心。（二）發(fā)報(bào)中心的處理發(fā)報(bào)中心收到銀行匯票資金移存報(bào)文，檢查發(fā)起行業(yè)務(wù)種類權(quán)限，確認(rèn)無誤，逐筆加編全國密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國家處理中心。第二節(jié)銀行匯票的核算城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)35第二節(jié)銀行匯票的核算（三）國家處理中心的處理國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的銀行匯票資金移存報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款——XX行戶貸：大額支付往來——XX行所在地人行戶借：大額支付往來——人民銀行上海分行戶貸：XX存款——匯票處理中心戶賬務(wù)處理完成，國家處理中心向發(fā)起行發(fā)送清算回執(zhí)，并將報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心。如清算戶頭寸不足支付時(shí)，國家處理中心將該筆支付業(yè)務(wù)做排隊(duì)處理。第二節(jié)銀行匯票的核算（三）國家處理中心的處理36第二節(jié)銀行匯票的核算（四）收?qǐng)?bào)中心的處理收?qǐng)?bào)中心收到國家處理中心發(fā)送的銀行匯票資金移存報(bào)文，確認(rèn)無誤，逐筆加編地方密押，發(fā)送匯票處理中心。（五）匯票處理中心的處理匯票處理中心收到收?qǐng)?bào)中心轉(zhuǎn)發(fā)的銀行匯票移存資金報(bào)文，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。如發(fā)現(xiàn)重復(fù)移存的信息，使用銀行匯票未用退回資金報(bào)文退回發(fā)起清算行（發(fā)起行）。第二節(jié)銀行匯票的核算（四）收?qǐng)?bào)中心的處理37第二節(jié)銀行匯票的核算二銀行匯票匯兌的處理（一）兌付申請(qǐng)的處理代理兌付行收到兌付銀行匯票申請(qǐng)，暫不做賬務(wù)處理，生成申請(qǐng)清算銀行匯票資金報(bào)文，發(fā)送發(fā)報(bào)中心（其中收?qǐng)?bào)中心為上海城市處理中心，接受行為匯票處理中心），經(jīng)國家處理中心、上海城市處理中心，轉(zhuǎn)發(fā)匯票處理中心。匯票處理中心收到報(bào)文，核驗(yàn)匯票密押，并分別情況進(jìn)行處理：

1、密押相符的，自動(dòng)進(jìn)行配對(duì)處理，若配對(duì)相符，進(jìn)行資金劃撥；如配對(duì)不符，喚醒人工界面，經(jīng)查詢確認(rèn)后，屬重復(fù)兌付或超過匯票有效期的，向代理兌付行發(fā)出拒絕兌付通知；屬匯票資金未移存的，匯票處理中心應(yīng)向代理兌付辦理資金劃撥。

2、密押不符的，向代理兌付行發(fā)出拒絕兌付通知。第二節(jié)銀行匯票的核算二銀行匯票匯兌的處理38第二節(jié)銀行匯票的核算（二）匯票兌付資金清算的處理

1、匯票處理中心的處理匯票處理中心辦理資金劃撥時(shí)，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理：全額兌付的，自動(dòng)生成清算銀行匯票資金報(bào)文及銀行匯票全額兌付通知報(bào)文，將清算銀行匯票資金報(bào)文逐筆加編地方密押，發(fā)送上海城市處理中心；部分兌付的，自動(dòng)生成清算銀行匯票資金報(bào)文和銀行匯票多余資金劃回報(bào)文，逐筆加編地方密押，發(fā)送上海城市處理中心。

2、發(fā)報(bào)中心的處理發(fā)報(bào)中心收到的報(bào)文，確認(rèn)無誤，逐筆加編全國密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國家處理中心。第二節(jié)銀行匯票的核算（二）匯票兌付資金清算的處理39第二節(jié)銀行匯票的核算

3、國家處理中心的處理國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的清算銀行匯票資金報(bào)文和銀行匯票全額兌付通知報(bào)文、匯票多余款劃回報(bào)文，確認(rèn)無誤后，對(duì)清算銀行匯票資金報(bào)文進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款——匯票處理中心戶（兌付戶）貸：大額支付往來——人民銀行上海分行戶借：大額支付往來——XX行所在地人行戶貸：XX存款——XX行戶（兌付行）對(duì)匯票多余款劃回報(bào)文進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款——匯票處理中心戶（多余款）貸：大額支付往來——人民銀行上海分行戶借：大額支付往來——XX行所在地人行戶（多余款）貸：XX存款——XX行戶（簽發(fā)行）第二節(jié)銀行匯票的核算3、國家處理中心的處理40第二節(jié)銀行匯票的核算三、銀行匯票未用退回的處理（一）未用退回申請(qǐng)的處理發(fā)起行（發(fā)起清算行）收到未用退回申請(qǐng)，生成銀行匯票未用退回申請(qǐng)報(bào)文，發(fā)送發(fā)報(bào)中心（其中收?qǐng)?bào)中心為上海城市處理中心，接受行為匯票處理中心），經(jīng)國家處理中心，上海城市處理中心，轉(zhuǎn)發(fā)匯票處理中心。匯票處理中心收到報(bào)文，逐筆確認(rèn)、配對(duì)成功、賬務(wù)處理完畢后，進(jìn)行資金劃撥。對(duì)已兌付的匯票，向簽發(fā)行發(fā)出拒絕退回通知。（二）匯票未用退回資金清算的處理匯票處理中心根據(jù)匯票出票金額生成銀行匯票未用退回資金報(bào)文，加編地方密押，發(fā)送發(fā)報(bào)中心。經(jīng)發(fā)報(bào)中心抓發(fā)國家處理中心。第二節(jié)銀行匯票的核算三、銀行匯票未用退回的處理41第二節(jié)銀行匯票的核算國家處理中心收到收?qǐng)?bào)中心發(fā)來的銀行匯票未用退回報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款——匯票處理中心戶貸：大額支付往來——人民銀行上海分行戶借：大額支付往來——XX行所在地人行戶貸：XX存款——XX行戶（簽發(fā)戶）賬務(wù)處理完成后，國家處理中心將銀行匯票未用退回資金報(bào)文發(fā)送收?qǐng)?bào)中心，轉(zhuǎn)發(fā)接受清算行（接受行），經(jīng)逐筆確認(rèn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。第二節(jié)銀行匯票的核算國家處理中心收到收?qǐng)?bào)中心發(fā)來的銀行42第二節(jié)銀行匯票的核算四、銀行匯票逾期主動(dòng)退回的處理匯票處理中心定期對(duì)匯票移存登記信息進(jìn)行檢索，對(duì)期滿一個(gè)月后未解付的匯票，經(jīng)查詢確認(rèn)需退回的進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)生成銀行匯票未用退回報(bào)文發(fā)送發(fā)報(bào)中心，經(jīng)發(fā)報(bào)中心、國家處理中心、收?qǐng)?bào)中心退回簽發(fā)行具體處理手續(xù)比照銀行匯票未用退回資金清算的處理。五、銀行匯票掛失的處理按照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，持票人可以向簽發(fā)行和代理兌付行申請(qǐng)掛失，辦理公示催告，票據(jù)權(quán)利人屆時(shí)憑法院裁定書向簽發(fā)行申請(qǐng)退款，簽發(fā)行按匯票未用退回處理，代理兌付行不能辦理掛失的銀行匯票的解付。第二節(jié)銀行匯票的核算四、銀行匯票逾期主動(dòng)退回的處43第二節(jié)銀行匯票的核算

4、收?qǐng)?bào)中心的處理簽發(fā)行所在地的收?qǐng)?bào)中心收到銀行匯票全額兌付通知或匯票多余款退回報(bào)文，逐筆確認(rèn)后，轉(zhuǎn)發(fā)簽發(fā)行的接收行。兌付行所在地的收?qǐng)?bào)中心收到清算銀行匯票資金報(bào)文，逐筆確認(rèn)后，轉(zhuǎn)發(fā)兌付行。

5、接受清算行（接收行）的處理（1）接收清算行（清算行）為簽發(fā)行的接收清算行（接收行）收到銀行匯票全額兌付通知或匯票多余款退回報(bào)文，逐筆確認(rèn)后，進(jìn)行賬戶處理。（2）接受清算行（接收行）為代理兌付行的接收清算行（接收行）收到清算銀行匯票資金報(bào)文，逐筆確認(rèn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。第二節(jié)銀行匯票的核算4、收?qǐng)?bào)中心的處理44第三節(jié)銀行本票的核算一、銀行本票核算的基本規(guī)定銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于提取現(xiàn)金。銀行本票分定額銀行本票和不定額銀行本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月，超過提示付款期限的銀行本票，代理付款行不得受理。第三節(jié)銀行本票的核算一、銀行本票核算的基本規(guī)定45第三節(jié)銀行本票的核算二銀行本票出票的核算（一）受理“銀行本票申請(qǐng)書”的處理本票簽發(fā)機(jī)構(gòu)受理申請(qǐng)人提交的第二、三聯(lián)申請(qǐng)書時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查：申請(qǐng)書填寫的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、要素是否齊全、書寫是否清晰；申請(qǐng)人的簽章與其預(yù)留銀行印鑒是否相符；申請(qǐng)書填明“現(xiàn)金”字樣的，申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人；申請(qǐng)人要求本票不得轉(zhuǎn)讓的，是否在“備注”欄內(nèi)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。經(jīng)審查無誤后，方能受理其簽發(fā)銀行本票的申請(qǐng)。第三節(jié)銀行本票的核算二銀行本票出票的核算46第三節(jié)銀行本票的核算轉(zhuǎn)賬交付的，出票行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方記賬憑證，申請(qǐng)書第三聯(lián)作貸方記賬憑證；現(xiàn)金交付的，經(jīng)清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后登記“現(xiàn)金收付清單”，以申請(qǐng)書第三聯(lián)作貸方記賬憑證（“現(xiàn)金交款單”、申請(qǐng)書第二聯(lián)作貸方記賬憑證附件）。會(huì)計(jì)分錄：借：XX活期存款XX申請(qǐng)人戶或：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：開出本票XX本票戶第三節(jié)銀行本票的核算轉(zhuǎn)賬交付的，出票行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借47（二）出票行簽發(fā)本票的處理出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，根據(jù)申請(qǐng)書第三聯(lián)填寫的內(nèi)容并按下列要求簽發(fā)銀行本票（以下簡稱本票）本票一式兩聯(lián)必須復(fù)寫填制；本票的出票日期和出票金額必須大寫，填寫錯(cuò)誤的必須作廢重填；用于轉(zhuǎn)賬的本票須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，按照支付結(jié)算辦法規(guī)定可以支取現(xiàn)金的本票，須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣；申請(qǐng)書備注欄注明“不得轉(zhuǎn)讓”的，出票行應(yīng)當(dāng)在本票正面注明。（二）出票行簽發(fā)本票的處理48第三節(jié)銀行本票的核算填寫完畢，經(jīng)復(fù)核無誤后在定額本票正聯(lián)或不定額本票第二聯(lián)加蓋本票專用章并由經(jīng)授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。定額本票正聯(lián)退申請(qǐng)人；不定額本票應(yīng)使用壓數(shù)機(jī)在本票“人民幣（大寫）”欄右端壓印小寫金額后退申請(qǐng)人，定額本票存根聯(lián)或不定額本票第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人名章后留存，專夾保管。同時(shí)登記“開出本票登記簿”、“重要空白憑證登記簿”、“重要空白憑證使用情況登記簿”、“有價(jià)單證登記簿”，另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：付出：有價(jià)單證定額本票戶或：重要空白憑證在用本票戶第三節(jié)銀行本票的核算填寫完畢，經(jīng)復(fù)核無誤后在定額本票正聯(lián)49第三節(jié)銀行本票的核算三、銀行本票付款的核算（一）代理付款行受理在本行開戶的持票人交來本票的處理代理付款行收到持票人交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查：

1.本票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，是否真實(shí)，是否超過提示付款期限；

2.本票填明的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱是否相符；

3.出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否與印模相符

4.不定額本票壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否正確；

5.本票必須記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，背書轉(zhuǎn)讓的本票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章。第三節(jié)銀行本票的核算三、銀行本票付款的核算50第三節(jié)銀行本票的核算審查審查無誤后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退持票人，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，在本票上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。會(huì)計(jì)分錄：借：存中央銀行存款存XX人行存款戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶貸：XX存款XX持票人戶本票上未劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣的一律按照轉(zhuǎn)賬手續(xù)處理，注明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項(xiàng)時(shí)，必須到出票行辦理。第三節(jié)銀行本票的核算審查審查無誤后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)51第三節(jié)銀行本票的核算（二）出票行受理收款人交來填明“現(xiàn)金”字樣本票的處理出票行受理持票人交來的填明“現(xiàn)金”字樣的本票，抽出專夾保管的本票第一聯(lián)或存根，應(yīng)審查以下內(nèi)容：是否確屬本行簽發(fā)的本票，本票上填寫的申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人，收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處是否簽章和注明有效身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，并要求提交收款人有效身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三節(jié)銀行本票的核算（二）出票行受理收款人交來填明“現(xiàn)金52第三節(jié)銀行本票的核算收款人委托他人向出票行提示付款的，必須查驗(yàn)收款人和被委托人的有效身份證件，在本票背面是否作委托收款背書，是否注明收款人和被委托人的有效身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并要求提交收款人和被委托人的有效身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳?。審核無誤后，登記“現(xiàn)金收付清單”，并辦理付款手續(xù)，銷記“開出本票登記簿”。以本票第二聯(lián)作借方記賬憑證，本票第一聯(lián)或存根作附件。第三節(jié)銀行本票的核算收款人委托他人向出票行提示付款的，必53第三節(jié)銀行本票的核算會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶三、銀行本票結(jié)清的核算（一）持票人、申請(qǐng)人不在同一開戶行結(jié)清本票的處理出票行收到票據(jù)交換提入或同業(yè)劃入的本票時(shí)，抽出專夾保管的本票第一聯(lián)或存根，經(jīng)核對(duì)無誤后，以本票作借方記賬憑證，第一聯(lián)或存根作附件。會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶同時(shí)，銷記“開出本票登記簿”。第三節(jié)銀行本票的核算會(huì)計(jì)分錄：54第三節(jié)銀行本票的核算（二）持票人、申請(qǐng)人在同一行付款和結(jié)清本票的處理出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過票據(jù)交換外，其余手續(xù)參照“二、銀行本票付款處理”的程序辦理。會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：XX活期存款XX持票人戶或：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶第三節(jié)銀行本票的核算（二）持票人、申請(qǐng)人在同一行付款和結(jié)55第三節(jié)銀行本票的核算四、銀行本票退款的處理申請(qǐng)人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或本人有效身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票第一聯(lián)或存根核對(duì)無誤，在本票上注明“未用退回”字樣，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證（如退付現(xiàn)金，進(jìn)賬單第二聯(lián)作借方記賬憑證的附件），以本票作借方記賬憑證（第一聯(lián)或存根作附件），同時(shí)銷記“開出本票登記簿”。

第三節(jié)銀行本票的核算四、銀行本票退款的處理56第三節(jié)銀行本票的核算會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：XX活期存款XX申請(qǐng)人戶或：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退申請(qǐng)人。申請(qǐng)人系個(gè)人且未在本行開戶的。會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：應(yīng)解匯款XX申請(qǐng)人戶或：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶第三節(jié)銀行本票的核算會(huì)計(jì)分錄：57第三節(jié)銀行本票的核算五、超過付款期限本票的核算持票人因本票超過付款期限或其他原因不獲付款的，在票據(jù)時(shí)效期內(nèi)請(qǐng)求出票行付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票行提交書面說明，并填制進(jìn)賬單（一式兩聯(lián)或一式三聯(lián)）連同本票交給出票行。持票人為個(gè)人的，還應(yīng)交驗(yàn)個(gè)人有效身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票第一聯(lián)或存根核對(duì)無誤后，在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。第三節(jié)銀行本票的核算五、超過付款期限本票的核算58第三節(jié)銀行本票的核算（一）持票人在本行開戶的處理以本票作借方記賬憑證，本票第一聯(lián)或存根作附件，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：XX活期存款XX持票人戶轉(zhuǎn)賬后，出票行在第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”交持票人。同時(shí)銷記“開出本票登記簿”。第三節(jié)銀行本票的核算（一）持票人在本行開戶的處理59第三節(jié)銀行本票的核算（二）持票人未在本行開戶的處理以本票作借方記賬憑證，本票第一聯(lián)或存根作附件，以同城票據(jù)交換憑證等作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶轉(zhuǎn)賬后，出票行在第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”交持票人。同時(shí)銷記“開出本票登記簿”。第三節(jié)銀行本票的核算（二）持票人未在本行開戶的處理60第三節(jié)銀行本票的核算（三）持票人提交填明“現(xiàn)金”字樣本票的處理持票人提交填明“現(xiàn)金”字樣本票的，登記“現(xiàn)金收付清單”，并以本票作借方記賬憑證，本票第一聯(lián)或存根作附件。會(huì)計(jì)分錄：借：開出本票XX本票戶貸：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶同時(shí)銷記“開出本票登記簿”。第三節(jié)銀行本票的核算（三）持票人提交填明“現(xiàn)金”字樣本票61第四節(jié)支票的核算一、支票的概念及有關(guān)規(guī)定（一）概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）有關(guān)規(guī)定單位和個(gè)人在全國范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以通過支票影像交換系統(tǒng)解決。它從2007年6月25日七全國通用。支票影像交換系統(tǒng)處理的支票業(yè)務(wù)分為區(qū)域業(yè)務(wù)和全國業(yè)務(wù)。區(qū)域業(yè)務(wù)是指支票的提出行和提入行均屬同一分中心并由分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)；全國業(yè)務(wù)是指支票的提出行和提入行分屬不同分中心并由總中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。全國支票的支票票面金額上限不能超過50萬元。第四節(jié)支票的核算一、支票的概念及有關(guān)規(guī)定62第四節(jié)支票的核算支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支票只能用于提取現(xiàn)金，普通支票既可以辦理轉(zhuǎn)賬又可以提取現(xiàn)金。在普通支票的左上角畫兩條平行線即為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。支票的出票人限于在經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。第四節(jié)支票的核算支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。轉(zhuǎn)賬63第四節(jié)支票的核算簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)包括：標(biāo)明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章；異地支票在票據(jù)右下方必須記載12為的銀行機(jī)構(gòu)代碼，同城支票為6位。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶行。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記錢不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫。第四節(jié)支票的核算簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)包括：標(biāo)明“支票”64第四節(jié)支票的核算支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在存款處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留銀行印鑒相符；對(duì)于簽發(fā)空頭支票或印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票以及使用支付密碼而密碼錯(cuò)誤的支票，均按支票面額初一5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支付金額2%的賠償金。支票的提示付款期限自出票日期10天，超過付款提示期限的，付款人不預(yù)付款。第四節(jié)支票的核算支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)65第四節(jié)支票的核算二、轉(zhuǎn)賬支票的核算（一）持票人、出票人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶的處理1.持票人向銀行提示付款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)“進(jìn)賬單”；出票人向銀行提示付款時(shí)應(yīng)填制三聯(lián)“進(jìn)賬單”，銀行應(yīng)認(rèn)真審查：支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，是否真實(shí)，是否超過提示付款期限；支票填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的收款人名稱是否一致；出票人賬戶是否有足夠可以支付的款項(xiàng)；出票人的簽章是否符合規(guī)定，是否與預(yù)留銀行的簽章相符；支票的大小寫金額是否一致，與進(jìn)賬單的金額是否相符；支票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；第四節(jié)支票的核算二、轉(zhuǎn)賬支票的核算66第四節(jié)支票的核算背書轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章；持票人是否在支票的背面作委托收款背書，委托收款背書的簽章是否符合規(guī)定；支票的出票日期是否使用中文大寫，書寫是否規(guī)范；支票正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，是否背書轉(zhuǎn)讓；支票是否已辦理掛失止付。第四節(jié)支票的核算背書轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背67第四節(jié)支票的核算支票審查無誤后，以支票作借方記賬憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證。在各聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，持票人提示付款的，第一聯(lián)作收賬通知退交持票人；出票人提示付款的，第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單交出票人，第三聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交收款人。會(huì)計(jì)分錄：借：XX活期存款XX出票人戶貸：XX存款XX持票人戶第四節(jié)支票的核算支票審查無誤后，以支票作借方記賬憑證，第68第四節(jié)支票的核算（二）持票人、出票人在同一核算主體行不同營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶的處理持票人、出票人在同一核算主體行不同營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶時(shí)，兩個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)未同時(shí)入城綜網(wǎng)核算（一方為手工或單機(jī)核算）的，經(jīng)辦行應(yīng)通過內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；兩個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)均為上網(wǎng)機(jī)構(gòu)的，區(qū)別以下情況處理：1.出票人開戶營業(yè)機(jī)構(gòu)受理出票人或持票人提示付款的處理出票人開戶營業(yè)機(jī)構(gòu)收到出票人或持票人交來的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，經(jīng)辦行應(yīng)按上述“（一）持票人、出票人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶的處理”的手續(xù)處理。第四節(jié)支票的核算（二）持票人、出票人在同一核算主體行不同69第四節(jié)支票的核算2.持票人開戶營業(yè)機(jī)構(gòu)受理持票人提示付款的處理持票人開戶營業(yè)機(jī)構(gòu)收到持票人交來的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)辦行經(jīng)審查無誤后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“受理他行票據(jù)專用章”退持票人，并通過同城票據(jù)交換將支票提交出票人開戶行，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)提出XX人行票據(jù)X日X場戶第四節(jié)支票的核算2.持票人開戶營業(yè)機(jī)構(gòu)受理持票人提示付款70第四節(jié)支票的核算俟退票時(shí)間過后，未被退票的，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)借方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：待處理結(jié)算款項(xiàng)提出XX人行票據(jù)X日X場戶貸：XX活期存款XX戶第四節(jié)支票的核算俟退票時(shí)間過后，未被退票的，以進(jìn)賬單第二71第四節(jié)支票的核算（三）持票人、出票人跨系統(tǒng)開戶的處理1.持票人開戶行受理持票人送交他行支票的處理持票人開戶行受理持票人送交的他行支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)參照上述“（一）持票人、出票人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶的處理”的規(guī)定審查無誤后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“受理他行票據(jù)專用章”交持票人，將支票通過同城票據(jù)交換提交出票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)提出XX人行票據(jù)X日X場戶俟退票時(shí)間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：待處理結(jié)算款項(xiàng)提出XX人行票據(jù)X日X場戶貸：XX活期存款XX持票人戶第四節(jié)支票的核算（三）持票人、出票人跨系統(tǒng)開戶的處理72第四節(jié)支票的核算出票人開戶行收到交換提入的支票時(shí)，應(yīng)按照“（一）持票人、出票人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶的處理”的審查要求審查無誤后，以支票作借方記賬憑證，同城票據(jù)清算有關(guān)憑證作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：XX活期存款XX出票人戶貸：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶第四節(jié)支票的核算出票人開戶行收到交換提入的支票時(shí)，應(yīng)按照73第四節(jié)支票的核算2.出票人開戶行受理出票人送交支票的處理出票人開戶行受理出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)按照“（一）持票人、出票人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶的處理”的規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后，以支票作借方記賬憑證，同城票據(jù)交換有關(guān)憑證作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：XX活期存款XX出票人戶貸：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作回單交給出票人，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“業(yè)務(wù)用公章”連同第三聯(lián)進(jìn)賬單按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。第四節(jié)支票的核算2.出票人開戶行受理出票人送交支票的處理74第四節(jié)支票的核算持票人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤后，以同城票據(jù)交換有關(guān)憑證作借方記賬憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作貸方記賬憑證，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給收款人。會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶貸：XX活期存款XX收款人戶如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號(hào)、戶名不符，應(yīng)通過“待處理結(jié)算款項(xiàng)”科目核算，然后將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。第四節(jié)支票的核算持票人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬75《支付結(jié)算》課件76第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌的概念及基本規(guī)定匯兌的概念：匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌的概念及基本規(guī)定77《支付結(jié)算》課件78《支付結(jié)算》課件79《支付結(jié)算》課件80《支付結(jié)算》課件81第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算（二）匯兌的基本規(guī)定單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。異地結(jié)算。?簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。?匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。?匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算（二）匯兌的基本規(guī)定單位和個(gè)人的各種款82二、匯出行的處理（一）匯款人委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)填制“信匯憑證”一式四聯(lián)或“電匯憑證”一式三聯(lián)。匯款人到匯入行領(lǐng)取匯款的，應(yīng)在匯兌憑證各聯(lián)“收款人賬號(hào)或住址”欄注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱；信匯憑收款人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋收款人的預(yù)留印鑒。匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。

?信匯憑證一式四聯(lián)

?電匯憑證一式三聯(lián)第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)數(shù)據(jù)錄入依據(jù)二、匯出行的處理（一）匯款人委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)填制“信匯83第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算（二）匯出行受理匯兌憑證時(shí)，應(yīng)審查以下內(nèi)容：信（電）匯憑證必須記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確；憑證的金額、委托日期、收款人名稱是否更改；其他事項(xiàng)更改是否由原記載人簽章證明；大小寫金額是否一致；委托日期是否為當(dāng)日；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額；匯款人的簽章與預(yù)留銀行印鑒是否相符；填明“現(xiàn)金”字樣的信（電）匯憑證，匯款人和收款人是否均為個(gè)人。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算（二）匯出行受理匯兌憑證時(shí)，應(yīng)審查以下84第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算審查無誤后，辦理匯劃手續(xù)。辦理轉(zhuǎn)賬匯款的，以信（電）匯憑證第二聯(lián)作借方記賬憑證，電匯第三聯(lián)、信匯第三、四聯(lián)作附件，第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退匯款人。對(duì)需要轉(zhuǎn)匯的，在信（電）匯憑證第一聯(lián)上加蓋“受理他行票據(jù)專用章”退匯款人，電匯憑證憑第三聯(lián)和信匯憑證第三、四聯(lián)通過同城票據(jù)交換轉(zhuǎn)匯。會(huì)計(jì)分錄：借：XX活期存款XX匯款人戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算審查無誤后，辦理匯劃手續(xù)。85第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算對(duì)跨系統(tǒng)匯款他行提入的匯款，經(jīng)辦行根據(jù)提入的第三、四聯(lián)信匯憑證或第三聯(lián)電匯憑證辦理匯劃，會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶辦理現(xiàn)金匯款的，柜員收妥現(xiàn)金后，登記“現(xiàn)金收付清單”，以現(xiàn)金交款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：應(yīng)解匯款XX存款人戶以信（電）匯憑證第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)信（電）匯憑證作貸方記賬憑證附件第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算對(duì)跨系統(tǒng)匯款他行提入的匯款，經(jīng)辦行根據(jù)86第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款XX存款人戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶對(duì)于匯款人注明了憑收款人簽章支取的，匯出行應(yīng)將預(yù)留有收款人簽章的信匯憑證第四聯(lián)寄交匯入行。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄：87第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、匯入行的核算匯入行收到匯出行有關(guān)電子匯劃憑證或人民銀行的轉(zhuǎn)匯憑證，以有關(guān)清算憑證作借方記賬憑證，以第一聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第二聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”作貸方記賬憑證。在第二聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第三聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交收款人。如收款人未在本行開戶，應(yīng)通過票據(jù)交換將款項(xiàng)劃交收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：存中央銀行存款存XX人行存款戶或：XX科目XX戶貸：XX活期存款XX收款人戶或：應(yīng)解匯款XX收款人戶第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、匯入行的核算88第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算收款人未在本行開戶的，第二聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第三聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”上編列應(yīng)解匯款順序號(hào)并專夾保管，另通知收款人來行辦理取款手續(xù)。收款人持取款通知來行取款時(shí)，“留行待取”的應(yīng)向收款人問明情況，抽出專夾保管的第二聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第三聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”，認(rèn)真審查收款人有效身份證件，將其證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)批注在上述憑證空白處，并由收款人在“收款人蓋章”處蓋章或簽字。系簽章支取款項(xiàng)的，核對(duì)收款人簽章與預(yù)留第四聯(lián)信匯憑證的收款人簽章相符后，辦理付款手續(xù)。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算收款人未在本行開戶的，第二聯(lián)“電子匯劃89第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算需要支付現(xiàn)金的，必須有在“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”上填明的“現(xiàn)金”字樣，才可一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；未填明“現(xiàn)金”字樣需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。支取現(xiàn)金時(shí)，登記“現(xiàn)金收付清單”，并由收款人填制一聯(lián)“支款憑證”作借方記賬憑證，第二聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第三聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交收款人。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款XX收款人戶貸：現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算需要支付現(xiàn)金的，必須有在“電子匯劃收款90第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算需要分次支付的，審核收款人填制的“支款憑證”、其預(yù)留簽章及收款人有效身份證件無誤后，辦理分次支付手續(xù)。需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人與匯款用途必須與原匯款相同，并在補(bǔ)充報(bào)單上注明或加蓋“轉(zhuǎn)匯”字樣?！半娮訁R劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”的，不予辦理轉(zhuǎn)匯。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算需要分次支付的，審核收款人填制的“支款91第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算四、退匯的核算（一）匯款人要求退款的處理匯款人要求退匯時(shí)，對(duì)收款人在匯入行開戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；收款人未在匯入行開戶的，應(yīng)由匯款人備函或持本人有效身份證件連同原信、電匯憑證回單交匯出行辦理退匯。1.匯出行承辦的處理匯出行收到退匯函件或有效身份證件以及回單，應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”（以“支付結(jié)算通知查詢查復(fù)書”代），在第一聯(lián)上注明“X年X月X日申請(qǐng)退匯，俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)”字樣，加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交匯款人，第二、三聯(lián)加蓋“結(jié)算專用章”向匯入行發(fā)出退匯通知，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算四、退匯的核算92第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算2.匯入行的處理匯入行收到匯出行的第二、三聯(lián)退匯通知書，如該筆匯款已解付，應(yīng)向匯出行發(fā)出“該筆匯款業(yè)已解付，不能退回”的通知，將第二聯(lián)退匯通知書留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。如該筆匯款尚未解付的，應(yīng)與收款人聯(lián)系，索回取款通知，以第二聯(lián)退匯通知書作借方記賬憑證，取款通知作借方記賬憑證附件，根據(jù)第三聯(lián)退匯通知書辦理電子匯劃，第三聯(lián)退匯通知書作貸方記賬憑證附件。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算2.匯入行的處理93第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款XX收款人戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：存中央銀行存款存XX人行存款戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄：94第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算3.匯出行收到退匯的處理匯出行收到有關(guān)匯劃憑證時(shí)，以第一聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第二聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”作貸方記賬憑證并注明“退匯”字樣。如匯款人未在銀行開戶，退匯款應(yīng)先轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目。會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：存中央銀行存款存XX人行存款戶貸：XX活期存款原匯款人戶或：應(yīng)解匯款原匯款人戶第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算3.匯出行收到退匯的處理95第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算在原匯款憑證第二聯(lián)上注明“此款已于X年X月X日退匯”字樣，以備查考。在第二聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第三聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”上注明“退匯款匯回己代進(jìn)賬”字樣，加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給原匯款人。匯款人支取款項(xiàng)時(shí)，按匯入款項(xiàng)的支取手續(xù)辦理。匯出行如收到匯入行“匯款業(yè)已解付，不能退匯”的通知時(shí)，應(yīng)在留存的第四聯(lián)“退匯通知書”上批注解付情況，通知原匯款人。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算在原匯款憑證第二聯(lián)上注明“此款已于X年96第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算（二）匯入行主動(dòng)退款的處理1.匯入行的處理匯入行已寄出取款通知，收款人因住址遷移或其他原因，以致該筆匯款超過兩個(gè)月仍無人受領(lǐng)的，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯。退匯時(shí)應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，并在憑證上注明“退匯”字樣，留存的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”作附件。向匯出行辦理電子匯劃或轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款原收款人戶貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：存中央銀行存款存XX人行存款戶或：同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶或：XX科目XX戶第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算（二）匯入行主動(dòng)退款的處理97第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算2.原匯出行的處理匯出行收到匯入行的有關(guān)電子匯劃憑證或人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”，審核無誤后，以第一聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第二聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”作貸方記賬憑證，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原匯款人賬戶。會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶或：存中央銀行存款存XX人行存款戶貸：XX活期存款原匯款人戶或：應(yīng)解匯款原匯款人戶第二聯(lián)“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或第三聯(lián)人民銀行“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交原匯款人。第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算2.原匯出行的處理98第六節(jié)委托收款的核算一、委托收款的概念及基本規(guī)定（一）委托收款的概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（二）基本規(guī)定（1）單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。第六節(jié)委托收款的核算一、委托收款的概念及基本規(guī)定99第六節(jié)委托收款的核算二、收款人開戶行受理委托收款的處理收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃或電劃“委托收款憑證”，在第二聯(lián)委托收款憑證上加蓋預(yù)留銀行印鑒后，將有關(guān)委托收款憑證和債務(wù)證明提交開戶行。收款人開戶行收到上述憑證后，應(yīng)按照規(guī)定和填寫憑證的要求認(rèn)真審查無誤后，將第一聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證加蓋“業(yè)務(wù)用公章”后退收款人，第二聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證專夾保管，并登記“發(fā)出托收承付（委托收款）登記簿”。將第三聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證加蓋“結(jié)算專用章”，連同第四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄交付款人開戶行。第六節(jié)委托收款的核算二、收款人開戶行受理委托收款的處理100第六節(jié)委托收款的核算三、付款人開戶行收到委托收款的處理付款人開戶行收到郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，按有關(guān)規(guī)定審查無誤后，在憑證上填明收到日期。根據(jù)郵劃或電劃第三、四聯(lián)委托收款憑證逐筆登記“收到托收承付（委托收款）登記簿”。將郵劃或電劃第三、四聯(lián)委托收款憑證