納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)導(dǎo)語稅收作為國家籌集財(cái)政資金的重要手段和對國民經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要杠桿，幾乎涵蓋了所有的經(jīng)濟(jì)活動，它與政府、企業(yè)、個人的利益息息相關(guān)。會計(jì)專業(yè)開設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程是不僅專業(yè)理論與技能的需要，也是實(shí)際會計(jì)崗位和生活的需要。導(dǎo)語稅收作為國家籌集財(cái)政資金的重要手段和對國民經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)思考為什么會有稅收？平時生活中我們交了哪些稅？納稅和稅收是一樣的嗎？思考為什么會有稅收？稅，是一種具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的國家征收的款項(xiàng)。國家是稅收的主體。國家為什么要收稅——滿足社會公共需求；向誰收稅——全體社會成員，包括法人和自然人。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國家角度，則是征稅。我們其中的大部分人都是為企業(yè)服務(wù)的，因此我們學(xué)習(xí)的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計(jì)算、納稅的申報與會計(jì)處理。稅，是一種具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的國家征收的款項(xiàng)。國家是主要內(nèi)容框架1.稅收基礎(chǔ)知識2.企業(yè)納稅基本程序3.增值稅會計(jì)實(shí)務(wù)4.消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)5.關(guān)稅納稅實(shí)務(wù)6.營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)7.企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)8.個人所得稅納稅實(shí)務(wù)9.其他小稅種納稅實(shí)務(wù)主要內(nèi)容框架1.稅收基礎(chǔ)知識6.營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識稅收概述1我國現(xiàn)行稅制體系2稅收制度要素3納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任4中國稅收制度改革5第一章稅收基礎(chǔ)知識稅收概述1我國現(xiàn)行稅制體系2稅收制度要苛政猛于虎也！國家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級壓迫被統(tǒng)治階級的暴力工具。國家為了實(shí)現(xiàn)其對內(nèi)、對外職能，必須直接或間接地占有一部分社會財(cái)富。國家的這種占有和分配社會產(chǎn)品的活動及其形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為“財(cái)政”。第一節(jié)稅收概述苛政猛于虎也！國家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級壓迫被統(tǒng)治階級的暴力工具。

在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財(cái)政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收?！百x”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有史典可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅始于公元前594年，魯國實(shí)行的“初稅畝”，按平均產(chǎn)量對土地征稅。后來“賦”和“稅”就往往并用，統(tǒng)稱賦稅。如果以春秋時代的魯宣公（公元前594年）實(shí)行的“初稅畝”作為我國稅收正式形成的標(biāo)志，稅收至今也有2600年的歷史了。政府征稅，老百姓納稅，從古到今，無論是在中國還是在外國，都已經(jīng)成為天經(jīng)地義的事情。稅收起源在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。稅一、稅收的定義

稅收：是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c國民收入再分配，以取得財(cái)政收入的一種特殊分配形式。◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？◆稅收的實(shí)質(zhì)是什么？國家滿足社會公共需要政治權(quán)力法律取得財(cái)政收入一、稅收的定義稅收：是國家為了滿足社會公共需要，憑借二、稅收的基本特征固定性強(qiáng)制性無償性二、稅收的基本特征固定性強(qiáng)制性無償性廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強(qiáng)制性廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租名人名言

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

—————列寧無償性名人名言所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除

三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國家無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國家財(cái)政支出采取無償撥付的特點(diǎn)，要求稅收必須采取無償征收的原則。國家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。正是因?yàn)槎愂站哂羞@三性，才使得稅收在不同社會形態(tài)、不同的國家里，都成為國家財(cái)政的主要支柱。

三者間的關(guān)系：三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)思考某市物價局在價格檢查活動中，發(fā)現(xiàn)某液化氣銷售點(diǎn)存在擅自提高銷售價格的情況，對此物價局責(zé)令其改正并實(shí)行了處罰。請問處罰收入可以歸為稅收嗎？不能，因?yàn)榱P款收入雖然具有強(qiáng)制性、無償性特征，但不具有固定性，所以不能歸為稅收。思考某市物價局在價格檢查活動中，發(fā)現(xiàn)某液化氣銷售點(diǎn)存在擅自提三、稅收的職能和作用稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會制度下所具有的職責(zé)和功能。它體現(xiàn)在國家強(qiáng)制、無償、固定地占有一部分社會產(chǎn)品的過程之中，是—種長期固定的屬性。稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟(jì)）條件下所能具體表現(xiàn)出來的效果。三、稅收的職能和作用稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一財(cái)政收入收入分配資源配置宏觀調(diào)控稅收的職能財(cái)政收入稅收的職能賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?！R克思名人名言

賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。名人名言圖表：2012年公共財(cái)政收入同比增長12.8%

圖表：2012年公共財(cái)政收入同比增長12.8%是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一如2005年5月規(guī)定，自2005年6月1日開始，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅。2009年底的規(guī)定則進(jìn)一步將享受稅收優(yōu)惠政策的購房持有期限延長至5年。2013年2月20日出臺的“國五條”是第五次調(diào)控升級，規(guī)定提高二套房貸首付與利率，并且二手房交易從嚴(yán)按差額20%征稅。這些政策增加了短期投資住房的交易成本，抑制短期投資需求。

如2005年5月規(guī)定，自2005年6月1日開始，個人將購買不稅收原則：是指在一定的社會政治經(jīng)濟(jì)條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。四、稅收的原則Text財(cái)政公平效率法制稅收原則稅收原則：四、稅收的原則Text財(cái)政公平效率法制稅收原則1、稅收財(cái)政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財(cái)政提供穩(wěn)定充裕的財(cái)政收入來源的基本準(zhǔn)則。它是我國稅收基本的、首要的原則。其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理1、稅收財(cái)政原則：2、稅收公平原則是指國家征稅應(yīng)使納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟(jì)公平②社會公平2、稅收公平原則3、稅收效率原則是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟(jì)效率②稅收的行政效率3、稅收效率原則4、稅收法治原則是指稅收分配活動必須以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。其主要內(nèi)容包括：（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和普遍遵守4、稅收法治原則五、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅人納稅過程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。主體客體內(nèi)容稅收法律關(guān)系五、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅人納稅過程中發(fā)生第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系一、我國現(xiàn)行稅制體系的內(nèi)容稅收實(shí)體法稅收程序法第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系一、我國現(xiàn)行稅制體系的內(nèi)容二、我國現(xiàn)行稅制體系的級次稅收法律全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》稅收法規(guī)國務(wù)院制定，全國人大常務(wù)委員會備案《個人所得稅法實(shí)施條例》稅收規(guī)章稅務(wù)主管機(jī)關(guān)（國稅總局、財(cái)政部和海關(guān)總署）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》稅務(wù)行政規(guī)范稅收規(guī)范性文件行政解釋等二、我國現(xiàn)行稅制體系的級次稅收法律全國人民代表大會及其常務(wù)委稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅三、我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)五大類，二十多種知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!稅收的種類每一種稅的流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅三、我國現(xiàn)類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅課稅對象以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用的特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅房產(chǎn)稅契稅車船稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅（一）、按征稅對象的性質(zhì)分類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅課稅以商品流以各種所以開發(fā)（二）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅中央稅地方稅中央地方共享稅關(guān)稅消費(fèi)稅車輛購置稅海關(guān)代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅房產(chǎn)稅契稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅等增值稅：75%：25%營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅等（二）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地（三）按計(jì)稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅（四）按計(jì)稅價格同稅收的關(guān)系分類：價內(nèi)稅和價外稅（五）按納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅（三）按計(jì)稅依據(jù)分類：納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件四、我國稅收管理體制稅收管理體制是關(guān)于中央政府和地方政府之間在稅收決策（包括稅收立法、行政、司法各個方面）管理權(quán)限界定、相應(yīng)組織體系建立、稅款在中央和地方之間分配的規(guī)范與制度的總稱，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)中央和地方之間的稅收分配關(guān)系。四、我國稅收管理體制稅收管理體制是關(guān)于中央政府和地方政府之間稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)局系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等地方稅務(wù)局系統(tǒng)營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置國家稅務(wù)總局第三節(jié)稅收制度要素稅收制度：是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法律規(guī)范包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。稅收制度要素第三節(jié)稅收制度要素稅收制度：是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)一、稅收制度的基本要素：1、納稅人：直接繳納稅款的人（法律）

負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者（經(jīng)濟(jì)學(xué)）

扣繳義務(wù)人：按法律規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。2、征稅對象：應(yīng)當(dāng)納稅的客觀對象。

稅源：稅收的最終來源，也即稅收的最終歸宿。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅額的數(shù)量依據(jù)。

稅目：對征稅對象的界定一、稅收制度的基本要素：1、納稅人：直接繳納稅款的人（法律）3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。（1）相對量形式：①比例稅率；②累進(jìn)稅率

速算扣除數(shù)：全額和超額的差額（2）絕對量形式：定額稅率3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。2012年現(xiàn)在實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表（個稅免征額3500元）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,5052012年現(xiàn)在實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表（個稅免征二、稅收制度的其他要素1、納稅環(huán)節(jié)：2、納稅期限：3、納稅地點(diǎn)：4、稅收優(yōu)惠：減稅和免稅、起征點(diǎn)與免征額5、違章處理：

二、稅收制度的其他要素1、納稅環(huán)節(jié)：第四節(jié)納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、納稅人的權(quán)利知情權(quán)保密權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報方式選擇權(quán)申請延期申報權(quán)申請延期繳納稅款權(quán)……第四節(jié)納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、納稅人的權(quán)利二、納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)按時、如實(shí)申報的義務(wù)按時繳納稅款的義務(wù)……二、納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)三、納稅人的法律責(zé)任違反稅務(wù)管理違反納稅申報規(guī)定拖欠稅款逃稅、偷稅、騙稅、抗稅三、納稅人的法律責(zé)任違反稅務(wù)管理行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營利潤等虛列出口貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段違反稅法的表現(xiàn)及處理追繳稅款處以刑事處罰應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限1-15天，但超過5天還未繳納稅款等拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報第五節(jié)中國稅收制度改革4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革1.有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978-1993年）2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革：1994年工商稅制改革3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革：2001年以來稅制完善第五節(jié)中國稅收制度改革4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革1.有計(jì)1.有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革

（1978-1993年）1978-1982年的涉外稅制改革第五屆全國人大先后通過了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，初步形成了一套大體適用的涉外稅收制度。1983年第一步“利改稅”方案將國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅1984年第二步“利改稅”方案和工商稅制改革1.有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革

（1978-1993年）2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革

1994年工商稅制改革（1）全面改革流轉(zhuǎn)稅。以實(shí)行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅課稅體系，對外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，實(shí)行新的流轉(zhuǎn)稅制。（2）對內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。取消原來分別設(shè)置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅，同時，國營企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。（3）統(tǒng)一個人所得稅。取消原個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，對個人收入和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實(shí)行修訂后的《個人所得稅法》。（4）調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革

1994年工商稅制改革（3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革

2001年—2008年的稅制完善（1）稅費(fèi)制度調(diào)整中的“費(fèi)改稅”，將一些具有稅收特征的收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為稅收。

自2001年1月1日起在全國范圍內(nèi)征收車輛購置稅，開征的同時，取消了車輛購置附加費(fèi)（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并。（3）對車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等零星稅種的改革。3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革

2001年—2008年4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革自2009年1月起，我國開始推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。2011年11月，國家為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度，又提出了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)。4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革自2009年1月起，我國開始推行未來稅收改革發(fā)展趨勢強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅制體系。（1）建立促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收制度體系和完善推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收制度體系；（2）建立促進(jìn)收入公平分配的稅收制度體系；（3）建立促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系；（4）建立推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收制度體系。未來稅收改革發(fā)展趨勢強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的種類4、稅收的要素小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的第二章企業(yè)納稅基本程序第二章企業(yè)納稅基本程序第一章稅收基礎(chǔ)知識稅務(wù)登記1納稅會計(jì)管理2納稅申報3稅款繳納4納稅檢查5第一章稅收基礎(chǔ)知識稅務(wù)登記1納稅會計(jì)管理2納稅申報3稅款第一節(jié)稅務(wù)登記開業(yè)登記變更登記稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗(yàn)登記第一節(jié)稅務(wù)登記開業(yè)登記變更登記稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷登記一、開業(yè)登記（一）開業(yè)登記對象1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人2.其他納稅人一、開業(yè)登記（一）開業(yè)登記對象（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)地點(diǎn)生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時間

1.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)2.有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)3.納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

4.承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)地點(diǎn)（三）開業(yè)稅務(wù)登記的一般流程申請——受理——審核——發(fā)證1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件；5.其他需要提供的證件、資料。（三）開業(yè)稅務(wù)登記的一般流程申請——受理——審核——發(fā)證（城關(guān)分局所需資料）1、填寫公司開業(yè)申請書2、公司驗(yàn)資報告原件3、公司章程4、法定代表人任職決定和股東會決議5、房屋租賃合同、租賃場地產(chǎn)權(quán)證明、社區(qū)不擾民證明。遞資料時需帶所有股東身份證原件、房屋產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行核準(zhǔn)。（城關(guān)分局所需資料）（七里河分局所需資料）1、填寫公司開業(yè)申請書2、公司驗(yàn)資報告原件及進(jìn)帳單原件3、公司章程4、法定代表人任職決定和股東會決議（法定代表人、經(jīng)理的任職決定需單獨(dú)打印，執(zhí)行董事、監(jiān)事可放在一起打?。?、房屋租賃合同、租賃場地產(chǎn)權(quán)證明、社區(qū)不擾民證明。遞資料時需帶所有股東身份證原件、房屋產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行核準(zhǔn)。（七里河分局所需資料）（四）稅務(wù)登記表的填制方法單位納稅人個體工商戶、個人合伙企業(yè)臨時稅務(wù)登記納稅人（四）稅務(wù)登記表的填制方法單位納稅人納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件（五）稅務(wù)登記證的保管使用稅務(wù)登記證有正本、副本；稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證（1年）；稅務(wù)機(jī)關(guān)3—5年更換一次稅務(wù)登記證；（五）稅務(wù)登記證的保管使用稅務(wù)登記證有正本、副本；納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件二、變更稅務(wù)登記（一）要求條件：稅務(wù)登記內(nèi)容變化地點(diǎn)：原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)時間：工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)

稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)二、變更稅務(wù)登記（一）要求（二）變更稅務(wù)登記的一般流程申請—受理—核發(fā)1.工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照2.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；3.原稅務(wù)登記證4.其他有關(guān)資料（二）變更稅務(wù)登記的一般流程申請—受理—核發(fā)納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件三、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（一）停業(yè)稅務(wù)登記1.納稅人的停業(yè)期限不得超過一年；2.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定納稅。（二）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記1.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期停業(yè)；2.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又未申請的，視為已恢復(fù)營業(yè)。三、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（一）停業(yè)稅務(wù)登記四、注銷稅務(wù)登記（一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍1.解散、破產(chǎn)、撤銷或其他2.涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（主動）3.吊銷營業(yè)執(zhí)照（被動）4.其他四、注銷稅務(wù)登記（一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍（二）辦理注銷稅務(wù)登記的時間要求1.解散、破產(chǎn)、撤銷——注銷登記前/有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)；2.涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)——變動前3.吊銷營業(yè)執(zhí)照——被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)；4.境外企業(yè)承包項(xiàng)目——離開中國前15日內(nèi)。（二）辦理注銷稅務(wù)登記的時間要求1.解散、破產(chǎn)、撤銷——注銷（三）注銷稅務(wù)登記的一般流程提交申請和相關(guān)資料——結(jié)清稅款和罰款——繳銷發(fā)票和證件——核準(zhǔn)注銷（三）注銷稅務(wù)登記的一般流程提交申請和相關(guān)資料——結(jié)清稅款和納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件五、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記申請時間：外出生產(chǎn)經(jīng)營前地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)外管證有效期：30天，最長不超過180天繳銷時間：外管證有效期屆滿后10日內(nèi)申請資料：1.稅務(wù)登記證件副本

2.外管證五、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記申請時間：外出生產(chǎn)經(jīng)營前第二節(jié)納稅會計(jì)管理一、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證的設(shè)置1.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；2.計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿；3.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可代理記賬；4.賬簿、會計(jì)憑證和報表，應(yīng)使用中文。第二節(jié)納稅會計(jì)管理一、賬簿、憑證管理（二）財(cái)務(wù)會計(jì)制度管理納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（三）賬簿、憑證的保管一般情況下，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他資料應(yīng)保存10年。（二）財(cái)務(wù)會計(jì)制度管理納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日二、發(fā)票管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動過程中，向?qū)Ψ介_出的收款憑證。發(fā)票是會計(jì)核算的原始憑證，又是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。發(fā)票管理，則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管的全過程進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等一系列管理工作。學(xué)習(xí)發(fā)票管理制度重點(diǎn)要學(xué)會正確使用發(fā)票，防止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為發(fā)生。二、發(fā)票管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件發(fā)票的印制（關(guān)注增值稅專用發(fā)票）發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的開具、使用、取得發(fā)票的保管（專人、專庫、專賬）發(fā)票的印制（關(guān)注增值稅專用發(fā)票）第三節(jié)納稅申報一、納稅申報對象納稅人扣繳義務(wù)人第三節(jié)納稅申報一、納稅申報對象二、納稅申報的內(nèi)容納稅申報表代扣代收稅款報告表財(cái)務(wù)會計(jì)報表其他二、納稅申報的內(nèi)容納稅申報表三、納稅申報的期限按規(guī)定期限納稅已領(lǐng)取稅務(wù)登記尚未營業(yè)的，須進(jìn)行“零”申報因不可抗力不能按時納稅申報，可申請延期三、納稅申報的期限按規(guī)定期限納稅四、納稅申報的方式直接申報納稅郵寄申報納稅以寄出的郵戳日期為申報日期適用于偏遠(yuǎn)地區(qū)、不方便直接申報，又無條件采用其他申報方式數(shù)據(jù)電文申報納稅銀行網(wǎng)點(diǎn)申報納稅適用于定期定額方式納稅的個體工商戶四、納稅申報的方式直接申報納稅第四節(jié)稅款繳納一、一般規(guī)定未按規(guī)定繳納稅款，除稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。應(yīng)交滯納金=滯納稅款*滯納天數(shù)*滯納金比率第四節(jié)稅款繳納一、一般規(guī)定二、稅款的延期繳納規(guī)定納稅人有特殊困難，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，且同一筆稅款不得滾動審批。特殊困難：1.不可抗力2.當(dāng)期貨幣資金在扣除職工工資、社保費(fèi)用后，不足繳納稅款的。二、稅款的延期繳納規(guī)定納稅人有特殊困難，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納三、稅款的減免規(guī)定1.申請2.發(fā)生變化，自變化之日起15日內(nèi)報告三、稅款的減免規(guī)定1.申請四、應(yīng)納稅額的核定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

四、應(yīng)納稅額的核定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形：應(yīng)納稅額核定的方法１、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。

２、按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定。

３、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

4、按照其他合理方法核定應(yīng)納稅額核定的方法１、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)五、完稅憑證1、完稅證2、稅收繳款書3、印花稅票五、完稅憑證1、完稅證納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件第五節(jié)納稅檢查納稅檢查的形式：1、組織納稅人自查和互查2、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查第五節(jié)納稅檢查納稅檢查的形式：稅務(wù)檢查的方法按稅務(wù)檢查的內(nèi)容和范圍劃分：全查法和抽查法按稅務(wù)檢查實(shí)施的先后順序劃分：順查法和逆差法按稅務(wù)檢查實(shí)施的地點(diǎn)劃分：實(shí)地檢查法和調(diào)賬檢查法按會計(jì)指標(biāo)的不同劃分：比較分析法和控制計(jì)算法按稅務(wù)檢查的信息來源劃分：賬面檢查法和非賬面檢查法稅務(wù)檢查的方法按稅務(wù)檢查的內(nèi)容和范圍劃分：全查法和抽查法納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)導(dǎo)語稅收作為國家籌集財(cái)政資金的重要手段和對國民經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要杠桿，幾乎涵蓋了所有的經(jīng)濟(jì)活動，它與政府、企業(yè)、個人的利益息息相關(guān)。會計(jì)專業(yè)開設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程是不僅專業(yè)理論與技能的需要，也是實(shí)際會計(jì)崗位和生活的需要。導(dǎo)語稅收作為國家籌集財(cái)政資金的重要手段和對國民經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)思考為什么會有稅收？平時生活中我們交了哪些稅？納稅和稅收是一樣的嗎？思考為什么會有稅收？稅，是一種具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的國家征收的款項(xiàng)。國家是稅收的主體。國家為什么要收稅——滿足社會公共需求；向誰收稅——全體社會成員，包括法人和自然人。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國家角度，則是征稅。我們其中的大部分人都是為企業(yè)服務(wù)的，因此我們學(xué)習(xí)的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計(jì)算、納稅的申報與會計(jì)處理。稅，是一種具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的國家征收的款項(xiàng)。國家是主要內(nèi)容框架1.稅收基礎(chǔ)知識2.企業(yè)納稅基本程序3.增值稅會計(jì)實(shí)務(wù)4.消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)5.關(guān)稅納稅實(shí)務(wù)6.營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)7.企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)8.個人所得稅納稅實(shí)務(wù)9.其他小稅種納稅實(shí)務(wù)主要內(nèi)容框架1.稅收基礎(chǔ)知識6.營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識稅收概述1我國現(xiàn)行稅制體系2稅收制度要素3納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任4中國稅收制度改革5第一章稅收基礎(chǔ)知識稅收概述1我國現(xiàn)行稅制體系2稅收制度要苛政猛于虎也！國家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級壓迫被統(tǒng)治階級的暴力工具。國家為了實(shí)現(xiàn)其對內(nèi)、對外職能，必須直接或間接地占有一部分社會財(cái)富。國家的這種占有和分配社會產(chǎn)品的活動及其形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為“財(cái)政”。第一節(jié)稅收概述苛政猛于虎也！國家的本質(zhì)是統(tǒng)治階級壓迫被統(tǒng)治階級的暴力工具。

在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財(cái)政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收?！百x”已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有史典可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅始于公元前594年，魯國實(shí)行的“初稅畝”，按平均產(chǎn)量對土地征稅。后來“賦”和“稅”就往往并用，統(tǒng)稱賦稅。如果以春秋時代的魯宣公（公元前594年）實(shí)行的“初稅畝”作為我國稅收正式形成的標(biāo)志，稅收至今也有2600年的歷史了。政府征稅，老百姓納稅，從古到今，無論是在中國還是在外國，都已經(jīng)成為天經(jīng)地義的事情。稅收起源在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。稅一、稅收的定義

稅收：是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c國民收入再分配，以取得財(cái)政收入的一種特殊分配形式。◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？◆稅收的實(shí)質(zhì)是什么？國家滿足社會公共需要政治權(quán)力法律取得財(cái)政收入一、稅收的定義稅收：是國家為了滿足社會公共需要，憑借二、稅收的基本特征固定性強(qiáng)制性無償性二、稅收的基本特征固定性強(qiáng)制性無償性廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強(qiáng)制性廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租名人名言

所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

—————列寧無償性名人名言所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除

三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國家無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國家財(cái)政支出采取無償撥付的特點(diǎn)，要求稅收必須采取無償征收的原則。國家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。正是因?yàn)槎愂站哂羞@三性，才使得稅收在不同社會形態(tài)、不同的國家里，都成為國家財(cái)政的主要支柱。

三者間的關(guān)系：三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)思考某市物價局在價格檢查活動中，發(fā)現(xiàn)某液化氣銷售點(diǎn)存在擅自提高銷售價格的情況，對此物價局責(zé)令其改正并實(shí)行了處罰。請問處罰收入可以歸為稅收嗎？不能，因?yàn)榱P款收入雖然具有強(qiáng)制性、無償性特征，但不具有固定性，所以不能歸為稅收。思考某市物價局在價格檢查活動中，發(fā)現(xiàn)某液化氣銷售點(diǎn)存在擅自提三、稅收的職能和作用稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會制度下所具有的職責(zé)和功能。它體現(xiàn)在國家強(qiáng)制、無償、固定地占有一部分社會產(chǎn)品的過程之中，是—種長期固定的屬性。稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟(jì)）條件下所能具體表現(xiàn)出來的效果。三、稅收的職能和作用稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一財(cái)政收入收入分配資源配置宏觀調(diào)控稅收的職能財(cái)政收入稅收的職能賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?！R克思名人名言

賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。名人名言圖表：2012年公共財(cái)政收入同比增長12.8%

圖表：2012年公共財(cái)政收入同比增長12.8%是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一如2005年5月規(guī)定，自2005年6月1日開始，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅。2009年底的規(guī)定則進(jìn)一步將享受稅收優(yōu)惠政策的購房持有期限延長至5年。2013年2月20日出臺的“國五條”是第五次調(diào)控升級，規(guī)定提高二套房貸首付與利率，并且二手房交易從嚴(yán)按差額20%征稅。這些政策增加了短期投資住房的交易成本，抑制短期投資需求。

如2005年5月規(guī)定，自2005年6月1日開始，個人將購買不稅收原則：是指在一定的社會政治經(jīng)濟(jì)條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。四、稅收的原則Text財(cái)政公平效率法制稅收原則稅收原則：四、稅收的原則Text財(cái)政公平效率法制稅收原則1、稅收財(cái)政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財(cái)政提供穩(wěn)定充裕的財(cái)政收入來源的基本準(zhǔn)則。它是我國稅收基本的、首要的原則。其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理1、稅收財(cái)政原則：2、稅收公平原則是指國家征稅應(yīng)使納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟(jì)公平②社會公平2、稅收公平原則3、稅收效率原則是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟(jì)效率②稅收的行政效率3、稅收效率原則4、稅收法治原則是指稅收分配活動必須以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。其主要內(nèi)容包括：（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和普遍遵守4、稅收法治原則五、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅人納稅過程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。主體客體內(nèi)容稅收法律關(guān)系五、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是國家征稅與納稅人納稅過程中發(fā)生第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系一、我國現(xiàn)行稅制體系的內(nèi)容稅收實(shí)體法稅收程序法第二節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系一、我國現(xiàn)行稅制體系的內(nèi)容二、我國現(xiàn)行稅制體系的級次稅收法律全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》稅收法規(guī)國務(wù)院制定，全國人大常務(wù)委員會備案《個人所得稅法實(shí)施條例》稅收規(guī)章稅務(wù)主管機(jī)關(guān)（國稅總局、財(cái)政部和海關(guān)總署）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》稅務(wù)行政規(guī)范稅收規(guī)范性文件行政解釋等二、我國現(xiàn)行稅制體系的級次稅收法律全國人民代表大會及其常務(wù)委稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅三、我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)五大類，二十多種知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!稅收的種類每一種稅的流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅三、我國現(xiàn)類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅課稅對象以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用的特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅房產(chǎn)稅契稅車船稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅（一）、按征稅對象的性質(zhì)分類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅課稅以商品流以各種所以開發(fā)（二）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅中央稅地方稅中央地方共享稅關(guān)稅消費(fèi)稅車輛購置稅海關(guān)代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅房產(chǎn)稅契稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅等增值稅：75%：25%營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅等（二）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地（三）按計(jì)稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅（四）按計(jì)稅價格同稅收的關(guān)系分類：價內(nèi)稅和價外稅（五）按納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅（三）按計(jì)稅依據(jù)分類：納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件四、我國稅收管理體制稅收管理體制是關(guān)于中央政府和地方政府之間在稅收決策（包括稅收立法、行政、司法各個方面）管理權(quán)限界定、相應(yīng)組織體系建立、稅款在中央和地方之間分配的規(guī)范與制度的總稱，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)中央和地方之間的稅收分配關(guān)系。四、我國稅收管理體制稅收管理體制是關(guān)于中央政府和地方政府之間稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)局系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等地方稅務(wù)局系統(tǒng)營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置國家稅務(wù)總局第三節(jié)稅收制度要素稅收制度：是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法律規(guī)范包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。稅收制度要素第三節(jié)稅收制度要素稅收制度：是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)一、稅收制度的基本要素：1、納稅人：直接繳納稅款的人（法律）

負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者（經(jīng)濟(jì)學(xué)）

扣繳義務(wù)人：按法律規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。2、征稅對象：應(yīng)當(dāng)納稅的客觀對象。

稅源：稅收的最終來源，也即稅收的最終歸宿。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅額的數(shù)量依據(jù)。

稅目：對征稅對象的界定一、稅收制度的基本要素：1、納稅人：直接繳納稅款的人（法律）3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。（1）相對量形式：①比例稅率；②累進(jìn)稅率

速算扣除數(shù)：全額和超額的差額（2）絕對量形式：定額稅率3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。2012年現(xiàn)在實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表（個稅免征額3500元）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,5052012年現(xiàn)在實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表（個稅免征二、稅收制度的其他要素1、納稅環(huán)節(jié)：2、納稅期限：3、納稅地點(diǎn)：4、稅收優(yōu)惠：減稅和免稅、起征點(diǎn)與免征額5、違章處理：

二、稅收制度的其他要素1、納稅環(huán)節(jié)：第四節(jié)納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、納稅人的權(quán)利知情權(quán)保密權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報方式選擇權(quán)申請延期申報權(quán)申請延期繳納稅款權(quán)……第四節(jié)納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、納稅人的權(quán)利二、納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)按時、如實(shí)申報的義務(wù)按時繳納稅款的義務(wù)……二、納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)三、納稅人的法律責(zé)任違反稅務(wù)管理違反納稅申報規(guī)定拖欠稅款逃稅、偷稅、騙稅、抗稅三、納稅人的法律責(zé)任違反稅務(wù)管理行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營利潤等虛列出口貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段違反稅法的表現(xiàn)及處理追繳稅款處以刑事處罰應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期限1-15天，但超過5天還未繳納稅款等拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等行為具體表現(xiàn)偷稅欠稅騙稅抗稅偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報第五節(jié)中國稅收制度改革4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革1.有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革（1978-1993年）2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革：1994年工商稅制改革3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革：2001年以來稅制完善第五節(jié)中國稅收制度改革4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革1.有計(jì)1.有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革

（1978-1993年）1978-1982年的涉外稅制改革第五屆全國人大先后通過了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，初步形成了一套大體適用的涉外稅收制度。1983年第一步“利改稅”方案將國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅1984年第二步“利改稅”方案和工商稅制改革1.有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時期的稅制改革

（1978-1993年）2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革

1994年工商稅制改革（1）全面改革流轉(zhuǎn)稅。以實(shí)行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅課稅體系，對外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，實(shí)行新的流轉(zhuǎn)稅制。（2）對內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。取消原來分別設(shè)置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅，同時，國營企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。（3）統(tǒng)一個人所得稅。取消原個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，對個人收入和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實(shí)行修訂后的《個人所得稅法》。（4）調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。2.社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革

1994年工商稅制改革（3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革

2001年—2008年的稅制完善（1）稅費(fèi)制度調(diào)整中的“費(fèi)改稅”，將一些具有稅收特征的收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為稅收。

自2001年1月1日起在全國范圍內(nèi)征收車輛購置稅，開征的同時，取消了車輛購置附加費(fèi)（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并。（3）對車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等零星稅種的改革。3.社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革

2001年—2008年4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革自2009年1月起，我國開始推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。2011年11月，國家為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度，又提出了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)。4.2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革自2009年1月起，我國開始推行未來稅收改革發(fā)展趨勢強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅制體系。（1）建立促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收制度體系和完善推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收制度體系；（2）建立促進(jìn)收入公平分配的稅收制度體系；（3）建立促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系；（4）建立推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收制度體系。未來稅收改革發(fā)展趨勢強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的種類4、稅收的要素小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的第二章企業(yè)納稅基本程序第二章企業(yè)納稅基本程序第一章稅收基礎(chǔ)知識稅務(wù)登記1納稅會計(jì)管理2納稅申報3稅款繳納4納稅檢查5第一章稅收基礎(chǔ)知識稅務(wù)登記1納稅會計(jì)管理2納稅申報3稅款第一節(jié)稅務(wù)登記開業(yè)登記變更登記稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗(yàn)登記第一節(jié)稅務(wù)登記開業(yè)登記變更登記稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷登記一、開業(yè)登記（一）開業(yè)登記對象1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人2.其他納稅人一、開業(yè)登記（一）開業(yè)登記對象（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)地點(diǎn)生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時間

1.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)2.有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)3.納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

4.承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)（二）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)地點(diǎn)（三）開業(yè)稅務(wù)登記的一般流程申請——受理——審核——發(fā)證1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件；5.其他需要提供的證件、資料。（三）開業(yè)稅務(wù)登記的一般流程申請——受理——審核——發(fā)證（城關(guān)分局所需資料）1、填寫公司開業(yè)申請書2、公司驗(yàn)資報告原件3、公司章程4、法定代表人任職決定和股東會決議5、房屋租賃合同、租賃場地產(chǎn)權(quán)證明、社區(qū)不擾民證明。遞資料時需帶所有股東身份證原件、房屋產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行核準(zhǔn)。（城關(guān)分局所需資料）（七里河分局所需資料）1、填寫公司開業(yè)申請書2、公司驗(yàn)資報告原件及進(jìn)帳單原件3、公司章程4、法定代表人任職決定和股東會決議（法定代表人、經(jīng)理的任職決定需單獨(dú)打印，執(zhí)行董事、監(jiān)事可放在一起打?。?、房屋租賃合同、租賃場地產(chǎn)權(quán)證明、社區(qū)不擾民證明。遞資料時需帶所有股東身份證原件、房屋產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行核準(zhǔn)。（七里河分局所需資料）（四）稅務(wù)登記表的填制方法單位納稅人個體工商戶、個人合伙企業(yè)臨時稅務(wù)登記納稅人（四）稅務(wù)登記表的填制方法單位納稅人納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件（五）稅務(wù)登記證的保管使用稅務(wù)登記證有正本、副本；稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證（1年）；稅務(wù)機(jī)關(guān)3—5年更換一次稅務(wù)登記證；（五）稅務(wù)登記證的保管使用稅務(wù)登記證有正本、副本；納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件二、變更稅務(wù)登記（一）要求條件：稅務(wù)登記內(nèi)容變化地點(diǎn)：原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)時間：工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)

稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)二、變更稅務(wù)登記（一）要求（二）變更稅務(wù)登記的一般流程申請—受理—核發(fā)1.工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照2.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；3.原稅務(wù)登記證4.其他有關(guān)資料（二）變更稅務(wù)登記的一般流程申請—受理—核發(fā)納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)稅收基礎(chǔ)知識課件三、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（一）停業(yè)稅務(wù)登記1.納稅人的停業(yè)期限不得超過一年；2.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定納稅。（二）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記1.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期停業(yè)；2.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又未申請的，視為已恢復(fù)營業(yè)。三、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（一）停業(yè)稅務(wù)登記四、注銷稅務(wù)登記（一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍1.解散、破產(chǎn)、撤銷或其他2.涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（主動）3.吊銷營業(yè)執(zhí)照（被動）4.其他四、注銷稅務(wù)登記（