《會計信息生成方法》教學課件

《會計信息生成方法》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！《會計信息生成方法》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家教學目的與要求了解會計循環(huán)過程。理解會計科目與會計賬戶的概念和關系。重點掌握復式借貸記賬法的概念及應用，掌握各種會計分錄的編制方法。學會編制會計憑證和登記會計賬簿。掌握期末賬項調整與財產清查的方法。教學目的與要求了解會計循環(huán)過程。教學重點與難點復式借貸記賬法會計分錄的編制

教學重點與難點復式借貸記賬法第一節(jié)會計循環(huán)概述指對日常發(fā)生的各種經濟業(yè)務，從分析經濟業(yè)務起直至提供財務報告止，這一全過程的工作順序和步驟的重復進展。一、日常和期末的會計工作會計憑證會計賬簿會計報表第一節(jié)會計循環(huán)概述指對日常發(fā)生的

經濟業(yè)務

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對照表編制會計報表日記賬分類賬日常工作期末工作經濟業(yè)務原始憑證取得記賬憑證編制登記登第六節(jié)會計核算方法是對會計對象進展連續(xù)、系統、全面、綜合的記錄、計算、核算和日常監(jiān)視所應用的方法。填制和審核會計憑證登記賬簿編制會計報表設置賬戶復式記賬成本計算財產清查二、會計核算的方法第六節(jié)會計核算方法是對會計對象進展連續(xù)、系統第二節(jié)賬戶與復式記賬一、會計科目的含義（一）會計科目的含義會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是對會計要素的再分類。設置會計科目，就是根據會計對象的具體內容和經濟管理的要求，科學分類核算的項目或標志的一種專門的方法。第二節(jié)賬戶與復式記賬一、會計科目的含義〔二〕會計科目的分類會計科目的分類按經濟內容分類按提供指標的詳細程度分類〔二〕會計科目的分類會計科目按經濟內容分類按提供指標的損益類科目資產類科目負債類科目所有者權益類科目成本類科目按經濟內容分類損益類科目資產類科目負債類科目所有者權益成本類科目按經濟內容按提供指標的詳細程度分類一級科目提供總括核算指標

二級科目是介于總分類和明細科目之間的科目，比總分類科目詳細，比明細科目概括。明細科目提供詳細具體指標按提供指標的詳細程度分類一級科目二級科目明細按提供指標的詳細程度分類舉例一級科目二級科目A材料B材料……C材料D材料……甲類材料乙類材料……原材料明細科目按提供指標的詳細程度分類舉例一級科目二級科目〔三〕會計科目的編號在實務中，為了便于會計處理，尤其是為了適應會計電算化的需要，應對會計科目按照統一的規(guī)定編號。新《企業(yè)會計制度》規(guī)定用6位數編號。110101第1位數字第56位數字第234位數字〔三〕會計科目的編號第1位數字第56位數字第234位數字將以下會計對象分類用連線聯接〔1〕生產本錢A資產類〔2〕預收賬款B負債類〔3〕應收賬款C所有者權益類〔4〕實收資本D損益類〔5〕主營業(yè)務收入E本錢計算類〔6〕投資收益將下列會計科目用連線聯接將以下會計對象分類用連線聯接〔1〕生產本錢二、設置賬戶（一）賬戶的含義賬戶是根據會計科目設置的，是記錄經濟業(yè)務增減變化的核算工具。賬戶具有一定的格式和結構。二、設置賬戶（一）賬戶的含義〔二〕會計賬戶的設置依據一級會計科目明細會計科目是設置總分類賬戶(總賬)的依據是設置明細分類賬的依據〔二〕會計賬戶的設置依據一級會計科目明細會計科目是設置總分類〔三〕賬戶的構造賬戶的結構——賬戶的格式賬戶的基本結構——賬戶的基本格式左方

賬戶名稱

右方是任何賬戶都必須具備的，至少兩欄。格式中，哪一方記錄增加或減少取決于賬戶的性質及記賬方法?！踩迟~戶的構造賬戶的結構——賬戶的格式左方銀行存款日記賬實務中的賬戶銀行存款日記賬實務中的賬戶余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額賬戶能夠提供的指標（賬戶的金額）期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額期初余額賬戶能夠提供的指標（賬戶的〔四〕會計賬戶與會計科目的關系聯系都是對會計對象的具體內容做進一步分類。賬戶是根據會計科目設置的，科目是賬戶的名稱。區(qū)分會計科目僅僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經濟業(yè)務的增減變化及余額。會計科目是國家財政部統一制定的，而賬戶是由企業(yè)據會計科目自己設置的?！菜摹硶嬞~戶與會計科目的關系聯系

課堂練習題一、單項選擇題1、會計科目和帳戶的區(qū)別是〔〕〔1〕記錄資產和權益的增減變動情況不同〔2〕記錄資產和權益的結果不同〔3〕反映的經濟內容不同〔4〕帳戶有構造而會計科目無構造2、以下會計科目屬于資產類的是〔〕。〔1〕營業(yè)費用〔2〕營業(yè)外支出〔3〕預付賬款〔4〕其他業(yè)務支出

課堂練習題一、單項選擇題3、帳戶根本構造一般分為〔〕?！?〕左右兩方〔2〕上下兩局部〔3〕發(fā)生額和余額兩局部〔4〕前后兩局部4、引起資產和負債同增的業(yè)務有〔〕?！?〕從銀行借入短期借款存入銀行存款賬戶〔2〕預付財產保險費〔3〕從銀行提取現金〔4〕以存款購入設備5、預提費用屬于會計要素中的〔〕要素。〔1〕資產〔2〕負債〔3〕收入〔4〕所有者權益

課堂練習題3、帳戶根本構造一般分為〔〕。

課堂練習題二、多項選擇題1、帳戶中的各項金額包括〔〕?！?〕期初余額〔2〕本期增加額〔3〕本期減少額〔4〕本期發(fā)生額〔5〕期末余額2、以下帳戶屬于費用要素的有〔〕〔1〕營業(yè)費用〔2〕財務費用〔3〕制造費用〔4〕管理費用〔5〕待攤費用

課堂練習題二、多項選擇題

課堂練習題3、以下帳戶屬于資產要素的有〔〕?！?〕無形資產〔2〕應收賬款〔3〕產成品〔4〕預收賬款〔5〕長期待攤費用三、判斷題1、帳戶是會計科目的名稱?！病?、每個帳戶在一定時期內所登記的金額合計稱為本期發(fā)生額?！病?/p>

課堂練習題3、以下帳戶屬于資產要素的有〔〕。

課堂三、復式記賬法〔一〕記賬方法概述記賬方法指在賬簿中登記經濟業(yè)務的方法。記賬方法A單式記賬法B復式記賬法三、復式記賬法〔一〕記賬方法概述記賬方法A單式記賬法B★1、單式記賬法單式記賬法是指只對每一項經濟業(yè)務，一般只在一個賬戶中進展記錄的記賬方法。[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購置原材料。單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權債務的增減變動，對財物、費用等不設賬戶核算。★1、單式記賬法單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資單式記賬法的缺點：

1.會計科目設置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯系,不能全面、系統的反映經濟業(yè)務之間的來龍去脈；2.賬戶之間的記錄沒有必然聯系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法的缺點：★

2、復式記賬法[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購買原材料?！?、復式記賬法復式記賬的優(yōu)點1.可以全面、系統地反映企業(yè)的經濟業(yè)務；(全面登記)2.可以更好地反映經濟業(yè)務的來龍去脈;(增減清楚)3.可以將賬戶之間的內在聯系有機地聯結起來。(賬戶對應)復式記賬的優(yōu)點（二）借貸記賬法1、借貸記賬法的概念以“借”和“貸”作為記賬符號，以會計等式為理論依據，對每項經濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等金額，全面地、相互聯系地記錄經濟業(yè)務的一種復式記賬方法。

（二）借貸記賬法1、借貸記賬法的概念2、借貸記賬法的內容理論依據記賬符號賬戶結構記賬規(guī)則試算平衡會計分錄2、借貸記賬法的內容理記賬記試會〔1〕理論依據該會計等式規(guī)范了企業(yè)經濟業(yè)務的內容；該等式綜合反映了資金運動的靜態(tài)和動態(tài)表現；該等式可檢驗賬戶記錄結果的正確性。資產=負債+所有者權益該方程式包含的經濟內容和數學上的恒等關系是借貸記賬法的理論依據。資產+費用=負債+所有者權益+收入〔1〕理論依據該會計等式規(guī)范了企業(yè)經濟業(yè)務的內容；資產=負

計算分析題：1、某公司1993年5月1日開業(yè)，國家以固定資產投資100萬元；外商投資20萬元，其中銀行存款5萬元，原材料5萬元，設備10萬元；另外向銀行取得短期借款30萬元，已轉入存款戶。要求：請計算該公司開業(yè)時，資產、負債和所有者權益的數額。

課堂練習題

課堂練習題作業(yè)題2、該公司開業(yè)后，發(fā)生以下經濟業(yè)務：〔1〕用銀行存款購進原材料6萬元已入庫。〔2〕按原價出售新設備8萬元，款已存入銀行。〔3〕承受一企業(yè)以設備10萬元和材料5萬元投資。要求：計算該公司三筆經濟業(yè)務發(fā)生后有關賬戶的余額。作業(yè)題2、該公司開業(yè)后，發(fā)生以下經濟業(yè)務：答案該公司5月1日開業(yè)時資產、負債和所有者權益的數額：資產：負債：銀行存款35萬元短期借款30元原材料5萬元所有者權益：固定資產110元實收資本—國家投資100萬外商投資20萬元資產總計：150萬元負債和所有者權益總計：150元2、銀行存款：37萬元實收資本：135萬元原材料：16萬元短期借款：30萬元固定資產：112萬元資產總計：165萬元負債和所有者權益總計：165元答案該公司5月1日開業(yè)時資產、負債和所有者權益的數額：（2）記賬符號

“借”、“貸”二字的最初含義：借貸二字最初表示的是一種債權、債務關系，不是記賬符號?！敖琛?、“貸“二字沿用至今，僅僅是一種記賬符號，沒有任何含義。

（2）記賬符號

“資產類”賬戶借（+）貸（-）期初余額XXX本期增加數XXX本期減少數XXX本期發(fā)生額合計XXX期末余額XXX

本期發(fā)生額合計XXX期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額（３）賬戶結構

“資產類”賬戶借（+）貸（-）期初余“負債及所有者權益”類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借（-）貸（+）本期減少數XXX期初余額XXX本期增加數XXX本期發(fā)生額合計XXX本期發(fā)生額合計XXX

期末余額XXX“負債及所有者借（-）貸（+）本期減少數收入、費用、利潤賬戶的結構從會計擴充等式可看出：綜上：費用與資產類賬戶的結構基本相同，收入、利潤與權益類賬戶的結構基本相同。表示：資本來源表示：資本運用的存在形態(tài)資產+費用負債+所有者權益+收入=等式同一邊具有相同的性質收入、費用、利潤賬戶的結構從會計擴充等式可看出：綜上：費用與借（-）貸（+）本期收入沖減數XXX期末轉入利潤數XXX本期收入增加數XXX本期發(fā)生額合計XXX

本期發(fā)生額合計XXX

期末無余額

“收入類”賬戶借（-）貸（+）本期收入沖減數XXX本借（+）貸（-）本期費用增加數XXX本期費用沖減數XXX期末轉入利潤數XXX

本期發(fā)生額合計XXX

期末無余額

本期發(fā)生額合計XXX

“費用類”賬戶借（+）貸（-）本期費用增加數XXX本期費用借（-）貸（+）本期費用轉入數XXX期初余額XXX本期收入轉入數XXX本期發(fā)生額合計XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計XXX期末余額XXX“利潤類”賬戶累計利潤累計虧損借（-）貸（+）本期費用轉入數XXX期初余額借貸法下賬戶結構歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產增加減少一般在借方負債、所有者權益和利潤減少增加一般在貸方費用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額借貸法下賬戶結構歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產

（4）記賬規(guī)則有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。（4）記賬規(guī)則舉例1、長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。2、長城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。3、長城公司用銀行存款200000元購入一臺全新設備。4、長城公司將資本公積160000元按法定程序轉增資本。5、長城公司收到某單位還來的貨款50000元。舉例（5）試算平衡是根據平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡（5）試算平衡是根據平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗證賬戶記錄發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計動態(tài)平衡發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)余額平衡——以平衡公式為依據，用來檢查所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等的方法．=全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計靜態(tài)平衡余額平衡——以平衡公式為依據，用來檢查所有賬戶的借方余額合計（三）會計分錄1、概念會計分錄是確定每筆經濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額記錄。會計分錄的要素：

記賬方向賬戶名稱記賬金額

（三）會計分錄1、概念記賬方向賬戶名稱記賬金額2.編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。2.編制會計分錄的基本方法3、教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求3、教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求4、會計分錄的種類簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。復合會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會計分錄：借：原材料15000（購入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）貸：應付賬款5000（尚未支付材料款）4、會計分錄的種類復合會計分錄的分解復合會計分錄的分解對應關系——賬戶之間的應借、應貸的關系對應賬戶——存在對應關系的賬戶。

借：銀行存款100000

貸：實收資本100000對應關系5、對應關系與對應賬戶對應賬戶對應關系——賬戶之間的應借、應貸的關系對應關系5、對應關系與（四）賬戶本期發(fā)生額對照表用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫自動平衡。在實際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，一般是在月末結出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，通過編制試算平衡表進行。

（四）賬戶本期發(fā)生額對照表用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸合計試算平衡表賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸合計試算平衡表

作業(yè)題一、單項選擇題1、帳戶余額一般與〔〕在同一方向?！?〕借方發(fā)生額〔2〕貸方發(fā)生額〔3〕增加額〔4〕減少額2、帳戶的貸方反映的是〔〕?！?〕費用增加〔2〕所有者權益減少〔3〕收入增加〔4〕負債減少3、收入類帳戶期末結帳后，應是〔〕?！?〕借方余額〔2〕貸方余額〔3〕沒有余額〔4〕貸方或借方余額

作業(yè)題一、單項選擇題

課堂練習題一、單項選擇題4、“應收賬款〞賬戶期初余額為5000元，本期借方發(fā)生額為5000元，貸方發(fā)生額為4000元，那么期末余額一定為〔〕?！?〕借方6000元〔2〕貸方3000元〔3〕借方7000元〔4〕貸方2000元5、在借貸記帳法中，帳戶的哪一方記增加數，哪一方記減少數是由〔〕決定的?！?〕賬戶構造〔2〕帳戶性質〔3〕賬戶用途〔4〕賬戶類型

課堂練習題一、單項選擇題二、多項選擇題1、在借貸記帳法下，復合會計分錄可以表現為〔〕?！?〕一借一貸〔2〕一借多貸〔3〕一貸多借〔4〕多借多貸〔5〕同借或同貸2、在借貸記帳法下，費用類賬戶期末結帳后〔〕?！?〕一般沒有余額〔2〕絕對沒有余額〔3〕借、貸方都可能有余額〔4〕假設有余額在貸方〔5〕假設有余額在借方

課堂練習題二、多項選擇題

課堂練習題3、下列錯誤中不能通過試算平衡發(fā)現的有（）（1）只登記借方金額，未登記貸方金額（2）借貸雙方的發(fā)生額同時多記相同金額（3）應借賬戶和應貸賬戶都作了反方登記（4）漏記了某項經濟業(yè)務（5）借貸雙方中一方多記金額，另一方少記金額

課堂練習題3、下列錯誤中不能通過試算平衡發(fā)現的有（（三)判斷題1、賬戶的借方反映資產和負債及所有者權益的增加，貸方反映資產和負債及所有者權益的減少。（）2、運用借貸記帳法時，每一個賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。（）3、凡是余額在借方的都是資產類賬戶。（）4、負債類賬戶的結構與資產類賬戶的結構正好相反。（）

課堂練習題（三)判斷題

課堂練習題1、投資人投入貨幣資金50萬元，款項存入銀行。2、購入機器設備10萬元，以存款支付。3、從銀行提取現金5000元備用。4、從銀行借入短期借款10000元。5、購置辦公用品1000元，以現金支付。6、購置原材料30000元，貨款暫欠。編制會計分錄

課堂練習題1、投資人投入貨幣資金50萬元，款項存入銀行。編制會計分錄

第三節(jié)會計憑證和賬簿一、會計憑證1二、會計賬簿2第三節(jié)會計憑證和賬簿一、會計憑證1二、會計賬簿經濟業(yè)務的處理程序填制和審核原始憑證敘述經濟業(yè)務內容編制會計分錄填制和審核記賬憑證教學實際工作一、會計憑證經濟業(yè)務的處理程序填制和審核原始憑證敘述經濟業(yè)務內容編制會計庫存現金試算平衡表庫存現金試算（一）會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據。經濟業(yè)務填制取得審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細賬（一）會計憑證的概念經濟業(yè)務填制取得審核登記登記原始憑證記賬客觀及時地反映經濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況,作為記賬依據會計憑證的作用監(jiān)督各項經濟業(yè)務的合法性便于分清經濟責任，可以加強經濟管理中的責任制

客觀及時地反映經濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況,作為記賬依據會計憑證原始憑證會計憑證記賬憑證

（二）會計憑證的種類按填制程序與用途原始憑證會計憑證記賬憑證（二）會計憑證的種類按填制程序與用途時間：經濟業(yè)務發(fā)生時主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據取得方式：自行填制或外部取得填制原始憑證記賬憑證1、原始憑證

（1）概念反映內容,記錄或證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據取得方式：自行填制第三節(jié)會計憑證(2)原始憑證根本內容：一般有6項。重慶百貨大樓股份有限公司發(fā)貨票購貨單位年月日編號品名規(guī)格單位數量單價金額總計人民幣（大寫）會計（簽章）復核（簽章）制單（簽章）填制單位名稱原始憑證名稱日期購貨單位名稱經濟業(yè)務內容有關人員簽章節(jié)第三節(jié)會計憑證(2)原始憑證根本內容：一般有6項。重慶百貨（3）原始憑證票樣（3）原始憑證票樣《會計信息生成方法》教學課件《會計信息生成方法》教學課件《會計信息生成方法》教學課件《會計信息生成方法》教學課件填制依據：原始憑證用途：登記賬簿的依據原始憑證記賬憑證2、記賬憑證

（1）概念反映內容:會計分錄填制登記賬簿填制依據：原始憑證用途：登記賬簿的依據原始憑證記賬憑證2、記記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證（2）記賬憑證的種類收款憑證轉賬憑證付款憑證按用途分按填列方式分按適用的業(yè)務類型分記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證（2記賬憑證的編號記賬憑證名稱填制憑證的日期相關人員簽名蓋章經濟業(yè)務內容摘要所附原始憑證張數會計分錄（科目、方向、金額）記賬憑證要素圖記賬憑證的編號記賬憑證名稱填制憑證的日期相關人員簽名蓋章經濟收款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據有關現金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。收款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據現金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證銀行存款和現金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現金存入銀行，或者從銀行提取現金的業(yè)務，為了避免重復記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意銀行存款和現金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現金存入銀行，或者從銀轉賬憑證是用來記錄與現金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證，它是根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證是用來記錄與現金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬憑證收款憑證付款憑證收款業(yè)務付款業(yè)務轉賬業(yè)務3、記賬憑證的填制方法經濟業(yè)務（1）記賬憑證種類的選擇轉賬憑證收款憑證付款憑證收款業(yè)務付款業(yè)務轉賬業(yè)務3、記賬憑證（2）記賬憑證填制的要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據；選擇正確的記賬憑證；日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉賬業(yè)務的日期應寫月末日期。編號要規(guī)范；摘要填寫要簡明、正確；按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；正確填寫所附原始憑證張數；制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。（2）記賬憑證填制的要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證（3）記賬憑證填制舉例業(yè)務1、4月21日，向銀行借款，存入銀行存款戶。（3）記賬憑證填制舉例業(yè)務1、4月21日，向銀行借款，存入銀《會計信息生成方法》教學課件業(yè)務2、4月21日，購入運輸卡車，已交付使用。

業(yè)務2、4月21日，購入運輸卡車，已交付使用?！稌嬓畔⑸煞椒ā方虒W課件《會計信息生成方法》教學課件業(yè)務3、4月26日，購入材料驗收入庫，價款尚未支付業(yè)務3、4月26日，購入材料驗收入庫，價款尚未支付《會計信息生成方法》教學課件《會計信息生成方法》教學課件《會計信息生成方法》教學課件一、單項選擇題：1、以下不屬于原始憑證根本內容的是〔〕?！?〕填制日期〔2〕經濟業(yè)務內容〔3〕應借應貸科目〔4〕有關人員簽章2、產品生產領用材料，應編制的記帳憑證是〔〕。〔1〕收款憑證〔2〕付款憑證〔3〕轉帳憑證〔4〕一次憑證3、記賬憑證的填制是由〔〕完成的?！?〕出納人員〔2〕會計人員〔3〕經辦人員〔4〕主管人員

課堂練習題一、單項選擇題：

課堂練習題4、記賬憑證是根據〔〕填制的。〔1〕經濟業(yè)務〔2〕原始憑證〔3〕賬簿記錄〔4〕審核后的原始憑證二、多項選擇題1、會計憑證按用途和填制程序分為〔〕?！?〕原始憑證〔2〕累計憑證〔3〕記賬憑證〔4〕轉帳憑證〔5〕單式記賬憑證三、判斷題1、從銀行提取現金時，應編制現金收款憑證?！病?、記賬憑證是根據帳簿記錄填制的?！病?/p>

課堂練習題4、記賬憑證是根據〔〕填制的。

課堂二、會計賬簿（一）會計賬簿的概念賬簿是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時地和分類地登記經濟業(yè)務的簿籍。會計報表審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細賬編制二、會計賬簿（一）會計賬簿的概念會計報表審核登記登記原始憑考核經營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據提供系統完整的會計信息有利于保護各項資產的安全完整。會計賬簿的作用登記填制會計報表登記會計憑證賬簿考核經營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據提供系統完整有利于保護各序時賬分類賬備查簿賬簿（二）會計賬簿的種類普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬1.按用途分類也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記總分類賬明細分類賬按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。序時賬分類賬備查簿賬簿（二）會計賬簿的種類普通日記賬特種日記2.按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細賬。在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿，適用于總賬和現金日記賬和銀行存款日記賬。由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產和低值易耗品等明細分類賬。訂本式活頁式卡片式卡片箱總賬明細賬2.按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中格式登記依據登記人員登記要求（三）日記賬的設置和登記1、特種日記賬的設置和登記（1）現金日記賬的設置和登記收入、付出、結存三欄式出納人員現金收付、款憑證、銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結格式登記依據登記人員登記要求（三）日記賬的設置和登記收入、付

21銀付69提現備用銀行存款1000.002500.00現金日記賬填制實例√

22現付73用購買辦公用品管理費用300.002200.00√

24現收39銷售廢料原材料585.002785.00√

24現付74職工報銷醫(yī)藥費應付福利費616.002169.00√

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.0021銀付69提現備（2）銀行存款日記賬的設置和登記格式登記依據登記人員登記要求收入、付出、結存三欄式出納人員銀行存款收、付款憑證現金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對（2）銀行存款日記賬的設置和登記格式登記依據登記人員登記要求銀行存款日記賬登記方法同“現金日記賬”銀行存款日記賬登記方法同“現金日記賬”

案例一長江摩配有限責任公司于2001年1月1日注冊成立，該企業(yè)總經理李東任命本單位會計主管張琴兼任出納人員。2001年11月3日李東參加高新產品交易會，需要現金20000元，李琴直接從11月1日收到的一筆貨款100000元支付給李東，余額80000元作為企業(yè)備用金。此外，當月該公司有以下現金支出事項：〔1〕11月5日用50000元支付材料采購款；〔2〕11月10日用2000元支付公司銷售部王明差旅費2000元；〔3〕11月15日支付銀行結算手續(xù)費1000元。要求:根據貨幣資金管理的有關規(guī)定判斷上述案例那些行為是合法的，那些行為不合法，并說明理由。案例一長江摩配有限責任公司于2001年1月(四)分類賬的設置和登記1.總分類賬的設置和登記設置依據登記依據格式登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記(四)分類賬的設置和登記設置依據登記依據格式登記要求記賬憑證資產類總賬登記實例

10科目匯總表11500.002000.00借2400.0020科目匯總表2900.001800.00借1500.0030科目匯總表32085.00916.00借2669.0030本期發(fā)生額及月末余額4485.004716.00借2669.00資產類總賬登記實例10負債類總賬實例登記方法同“資產類總賬”負債類總賬實例登記方法同“資產類總賬”所有者權益類總賬實例登記方法同“資產類總賬”所有者權益類總賬實例登記方法同“資產類總賬”收入類總賬實例登記方法同“資產類總賬”收入類總賬實例登記方法同“資產類總賬”費用類總賬實例登記方法同“資產類總賬”費用類總賬實例登記方法同“資產類總賬”利潤總賬實例登記方法同“資產類總賬”利潤總賬實例登記方法同“資產類總賬”2.明細賬的設置和登記數量金額式三欄式多欄式設置依據：二級科目或明細科目登記依據：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結算類、資金類賬戶適用財產物資類賬戶適用成本計算類、費用類帳戶2.明細賬的設置和登記數量金額式三欄式多欄式設置依據：二級科#三欄式明細賬的設置和登記23銀付74償還上月購料款306000.00貸0.0030發(fā)生額及余額306000.00貸0.00#三欄式明細賬的設置和登記23銀付74#數量金額式明細賬的設置和登記30轉字28結轉完工成本808000.00640000.00

30轉字29結轉銷售成本608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00#數量金額式明細賬的設置和登記30轉字28#多欄式明細賬的設置和登記30轉字22結轉當月成本515000.00515000.00借1083000.00轉字23結轉當月成本60000.0060000.00借1143000.00轉字27結轉當月成本71388.0071388.00借1214388.00轉字28結轉完工成本640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00轉字31完工入庫515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00平

0.00#多欄式明細賬的設置和登記30轉22銀付71購入1023400234000.0022銀付71購入234000.001219370.0030轉22發(fā)出鋁板512000.0030轉22發(fā)出材料801500.00417870.003.總賬和明細賬的平行登記22銀付71購入(五)更正錯賬的方法1、劃線更正法適用范圍、更正的操作方法2、紅字更正法適用范圍、更正的操作方法3、補充登記法適用范圍、更正操作方法(五)更正錯賬的方法一、期末賬項調整的原則收入和費用確認標準的選擇：款項的實際收支權利的歸屬和責任的承擔收付實現制權責發(fā)生制第四節(jié)期末賬項調整一、期末賬項調整的原則款項的實際收支權利的歸屬和責任的承擔收下月向服裝廠發(fā)出布料后才確認收入服裝廠的預付貨款已到，怎么沒做收入處理？下月向服裝廠發(fā)出布料后才確認收入服裝廠的預付貨款已到，怎么沒二、調整內容1、收入和費用的收支期與歸屬其期一致2、收入和費用的收支期在前歸屬期在后例：某年7月初收到出租包裝物的一年租金收入24000元存入銀行，在這24000元中應屬于本年度收入僅為12000元。其余局部本年收到但屬于以后年度的收入。這局部收款期在先、歸屬期在后的收入稱為預收收入。再如某單位10月份已銀行存款支付次年的報刊雜志費12000元這筆費用在十月份支付，但不屬于本年度費用，應由辭年進展負擔。這局部支付期在先、負擔起災后的費用稱為預付費用。3、收入和費用的歸屬期在前收支期在后例：本年度十月初出租設備一臺，租期為第一年，每月租金收入600.按合約規(guī)定該租金在次年4月由對方一次支付。在本年度這筆租金收入盡管并未收到，但應屬于本年度的租金收入為1800〔600X3〕元。類比，稱這類為應計收入。再如，本年度9月初向銀行借入半年期的借款100000元，借款利率為3%，在本年度內盡管這筆借款利息并未支付，但應屬于本年度的利息費用應為1000元。類比稱之為應計費用。二、調整內容三、調整的方法1、預收收入的調整；2、應計收入的調整3、預付費用的調整；4、應計費用的調整例：1、預收銷售貨款26000元，已存入銀行。2、銷售產品80000元，其中30000元已收到存入銀行，其余50000元尚未收到。3、預提4月份借款利息9000元。4、用銀行存款預付下年度房租18000元。

5、本月負擔年初已支付的保險費300元。三、調整的方法練習題一、單項選擇題：1、活頁式和卡片式賬簿主要適用于〔4〕?！?〕特種日記賬〔2〕普通日記賬〔3〕總分類賬〔4〕明細分類賬2、日記賬和總賬外表形式一般采用〔3〕。〔1〕卡片式〔2〕訂本式〔3〕三欄式〔4〕數量金額式練習題一、單項選擇題：練習題3、現金和銀行存款日記賬，根據有關憑證〔3〕?！?〕逐日匯總登記〔2〕定期匯總登記〔3〕逐日逐筆登記〔4〕一次匯總登記練習題練習題二、多項選擇題1、賬簿按用途分類可以分為〔134〕?！?〕序時賬簿〔2〕訂本式賬簿〔3〕分類賬簿〔4〕備查賬簿〔5〕活頁式賬簿

練習題練習題2、任何會計主體必須設置的賬簿有〔1235〕?！?〕現金日記賬〔2〕銀行存款日記賬〔3〕總分類賬〔4〕備查賬〔5〕明細分類賬練習題練習題三、判斷題1、現金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿?！病?、多欄式明細賬，一般適用于債權、債務結算戶的明細分類賬?！病?、備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬中未能記錄或記錄不全的經濟業(yè)務進展補充登記的賬簿，因此，各單位必須設置。〔〕練習題第五節(jié)財產清查與結賬

一、財產清查1二、對賬與結賬25第五節(jié)財產清查與結賬一、財產清查1二、一、財產清查的意義及種類通過對實物、現金的實地盤點和銀行存款、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明賬面結存數與實存數是否相符的一種專門方法。（一）財產清查的意義1.財產清查的概念一、財產清查的意義及種類通過對實物、現金的實地盤3.造成財產物資與賬實不符的原因

自然原因：財產物資在保管過程中的自然損耗

人為原因：在保管和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴格發(fā)生的錯收、錯支情況；由于計量或檢查不準確造成多付少付等；管理不善等造成的損毀情況。保證賬實完全相符

保證財產安全完整2.賬面清查的必要性3.造成財產物資與賬實不符的原因自然原因：財產物資在保管可以保證財產物資的安全完整。通過財產清查，保證會計資料的真實性。有利于挖掘財產物資使用方面的潛力，提高資金使用效率。保證財經紀律和和結算制度的貫徹執(zhí)行。4.財產清查的作用可以保證財產物資的安全完整。4.財產清查的作用（二）財產清查的種類全面清查定期清查財產清查局部清查

不定期清查按清查的范圍按清查的時間（二）財產清查的種類全面清查定期清查財局部清查不定期清查組織上的準備物質和業(yè)務上的準備（三）財產清理的準備工作組織上的準備（三）財產清理的準備工作

確定財產物資賬面結存數的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實地盤存制，一般稱為財產物資的盤存制度。二、財產清查的方法（一）財產物資的清查1.確定財產物資賬面結存數的方法確定財產物資賬面結存數的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實地

永續(xù)盤存制又叫賬面結存制，就是對財產物資的增加和減少，平時都要根據會計憑證連續(xù)地記入有關賬薄，并隨時結出賬面余額的一種核算方法。期末余額=期初賬面余額+本期增加額-本期減少額（1）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又叫賬面結存制，就是對財產物資的增加和減少，

優(yōu)點：手續(xù)嚴密，并能隨時掌握財產物資的收入、支出和結存數。因此，有利于加強對財產物資的管理。在實際工作中，一般都采用永續(xù)盤存制。

缺點：工作量大，可能發(fā)生賬實不符的情況。所以永續(xù)盤存制也需要對各項財產物資進行清查盤點。有查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。優(yōu)點：手續(xù)嚴密，并能隨時掌握財產物資的收入、支出和結存數。實地盤存制又稱定期盤存制，是平時只根據會計憑證在賬簿中登記財產的增加數，不登記減少數，月末，對各項財產物資進行盤點根據實地盤點所確定的實存數。倒擠得出本月各項財產物資的減少數，據以登記賬簿的一種核算方法。本期減少數=期初賬面余額+本期增加數-期末實際結存數（2）實地盤存制實地盤存制又稱定期盤存制，是平時只根據會計憑證在賬簿

優(yōu)缺點：工作簡單，工作量小。但各項財產物資的減少數沒有嚴格的手續(xù)，從而削弱了對財產物資的監(jiān)控作用，所以一般不采用實地盤存制方法。優(yōu)缺點：工作簡單，工作量小。但各項財產物資的減少數沒有嚴格2.財產物資實際結存數量的確定方法

實地盤點:是指在財產物資堆放現場進行逐一清點數量或用計量儀器確定實存數的一種方法。

技術推算盤點:是指利用技術方法，如量方、計尺等對財產物資的實存數進行推算的一種方法。2.財產物資實際結存數量的確定方法實地盤點:是指在財產物資3.財產物資單價的確定方法

（1）個別計價法：發(fā)出存貨和結存存貨的成本以該批存貨收入時的實際成本計價。

計算公式：每批發(fā)出存貨成本=每批發(fā)出存貨數量?該批存貨收入時實際成本價前提條件：會計、保管、業(yè)務都需分清批次。優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)點：計算的成本符合實際。缺點：工作量太大。適用范圍：房屋、船舶、飛機、汽車、珠寶、字畫等單位價值比較大的商品。3.財產物資單價的確定方法（1）個別計價法：發(fā)出存貨和結存3.財產物資單價的確定方法（2）先進先出法：以最先購入存貨最先發(fā)出為假設前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)點：符合商品流通的一般規(guī)律，期末存貨比較接近市場價值。缺點：在物價上漲的情況下，不符合謹慎原則也不符合配比原則。適用范圍：形態(tài)、質量容易受影響的存貨。3.財產物資單價的確定方法（2）先進先出法：以最先購入存貨最3.財產物資單價的確定方法（3）加權平均法：指每月月末，以存貨數量為權數，加權計算本期期初結存及收入存貨的平均單價，從而確定本期發(fā)出和期末結存存貨成本的一種方法。計算方法：月末計算全月加權平均單價。

優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)點：計算的各期成本比較均衡。缺點：只能采取定期結轉成本的方法。適用范圍：各批次單位成本相差比較大的存貨。3.財產物資單價的確定方法（3）加權平均法：指每月月末，以存3.財產物資單價的確定方法（4）移動加權平均法：指每收入一批存貨，就需根據現有存貨總額及總量，計算一次新的平均單價，并發(fā)出發(fā)出存貨和結存存貨進行計價的一種方法。計算方法：每收入一次存貨,計算一次單價。優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)點：計算的各期成本比較均衡。缺點：工作量太大。適用范圍：各批次單位成本相差比較大的存貨。3.財產物資單價的確定方法（4）移動加權平均法：指每收入一批

案例分析題

哈利公司聘請你為參謀，協助公司編制利潤表向銀行申請貸款1000000元。哈利公司銷售光纖系統給大公司。該項系統系哈利公司購自三得福通訊電子公司。第一年的購貨情況如圖：購貨月份購入數量單位本錢總本錢1月100015000150000003月500014000700000009月4000120004800000012月20001100022000000

案例分析題

哈利公司聘請你為參謀，協助公司編制利潤案例分析題該公司在12月31日會計年度終了時，存貨有3500件。因為這是第一年營業(yè)，哈利公司尚未正式選擇存貨計價方法。該年銷售總額為148000000元，營業(yè)費用總計17000000元。要求：〔1〕由你建議哈利公司向銀行提出貸款申請的利潤表，其存貨本錢計價應采用何種方法？為什么？〔2〕假設哈利公司的所得稅率為33%，為報稅目的，你建議哈利應采用何種存貨計價方法？為什么？案例分析題該公司在12月31日會計年度終了時，存貨有3現金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存數，再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明盤存數。注意事項現金盤點報告表的編制（二）貨幣資金的清查方法1.現金的清查現金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存《會計信息生成方法》教學課件銀行存款的清查是采用與用戶銀行核對賬目的方法進行。即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行逐筆核對。二者核對可能出現差錯，其原因有賬務差錯和未達賬項。2.銀行存款的清查銀行存款的清查是采用與用戶銀行核對賬目的方法進行。即未達賬項

指由于企業(yè)與銀行間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而一方已登記入賬另一方尚未入賬的款項。未達賬項的四種表現形式：1、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付3、企業(yè)已收，銀行未收4、企業(yè)已付，銀行未付未達賬項項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額XX銀行對賬單余額XX加：銀行已收，企業(yè)未收的金額XX加企業(yè)已收，銀行未收的金額XX減：銀行已付，企業(yè)未付的金額XX減：企業(yè)已付，銀行未付的金額XX調節(jié)后的存款余額XX調節(jié)后的存款余額XX

銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額XX銀行對賬單余額XX摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現30日開出現金支票31日轉賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450勾對VvvvVvVv銀行存款日記賬銀行對賬單核對項目金額項目金額銀行存款賬面余額加:銀行已作收入數減:銀行已作付出數1950+200-250銀行對賬單存款余額加:企業(yè)已作收入數減:企業(yè)已作付出數1450+600-150調整后的存款余額1900調整后的存款余額1900銀行存款余額調節(jié)表摘要收付存月初余額1000摘要收付存月初余額1000勾對銀行

銀行存款余額調節(jié)表的說明調節(jié)后的余額不等，則說明記賬有差錯：如存款余額相等，則說明一般無差錯?！般y行余額調節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調節(jié)賬面余額的憑證，銀行存款日記賬的登記，還應待收到有關原始憑證再進行。上述銀行存款清查方法，也適用于銀行借款的清查。銀行存款余額調節(jié)表的說明調節(jié)后的余額不等，則說明記賬

結算往來款項核對一般采取“函證核對法”進行清查。即通過編制“往來款項對賬單”同對方經濟往來單位核對項目進行清查。（三）結算往來賬項的清查結算往來款項核對一般采取“函證核對法”進行清查。（三《會計信息生成方法》教學課件分析賬實不符的性質和產生原因，提出處理意見積極處理多余積壓物資，清理長期積欠的債權債務總結經驗教訓，建立和健全財產管理制度3.財產清查結果的處理（1）財產清查結果的業(yè)務處理程序分析賬實不符的性質和產生原因，提出處理意見3.財產清查結

賬務處理的步驟第一步：審批前的賬務處理。根據有關“實存賬存對比表”（又叫“財產盈余報告單”）編制記賬憑證。并據以登記賬簿，使各項財物的賬存數予實存數一致。第二步：審批后的賬務處理。根據差錯原因和批復意見編制記賬憑證、登記相關賬簿。

為了反映和監(jiān)督財產清查中查明的各種財物的盤盈、盤虧和損毀及處理情況，應設置“待處理財產損益”科目。（2）財產清查結果的賬務處理 賬務處理的步驟（2）財產清查結果的賬務處理借貸1、發(fā)生的待處理財產物資盤虧和盤損數2、結轉已批準處理的財產物資盤盈數1、發(fā)生的待處財產資盤盈數2、轉銷已批準處理財產物資盤虧和盤損數尚待批準處理財產物資盤虧及毀損凈額尚待批準處理財產物資的盤盈凈額待處理財產損溢借貸1、發(fā)生的待處理財產物資盤虧和盤損數1、發(fā)生的待處財產

為了反映和監(jiān)督國家資產和流動資產的盤虧情況，應分別開設“待處理財產損益——待處理固定資產損溢”和“待處理財產損益——待處理流動資產損溢”兩個明細分類科目進行核算。為了反映和監(jiān)督國家資產和流動資產的盤虧情況，應分別開設貨幣資產盤盈盤虧的賬務處理原那么：現金長款應退回，無法退回的記入營業(yè)外收入；現金短缺的，應盡量追回，無法追回確實認為“營業(yè)外支出〞，應由責任人賠償的記入“其他應收款〞貨幣資產盤盈盤虧的賬務處理〔2〕財產物資盤盈、盤虧和毀損的賬務處理存貨盤盈、盤虧的處理原那么：盤虧的存貨由過失人賠償的，記入“其他應收款〞，自然損耗記入“管理費用〞，意外損失記入“營業(yè)外支出〞；盤盈的存貨沖減“管理費用〞?！?〕財產物資盤盈、盤虧和毀損的賬務處理例、某公司在財產清查過程中，發(fā)現甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據“實存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢9600

貸；原材料——甲3600

——乙6000

經查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計量上的差錯造成的。經批準后作如下分錄：

借：營業(yè)外支出3600

管理費用6000

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢9600例、某公司在財產清查過程中，發(fā)現甲材料毀損200公斤，單《會計信息生成方法》教學課件《會計信息生成方法》教學課件壞賬損失的賬務處理

壞賬：是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款。

壞賬損失：由于發(fā)生壞賬使企業(yè)遭受的損失。

壞賬損失的賬務處理：預提“壞賬準備”，同時增加“資產減值損失”。待壞賬發(fā)生時，沖減“壞賬準備”。壞賬損失的賬務處理第四節(jié)會計賬簿三、對賬與結賬〔一〕對賬1、概念：對賬簿記錄進展核對的工作。2、內容賬證核對賬賬核對賬實核對第四節(jié)會計賬簿三、對賬與結賬2、內容賬證核對第三節(jié)對賬與結賬〔二〕結賬1、概念：定期對賬簿記錄進展的完畢工作。2、結賬工作的主要內容3、結賬工作進展的時間：會計期末〔月、季、年末〕4、結賬的操作方法：劃線結帳法。結出帳戶發(fā)生額結出帳戶余額第三節(jié)對賬與結賬〔二〕結賬結出帳戶發(fā)生額

（三）結賬的方法按結賬時間的不同月結季結年結（三）結賬的方法按結賬時間的不同月結季結年結月結是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00月結是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。30季結是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.00季結是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。3131本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結轉下年863230.000.00是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結。年結1231練習題一、單項選擇題：1、在某一時期，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤的存貨計價方法是〔〕?！?〕先進先出法〔2〕后進先出法〔3〕加權平均法〔4〕無法確定2、以下存貨發(fā)出的計價方法中，不能隨時結轉存貨發(fā)出本錢的方法是〔〕?！?〕先進先出法〔2〕個別計價法〔3〕加權平均法〔4〕移動加權平均法練習題一、單項選擇題：練習題3、以下原材料相關損失工程中，應計入營業(yè)外支出的是〔〕?！?〕計量過失引起的原材料盈虧〔2〕自然災害造成的原材料損失〔3〕原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗〔4〕人為責任造成的原材料損失二、多項選擇題1、物價持續(xù)上漲時，采用先進先出法計價，在存貨發(fā)出當期企業(yè)將〔〕〔1〕低估存貨資產價值〔2〕低估售出存貨的銷售本錢〔3〕高估利潤〔4〕高估存貨資產價值練習題3、以下原材料相關損失工程中，應計入營業(yè)外支出的是〔練習題三、判斷題1、無論采用何種盤存制度，賬面上都應該反映存貨的增減變動及結存情況。〔〕2、對財產清查結果進展處理時，一律調整賬存數?！病?．在物價波動的情況下，采用先進先出法確定的期末存貨本錢比較接近當前的市價?！病尘毩曨}三、判斷題第六節(jié)編制財務報表一、意義二、種類會計報表按會計報表反映的內容資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表按資金運動形式靜態(tài)報表動態(tài)報表按編制時間中期報表年度報表第六節(jié)編制財務報表一、意義會按會計報表反映的內容資產負債表第六節(jié)編制財務報表三、編制要求1、數字真實2、內容完整3、計算準確4、編報及時第六節(jié)編制財務報表三、編制要求《會計信息生成方法》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！《會計信息生成方法》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家教學目的與要求了解會計循環(huán)過程。理解會計科目與會計賬戶的概念和關系。重點掌握復式借貸記賬法的概念及應用，掌握各種會計分錄的編制方法。學會編制會計憑證和登記會計賬簿。掌握期末賬項調整與財產清查的方法。教學目的與要求了解會計循環(huán)過程。教學重點與難點復式借貸記賬法會計分錄的編制

教學重點與難點復式借貸記賬法第一節(jié)會計循環(huán)概述指對日常發(fā)生的各種經濟業(yè)務，從分析經濟業(yè)務起直至提供財務報告止，這一全過程的工作順序和步驟的重復進展。一、日常和期末的會計工作會計憑證會計賬簿會計報表第一節(jié)會計循環(huán)概述指對日常發(fā)生的

經濟業(yè)務

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對照表編制會計報表日記賬分類賬日常工作期末工作經濟業(yè)務原始憑證取得記賬憑證編制登記登第六節(jié)會計核算方法是對會計對象進展連續(xù)、系統、全面、綜合的記錄、計算、核算和日常監(jiān)視所應用的方法。填制和審核會計憑證登記賬簿編制會計報表設置賬戶復式記賬成本計算財產清查二、會計核算的方法第六節(jié)會計核算方法是對會計對象進展連續(xù)、系統第二節(jié)賬戶與