成本管理會(huì)計(jì)學(xué)下篇華農(nóng)課件

成本管理會(huì)計(jì)學(xué)

主講人：盛潔華農(nóng)本科自考輔導(dǎo)系列成本管理會(huì)計(jì)學(xué)

主講人：盛潔華農(nóng)本科自考輔導(dǎo)系列下篇：管理會(huì)計(jì)重點(diǎn)：成本性態(tài)分析法本量利分析法邊際分析法成本—效益分析法折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法下篇：管理會(huì)計(jì)重點(diǎn)：成本性態(tài)分析法第一章總論第一節(jié)管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展一、管理會(huì)計(jì)的形成集中體現(xiàn)科學(xué)管理理論和方法的“泰羅制”在二十世紀(jì)初產(chǎn)生。（強(qiáng)調(diào)提高生產(chǎn)率和工作效率）初步形成：二十世紀(jì)二三十年代執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)第一章總論第一節(jié)管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展二、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展正式形成：1952年，“管理會(huì)計(jì)”這個(gè)專門詞匯在世界會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)上被通過，標(biāo)志著管理會(huì)計(jì)體系正式形成。決策性管理會(huì)計(jì)三、現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展背景：經(jīng)濟(jì)從生產(chǎn)制造為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主，管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生許多新興課題。二、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展第二節(jié)管理會(huì)計(jì)的定義及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系一、管理會(huì)計(jì)的概念管理會(huì)計(jì)是指在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，通過對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過程的規(guī)劃、組織、控制、考核、評(píng)價(jià)等職能的一個(gè)分支。內(nèi)部會(huì)計(jì)第二節(jié)管理會(huì)計(jì)的定義及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）聯(lián)系1、原始資料是同源的2、服務(wù)范圍相同3、主要指標(biāo)相互滲透4、根本目的相同（二）區(qū)別1、核算重點(diǎn)不同二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別2、核算內(nèi)容不同3、核算原則不同4、核算主體（對(duì)象）不同5、核算程序不同6、運(yùn)用的方法不同7、核算的要求不同（管理會(huì)計(jì)不要求過于精確）8、報(bào)告種類與時(shí)間不同2、核算內(nèi)容不同二、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)2、側(cè)重于籌劃未來、控制現(xiàn)在3、兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體與局部4、靈活多樣，不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束二、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第三節(jié)管理會(huì)計(jì)的對(duì)象、方法及目標(biāo)一、管理會(huì)計(jì)的對(duì)象存在爭(zhēng)議1、現(xiàn)金流動(dòng)2、反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息二、管理會(huì)計(jì)的方法“差量分析”是作為一種基本的分析方法貫穿始終的。P159三、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)第三節(jié)管理會(huì)計(jì)的對(duì)象、方法及目標(biāo)第二章成本性態(tài)分析第一節(jié)成本性態(tài)分類分類的目的：降低成本、提高效益什么是成本性態(tài)？是指成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷售量）的依存關(guān)系。它可以分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三種。第二章成本性態(tài)分析第一節(jié)成本性態(tài)分類一、固定成本固定成本是指成本總額在相關(guān)范圍內(nèi)（業(yè)務(wù)量與時(shí)間）不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而增減的成本。如：直線法計(jì)提折舊、租金、管理人員工資、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。特點(diǎn)：固定成本總額不變，單位固定成本成反比例變化。分類：約束性固定成本酌量性固定成本一、固定成本（一）約束性固定成本決策者的決策無法改變其支出數(shù)額的固定成本。如：廠房設(shè)備折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員工資、照明費(fèi)。屬于不可控成本（二）酌量性固定成本通過管理層決策可以改變其發(fā)生額的固定成本。如：新產(chǎn)品研究開發(fā)成本、廣告宣傳成本、職工培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。屬于可控成本（一）約束性固定成本二、變動(dòng)成本是指某類成本總額在相關(guān)范圍與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動(dòng)的成本。如：直接材料、直接人工。特點(diǎn)：變動(dòng)成本總額與業(yè)務(wù)量成比例變動(dòng)，單位變動(dòng)成本不變。三、混合成本具有固定成本和變動(dòng)成本性態(tài)的雙重性包括半變動(dòng)成本、半固定成本、延期變動(dòng)成本二、變動(dòng)成本（一）半變動(dòng)成本在初始量的基礎(chǔ)上，其總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)變化成比例相應(yīng)變化的成本。y=a+bx（bx為變動(dòng)成本總額，x為業(yè)務(wù)量總數(shù)，a為常數(shù)即初始量，b為常數(shù)即成本變化的比例系數(shù)）如：水電費(fèi)、電話費(fèi)（一）半變動(dòng)成本（二）半固定成本在不同業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量）范圍內(nèi)保持不同固定數(shù)額的成本。它隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)呈階梯狀增長(zhǎng)，也叫步增成本。如：化驗(yàn)員、檢驗(yàn)員、推銷員工資（三）延期變動(dòng)成本在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)其總額保持不變，但當(dāng)業(yè)務(wù)量達(dá)到一定水平時(shí)，其總額隨業(yè)務(wù)量變化而相應(yīng)變化的成本。（二）半固定成本第二節(jié)混合成本的分解一、高低點(diǎn)法高點(diǎn)是指最大業(yè)務(wù)量及其所對(duì)應(yīng)的混合成本，低點(diǎn)是指最小業(yè)務(wù)量及其所對(duì)應(yīng)的混合成本。公式：P179注意兩點(diǎn)：一是所選用的成本數(shù)據(jù)是正常情況下的數(shù)據(jù)，高低點(diǎn)法只適用于相關(guān)范圍內(nèi)的混合成本分解。第二節(jié)混合成本的分解二、散布圖法Y軸代表混合成本，X軸代表業(yè)務(wù)量。三、回歸直線法回歸直線方程：y=a+bxy表示混合成本總額，x表示業(yè)務(wù)量總數(shù)公式：P183四、帳務(wù)分析法二、散布圖法第三章變動(dòng)成本法成本組成直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動(dòng)成本法全部成本法第三章變動(dòng)成本法直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變第四章本量利分析法第一節(jié)本量利分析的意義及其基本假設(shè)★本量利分析是成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者依存關(guān)系的簡(jiǎn)稱，也稱為CVP分析?！锉玖坷治龇ǘ☉?yīng)用必須以一些基本假設(shè)為基礎(chǔ)，嚴(yán)格限定它的適用范圍。P223五個(gè)假設(shè)

第四章本量利分析法第一節(jié)本量利分析的意義及其基本假設(shè)第二節(jié)盈虧臨界分析分析確定產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)，從而確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全程度。一、盈虧臨界點(diǎn)的基本計(jì)算模型所謂盈虧臨界點(diǎn)，也稱保本點(diǎn)，是指當(dāng)產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)達(dá)到某一水平時(shí)，其總收入等于總成本，利潤(rùn)為零，企業(yè)不盈利也不虧損。（一）損益方程式利潤(rùn)=銷量×（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）－固定成本總額第二節(jié)盈虧臨界分析（二）基本計(jì)算模型1、按實(shí)物單位計(jì)算的盈虧臨界點(diǎn)銷售量

單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)－單位變動(dòng)成本（二）基本計(jì)算模型2、按金額計(jì)算的盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×單價(jià)由于：邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本÷單價(jià)

2、按金額計(jì)算的盈虧臨界點(diǎn)銷售額（三）邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率及變動(dòng)成本率1、邊際貢獻(xiàn)：表示每種產(chǎn)品的獲利能力的大小，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)計(jì)算的重要依據(jù)。單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)－單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)總額=銷售總額－變動(dòng)成本總額=單位邊際貢獻(xiàn)×銷量2、邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)以上都是正指標(biāo)（三）邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率及變動(dòng)成本率3、變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本÷單價(jià)變動(dòng)成本率＋邊際貢獻(xiàn)率=1變動(dòng)成本率是越小越好的反指標(biāo)二、多品種條件下盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算1、計(jì)算多種產(chǎn)品加權(quán)平均的邊際貢獻(xiàn)率2、計(jì)算該企業(yè)綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額3、計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額3、變動(dòng)成本率三、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率與安全邊際這是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性的兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)（一）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率反指標(biāo)

它表明企業(yè)盈虧臨界狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中所占的比重

三、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率與安全邊際（二）安全邊際正指標(biāo)是指實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量（或銷售額）超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量（或銷售額）的差額。安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量－盈虧臨界點(diǎn)銷售量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額－盈虧臨界點(diǎn)銷售額安全邊際率＋盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1安全邊際率P234（二）安全邊際正指標(biāo)西方評(píng)價(jià)企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)40%以上——很安全30%～40%——安全20%～30%——較安全10%～20%——要警惕10%以下——危險(xiǎn)西方評(píng)價(jià)企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)（三）安全邊際指標(biāo)與利潤(rùn)的關(guān)系利潤(rùn)=單位邊際貢獻(xiàn)×安全邊際銷售量=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際銷售額銷售利潤(rùn)率=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際率根據(jù)以下公式推導(dǎo)：利潤(rùn)=銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本四、盈虧臨界圖（了解）（三）安全邊際指標(biāo)與利潤(rùn)的關(guān)系第三節(jié)目標(biāo)利潤(rùn)分析一、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)1、預(yù)測(cè)利潤(rùn)利潤(rùn)=（銷售單價(jià)×銷售數(shù)量）－（單位變動(dòng)成本×銷售數(shù)量）－固定成本總額利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)總額－固定成本總額利潤(rùn)=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率－固定成本總額利潤(rùn)=安全邊際量×單位邊際貢獻(xiàn)利潤(rùn)=安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率第三節(jié)目標(biāo)利潤(rùn)分析2、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)模型目標(biāo)利潤(rùn)銷售量=（固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn)）÷單位邊際貢獻(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額=（固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn)）÷邊際貢獻(xiàn)率3、實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤(rùn)模型二、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的措施◆對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的四個(gè)因素銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、單位變動(dòng)成本、固定成本2、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)模型◆生產(chǎn)多品種的企業(yè)，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)也會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。1、單項(xiàng)措施（1）提高銷售單價(jià)SP（2）降低單位變動(dòng)成本VC（3）增加銷售量X（4）降低固定成本總額FC（5）調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)2、綜合措施◆生產(chǎn)多品種的企業(yè)，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)也會(huì)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析什么是敏感分析？一、有關(guān)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度◆敏感性排序：銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷售數(shù)量、固定成本第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析◆敏感性排序：二、影響利潤(rùn)各因素的敏感性的計(jì)算公式銷售單價(jià)的提高率（R2）=P×R1/SP×X單位變動(dòng)成本的降低率（R3）=P×R1/VC×X銷售數(shù)量的提高率（R4）=P×R1/(SP－VC)×X固定成本總額的降低率（R5）=P×R1/FC二、影響利潤(rùn)各因素的敏感性的計(jì)算公式第五章預(yù)測(cè)分析管理的重心在決策，決策的關(guān)鍵在預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是為決策服務(wù)的，它是決策的基礎(chǔ)。預(yù)測(cè)的基本方法定量預(yù)測(cè)法（數(shù)學(xué)模型）定性預(yù)測(cè)法（主觀判斷）第五章預(yù)測(cè)分析管理的重心在決策，決策的關(guān)鍵在預(yù)測(cè)，預(yù)定量預(yù)★銷售預(yù)測(cè)一、定性銷售預(yù)測(cè)方法1、全面調(diào)查方法2、典型調(diào)查法3、專家集合意見方法二、定量銷售預(yù)測(cè)方法1、加權(quán)移動(dòng)平均法2、趨勢(shì)平均法3、指數(shù)平滑法4、直線回歸分析法★銷售預(yù)測(cè)★成本預(yù)測(cè)1、因素預(yù)測(cè)法2、高低點(diǎn)法3、加權(quán)平均法★籌資預(yù)測(cè)常見的是銷售百分比法1、根據(jù)銷售總額確定融資需求2、根據(jù)銷售增加量確定融資需求★成本預(yù)測(cè)第六章經(jīng)營(yíng)決策第一節(jié)決策的意義和分類一、決策的意見二、決策的分類三、決策的一般程序第六章經(jīng)營(yíng)決策第一節(jié)決策的意義和分類第二節(jié)經(jīng)營(yíng)決策需要考慮的特定成本概念1、差量成本與邊際成本2、機(jī)會(huì)成本與假計(jì)成本3、付現(xiàn)成本與歷史成本4、重置成本與沉落成本5、專屬成本與共同成本6、可避免成本與不可避免成本7、可遞延成本與不可遞延成本8、相關(guān)成本與無關(guān)成本第二節(jié)經(jīng)營(yíng)決策需要考慮的特定成本概念第三節(jié)經(jīng)營(yíng)決策的常用方法一、確定性決策常用的方法1、差量分析法（選擇最優(yōu)方案）差量收入=甲方案的收入－乙方案的收入差量成本=甲方案的成本－乙方案的成本差量利潤(rùn)=差量收入－差量成本2、邊際貢獻(xiàn)分析法應(yīng)用：虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策、新產(chǎn)品開發(fā)的決策等第三節(jié)經(jīng)營(yíng)決策的常用方法3、本量利分析法關(guān)鍵在于確定“成本平衡點(diǎn)”，即兩個(gè)備選方案的預(yù)期成本相等的業(yè)務(wù)量。二、非確定性決策常用的方法1、小中取大法2、大中取小法3、大中取大法3、本量利分析法第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)決策一、虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策二、零部件是自制還是外購的決策1、自制方案不需增加固定成本2、生產(chǎn)設(shè)備不用于自制，有租金收入3、自制方案需要增加固定成本三、聯(lián)產(chǎn)品立即出售或進(jìn)一步加工的決策1、什么是聯(lián)產(chǎn)品？2、主要是測(cè)算可分成本第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)決策第五節(jié)定價(jià)決策一、企業(yè)的定價(jià)目標(biāo)二、以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法1、制造成本加成定價(jià)法加成百分比=（投資額×期望投資報(bào)酬率＋非制造成本）÷（產(chǎn)量×單位制造成本）×100%2、變動(dòng)成本加成定價(jià)法加成百分比=（投資額×期望投資報(bào)酬率＋固定成本）÷（產(chǎn)量×單位變動(dòng)成本）×100%第五節(jié)定價(jià)決策三、邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法1、正常情況下銷售單價(jià)=單位變動(dòng)成本＋單位邊際貢獻(xiàn)=單位變動(dòng)成本＋（1－邊際貢獻(xiàn)率）=（變動(dòng)成本總額＋預(yù)期邊際貢獻(xiàn)）÷產(chǎn)（銷）量2、特殊情況下特殊定價(jià)：高于變動(dòng)成本，低于平均單位成本三、邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法四、最優(yōu)售價(jià)的確定1、產(chǎn)品最優(yōu)售價(jià)是使銷售利潤(rùn)達(dá)到最大的銷售價(jià)格。2、確定最優(yōu)售價(jià)就是使邊際收入等于邊際成本。邊際收入：增加一個(gè)單位的產(chǎn)量所引起的銷售收入的增加額。邊際成本：增加一個(gè)單位的產(chǎn)量所引起的成本的增加額。邊際收入－邊際成本=邊際利潤(rùn)四、最優(yōu)售價(jià)的確定第七章長(zhǎng)期投資決策什么是長(zhǎng)期投資決策？第一節(jié)影響的重要因素最重要的因素：一、貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值又稱資金時(shí)間價(jià)值，是指資金隨著時(shí)間的推移所產(chǎn)生的價(jià)值的增加。它的主要理念是同樣等額的資金，在不同的時(shí)點(diǎn)上，其價(jià)值是不一樣的。第七章長(zhǎng)期投資決策什么是長(zhǎng)期投資決策？1、表示方法絕對(duì)數(shù)—利息相對(duì)數(shù)—利率2、概念比較（1）終值和現(xiàn)值終值：又稱將來值或本利和，是指現(xiàn)在一定數(shù)額的資金折合成未來時(shí)點(diǎn)貨幣量的價(jià)值?，F(xiàn)值：又稱折現(xiàn)值，是指未來某一時(shí)期一定數(shù)額的資金折合成現(xiàn)在貨幣的價(jià)值。1、表示方法（2）單利和復(fù)利在單利方式下，每期都按初始本金計(jì)算利息，當(dāng)期利息即使不取出也不計(jì)入下期本金，計(jì)息基礎(chǔ)始終不變。在復(fù)利方式下，以當(dāng)期末本利和為下期計(jì)息基礎(chǔ)來計(jì)算下期利息，即利上加利。3、復(fù)利特點(diǎn)：一次性收付款項(xiàng)復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。（2）單利和復(fù)利4、年金一定時(shí)期內(nèi)每隔相同時(shí)期等額收付的系列款項(xiàng)稱為年金，如保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老金、折舊、租金、等額分期收款、等額分期付款等。兩個(gè)特征：①每期金額和間隔時(shí)間相等②是系列收付，至少兩期或以上。（1）普通年金（時(shí)點(diǎn)在每期期末）（2）預(yù)付年金（時(shí)點(diǎn)在每期期初）（3）遞延年金（最初若干期沒有收付款）（4）永續(xù)年金（無限期定額收付的年金）4、年金二、現(xiàn)金流量現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。1、現(xiàn)金流出量2、現(xiàn)金流入量3、現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量二、現(xiàn)金流量第二節(jié)長(zhǎng)期投資效益的評(píng)價(jià)方法按其是否考慮貨幣時(shí)間價(jià)值可以分為靜態(tài)分析法和動(dòng)態(tài)分析法兩類。一、靜態(tài)分析方法1、靜態(tài)投資回收期法2、投資報(bào)酬率法二、動(dòng)態(tài)分析方法1、凈現(xiàn)值法2、現(xiàn)值指數(shù)法3、內(nèi)含報(bào)酬率法4、外部收益率法第二節(jié)長(zhǎng)期投資效益的評(píng)價(jià)方法第八章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述一、全面預(yù)算的概念預(yù)算是一種限制支出的工具。預(yù)算和計(jì)劃有區(qū)別：預(yù)算用貨幣量度。全面預(yù)算是企業(yè)以貨幣量度表示的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的綜合說明。前提是有目標(biāo)利潤(rùn)。第八章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述二、預(yù)算的分類長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算三、全面預(yù)算的作用1、明確目標(biāo)2、協(xié)調(diào)工作3、控制業(yè)務(wù)4、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)二、預(yù)算的分類第二節(jié)全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法一、全面預(yù)算的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算三大類組成。二、全面預(yù)算的編制方法（一）業(yè)務(wù)預(yù)算1、銷售預(yù)算銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，也是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵。附加要編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表”第二節(jié)全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是編制直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨3、直接材料采購預(yù)算要附有“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”4、直接人工預(yù)算5、制造費(fèi)用預(yù)算P3992、生產(chǎn)預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來計(jì)算；固定制造費(fèi)用則可按零基預(yù)算的方法來計(jì)算確定。6、單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算它的編制依據(jù)是銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算。（二）專門決策預(yù)算為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)（三）財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要由現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算稱為“總預(yù)算”。1、現(xiàn)金預(yù)算（編制愈短愈好）2、預(yù)計(jì)損益表3、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（三）財(cái)務(wù)預(yù)算第三節(jié)彈性預(yù)算1、什么是固定預(yù)算？2、什么是彈性預(yù)算？是在將成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入、成本同業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，按不同的預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平標(biāo)準(zhǔn)控制的，并由一系列個(gè)別預(yù)算組成的預(yù)算。3、彈性預(yù)算可用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算的編制。4、彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)第三節(jié)彈性預(yù)算第四節(jié)零基預(yù)算1、什么是增量預(yù)算？2、什么是零基預(yù)算？是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)任何一種費(fèi)用的開支數(shù)不是以現(xiàn)有費(fèi)用開支水平為基礎(chǔ)，即不考慮以往水平，而是一切以零為起點(diǎn)，根據(jù)其必要性來確定預(yù)算期內(nèi)費(fèi)用支出數(shù)額的大小。3、步驟4、優(yōu)點(diǎn)5、主要用于固定成本預(yù)算第四節(jié)零基預(yù)算第九章標(biāo)準(zhǔn)成本法第一節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本法概述重要原因：成本控制比成本計(jì)算更重要。標(biāo)準(zhǔn)成本法包括制定標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)算和分析成本差異以及處理成本差異三個(gè)環(huán)節(jié)。一、標(biāo)準(zhǔn)成本及其特點(diǎn)所謂標(biāo)準(zhǔn)成本，是指根據(jù)已達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)生的成本，是一種預(yù)定的目標(biāo)成本。第九章標(biāo)準(zhǔn)成本法第一節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本法概述

標(biāo)準(zhǔn)成本二、標(biāo)準(zhǔn)成本的作用三、標(biāo)準(zhǔn)成本的種類1、理想標(biāo)準(zhǔn)成本2、基本標(biāo)準(zhǔn)成本3、正常標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品的成本實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品的成本實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本第二節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本的制定一、直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、用量標(biāo)準(zhǔn)2、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)×單位產(chǎn)品的用量標(biāo)準(zhǔn)二、直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)2、工資率標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接人工標(biāo)準(zhǔn)=單位工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率×單位產(chǎn)品的工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)三、制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額÷標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)2、固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額÷標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)直接人工標(biāo)準(zhǔn)=單位工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率×單位產(chǎn)第三節(jié)成本差異的計(jì)算與分析一、成本差異的通用模式所謂成本差異，是指產(chǎn)品的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。差異原因：數(shù)量因素和價(jià)格因素二、直接材料差異的計(jì)算與分析1、直接材料用量差異=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）2、直接材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）

第三節(jié)成本差異的計(jì)算與分析三、直接人工差異的計(jì)算與分析1、直接人工效率差異=標(biāo)準(zhǔn)工資率×（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）2、直接人工工資率差異=（實(shí)際工時(shí)×實(shí)際工資率）－（實(shí)際工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)工資率）四、變動(dòng)制造費(fèi)用差異的計(jì)算與分析1、變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異（數(shù)量差異）2、變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異（價(jià)格差異）五、固定制造費(fèi)用差異的計(jì)算與分析

三、直接人工差異的計(jì)算與分析第十章責(zé)任會(huì)計(jì)第一節(jié)責(zé)任會(huì)計(jì)概述一、責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1、分權(quán)管理責(zé)任會(huì)計(jì)就是以企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位為主體以責(zé)、權(quán)、利、效相統(tǒng)一的機(jī)制為基礎(chǔ)，以責(zé)任為中心，以分權(quán)為前提，以利益為動(dòng)力通過信息的積累、加工和反饋，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程和效果進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)而形成企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。第十章責(zé)任會(huì)計(jì)第一節(jié)責(zé)任會(huì)計(jì)概述2、行為科學(xué)3、管理科學(xué)二、責(zé)任會(huì)計(jì)的作用三、責(zé)任會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容劃分責(zé)任中心規(guī)定權(quán)責(zé)范圍編制責(zé)任預(yù)算編制責(zé)任報(bào)告分析考評(píng)落實(shí)物質(zhì)利益分配

2、行為科學(xué)第二節(jié)責(zé)任中心責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部單位，其基本特征是責(zé)、權(quán)、利、效相統(tǒng)一。四個(gè)條件：責(zé)任主體—責(zé)任者客觀對(duì)象—資金運(yùn)動(dòng)考核標(biāo)準(zhǔn)—經(jīng)營(yíng)績(jī)效基本條件—職責(zé)權(quán)限第二節(jié)責(zé)任中心責(zé)任主體—責(zé)任者客觀對(duì)象—資金運(yùn)動(dòng)考核標(biāo)準(zhǔn)一、責(zé)任中心的設(shè)置原則二、成本（費(fèi)用）中心1、含義：只考核所發(fā)生的成本費(fèi)用，而不會(huì)形成或者不考核其收入的責(zé)任單位。2、類型：標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心3、特點(diǎn)：（1）只衡量成本費(fèi)用，不衡量收益（2）只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)（3）控制和考核的內(nèi)容是責(zé)任成本

一、責(zé)任中心的設(shè)置原則三、利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心是指不僅要考核成本，還要考核其以貨幣計(jì)量的收入，并且將收入與成本進(jìn)行對(duì)比考核其利潤(rùn)的責(zé)任中心。四、投資中心投資中心是指不僅要考核成本、收入和利潤(rùn)，而且要考核其投資利用效果的責(zé)任中心。五、各責(zé)任中心的關(guān)系成本中心從屬于利潤(rùn)中心，利潤(rùn)中心從屬于投資中心。

三、利潤(rùn)中心第四節(jié)責(zé)任中心的業(yè)績(jī)考評(píng)業(yè)績(jī)考評(píng)是責(zé)任會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，它通常是以“責(zé)任預(yù)算”為依據(jù)。一、成本中心的業(yè)績(jī)考評(píng)1、重點(diǎn)：責(zé)任成本2、基本內(nèi)容二、利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)考評(píng)考評(píng)重點(diǎn)是邊際貢獻(xiàn)、稅前利潤(rùn)和銷售利潤(rùn)三、投資中心的業(yè)績(jī)考評(píng)

第四節(jié)責(zé)任中心的業(yè)績(jī)考評(píng)1、投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率=經(jīng)營(yíng)凈收益÷經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×100%=銷售利潤(rùn)率×經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率措施：增加銷售收入，降低成本，減少經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。2、剩余收益剩余收益=經(jīng)營(yíng)凈收益－（經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×規(guī)定的最低投資報(bào)酬率）

1、投資報(bào)酬率第五節(jié)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格一、含義是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，進(jìn)行結(jié)算或責(zé)任成本相互轉(zhuǎn)賬時(shí)所選用的一種價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。二、制定原則全局性、激勵(lì)性、自主性三、作用四、類型

第五節(jié)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格1、市場(chǎng)價(jià)格是以產(chǎn)品或勞務(wù)的市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。2、產(chǎn)品成本最簡(jiǎn)單的方法（1）完全成本（實(shí)際成本）（2）實(shí)際成本加成（3）標(biāo)準(zhǔn)成本（主要適用于成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)）（4）變動(dòng)成本1、市場(chǎng)價(jià)格3、協(xié)商價(jià)格由有關(guān)責(zé)任中心定期共同協(xié)商、確定一個(gè)雙方均愿意接受的價(jià)格作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。一般以市場(chǎng)價(jià)格為上限，以單位變動(dòng)成本為下限。4、雙重價(jià)格對(duì)買方責(zé)任中心和賣方責(zé)任中心分別采用不同的轉(zhuǎn)移價(jià)格作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。五、勞務(wù)成本的分配3、協(xié)商價(jià)格成本管理會(huì)計(jì)學(xué)

主講人：盛潔華農(nóng)本科自考輔導(dǎo)系列成本管理會(huì)計(jì)學(xué)

主講人：盛潔華農(nóng)本科自考輔導(dǎo)系列下篇：管理會(huì)計(jì)重點(diǎn)：成本性態(tài)分析法本量利分析法邊際分析法成本—效益分析法折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法下篇：管理會(huì)計(jì)重點(diǎn)：成本性態(tài)分析法第一章總論第一節(jié)管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展一、管理會(huì)計(jì)的形成集中體現(xiàn)科學(xué)管理理論和方法的“泰羅制”在二十世紀(jì)初產(chǎn)生。（強(qiáng)調(diào)提高生產(chǎn)率和工作效率）初步形成：二十世紀(jì)二三十年代執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)第一章總論第一節(jié)管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展二、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展正式形成：1952年，“管理會(huì)計(jì)”這個(gè)專門詞匯在世界會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)上被通過，標(biāo)志著管理會(huì)計(jì)體系正式形成。決策性管理會(huì)計(jì)三、現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展背景：經(jīng)濟(jì)從生產(chǎn)制造為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主，管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生許多新興課題。二、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展第二節(jié)管理會(huì)計(jì)的定義及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系一、管理會(huì)計(jì)的概念管理會(huì)計(jì)是指在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，通過對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過程的規(guī)劃、組織、控制、考核、評(píng)價(jià)等職能的一個(gè)分支。內(nèi)部會(huì)計(jì)第二節(jié)管理會(huì)計(jì)的定義及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）聯(lián)系1、原始資料是同源的2、服務(wù)范圍相同3、主要指標(biāo)相互滲透4、根本目的相同（二）區(qū)別1、核算重點(diǎn)不同二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別2、核算內(nèi)容不同3、核算原則不同4、核算主體（對(duì)象）不同5、核算程序不同6、運(yùn)用的方法不同7、核算的要求不同（管理會(huì)計(jì)不要求過于精確）8、報(bào)告種類與時(shí)間不同2、核算內(nèi)容不同二、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)2、側(cè)重于籌劃未來、控制現(xiàn)在3、兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體與局部4、靈活多樣，不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束二、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第三節(jié)管理會(huì)計(jì)的對(duì)象、方法及目標(biāo)一、管理會(huì)計(jì)的對(duì)象存在爭(zhēng)議1、現(xiàn)金流動(dòng)2、反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息二、管理會(huì)計(jì)的方法“差量分析”是作為一種基本的分析方法貫穿始終的。P159三、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)第三節(jié)管理會(huì)計(jì)的對(duì)象、方法及目標(biāo)第二章成本性態(tài)分析第一節(jié)成本性態(tài)分類分類的目的：降低成本、提高效益什么是成本性態(tài)？是指成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷售量）的依存關(guān)系。它可以分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三種。第二章成本性態(tài)分析第一節(jié)成本性態(tài)分類一、固定成本固定成本是指成本總額在相關(guān)范圍內(nèi)（業(yè)務(wù)量與時(shí)間）不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而增減的成本。如：直線法計(jì)提折舊、租金、管理人員工資、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。特點(diǎn)：固定成本總額不變，單位固定成本成反比例變化。分類：約束性固定成本酌量性固定成本一、固定成本（一）約束性固定成本決策者的決策無法改變其支出數(shù)額的固定成本。如：廠房設(shè)備折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員工資、照明費(fèi)。屬于不可控成本（二）酌量性固定成本通過管理層決策可以改變其發(fā)生額的固定成本。如：新產(chǎn)品研究開發(fā)成本、廣告宣傳成本、職工培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。屬于可控成本（一）約束性固定成本二、變動(dòng)成本是指某類成本總額在相關(guān)范圍與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動(dòng)的成本。如：直接材料、直接人工。特點(diǎn)：變動(dòng)成本總額與業(yè)務(wù)量成比例變動(dòng)，單位變動(dòng)成本不變。三、混合成本具有固定成本和變動(dòng)成本性態(tài)的雙重性包括半變動(dòng)成本、半固定成本、延期變動(dòng)成本二、變動(dòng)成本（一）半變動(dòng)成本在初始量的基礎(chǔ)上，其總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)變化成比例相應(yīng)變化的成本。y=a+bx（bx為變動(dòng)成本總額，x為業(yè)務(wù)量總數(shù)，a為常數(shù)即初始量，b為常數(shù)即成本變化的比例系數(shù)）如：水電費(fèi)、電話費(fèi)（一）半變動(dòng)成本（二）半固定成本在不同業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量）范圍內(nèi)保持不同固定數(shù)額的成本。它隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)呈階梯狀增長(zhǎng)，也叫步增成本。如：化驗(yàn)員、檢驗(yàn)員、推銷員工資（三）延期變動(dòng)成本在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)其總額保持不變，但當(dāng)業(yè)務(wù)量達(dá)到一定水平時(shí)，其總額隨業(yè)務(wù)量變化而相應(yīng)變化的成本。（二）半固定成本第二節(jié)混合成本的分解一、高低點(diǎn)法高點(diǎn)是指最大業(yè)務(wù)量及其所對(duì)應(yīng)的混合成本，低點(diǎn)是指最小業(yè)務(wù)量及其所對(duì)應(yīng)的混合成本。公式：P179注意兩點(diǎn)：一是所選用的成本數(shù)據(jù)是正常情況下的數(shù)據(jù)，高低點(diǎn)法只適用于相關(guān)范圍內(nèi)的混合成本分解。第二節(jié)混合成本的分解二、散布圖法Y軸代表混合成本，X軸代表業(yè)務(wù)量。三、回歸直線法回歸直線方程：y=a+bxy表示混合成本總額，x表示業(yè)務(wù)量總數(shù)公式：P183四、帳務(wù)分析法二、散布圖法第三章變動(dòng)成本法成本組成直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動(dòng)成本法全部成本法第三章變動(dòng)成本法直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變第四章本量利分析法第一節(jié)本量利分析的意義及其基本假設(shè)★本量利分析是成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者依存關(guān)系的簡(jiǎn)稱，也稱為CVP分析?！锉玖坷治龇ǘ☉?yīng)用必須以一些基本假設(shè)為基礎(chǔ)，嚴(yán)格限定它的適用范圍。P223五個(gè)假設(shè)

第四章本量利分析法第一節(jié)本量利分析的意義及其基本假設(shè)第二節(jié)盈虧臨界分析分析確定產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)，從而確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全程度。一、盈虧臨界點(diǎn)的基本計(jì)算模型所謂盈虧臨界點(diǎn)，也稱保本點(diǎn)，是指當(dāng)產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)達(dá)到某一水平時(shí)，其總收入等于總成本，利潤(rùn)為零，企業(yè)不盈利也不虧損。（一）損益方程式利潤(rùn)=銷量×（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）－固定成本總額第二節(jié)盈虧臨界分析（二）基本計(jì)算模型1、按實(shí)物單位計(jì)算的盈虧臨界點(diǎn)銷售量

單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)－單位變動(dòng)成本（二）基本計(jì)算模型2、按金額計(jì)算的盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×單價(jià)由于：邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本÷單價(jià)

2、按金額計(jì)算的盈虧臨界點(diǎn)銷售額（三）邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率及變動(dòng)成本率1、邊際貢獻(xiàn)：表示每種產(chǎn)品的獲利能力的大小，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)計(jì)算的重要依據(jù)。單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)－單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)總額=銷售總額－變動(dòng)成本總額=單位邊際貢獻(xiàn)×銷量2、邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)÷單價(jià)以上都是正指標(biāo)（三）邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率及變動(dòng)成本率3、變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本÷單價(jià)變動(dòng)成本率＋邊際貢獻(xiàn)率=1變動(dòng)成本率是越小越好的反指標(biāo)二、多品種條件下盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算1、計(jì)算多種產(chǎn)品加權(quán)平均的邊際貢獻(xiàn)率2、計(jì)算該企業(yè)綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額3、計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額3、變動(dòng)成本率三、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率與安全邊際這是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性的兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)（一）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率反指標(biāo)

它表明企業(yè)盈虧臨界狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中所占的比重

三、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率與安全邊際（二）安全邊際正指標(biāo)是指實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量（或銷售額）超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量（或銷售額）的差額。安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量－盈虧臨界點(diǎn)銷售量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額－盈虧臨界點(diǎn)銷售額安全邊際率＋盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1安全邊際率P234（二）安全邊際正指標(biāo)西方評(píng)價(jià)企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)40%以上——很安全30%～40%——安全20%～30%——較安全10%～20%——要警惕10%以下——危險(xiǎn)西方評(píng)價(jià)企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)（三）安全邊際指標(biāo)與利潤(rùn)的關(guān)系利潤(rùn)=單位邊際貢獻(xiàn)×安全邊際銷售量=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際銷售額銷售利潤(rùn)率=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際率根據(jù)以下公式推導(dǎo)：利潤(rùn)=銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本四、盈虧臨界圖（了解）（三）安全邊際指標(biāo)與利潤(rùn)的關(guān)系第三節(jié)目標(biāo)利潤(rùn)分析一、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)1、預(yù)測(cè)利潤(rùn)利潤(rùn)=（銷售單價(jià)×銷售數(shù)量）－（單位變動(dòng)成本×銷售數(shù)量）－固定成本總額利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)總額－固定成本總額利潤(rùn)=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率－固定成本總額利潤(rùn)=安全邊際量×單位邊際貢獻(xiàn)利潤(rùn)=安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率第三節(jié)目標(biāo)利潤(rùn)分析2、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)模型目標(biāo)利潤(rùn)銷售量=（固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn)）÷單位邊際貢獻(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額=（固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn)）÷邊際貢獻(xiàn)率3、實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤(rùn)模型二、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的措施◆對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的四個(gè)因素銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、單位變動(dòng)成本、固定成本2、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)模型◆生產(chǎn)多品種的企業(yè)，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)也會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。1、單項(xiàng)措施（1）提高銷售單價(jià)SP（2）降低單位變動(dòng)成本VC（3）增加銷售量X（4）降低固定成本總額FC（5）調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)2、綜合措施◆生產(chǎn)多品種的企業(yè)，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)也會(huì)第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析什么是敏感分析？一、有關(guān)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度◆敏感性排序：銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷售數(shù)量、固定成本第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析◆敏感性排序：二、影響利潤(rùn)各因素的敏感性的計(jì)算公式銷售單價(jià)的提高率（R2）=P×R1/SP×X單位變動(dòng)成本的降低率（R3）=P×R1/VC×X銷售數(shù)量的提高率（R4）=P×R1/(SP－VC)×X固定成本總額的降低率（R5）=P×R1/FC二、影響利潤(rùn)各因素的敏感性的計(jì)算公式第五章預(yù)測(cè)分析管理的重心在決策，決策的關(guān)鍵在預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是為決策服務(wù)的，它是決策的基礎(chǔ)。預(yù)測(cè)的基本方法定量預(yù)測(cè)法（數(shù)學(xué)模型）定性預(yù)測(cè)法（主觀判斷）第五章預(yù)測(cè)分析管理的重心在決策，決策的關(guān)鍵在預(yù)測(cè)，預(yù)定量預(yù)★銷售預(yù)測(cè)一、定性銷售預(yù)測(cè)方法1、全面調(diào)查方法2、典型調(diào)查法3、專家集合意見方法二、定量銷售預(yù)測(cè)方法1、加權(quán)移動(dòng)平均法2、趨勢(shì)平均法3、指數(shù)平滑法4、直線回歸分析法★銷售預(yù)測(cè)★成本預(yù)測(cè)1、因素預(yù)測(cè)法2、高低點(diǎn)法3、加權(quán)平均法★籌資預(yù)測(cè)常見的是銷售百分比法1、根據(jù)銷售總額確定融資需求2、根據(jù)銷售增加量確定融資需求★成本預(yù)測(cè)第六章經(jīng)營(yíng)決策第一節(jié)決策的意義和分類一、決策的意見二、決策的分類三、決策的一般程序第六章經(jīng)營(yíng)決策第一節(jié)決策的意義和分類第二節(jié)經(jīng)營(yíng)決策需要考慮的特定成本概念1、差量成本與邊際成本2、機(jī)會(huì)成本與假計(jì)成本3、付現(xiàn)成本與歷史成本4、重置成本與沉落成本5、專屬成本與共同成本6、可避免成本與不可避免成本7、可遞延成本與不可遞延成本8、相關(guān)成本與無關(guān)成本第二節(jié)經(jīng)營(yíng)決策需要考慮的特定成本概念第三節(jié)經(jīng)營(yíng)決策的常用方法一、確定性決策常用的方法1、差量分析法（選擇最優(yōu)方案）差量收入=甲方案的收入－乙方案的收入差量成本=甲方案的成本－乙方案的成本差量利潤(rùn)=差量收入－差量成本2、邊際貢獻(xiàn)分析法應(yīng)用：虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策、新產(chǎn)品開發(fā)的決策等第三節(jié)經(jīng)營(yíng)決策的常用方法3、本量利分析法關(guān)鍵在于確定“成本平衡點(diǎn)”，即兩個(gè)備選方案的預(yù)期成本相等的業(yè)務(wù)量。二、非確定性決策常用的方法1、小中取大法2、大中取小法3、大中取大法3、本量利分析法第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)決策一、虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策二、零部件是自制還是外購的決策1、自制方案不需增加固定成本2、生產(chǎn)設(shè)備不用于自制，有租金收入3、自制方案需要增加固定成本三、聯(lián)產(chǎn)品立即出售或進(jìn)一步加工的決策1、什么是聯(lián)產(chǎn)品？2、主要是測(cè)算可分成本第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)決策第五節(jié)定價(jià)決策一、企業(yè)的定價(jià)目標(biāo)二、以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法1、制造成本加成定價(jià)法加成百分比=（投資額×期望投資報(bào)酬率＋非制造成本）÷（產(chǎn)量×單位制造成本）×100%2、變動(dòng)成本加成定價(jià)法加成百分比=（投資額×期望投資報(bào)酬率＋固定成本）÷（產(chǎn)量×單位變動(dòng)成本）×100%第五節(jié)定價(jià)決策三、邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法1、正常情況下銷售單價(jià)=單位變動(dòng)成本＋單位邊際貢獻(xiàn)=單位變動(dòng)成本＋（1－邊際貢獻(xiàn)率）=（變動(dòng)成本總額＋預(yù)期邊際貢獻(xiàn)）÷產(chǎn)（銷）量2、特殊情況下特殊定價(jià)：高于變動(dòng)成本，低于平均單位成本三、邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法四、最優(yōu)售價(jià)的確定1、產(chǎn)品最優(yōu)售價(jià)是使銷售利潤(rùn)達(dá)到最大的銷售價(jià)格。2、確定最優(yōu)售價(jià)就是使邊際收入等于邊際成本。邊際收入：增加一個(gè)單位的產(chǎn)量所引起的銷售收入的增加額。邊際成本：增加一個(gè)單位的產(chǎn)量所引起的成本的增加額。邊際收入－邊際成本=邊際利潤(rùn)四、最優(yōu)售價(jià)的確定第七章長(zhǎng)期投資決策什么是長(zhǎng)期投資決策？第一節(jié)影響的重要因素最重要的因素：一、貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值又稱資金時(shí)間價(jià)值，是指資金隨著時(shí)間的推移所產(chǎn)生的價(jià)值的增加。它的主要理念是同樣等額的資金，在不同的時(shí)點(diǎn)上，其價(jià)值是不一樣的。第七章長(zhǎng)期投資決策什么是長(zhǎng)期投資決策？1、表示方法絕對(duì)數(shù)—利息相對(duì)數(shù)—利率2、概念比較（1）終值和現(xiàn)值終值：又稱將來值或本利和，是指現(xiàn)在一定數(shù)額的資金折合成未來時(shí)點(diǎn)貨幣量的價(jià)值?，F(xiàn)值：又稱折現(xiàn)值，是指未來某一時(shí)期一定數(shù)額的資金折合成現(xiàn)在貨幣的價(jià)值。1、表示方法（2）單利和復(fù)利在單利方式下，每期都按初始本金計(jì)算利息，當(dāng)期利息即使不取出也不計(jì)入下期本金，計(jì)息基礎(chǔ)始終不變。在復(fù)利方式下，以當(dāng)期末本利和為下期計(jì)息基礎(chǔ)來計(jì)算下期利息，即利上加利。3、復(fù)利特點(diǎn)：一次性收付款項(xiàng)復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。（2）單利和復(fù)利4、年金一定時(shí)期內(nèi)每隔相同時(shí)期等額收付的系列款項(xiàng)稱為年金，如保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老金、折舊、租金、等額分期收款、等額分期付款等。兩個(gè)特征：①每期金額和間隔時(shí)間相等②是系列收付，至少兩期或以上。（1）普通年金（時(shí)點(diǎn)在每期期末）（2）預(yù)付年金（時(shí)點(diǎn)在每期期初）（3）遞延年金（最初若干期沒有收付款）（4）永續(xù)年金（無限期定額收付的年金）4、年金二、現(xiàn)金流量現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。1、現(xiàn)金流出量2、現(xiàn)金流入量3、現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量二、現(xiàn)金流量第二節(jié)長(zhǎng)期投資效益的評(píng)價(jià)方法按其是否考慮貨幣時(shí)間價(jià)值可以分為靜態(tài)分析法和動(dòng)態(tài)分析法兩類。一、靜態(tài)分析方法1、靜態(tài)投資回收期法2、投資報(bào)酬率法二、動(dòng)態(tài)分析方法1、凈現(xiàn)值法2、現(xiàn)值指數(shù)法3、內(nèi)含報(bào)酬率法4、外部收益率法第二節(jié)長(zhǎng)期投資效益的評(píng)價(jià)方法第八章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述一、全面預(yù)算的概念預(yù)算是一種限制支出的工具。預(yù)算和計(jì)劃有區(qū)別：預(yù)算用貨幣量度。全面預(yù)算是企業(yè)以貨幣量度表示的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的綜合說明。前提是有目標(biāo)利潤(rùn)。第八章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述二、預(yù)算的分類長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算三、全面預(yù)算的作用1、明確目標(biāo)2、協(xié)調(diào)工作3、控制業(yè)務(wù)4、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)二、預(yù)算的分類第二節(jié)全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法一、全面預(yù)算的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算三大類組成。二、全面預(yù)算的編制方法（一）業(yè)務(wù)預(yù)算1、銷售預(yù)算銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，也是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵。附加要編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表”第二節(jié)全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是編制直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨3、直接材料采購預(yù)算要附有“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”4、直接人工預(yù)算5、制造費(fèi)用預(yù)算P3992、生產(chǎn)預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來計(jì)算；固定制造費(fèi)用則可按零基預(yù)算的方法來計(jì)算確定。6、單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算它的編制依據(jù)是銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算。（二）專門決策預(yù)算為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)（三）財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要由現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算稱為“總預(yù)算”。1、現(xiàn)金預(yù)算（編制愈短愈好）2、預(yù)計(jì)損益表3、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（三）財(cái)務(wù)預(yù)算第三節(jié)彈性預(yù)算1、什么是固定預(yù)算？2、什么是彈性預(yù)算？是在將成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入、成本同業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，按不同的預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平標(biāo)準(zhǔn)控制的，并由一系列個(gè)別預(yù)算組成的預(yù)算。3、彈性預(yù)算可用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算的編制。4、彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)第三節(jié)彈性預(yù)算第四節(jié)零基預(yù)算1、什么是增量預(yù)算？2、什么是零基預(yù)算？是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)任何一種費(fèi)用的開支數(shù)不是以現(xiàn)有費(fèi)用開支水平為基礎(chǔ)，即不考慮以往水平，而是一切以零為起點(diǎn)，根據(jù)其必要性來確定預(yù)算期內(nèi)費(fèi)用支出數(shù)額的大小。3、步驟4、優(yōu)點(diǎn)5、主要用于固定成本預(yù)算第四節(jié)零基預(yù)算第九章標(biāo)準(zhǔn)成本法第一節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本法概述重要原因：成本控制比成本計(jì)算更重要。標(biāo)準(zhǔn)成本法包括制定標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)算和分析成本差異以及處理成本差異三個(gè)環(huán)節(jié)。一、標(biāo)準(zhǔn)成本及其特點(diǎn)所謂標(biāo)準(zhǔn)成本，是指根據(jù)已達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)生的成本，是一種預(yù)定的目標(biāo)成本。第九章標(biāo)準(zhǔn)成本法第一節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本法概述

標(biāo)準(zhǔn)成本二、標(biāo)準(zhǔn)成本的作用三、標(biāo)準(zhǔn)成本的種類1、理想標(biāo)準(zhǔn)成本2、基本標(biāo)準(zhǔn)成本3、正常標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品的成本實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品的成本實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本第二節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本的制定一、直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、用量標(biāo)準(zhǔn)2