第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理會計基礎第3版課件

第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。企業(yè)籌集資金的途徑：一是投資者投入的資本，通常稱為實收資本，屬于所有者權益

；二是向債權人借入的資金，屬于企業(yè)的負債

。企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。

一、實收資本核算實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，是所有者權益的主要組成部分。企業(yè)的實收資本按照投資主體的不同，分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本；按照投入資本的不同形態(tài)，分為貨幣投資、實物投資、證券投資和無形資產投資等。

一、實收資本核算實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)

余：所有者投資的實有數額

借貸實際收到的資本額資本的抽回數及變更減少數實收資本/股本1.設置賬戶：實收資本/股本；資本公積性質：所有者權益類余：所有者投資的實有數額借貸實際收到的資本額資本的抽回數資本公積貸借轉增資本數股本溢價等余額：資本公積實有數

資本公積貸借轉增資本數余額：資本公積實有數[例1]企業(yè)收到國家投資400000元，款項已經存入銀行。借：銀行存款400000貸：實收資本——國家4000002.接受現金資產投資的賬務處理借：銀行存款貸：實收資本[例1]企業(yè)收到國家投資400000元，款項已經存入銀行3.接受非現金資產投資的賬務處理企業(yè)收到的以實物形式投資的，應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定非現金資產的成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。借：固定資產/原材料/無形資產應交稅費-增（進）貸：實收資本3.接受非現金資產投資的賬務處理[例2]亞宇公司收到甲公司作為投資投入本企業(yè)的新設備一臺，雙方協(xié)議價450000元，與公允價值相等。借：固定資產450000貸：實收資本——A450000

第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理會計基礎第3版課件3、接受無形資產投資借：無形資產（協(xié)議價或評估價）貸：實收資本[例3]企業(yè)收到B企業(yè)的專利權投資，協(xié)議價值為200000元。借：無形資產——專利權200000貸：實收資本——B2000003、接受無形資產投資[例3]企業(yè)收到B企業(yè)的專利權投資，協(xié)4、資本公積/盈余公積轉增資本金借：資本公積/盈余公積貸：實收資本

例4該企業(yè)經批準以資本公積100000轉增資本。借:資本公積100000貸:實收資本100000企業(yè)在生產經營中所取得的收入和收益、所發(fā)生的費用和損失，不得直接增減投入資本。4、資本公積/盈余公積轉增資本金核算舉例

[例1]收到國家投入的貨幣資金100000元,款項存入銀行

[例2]收到甲公司以一臺設備出資,確認價值為200000元,一項專利出資,價值確認為100000元.

[例3]該企業(yè)經批準以資本公積100000轉增資本。

[例4]企業(yè)將盈余公積50000元轉增資本。核算舉例[例1]收到國家投入的貨幣資金100

[例1]借:銀行存款100000貸:實收資本100000[例2]借:固定資產200000無形資產100000貸:實收資本300000[例3]借:資本公積100000貸:實收資本100000

例題答案[例1]借:銀行存款[例4]借:盈余公積50000貸:實收資本50000講解教材P233頁“4.實收資本的減少”。[例4]借:盈余公積5000二、借入資金的核算賬戶設置：短期借款、長期借款，應付利息、財務費用前三者為負債類賬戶，財務費用為損益類賬戶

二、借入資金的核算賬戶設置：短期借款、長期借款，短期借款貸借本金的歸還短期借款本金的取得

余額：尚未償還數

短期借款貸借本金的歸還短期借款本金的取得余額：尚未償還長期借款P235貸借歸還的本金和利息長期借款的取得計算的利息

余額：尚未歸還的本金和利息

長期借款P235貸借歸還的本金和利息長期借款的取得余額：財務費用貸借利息支出手續(xù)費支出匯兌損失數利息收入匯兌收益結轉至“本年利潤”數財務費用貸借利息支出利息收入應付利息貸借實際支付的利息應支付的利息

余額：尚未支付的利息應付利息貸借實際支付的利息應支付的利息余額：尚未支付的會計處理:關于債務的發(fā)生和償還取得借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款【例題10-3；10-7】償還借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款【例題10-4】會計處理:關于債務的發(fā)生和償還（一）短期借款核算核算舉例:例企業(yè)取得償還期限為6個月的銀行借款10000元,年利率為6%,按月付息,款項已存入銀行.1、取得:借:銀行存款10000貸:短期借款10000

利息如何處理?（一）短期借款核算利息如何處理?銀行短期借款利息處理:按月計息，按季支付1、取得借款借:銀行存款貸:短期借款2、每月計算利息借:財務費用貸:應付利息【例題10-5】3、按季支付利息借:應付利息財務費用貸:銀行存款【例題10-6】銀行短期借款利息處理:按月計息，按季支付1、取得借款【補充例題】企業(yè)于2012年1月1日取得償還期限為6個月的銀行借款10000元,年利率為6%,款項已存入銀行。有關各月賬務處理如下：1、取得時:借：銀行存款10000短期借款100002、1月和2月計算利息分別為:借:財務費用50貸:應付利息503、3月31日支付第一季度利息：借:應付利息100財務費用50貸:銀行存款150【補充例題】企業(yè)于2012年1月1日取得償還期限為6個月的銀4、4月和5月計算利息分別為:借:財務費用50貸:應付利息505、6月31日還本付息時：借:應付利息100財務費用50短期借款10000貸:銀行存款101504、4月和5月計算利息分別為:（二）長期借款的核算1、利息的處理原則生產經營期間，計入“財務費用”企業(yè)籌建期間，計入“長期待攤費用”工程建造期間，計入“在建工程”破產清算期間，計入“清算損益”本書僅僅涉及生產經營下的到期償還本息方式。（二）長期借款的核算1、利息的處理原則（1）按年計算長期借款利息時：借：財務費用貸：應付利息（2）歸還利息時：借：應付利息貸：銀行存款（3）還本付息時：借：長期借款應付利息貸：銀行存款（1）按年計算長期借款利息時：三、交易性金融資產（一）交易性金融資產的劃分定義、目的：P237條件、分類：P238（二）交易性金融資產的賬務處理1、賬戶設置：交易性金融資產（資產類）公允價值變動損益（損益類）應收股利（資產類）投資收益（損益類）三、交易性金融資產（一）交易性金融資產的劃分交易性金融資產（資產類）貸借借方登記購入股票、債券、基金等交易性金融資產時的初始入賬金額

登記企業(yè)出售交易性金融資產轉出的成本

反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值明細：成本公允價值變動

交易性金融資產（資產類）貸借借方登記購入股票、債券、基金公允價值變動損益（損益類）

貸借交易性金融資產公允價值低于其賬面價值的差額登記交易性金融資產公允價值高于其賬面價值的差額

公允價值變動損益（損益類）貸借交易性金融資產公允價值低應收股利（資產類）貸借反映企業(yè)本期應收取的現金股利或利潤

反映企業(yè)本期應收取的現金股利或利潤反映企業(yè)尚未收回的現金股利或利潤應收股利（資產類）貸借反映企業(yè)本期應收取的現金股利或利潤投資收益（損益類）貸借企業(yè)本期發(fā)生的投資損失

企業(yè)本期取得的投資收益

投資收益（損益類）貸借企業(yè)本期發(fā)生的投資損失企業(yè)本期取2.取得交易性金融資產的賬務處理以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始確認時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益（“投資收益”）。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。公允價值問題

概念、三個級次活躍市場的特征2.取得交易性金融資產的賬務處理以公允價值計量且其變動計入4.期末計量借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益【例10-11】5.出售交易性金融資產的賬務處理借：銀行存款貸：交易性金融資產-成本-公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益【例10-12】4.期末計量取得賬務處理借：交易性金融資產-成本投資收益應收股利/應收利息貸：銀行存款【例10-10】3.持有期間的現金股利和利息借：應收股利/應收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利/應收利息取得賬務處理第二節(jié)生產準備業(yè)務的核算一、增值稅增值稅是我國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務等單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額計稅，并實行稅款抵扣的一種流轉稅。

增值稅的征稅對象是增值額。

增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物，進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的單位或個人。購貨支付的增值稅一般納稅人：不應計入所購貨物的成本小規(guī)模納稅人：計入所購貨物的成本本書僅以一般納稅人角度。第二節(jié)生產準備業(yè)務的核算一、增值稅1.銷項稅額銷項稅額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值額。銷項稅額＝不含稅的銷售額×稅率2.進項稅額3.應納(增值)稅額應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額4.設置賬戶：應交稅費（負債類）1.銷項稅額應交稅費（負債類）貸借實際交納的各種稅費

登記應交納的各種稅費應交未交的稅費

多交的或未抵扣的稅費

應交稅費（負債類）貸借實際交納的各種稅費登記應交納的各應交稅費-應交增值稅一般納稅人稅率：17%進項稅

銷項稅應交未交的增值稅額

多交或尚未抵扣的增值稅額

應交稅費-應交增值稅一般納稅人稅率：17%進項稅銷項稅應二、固定資產概念入賬價值：取得時的實際成本（包括買價、包裝費、運輸費和安裝費等)（一）購入不需要安裝的固定資產的賬務處理1.設置賬戶：“固定資產”（資產類）2.賬務處理：【例10-13】（二）購入需要安裝的固定資產的賬務處理二、固定資產概念1.賬戶設置在建工程

借

貸

1.購入設備的實際支出結轉完工成本

2.發(fā)生的安裝費用（設備交付使用）

未完工在建工程的實際成本入賬價值：購進時發(fā)生的買價、包裝費、運輸費等實際支出以及安裝過程中的安裝成本兩部分作為固定資產的取得成本(或原始價值)。1.賬戶設置入賬價值：購進時發(fā)生的買價、包裝費、運輸費等實際【例10-14】親：一定分清哦！兩者核算區(qū)別：不需安裝設備:直接記入“固定資產”需安裝設備:先記“在建工程”，后轉“固定資產”賬【例10-14】親：一定兩者核算區(qū)別：(三)固定資產折舊的賬務處理固定資產由于損耗減少的價值稱為折舊。1.設置賬戶固定資產”賬戶只反映固定資產的原始價值。設置“累計折舊”賬戶反映固定資產因磨損而減少的價值。差額為固定資產的凈值?！袄塾嬚叟f”賬戶與“固定資產”賬戶的關系：性質相同、記賬方向相反(三)固定資產折舊的賬務處理累計折舊（資產類）貸因減少固定資產而減少的累計折舊額按月提取的固定資產折舊額累計已提取的折舊額借【例10-15】如果是車間：則計入“制造費用”。累計折舊（資產類）貸因減少固定資產而減少的累計折舊額按月提取(四)固定資產處置的賬務處理1.科目設置：固定資產清理:資產類核算企業(yè)因出售、轉讓、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

固定資產清理轉入清理的固定資產凈值以及發(fā)生的清理費用出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入以及由保險公司或過失人賠償的損失固定資產清理凈損失

固定資產清理凈收益

(四)固定資產處置的賬務處理轉入清理的固定資產凈值以及發(fā)生其他應收款：資產類核算企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款等經營活動以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款其他應收款的增加其他應收款的減少未收的其他應收款其他應收款：資產類其他應收款其他應收款的增加其他應收款的減少2.固定資產處置的賬務處理（1）固定資產轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產（2）發(fā)生的清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款（3）出售收入和殘料的處理借：銀行存款/原材料貸：固定資產清理2.固定資產處置的賬務處理（4）保險賠償的處理借：銀行存款/其他應收款貸：固定資產清理（5）清理凈損益的處理若為凈損失時：借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理若為凈收益時：借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入【例10-16】（4）保險賠償的處理1.科目設置：材料采購:資產類核算和監(jiān)督企業(yè)購入材料時的采購成本

。

材料采購購入材料的買價和采購費用

已驗收入庫材料的實際成本

已經付款但尚未運達企業(yè)或已運達企業(yè)尚未驗收入庫的在途材料的實際成本

三、材料采購購入材料的買價和采購費用已驗收入庫材料的實際成本已經付款原材料:資產類核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增減變動和結存信息的賬戶。

原材料已驗收入庫材料的實際成本

發(fā)出材料的實際成本庫存材料的實際成本

原材料:資產類已驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本應付票據:負債類核算和監(jiān)督企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票。

應付票據償還的應付票據款

企業(yè)開出的承兌匯票

持有的尚未到期的應付票據票面價值。

應付票據:負債類償還的應付票據款企業(yè)開出的承兌匯票持有的應付賬款:負債類核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動與供應單位發(fā)生的結算債務的增減變動和結余信息。

應付賬款已償還供應單位的款項應付供應單位款項

未償還的應付款項企業(yè)預付的款項應付賬款:負債類已償還供應單位的款項應付供應單位款項未償預付賬款:資產類企業(yè)按照合同規(guī)定預付供應單位款項而形成的結算債權的增減變動和結余信息。

預付賬款預付供應單位款項收到供應單位材料、商品或勞務供應而沖銷的預付款項應向供應單位補付的款項實際預付而尚未結算的預付款項預付賬款:資產類預付供應單位款項收到供應單位材料、商品或勞2.材料采購成本的計算（1）構成采購費用1.買價。2.運雜費、裝卸費、包裝費、保險費。3.運輸途中的合理損耗。4.入庫前的挑選整理費。5.購入物資負擔的稅金和其他費用。采購人員的差旅費、市內采購材料的運雜費、專設采購機構的經費等不計入材料采購成本管理費用不包括增值稅(進項稅額)2.材料采購成本的計算采購費用1.買價。采購人員的差旅費、市(2)材料采購成本計算公式P2493.材料采購業(yè)務的賬務處理【例10-18】【例10-19】【例10-20】

【例10-21】【例10-22】【例10-23】【例10-24】【例10-25】

(2)材料采購成本計算公式P249例：3日,向甲公司購入甲材料3000千克，每千克100元，計買價300000元，增值稅進項稅額51000元，共計款項351000元。款項以存款支付，材料尚未入庫。5日,材料驗收入庫3日借：材料采購－甲材料300000應交稅費－應交增值稅（進項稅額)51000貸：銀行存款3510005日借：原材料－甲材料300000貸：材料采購－甲材料300000例：3日,向甲公司購入甲材料3000千克，每千克100元，計

如果同時購進兩種以上材料，其共同性運費應按重量或金額比例進行分配。分配公式如下：

待分配的采購費用

（1）分配率=—————————————

各種材料的重量（或金額）之和

（2）某種材料應分配的采購費用

=該種材料的重量（或金額）×分配率

如果同時購進兩種以上材料，其共同性運費應按重量或金額比例進某企業(yè)購入甲材料8200千克，單價39元；乙材料3500千克，單價24元，增值稅率17％，共支付運費1170元.全部款項通過銀行付清。材料已到并驗收入庫。待分配的采購費用

（1）分配率=—————————————

各種材料的重量（或金額）之和

（2）某種材料應分配的采購費用=該種材料的重量（或金額）×分配率分配率=1170/(8200+3500)=0.1甲材料應該承擔的運費=8200×0.1=820乙材料應該承擔的運費=3500×0.1=350甲材料的實際成本為8200×39+820=320620乙材料的實際成本為3500×24+350=84350某企業(yè)購入甲材料8200千克，單價39元；乙材料3500千克購料：借：材料采購－甲材料320620－乙材料84350應交稅費－應交增值稅（進）68646貸：銀行存款473616入庫：借：原材料－甲材料320620－乙材料84350貸：材料采購－甲材料320620－乙材料84350

購料：

例：企業(yè)以銀行存款預付中華工廠購料款8000元。借：預付賬款——中華工廠8000貸：銀行存款8000

例：從中華工廠預購的材料已到，價款100000元，增值稅17000元，不足款項以存款補付。借：材料采購100000應交稅費－應交增值稅(進項稅額)17000貸：預付帳款117000同時入庫：借：原材料100000

貸：材料采購100000補付:借:預付帳款——中華工廠

貸:銀行存款

例：企業(yè)以銀行存款預付中華工廠購料款8000元。采購員的差旅費如何記賬?1、預借:借:其他應收款—某人貸:庫存現金2、報銷:(1)收到退回多余款借:管理費用庫存現金貸:其他應收款—某人(2)支付不足款項借:管理費用貸:其他應收款—某人庫存現金采購員的差旅費如何記賬?1、預借:2、報銷:(2)支付不足款例：采購員李強出差，預借差旅費500元，以現金支付。借：其他應收款－李強500貸：庫存現金500例：采購員李強出差，預借差旅費500元，以現金支付。例：采購員李強出差歸來，報銷差旅費465元，剩余現金退回。借：管理費用465（使用數）庫存現金35貸：其他應收款－李強500（原借出數）例：采購員李強出差歸來，報銷差旅費565元，剩余現金退回。借：管理費用565（使用數）貸：其他應收款－李強500（原借出數）庫存現金65例：采購員李強出差歸來，報銷差旅費465元，剩余現金退回。小結：供應過程核算簡圖（3）原材料預付賬款（1）材料采購（2）銀行存款應付賬款應付票據應交稅費—應交增值稅說明：（1）購入材料（或入庫、或在途）返回

（2）在途材料入庫（3）預付購貨款小結：供應過程核算簡圖（3）原材料預付賬款（1）材料采購（2第三節(jié)產品生產業(yè)務的核算

產品生產成本包括的內容：

直接材料

直接人工

制造費用

（制造費用一般分配計入，一般是指車間、分廠發(fā)生的費用）

期間費用的內容：

管理費用

財務費用

銷售費用第三節(jié)產品生產業(yè)務的核算

產品生產成本直接費用和間接費用

直接費用：能直接記入產品成本的耗費。直接材料:直接用于產品生產、有助于產品形成的材料。直接人工:直接參加產品生產的工人工資及提取的職工福利費。

間接費用：不能直接記入產品成本，為組織和管理生產過程而發(fā)生的耗費。制造費用注意：管理費用/財務費用/營業(yè)費用為期間費用。

某產品的直接費用+分配轉入的間接費用（制造費用）=生產成本（制造成本）直接費用和間接費用一、設置賬戶

1.生產成本:成本類

產品生產過程中所發(fā)生的各項生產費用，以計算確定產品的實際生產成本。按產品的品種或類別設明細賬。生產成本

生產過程中發(fā)生的各項費用

結轉完工產品的包括直接材料、直接人工實際成本以及分攤記入的制造費用尚未完工在產品的實際成本

一、設置賬戶

2.制造費用：成本類用來歸集和分配企業(yè)生產車間為生產產品發(fā)生的各項間接費用，期末分配計入各產品生產成本，一般無余額。制造費用發(fā)生的各項制造費用分配轉入生產成本賬戶3.應付職工薪酬：負債類核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬本月實際發(fā)放的薪酬數本月計算的應付職工薪酬企業(yè)應付未付的職工薪酬

2.制造費用：成本類4.庫存商品：資產類核算企業(yè)已生產完工并驗收入庫產成品的增減變動及結存情況。

按品種、類別設明細賬。庫存商品結轉完工產品的實際成本發(fā)出商品的實際成本庫存商品的實際成本4.庫存商品：資產類二、發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理

（一）發(fā)生直接材料的賬務處理處理原則：按領用部門和經濟用途計入相應的成本費用。生產某種產品領用，計入某種產品“生產成本”生產車間一般性耗用，計入“制造費用”管理部門領用，計入“管理費用”銷售部門領用，計入“銷售費用”工程領用，計入“在建工程”福利部門領用,計入”應付職工薪酬”【例10-26】二、發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理

（一）發(fā)生直XX廠生產A產品和B產品。5月份無在產品，本月投入A產品100臺，B產品300件5月2日，倉庫發(fā)出下列材料，用于生產產品。其中A產品領用甲材料10300元，乙材料2300元；B產品領用甲材料5150元，乙材料1840元。借：生產成本——A產品12600——B產品6990貸：材料物資——甲材料15450——乙材料4140XX廠生產A產品和B產品。(二)發(fā)生直接人工的賬務處理職工薪酬處理原則按職工所在的部門和用途計入相應的成本費用：直接生產工人工資，計入某種產品“生產成本”車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計入“制造費用”廠部人員工資計入“管理費用”銷售部門人員工資計入“銷售費用”工程人員工資計入“在建工程”(二)發(fā)生直接人工的賬務處理職工薪酬處理原則1.計提應付職工薪酬的賬務處理

借：生產成本—××品名（生產工人）

制造費用—××車間（車間管理人員）

管理費用（行管人員）

銷售費用(銷售部門人員)

在建工程(工程人員)

貸：應付職工薪酬（薪酬總額）

【例10-27】、【例10-28】2.發(fā)放應付職工薪酬的賬務處理借：庫存現金

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬貸：庫存現金

【例10-29】、【例10-30】1.計提應付職工薪酬的賬務處理

借：生產成本—××品名5月28日，計提本月職工工資計80000元。其中：A產品生產工人的工資50000元，B產品生產工人的工資22000元，生產車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。借：生產成本——A產品50000——B產品22000制造費用3000管理費用5000貸：應付薪酬800005月28日，計提本月職工工資計80000元。其中：(三)發(fā)生制造費用的賬務處理制造費用是指企業(yè)各個生產分廠、車間為組織和管理生產所發(fā)生的各項間接費用，包括分廠、車間管理人員的工資、職工福利、房屋建筑物、機器設備的折舊費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、勞動保護費等。【例10-31】【例10-32】(三)發(fā)生制造費用的賬務處理制造費用是指企業(yè)各個生產分廠、三、制造費用在不同產品之間分配的賬務處理賬務處理流程：

制造費用發(fā)生的各種制造費用分配結轉制造費用生產成本制造費用的分配標準：產品生產工時、生產工人工資、產量等。三、制造費用在不同產品之間分配的賬務處理賬務處理流程：制造制造費用的分配：

待分配的制造費用總額

1．分配率=————————————————

各種產品的產量（或工時、工資）之和

2．某種產品應分配的制造費用

=該種產品的產量（或工時、工資）×分配率

借：生產成本——A產品

——B產品

貸：制造費用【例10-33】制造費用的分配：

完工產品成本=期初在產品成本

+（直接材料+直接人工+制造費用）

?期末在產品成本

【例10-34】

借：庫存商品——××

貸：生產成本——××

【例10-35】

四、產品生產成本的計算與結轉

完工產品成本=期初在產品成本

第四節(jié)產品銷售業(yè)務的核算一、應收款項應收款項是企業(yè)與其他單位或個人因經營或非經營活動而確認的，應在短期內收回的債權。應收款項按其結算內容及方式不同，一般分為應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款。前三者是企業(yè)發(fā)生的正常經營活動后者是企業(yè)發(fā)生的非經營活動

第四節(jié)產品銷售業(yè)務的核算一、應收款項12.本年利潤1.主營業(yè)務收入本期實現的主營業(yè)務收入銷貨退回等期末轉入差額2.主營業(yè)務成本結轉已售產品的制造成本期末轉入3.主營業(yè)務稅金及附加按規(guī)定計算出應由主營業(yè)務負擔的稅金及附加期末轉入賬戶設置：

1．應收賬款2．壞賬準備：

3．主營業(yè)務收入：4．應收票據：

5．預收賬款：6．主營業(yè)務成本：

7．營業(yè)稅金及附加：8．應交稅費——應交營業(yè)稅：

營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅教育費附加12.本年利潤1.主營業(yè)務收入本期實現的主銷貨退回等期末轉入12.本年利潤5.其他業(yè)務支出本期發(fā)生的其他業(yè)務支出期末轉入6.銷售費用本期發(fā)生期末轉入7.管理費用本期發(fā)生期末轉入8.財務費用本期發(fā)生期末轉入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉入投資凈收益期末轉入投資凈損失10.營業(yè)外收入本期取得期末轉入11.營業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉入13.所得稅費用應負擔的所得稅費用期末轉入12.本年利潤5.其他業(yè)務支出本期發(fā)生的其期末轉入6.銷售費(一)應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理應收賬款是企業(yè)在正常經營活動中因銷售商品、產品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

1、設置賬戶應收賬款（資產類）由于銷售產品而發(fā)生的應收賬款已經收回的應收賬款企業(yè)尚未收回的應收賬款

企業(yè)預收的賬款（注意）2.應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理【例10-36】【例10-37】(一)應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理由于銷售產品而發(fā)生的應收(二)應收款項減值的賬務處理1.應收款項減值的含義應收賬款減值是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的那部分應收賬款，即壞賬。由于應收賬款發(fā)生減值而使企業(yè)遭受的損失稱為應收賬款的減值損失，也稱壞賬損失。2.應收款項減值的確認減值的客觀證據：P2653.應收款項減值的核算方法壞賬損失是企業(yè)在經營過程中發(fā)生的一項經營費用。根據確認壞賬損失的時間不同，會計上有直接轉銷法和備抵法。(二)應收款項減值的賬務處理我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。4.應收款項減值的賬務處理(1)設置科目壞賬準備(資產類備抵科目)已經確認為壞賬損失應予以轉銷的應收賬款數額按期估計的壞賬準備數已經預提尚未注銷的壞賬準備數我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。已經確(2)當期應計提壞賬準備金額的計算

當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－“壞賬準備”科目的貸方余額

【例10-38】

(3)計提壞賬準備的會計分錄

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

【例10-39】

(4)實際發(fā)生壞賬時的賬務處理

借：壞賬準備

貸：應收賬款

【例10-40】(2)當期應計提壞賬準備金額的計算

當期應提取的壞賬準備＝(5)收回壞賬的賬務處理已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（注意：必須是兩筆分錄，不能是一筆。）【例10-41】(5)收回壞賬的賬務處理二、主營業(yè)務收入的核算1、設置賬戶主營業(yè)務收入（損益類）轉入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入企業(yè)實現的主營業(yè)務收入二、主營業(yè)務收入的核算1、設置賬戶轉入“本年利潤”賬戶的主營應收票據（資產類）收到購買單位開出的商業(yè)匯票實際收到的票據款企業(yè)持有的期末尚未收回的票據應收款收到購買單位開出的商業(yè)匯票實際收到的票據款企業(yè)持有的期末預收賬款（負債類）用產品或勞務抵償的預收貨款登記預收購買單位的貨款企業(yè)應收由購貨單位補付的貨款實質是：應收賬款

企業(yè)向購貨單位預收的款項用產品或勞務抵償的預收貨款登記預收購買單位的貨款企業(yè)應收2.主營業(yè)務收入的賬務處理【例10-42】【例10-43】【例10-44】【例10-45】【例10-46】2.主營業(yè)務收入的賬務處理三、主營業(yè)務成本的核算1、設置賬戶主營業(yè)務成本（損益類）從“庫存商品”賬戶結轉的本期已銷售產品的成本期末轉入“本年利潤”賬戶借方的已銷售產品的成本2.主營業(yè)務成本的賬務處理借:主營業(yè)務成本貸：庫存商品【例10-47】

三、主營業(yè)務成本的核算1、設置賬戶從“庫存商品”賬戶結轉的本四、營業(yè)稅金及附加的核算(一)營業(yè)稅金及附加的計算（二）賬戶設置營業(yè)稅金及附加（損益類）按照有關規(guī)定計算出的各種稅金及附加額期末轉入“本年利潤”賬戶借方的營業(yè)稅金及附加(三)賬務處理借:營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費【例10-48】

四、營業(yè)稅金及附加的核算(一)營業(yè)稅金及附加的計算按照五、營業(yè)稅的核算(一)營業(yè)稅的計算營業(yè)稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。（二）賬戶設置應交稅費—應交營業(yè)稅（負債類）企業(yè)已經交納的營業(yè)稅反映應交營業(yè)稅反映企業(yè)尚未交納的營業(yè)稅(三)賬務處理借:營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅【例10-49】

五、營業(yè)稅的核算(一)營業(yè)稅的計算企業(yè)已經交納的營業(yè)稅反

第五節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的核算

一、企業(yè)利潤構成

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－管理費用－財務費用－銷售費用

營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入

營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本

利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入–營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額–所得稅費用

（有關具體的計算及勾稽關系見第八章的“利潤表”部分）第五節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的核算

二、其他業(yè)務的核算

出售材料

出租包裝物

出租固定資產

1.設置賬戶

(1)“其他業(yè)務收入”賬戶

(2)“其他業(yè)務成本”賬戶

2.其他業(yè)務的賬務處理

【例10-51】

二、其他業(yè)務的核算

出售材料

出租包裝物

出租固定資產

1三、期間費用：管理費用、財務費用、銷售費用管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費。包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)?！纠?0-52】【例10-53】【例10-54】三、期間費用：管理費用、財務費用、銷售費用管理費用：財務費用：核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內。詳見：P233-P237

財務費用：銷售費用：企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構含銷售網點、售后服務網點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。【例10-55】

銷售費用：四、營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支:包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指與企業(yè)正常的生產經營業(yè)務沒有直接關系的各項收入和支出。主要包括：

捐贈收入、罰款收入、固定資產的盤虧、捐贈支出、非常損失、罰款支出以及由于自然災害造成的損失等。（備注：固定資產盤盈不是營業(yè)外收支范疇。）

四、營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支:包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，1.設置賬戶(1)“營業(yè)外收入”賬戶(2)“營業(yè)外支出”賬戶2.營業(yè)外收支的賬務處理【例10-56】【例10-57】第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理會計基礎第3版課件五、企業(yè)利潤總額形成的核算1.設置賬戶“本年利潤”賬戶：用于核算和監(jiān)督企業(yè)一定時期內實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。本年利潤從各費用賬戶轉入的本期發(fā)生的各種費用會計期末從各收入賬戶轉入的各項收入截至本期本年度累計實現的凈利潤截至本期本年度累計發(fā)生的凈虧損五、企業(yè)利潤總額形成的核算1.設置賬戶從各費用賬戶轉入的本2.利潤總額形成業(yè)務的賬務處理借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用管理費用期間費用財務費用營業(yè)外支出【例10-58】【例10-59】

貸方金額大于借方說明盈利2.利潤總額形成業(yè)務的賬務處理貸方金額大于借方說明盈利1.設置賬戶 “所得稅費用”賬戶：用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照有關規(guī)定應在當期損益中扣除的所得稅費用。2.應交納所得稅的計算【例10-60】

3.所得稅費用的賬務處理【例10-61】

借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用1.設置賬戶 七、利潤分配業(yè)務的核算1.利潤分配的順序2.未分配利潤的計算【例10-62】

3.利潤分配業(yè)務的賬務處理(1)設置賬戶“利潤分配”賬戶（所有者權益類）

“盈余公積”賬戶（所有者權益類）“應付股利”賬戶（負債類）七、利潤分配業(yè)務的核算利潤分配:所有者權益類核算和監(jiān)督企業(yè)的利潤分配和歷年結存的未分配利潤。

利潤分配實際分配的利潤額

本年利潤轉入數歷年結存的未分配利潤歷年積存的未彌補虧損利潤分配:所有者權益類實際分配的利潤額本年利潤轉入數歷年盈余公積:所有者權益類核算和監(jiān)督企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金的增減變動及其結余情況。

盈余公積實際使用的盈余公積金提取的盈余公積金結余的盈余公積金盈余公積:所有者權益類實際使用的盈余公積金提取的盈余公積金應付股利:負債類核算和監(jiān)督企業(yè)向股東和投資者分配利潤的情況。

應付股利實際支付給投資者的利潤應付給投資者的利潤應付尚未支付的利潤應付股利:負債類實際支付給投資者的利潤應付給投資者的利潤

(2)賬務處理

【例10-63】

【例10-65】

【例10-64】

【例10-66】

(2)賬務處理

【例10-63】

【例10-65】

【此課件下載可自行編輯修改，供參考！感謝您的支持，我們努力做得更好！此課件下載可自行編輯修改，供參考！第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。企業(yè)籌集資金的途徑：一是投資者投入的資本，通常稱為實收資本，屬于所有者權益

；二是向債權人借入的資金，屬于企業(yè)的負債

。企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。

一、實收資本核算實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，是所有者權益的主要組成部分。企業(yè)的實收資本按照投資主體的不同，分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本；按照投入資本的不同形態(tài)，分為貨幣投資、實物投資、證券投資和無形資產投資等。

一、實收資本核算實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)

余：所有者投資的實有數額

借貸實際收到的資本額資本的抽回數及變更減少數實收資本/股本1.設置賬戶：實收資本/股本；資本公積性質：所有者權益類余：所有者投資的實有數額借貸實際收到的資本額資本的抽回數資本公積貸借轉增資本數股本溢價等余額：資本公積實有數

資本公積貸借轉增資本數余額：資本公積實有數[例1]企業(yè)收到國家投資400000元，款項已經存入銀行。借：銀行存款400000貸：實收資本——國家4000002.接受現金資產投資的賬務處理借：銀行存款貸：實收資本[例1]企業(yè)收到國家投資400000元，款項已經存入銀行3.接受非現金資產投資的賬務處理企業(yè)收到的以實物形式投資的，應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定非現金資產的成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。借：固定資產/原材料/無形資產應交稅費-增（進）貸：實收資本3.接受非現金資產投資的賬務處理[例2]亞宇公司收到甲公司作為投資投入本企業(yè)的新設備一臺，雙方協(xié)議價450000元，與公允價值相等。借：固定資產450000貸：實收資本——A450000

第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理會計基礎第3版課件3、接受無形資產投資借：無形資產（協(xié)議價或評估價）貸：實收資本[例3]企業(yè)收到B企業(yè)的專利權投資，協(xié)議價值為200000元。借：無形資產——專利權200000貸：實收資本——B2000003、接受無形資產投資[例3]企業(yè)收到B企業(yè)的專利權投資，協(xié)4、資本公積/盈余公積轉增資本金借：資本公積/盈余公積貸：實收資本

例4該企業(yè)經批準以資本公積100000轉增資本。借:資本公積100000貸:實收資本100000企業(yè)在生產經營中所取得的收入和收益、所發(fā)生的費用和損失，不得直接增減投入資本。4、資本公積/盈余公積轉增資本金核算舉例

[例1]收到國家投入的貨幣資金100000元,款項存入銀行

[例2]收到甲公司以一臺設備出資,確認價值為200000元,一項專利出資,價值確認為100000元.

[例3]該企業(yè)經批準以資本公積100000轉增資本。

[例4]企業(yè)將盈余公積50000元轉增資本。核算舉例[例1]收到國家投入的貨幣資金100

[例1]借:銀行存款100000貸:實收資本100000[例2]借:固定資產200000無形資產100000貸:實收資本300000[例3]借:資本公積100000貸:實收資本100000

例題答案[例1]借:銀行存款[例4]借:盈余公積50000貸:實收資本50000講解教材P233頁“4.實收資本的減少”。[例4]借:盈余公積5000二、借入資金的核算賬戶設置：短期借款、長期借款，應付利息、財務費用前三者為負債類賬戶，財務費用為損益類賬戶

二、借入資金的核算賬戶設置：短期借款、長期借款，短期借款貸借本金的歸還短期借款本金的取得

余額：尚未償還數

短期借款貸借本金的歸還短期借款本金的取得余額：尚未償還長期借款P235貸借歸還的本金和利息長期借款的取得計算的利息

余額：尚未歸還的本金和利息

長期借款P235貸借歸還的本金和利息長期借款的取得余額：財務費用貸借利息支出手續(xù)費支出匯兌損失數利息收入匯兌收益結轉至“本年利潤”數財務費用貸借利息支出利息收入應付利息貸借實際支付的利息應支付的利息

余額：尚未支付的利息應付利息貸借實際支付的利息應支付的利息余額：尚未支付的會計處理:關于債務的發(fā)生和償還取得借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款【例題10-3；10-7】償還借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款【例題10-4】會計處理:關于債務的發(fā)生和償還（一）短期借款核算核算舉例:例企業(yè)取得償還期限為6個月的銀行借款10000元,年利率為6%,按月付息,款項已存入銀行.1、取得:借:銀行存款10000貸:短期借款10000

利息如何處理?（一）短期借款核算利息如何處理?銀行短期借款利息處理:按月計息，按季支付1、取得借款借:銀行存款貸:短期借款2、每月計算利息借:財務費用貸:應付利息【例題10-5】3、按季支付利息借:應付利息財務費用貸:銀行存款【例題10-6】銀行短期借款利息處理:按月計息，按季支付1、取得借款【補充例題】企業(yè)于2012年1月1日取得償還期限為6個月的銀行借款10000元,年利率為6%,款項已存入銀行。有關各月賬務處理如下：1、取得時:借：銀行存款10000短期借款100002、1月和2月計算利息分別為:借:財務費用50貸:應付利息503、3月31日支付第一季度利息：借:應付利息100財務費用50貸:銀行存款150【補充例題】企業(yè)于2012年1月1日取得償還期限為6個月的銀4、4月和5月計算利息分別為:借:財務費用50貸:應付利息505、6月31日還本付息時：借:應付利息100財務費用50短期借款10000貸:銀行存款101504、4月和5月計算利息分別為:（二）長期借款的核算1、利息的處理原則生產經營期間，計入“財務費用”企業(yè)籌建期間，計入“長期待攤費用”工程建造期間，計入“在建工程”破產清算期間，計入“清算損益”本書僅僅涉及生產經營下的到期償還本息方式。（二）長期借款的核算1、利息的處理原則（1）按年計算長期借款利息時：借：財務費用貸：應付利息（2）歸還利息時：借：應付利息貸：銀行存款（3）還本付息時：借：長期借款應付利息貸：銀行存款（1）按年計算長期借款利息時：三、交易性金融資產（一）交易性金融資產的劃分定義、目的：P237條件、分類：P238（二）交易性金融資產的賬務處理1、賬戶設置：交易性金融資產（資產類）公允價值變動損益（損益類）應收股利（資產類）投資收益（損益類）三、交易性金融資產（一）交易性金融資產的劃分交易性金融資產（資產類）貸借借方登記購入股票、債券、基金等交易性金融資產時的初始入賬金額

登記企業(yè)出售交易性金融資產轉出的成本

反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值明細：成本公允價值變動

交易性金融資產（資產類）貸借借方登記購入股票、債券、基金公允價值變動損益（損益類）

貸借交易性金融資產公允價值低于其賬面價值的差額登記交易性金融資產公允價值高于其賬面價值的差額

公允價值變動損益（損益類）貸借交易性金融資產公允價值低應收股利（資產類）貸借反映企業(yè)本期應收取的現金股利或利潤

反映企業(yè)本期應收取的現金股利或利潤反映企業(yè)尚未收回的現金股利或利潤應收股利（資產類）貸借反映企業(yè)本期應收取的現金股利或利潤投資收益（損益類）貸借企業(yè)本期發(fā)生的投資損失

企業(yè)本期取得的投資收益

投資收益（損益類）貸借企業(yè)本期發(fā)生的投資損失企業(yè)本期取2.取得交易性金融資產的賬務處理以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始確認時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益（“投資收益”）。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。公允價值問題

概念、三個級次活躍市場的特征2.取得交易性金融資產的賬務處理以公允價值計量且其變動計入4.期末計量借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益【例10-11】5.出售交易性金融資產的賬務處理借：銀行存款貸：交易性金融資產-成本-公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益【例10-12】4.期末計量取得賬務處理借：交易性金融資產-成本投資收益應收股利/應收利息貸：銀行存款【例10-10】3.持有期間的現金股利和利息借：應收股利/應收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利/應收利息取得賬務處理第二節(jié)生產準備業(yè)務的核算一、增值稅增值稅是我國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務等單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額計稅，并實行稅款抵扣的一種流轉稅。

增值稅的征稅對象是增值額。

增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物，進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的單位或個人。購貨支付的增值稅一般納稅人：不應計入所購貨物的成本小規(guī)模納稅人：計入所購貨物的成本本書僅以一般納稅人角度。第二節(jié)生產準備業(yè)務的核算一、增值稅1.銷項稅額銷項稅額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值額。銷項稅額＝不含稅的銷售額×稅率2.進項稅額3.應納(增值)稅額應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額4.設置賬戶：應交稅費（負債類）1.銷項稅額應交稅費（負債類）貸借實際交納的各種稅費

登記應交納的各種稅費應交未交的稅費

多交的或未抵扣的稅費

應交稅費（負債類）貸借實際交納的各種稅費登記應交納的各應交稅費-應交增值稅一般納稅人稅率：17%進項稅

銷項稅應交未交的增值稅額

多交或尚未抵扣的增值稅額

應交稅費-應交增值稅一般納稅人稅率：17%進項稅銷項稅應二、固定資產概念入賬價值：取得時的實際成本（包括買價、包裝費、運輸費和安裝費等)（一）購入不需要安裝的固定資產的賬務處理1.設置賬戶：“固定資產”（資產類）2.賬務處理：【例10-13】（二）購入需要安裝的固定資產的賬務處理二、固定資產概念1.賬戶設置在建工程

借

貸

1.購入設備的實際支出結轉完工成本

2.發(fā)生的安裝費用（設備交付使用）

未完工在建工程的實際成本入賬價值：購進時發(fā)生的買價、包裝費、運輸費等實際支出以及安裝過程中的安裝成本兩部分作為固定資產的取得成本(或原始價值)。1.賬戶設置入賬價值：購進時發(fā)生的買價、包裝費、運輸費等實際【例10-14】親：一定分清哦！兩者核算區(qū)別：不需安裝設備:直接記入“固定資產”需安裝設備:先記“在建工程”，后轉“固定資產”賬【例10-14】親：一定兩者核算區(qū)別：(三)固定資產折舊的賬務處理固定資產由于損耗減少的價值稱為折舊。1.設置賬戶固定資產”賬戶只反映固定資產的原始價值。設置“累計折舊”賬戶反映固定資產因磨損而減少的價值。差額為固定資產的凈值。“累計折舊”賬戶與“固定資產”賬戶的關系：性質相同、記賬方向相反(三)固定資產折舊的賬務處理累計折舊（資產類）貸因減少固定資產而減少的累計折舊額按月提取的固定資產折舊額累計已提取的折舊額借【例10-15】如果是車間：則計入“制造費用”。累計折舊（資產類）貸因減少固定資產而減少的累計折舊額按月提取(四)固定資產處置的賬務處理1.科目設置：固定資產清理:資產類核算企業(yè)因出售、轉讓、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

固定資產清理轉入清理的固定資產凈值以及發(fā)生的清理費用出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入以及由保險公司或過失人賠償的損失固定資產清理凈損失

固定資產清理凈收益

(四)固定資產處置的賬務處理轉入清理的固定資產凈值以及發(fā)生其他應收款：資產類核算企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款等經營活動以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款其他應收款的增加其他應收款的減少未收的其他應收款其他應收款：資產類其他應收款其他應收款的增加其他應收款的減少2.固定資產處置的賬務處理（1）固定資產轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產（2）發(fā)生的清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款（3）出售收入和殘料的處理借：銀行存款/原材料貸：固定資產清理2.固定資產處置的賬務處理（4）保險賠償的處理借：銀行存款/其他應收款貸：固定資產清理（5）清理凈損益的處理若為凈損失時：借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理若為凈收益時：借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入【例10-16】（4）保險賠償的處理1.科目設置：材料采購:資產類核算和監(jiān)督企業(yè)購入材料時的采購成本

。

材料采購購入材料的買價和采購費用

已驗收入庫材料的實際成本

已經付款但尚未運達企業(yè)或已運達企業(yè)尚未驗收入庫的在途材料的實際成本

三、材料采購購入材料的買價和采購費用已驗收入庫材料的實際成本已經付款原材料:資產類核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增減變動和結存信息的賬戶。

原材料已驗收入庫材料的實際成本

發(fā)出材料的實際成本庫存材料的實際成本

原材料:資產類已驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本應付票據:負債類核算和監(jiān)督企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票。

應付票據償還的應付票據款

企業(yè)開出的承兌匯票

持有的尚未到期的應付票據票面價值。

應付票據:負債類償還的應付票據款企業(yè)開出的承兌匯票持有的應付賬款:負債類核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動與供應單位發(fā)生的結算債務的增減變動和結余信息。

應付賬款已償還供應單位的款項應付供應單位款項

未償還的應付款項企業(yè)預付的款項應付賬款:負債類