江蘇自考大專財務(wù)分析復(fù)習(xí)資料

2011年財務(wù)分析復(fù)習(xí)資料第一章 財務(wù)分析理論【知識要點】一、選擇和填空題1、財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展（1）財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展是社會經(jīng)濟發(fā)展對 財務(wù)分析信息需求與供給 共同作用的結(jié)果。（2）會計技術(shù)與會計報表發(fā)展為財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展奠定的理論基礎(chǔ)。（3）財務(wù)分析的基礎(chǔ)是財務(wù)報表，財務(wù)報表的基礎(chǔ)是會計技術(shù)。 （會計技術(shù)發(fā)展的 4個階段：利用會計憑證記錄；利用分類賬簿記錄；編制財務(wù)報表；財務(wù)報表解釋）（4）從會計余額、會計匯總到財務(wù)報表的發(fā)展，反映了 財務(wù)分析 與會計發(fā)展是緊密相關(guān)的。2、財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展：1）財務(wù)分析開始于銀行家。（銀行信貸領(lǐng)域，運用比率分析）；2）投資領(lǐng)域的財務(wù)分析；3）現(xiàn)代財務(wù)分析領(lǐng)域。財務(wù)分析的基本領(lǐng)域是全面、系統(tǒng)的籌資分析、投資分析、經(jīng)營分析。隨著經(jīng)濟發(fā)展、體制改革與現(xiàn)代公司制的出現(xiàn)，財務(wù)分析在資本市場 、企業(yè)重組、 績效評估 、企業(yè)評估 等領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛。3、現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù)體現(xiàn)了傳統(tǒng)分析技術(shù)（如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析）與現(xiàn)代分析技術(shù)（如預(yù)測分析技術(shù)、實證分析技術(shù)、價值評估技術(shù)、電算化分析技術(shù)）的結(jié)合；手工分析技術(shù)與電算化分析技術(shù)的結(jié)合；規(guī)范分析技術(shù)與實證分析技術(shù)的結(jié)合；事后評價分析技術(shù)與 事前預(yù)測分析技術(shù) 的結(jié)合。4、財務(wù)分析形式有：靜態(tài)分析與動態(tài)分析；內(nèi)部分析與外部分析。財務(wù)分析的最初形式是 靜態(tài)分析 。5、財務(wù)報表分析的對象是 財務(wù)報表 ；財務(wù)報告分析的對象是 財務(wù)報告 ；財務(wù)分析的對象是 財務(wù)活動 。6、目前的財務(wù)分析從理論基礎(chǔ)上看主要可分為基于會計學(xué)的財務(wù)分析 （10.4填）與基于 財務(wù)學(xué) 的財務(wù)分析兩種。 (09.7 填)（1）基于會計學(xué)的財務(wù)分析， 以會計學(xué)中 會計報表信息 為基本出發(fā)點，運用會計分析 方法對影響 會計報表 的因素進(jìn)行分析與調(diào)整，為財務(wù)比率分析奠定基礎(chǔ)。基于財務(wù)學(xué)的財務(wù)分析，以 財務(wù)學(xué)或財務(wù)管理目標(biāo) 為基本出發(fā)點，以 財務(wù)報告與內(nèi)部報告為基本分析依據(jù)。（2）財務(wù)分析實際上是在會計信息供給（會計學(xué)）與會計信息需求（財務(wù)學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)）之間架起的一座橋梁。財務(wù)分析就是根據(jù)相關(guān)學(xué)科或人們對會計信息的需求， 將標(biāo)準(zhǔn)的會計信息分析轉(zhuǎn)換為決策與管理所需要的信息； 同時，財務(wù)分析又將相關(guān)學(xué)科理論與實務(wù)所需求的信息，分析轉(zhuǎn)換為會計應(yīng)該提供的信息。10、財務(wù)分析的最基本資料為財務(wù)報表。11、財務(wù)分析有健全的方法論體系，水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等都是財務(wù)分析的專門和有效方法。12、財務(wù)分析的目的受財務(wù)分析 主體 和財務(wù)分析 服務(wù)對象 的制約。（1）企業(yè)的股權(quán)投資者包括企業(yè)的所有者和 潛在投資者 ，他們進(jìn)行財務(wù)分析的最根本目的是看企業(yè)的 盈利能力狀況 ，因為這是投資者資本保值和增值的關(guān)鍵。（10.4選）（2）從債權(quán)人角度進(jìn)行財務(wù)分析的主要目的，（1）研究企業(yè)償債能力大小，（2）看債務(wù)者的收益狀況與風(fēng)險程度是否相適應(yīng)。（3）從企業(yè)經(jīng)營者角度看財務(wù)分析的目的是(C)(09.7)A．償債能力B．盈利能力C．綜合能力D．納稅能力（4）其他財務(wù)分析的目的其他財務(wù)分析的主體或服務(wù)對象主要指與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)單位 （材料供應(yīng)者、產(chǎn)品購買者）與國家行政管理與監(jiān)督部門。與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)單位 （材料供應(yīng)者、產(chǎn)品購買者），他們進(jìn)行財務(wù)分析的主要目的在于搞清企業(yè)的信用狀況， 包括商業(yè)上的信用和財務(wù)上的信用。13、財務(wù)分析根據(jù)分析主體的不同，可分為內(nèi)部分析與外部分析。銀行信貸分析、投資者的投資分析等屬于外部分析，而企業(yè)管理者從經(jīng)營角度進(jìn)行的分析屬于內(nèi)部分析。14、財務(wù)分析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍 的不同，可分為全面分析和專題分析 。15、財務(wù)分析根據(jù)分析的方法與目的不同，可分為靜態(tài)分析與動態(tài)分析

(09.4

選)靜態(tài)分析：是根據(jù)某一時或某一時期的會計報表或分析信息，分析報表中各項目或報表之間各項目關(guān)系的財務(wù)分析形式。例如：財務(wù)比率分析、垂直分析（或結(jié)構(gòu)分析）動態(tài)分析：是根據(jù)幾個時期的會計報表或相關(guān)信息，分析財務(wù)變動狀況。例如：水平分析、趨勢分析16、財務(wù)分析的基本資料依據(jù)是會計核算和報表資料。二、名詞：1、內(nèi)部分析：主要指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者對企業(yè)財務(wù)狀況的分析。2、外部分析：主要指企業(yè)的外部投資者、債權(quán)者及政府部門等，根據(jù)各自需要或目的，對企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行的分析。3、全面分析：是指對企業(yè)在一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營各方面的情況進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、全面的分析與評價。4、專題分析：是指根據(jù)分析主體或分析目的不同，貴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一方面的問題所進(jìn)行的較深入地分析。5、靜態(tài)分析：是根據(jù)某一時或某一時期的會計報表或分析信息，分析報表中各項目或報表之間各項目關(guān)系的財務(wù)分析形式。6、動態(tài)分析（10.4）：是根據(jù)幾個時期的會計報表或相關(guān)信息，分析財務(wù)變動狀況。三、簡答和論述題：1、試述財務(wù)分析的內(nèi)涵？ （09.7論）財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)， 采用一系列專門的分析技術(shù)和方法， 對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、 評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應(yīng)用學(xué)科。2、試述財務(wù)分析的目的？財務(wù)分析的目的受財務(wù)分析主體和財務(wù)分析服務(wù)對象的制約，不同的財務(wù)分析主體進(jìn)行財務(wù)分析的目的是不同的，不同的財務(wù)分析服務(wù)對象所關(guān)心的問題也是不同的。（1）從企業(yè)股權(quán)投資者角度看財務(wù)分析的目的，看企業(yè)的盈利能力狀況，還應(yīng)研究企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)、支付能力及營運狀況；（2）從企業(yè)債權(quán)者角度看財務(wù)分析的目的， 一是看其對企業(yè)的借款或其他債權(quán)是否能及時、 足額收回，即研究企業(yè)償債能力的大小；二是看債務(wù)者的收益狀況與風(fēng)險程度是否相適應(yīng)；3）從企業(yè)經(jīng)營者角度看財務(wù)分析的目的，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足，并采取有效措施解決這些問題，使企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多，而且使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長；4）其他財務(wù)分析的目的與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)單位 （材料供應(yīng)者、產(chǎn)品購買者），他們進(jìn)行財務(wù)分析的主要目的在于搞清企業(yè)的信用狀況， 包括商業(yè)上的信用和財務(wù)上的信用。國家行政管理與監(jiān)督部門財務(wù)分析的主要目的： 一是監(jiān)督、檢查黨和國家各項經(jīng)濟政策、 法規(guī)、制度在企業(yè)單位的執(zhí)行情況；二是保證企業(yè)財務(wù)會計信息和財務(wù)分析報告的真實性、準(zhǔn)確性，為宏觀決策提供可靠信息。3、簡述財務(wù)分析的形式？1）財務(wù)分析根據(jù)分析主體的不同，可分為內(nèi)部分析與外部分析：內(nèi)部分析：主要指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者對企業(yè)財務(wù)狀況的分析。外部分析：主要指企業(yè)的外部投資者、債權(quán)者及政府部門等，根據(jù)各自需要或目的，對企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行的分析。2）財務(wù)分析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍的不同，可分為全面分析和專題分析：全面分析：是指對企業(yè)在一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營各方面的情況進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、全面的分析與評價。專題分析：是指根據(jù)分析主體或分析目的不同，貴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一方面的問題所進(jìn)行的較深入地分析。3）財務(wù)分析根據(jù)分析的方法與目的不同，可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。靜態(tài)分析：是根據(jù)某一時或某一時期的會計報表或分析信息，分析報表中各項目或報表之間各項目關(guān)系的財務(wù)分析形式。動態(tài)分析：是根據(jù)幾個時期的會計報表或相關(guān)信息，分析財務(wù)變動狀況。4、簡述財務(wù)分析的作用？（1）財務(wù)分析可正確評價企業(yè)過去； （2）財務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀； （3）財務(wù)分析可用于估價企業(yè)未來5、簡述財務(wù)分析的條件？（1）統(tǒng)一的財務(wù)分析制度；（2）產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)制度；（3）完善的信息披露體系6、簡述財務(wù)分析的基本要求？（1）創(chuàng)造與完善財務(wù)分析條件； （2）學(xué)習(xí)與掌握財務(wù)分析方法； （3）建立與健全財務(wù)分析組織【課后練習(xí)】一、單項選擇題1.財務(wù)分析開始于（ ）A.投資者 B. 銀行家

C. 財務(wù)分析師

D. 企業(yè)經(jīng)理2.財務(wù)分析的對象是（

）A.財務(wù)報表

B. 財務(wù)報告

C. 財務(wù)活動

D. 財務(wù)效率3.企業(yè)股權(quán)投資者進(jìn)行財務(wù)分析的最直接目的是()（10.4）A.了解企業(yè)的盈利能力B.了解企業(yè)的營運能力C.了解企業(yè)的償債能力D.了解企業(yè)的成長能力4.從企業(yè)債權(quán)人角度看，財務(wù)分析的最直接目的是看（）A.企業(yè)的盈利能力B.企業(yè)的營運能力C.企業(yè)的償債能力D.企業(yè)的增長能力5.業(yè)績評價所屬分析范疇是（）A.會計分析B.財務(wù)分析C.綜合分析D.財務(wù)分析應(yīng)用6.企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的效率主要反映企業(yè)的(）A.盈利能力B.償債能力C.營運能力D.增長能力7.在財務(wù)分析中，最關(guān)心企業(yè)資本保值增值狀況和盈利能力的利益主體是()A.企業(yè)所有者B.企業(yè)經(jīng)營決策者C.企業(yè)債權(quán)人D.政府經(jīng)濟管理機構(gòu)8.財務(wù)分析根據(jù)分析的方法與目的不同，可分為()（09.4）A.內(nèi)部分析與外部分析B.全面分析與專題分析C.靜態(tài)分析與動態(tài)分析D.比較分析與比率分析9.財務(wù)分析根據(jù)分析主體的不同，可分為()A.內(nèi)部分析與外部分析B.全面分析與專題分析C.靜態(tài)分析與動態(tài)分析D.比較分析與比率分析10.財務(wù)分析的依據(jù)是（）A.企業(yè)的財務(wù)活動B.會計核算報表資料等C.企業(yè)的財務(wù)效率D.利益相關(guān)者11.最早應(yīng)用的財務(wù)分析技術(shù)是（）A.比率分析B.因素分析C.趨勢分析D.動態(tài)分析12.比率分析屬于（）A.動態(tài)分析B.內(nèi)部分析C.靜態(tài)分析D.實證分析第二章 財務(wù)分析信息基礎(chǔ)【知識要點】一、選擇和填空題：1、財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的基礎(chǔ)和不可分割的組成部分。2、財務(wù)分析信息按信息來源可分為內(nèi)部信息和外部信息兩類，其中企業(yè)內(nèi)部信息主要包括：會計信息、統(tǒng)計與業(yè)務(wù)信息和計劃及預(yù)算信息。企業(yè)的外部信息包括：國家經(jīng)濟政策與法規(guī)信息、綜合部門發(fā)布的信息、政府監(jiān)督部門的信息、中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等）信息、報紙雜志信息、企業(yè)間交換的信息、國外有關(guān)信息。3、財務(wù)分析信息根據(jù)取得的時間確定性程度可分為定期信息和不定期信息。定期信息主要包括：會計信息、統(tǒng)計信息、綜合經(jīng)濟部門的信息、中介機構(gòu)信息。不定期信息主要有：宏觀經(jīng)濟政策信息、企業(yè)間不定期交換的信息、國外經(jīng)濟信息、主要報紙雜志信息等。4、財務(wù)分析信息根據(jù)實際發(fā)生與否可以分為實際信息和標(biāo)準(zhǔn)信息。 實際信息是指反映各項經(jīng)濟指標(biāo)實際完成情況的信息。 標(biāo)準(zhǔn)信息是指用于作為評價標(biāo)準(zhǔn)而搜集與整理的信息。5、財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)有經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn) 、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 。（10.4簡答）常用的經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)：（1）流動比率的經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)為 2：1；（2）速動比率的經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)為 1：1；（3）當(dāng)流動負(fù)債為有形凈資產(chǎn)的比率超過80%時，企業(yè)就會出現(xiàn)經(jīng)營困難； （09.7填）（4）存貨對凈營運資本的比率不超過 80%。6、政策與市場信息是指除企業(yè)內(nèi)部信息之外的所有企業(yè)外部信息。政策法規(guī)信息包括經(jīng)濟體制方面的政策、 宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策。市場信息包括綜合部門發(fā)布的信息、 證券市場的信息、其他市場的信息、企業(yè)間交流的信息及其他有關(guān)信息。7、財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，財務(wù)報表由 報表本身 、附注兩部分組成。8、按會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容可分為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表。9、按會計報表

編制范圍

可分為：企業(yè)會計報表和合并會計報表。10、按會計報表的

使用對象 可分為：對外會計報表

、對內(nèi)會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表——對外報表（有規(guī)定格式、定期對外提供）成本費用報表、責(zé)任會計報表——對內(nèi)報表（無統(tǒng)一格式、內(nèi)部使用）11、企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)是相一致的，即資本保值增值。利潤是直接目標(biāo)，經(jīng)濟效益是核心目標(biāo)。12、企業(yè)追求財務(wù)目標(biāo)的過程正是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動的過程，這一過程包括：籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動。（1）籌資活動過程是資本的來源過程或資本取得的過程，包括自有資本（所有者權(quán)益）和借入資本（負(fù)債） ?；I資活動的目的在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險取得企業(yè)所需要的資本2）投資活動過程是資本的使用過程或資產(chǎn)的取得過程，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。投資活動的目的在于充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險取得盡可能多的產(chǎn)出。（3）經(jīng)營活動過程是資本的消耗和收回過程， 包括發(fā)生的各種成本費用和取得的各項收入。 經(jīng)營活動的目的在于以較低的成本費用，取得較多的收入，實現(xiàn)更多的利潤。（4）分配活動過程是資本退出經(jīng)營的過程或利潤分配的過程，包括提取盈余公積， 向股東支付股利等。分配活動的目的在于兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。13、企業(yè)的基本財務(wù)報表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表組成。企業(yè)的各項財務(wù)活動都直接或間接地通過財務(wù)報表來體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它是企業(yè)籌資活動和投資活動的具體體現(xiàn)。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的報表。它是企業(yè)經(jīng)營活動和分配活動的具體體現(xiàn)。所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所有者權(quán)益變動情況的報表。它是企業(yè)股權(quán)籌資活動的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的報表。 它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)， 是企業(yè)財務(wù)活動總體狀況的具體體現(xiàn)。14、財務(wù)報表不僅能直接反映籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動的狀況，而且可間接揭示或者通過財務(wù)分析揭示財務(wù)活動的效率或能力，包括盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力。15、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是左右平衡式。16、屬于所有者權(quán)益項目的是 (A) (09.7) A.資本公積 B.壞賬準(zhǔn)備 C.長期投資 D.減值準(zhǔn)備17、資產(chǎn)負(fù)債表的附表主要有三種：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、應(yīng)交稅費明細(xì)表。18、利潤表有兩種格式：單步式、多步式兩種。多步式利潤表是我國會計制度規(guī)定的報表格式。19、利潤表附表有：利潤分配表 、分部報告。20、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的資金表實際上就是現(xiàn)金流量表。用現(xiàn)金的來源、運用、增加、減少來說明企業(yè)財務(wù)狀況的變動。21、附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，報表的附注提供會計報表生成的依據(jù)，并提供無法在報表上列示的定性信息和定量信息，從而使得報表中數(shù)據(jù)的信息更加完整，為財務(wù)分析奠定良好的信息基礎(chǔ)。22、財務(wù)會計報表的局限性包括：計量的局限性

、內(nèi)容的局限性

、時間的局限性

。23、注冊會計師在審計報告中對審計的財務(wù)報告可提出以下四種意見： （1）不附條件的意見 ，又稱無保留意見；（2） 附條件的意見，又稱有保留意見；（3）否定意見；（4）無法發(fā)表意見。第一種屬于有利意見或肯定意見，后三種屬于不利意見。二、名詞：1、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)：指這個標(biāo)準(zhǔn)的形成是根據(jù)大量的實踐經(jīng)驗的檢驗。2、歷史標(biāo)準(zhǔn)：是指企業(yè)以過去某一時間的實際業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。3、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是財務(wù)分析中廣泛采用的標(biāo)準(zhǔn)，它是按行業(yè)制定的，反映行業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的基本水平。4、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營條件或經(jīng)營狀況所制定的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。5、財務(wù)報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。三、簡答論述題：1、財務(wù)分析信息的作用？1）財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的根本依據(jù)；（2）搜索和整理財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的重要步驟和方法之一；（3）財務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量決定著財務(wù)分析的質(zhì)量與效果2、財務(wù)分析信息的要求有哪些？（1）財務(wù)信息的完整性；（2）財務(wù)信息的系統(tǒng)性；（3）財務(wù)信息的準(zhǔn)確性；（4）財務(wù)信息的及時性；（5）財務(wù)信息的相關(guān)性。3、財務(wù)活動的過程及其財務(wù)目標(biāo)的關(guān)系？企業(yè)追求財務(wù)目標(biāo)的過程正是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動的過程，這個過程包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動。（1）籌資活動過程是資本的來源過程或資本取得的過程，包括自有資本（所有者權(quán)益）和借入資本（負(fù)債） ?；I資活動的目的在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險取得企業(yè)所需要的資本2）投資活動過程是資本的使用過程或資產(chǎn)的取得過程，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。投資活動的目的在于充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險取得盡可能多的產(chǎn)出。（3）經(jīng)營活動過程是資本的消耗和收回過程， 包括發(fā)生的各種成本費用和取得的各項收入。 經(jīng)營活動的目的在于以較低的成本費用，取得較多的收入，實現(xiàn)更多的利潤。（4）分配活動過程是資本退出經(jīng)營的過程或利潤分配的過程，包括提取盈余公積， 向股東支付股利等。 分配活動的目的在于兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。4、簡述財務(wù)活動的效率或能力？1）盈利能力：指企業(yè)投入一定資源所取得利潤的能力；（2）營運能力：指企業(yè)營運資產(chǎn)的效率；3）償債能力：企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力；（4）發(fā)展能力：指企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展或增長的能力。5、財務(wù)報表在財務(wù)分析中的作用？1）企業(yè)的各項財務(wù)活動都直接或間接地通過財務(wù)報表來體現(xiàn)。2）財務(wù)報表可以間接揭示或者通過財務(wù)分析揭示財務(wù)活動的效率或能力。注意：如果是論述題，還應(yīng)答資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表能提供哪些信息。6、試述資產(chǎn)負(fù)債表各項目在財務(wù)分析中的作用（提供哪些信息？）1）資產(chǎn)項目的作用：①提供了企業(yè)變現(xiàn)能力的信息。②提供了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的信息。③提供了反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息。2）負(fù)債項目的作用：①提供了反映企業(yè)總體債務(wù)水平的信息。②提供了反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息。3）所有者權(quán)益項目的作用：①提供了反映企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息。②提供了企業(yè)收益分配情況的信息。4）將三者結(jié)合，還可以提供以下信息：提供分析企業(yè)償債能力的信息；提供分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的信息7、利潤表提供的信息及其作用？ （10.4簡答）1）提供了反映企業(yè)財務(wù)成果的信息。（2）提供了反映企業(yè)盈利能力的信息。（3）提供了反映企業(yè)營業(yè)收入、成本費用狀況的信息。8、所有者權(quán)益變動表信息的作用？（1）所有者權(quán)益變動的原因； （2）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動； （3）為利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表提供輔助信息9、現(xiàn)金流量表提供的信息？1）提供了企業(yè)資金（特別是現(xiàn)金）來源與運用的信息。（2）提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息。（3）提供了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析所需要的信息。10、會計報表附注基本內(nèi)容？1）企業(yè)的基本情況；（2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（3）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；（4）重要會計政策和會計估計；（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（6）重要報表項目的說明；（7）重要事項的揭示（10.4簡答），主要包括：或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以其交易的說明；11、各主要會計報表附注有哪些？1）資產(chǎn)負(fù)債表附注：表內(nèi)有關(guān)項目的附注；表外有關(guān)項目的附注；對資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)會計政策變化的說明。2）利潤表附注：有關(guān)收入與成本費用的會計政策變化；利潤表中具體項目的補充說明；利潤表外有關(guān)項目的說明；未經(jīng)批準(zhǔn)的利潤分配方案的說明。3）現(xiàn)金流量表附注（09.7簡答）：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。【課后練習(xí)】1.為了評價判斷企業(yè)所處的地位與水平，在分析時通常采用的標(biāo)準(zhǔn)是（）A.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)B.歷史標(biāo)準(zhǔn)C.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)D.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)2.在各項財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)中，考慮因素最全面的標(biāo)準(zhǔn)是（）A.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)B.歷史標(biāo)準(zhǔn)C.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)D.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)3.下列財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)中，是財務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實經(jīng)濟狀況提的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）A.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn) B. 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) C. 歷史標(biāo)準(zhǔn) D. 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)發(fā)展趨勢進(jìn)行考察所使用的標(biāo)準(zhǔn)是()A.歷史標(biāo)準(zhǔn)B.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)D.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)5.財務(wù)分析信息按信息來源可分為（）A.定期信息與不定期信息B.企業(yè)內(nèi)部信息與外部信息C.實際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息D.歷史信息與前瞻性信息6.企業(yè)間的交流信息屬于（）A.市場信息B.政策信息C.實際信息D.行業(yè)信息7.下列不屬于企業(yè)的內(nèi)部信息是（）A.會計信息B.計劃及預(yù)算信息C.企業(yè)間交換的信息D.統(tǒng)計與業(yè)務(wù)信息8.下列屬于企業(yè)的不定期信息是（）A.會計信息B.統(tǒng)計信息C.綜合經(jīng)濟部門的信息D.宏觀經(jīng)濟政策信息9.資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項目排列是（）A.依據(jù)權(quán)益的流動性B.永久程度高的在前，低的在后C.依據(jù)投資順序D.永久程度高的在后，低的在前10.以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表附表的是（）A.所有者權(quán)益變動表B.應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表C.分部報告D.利潤分配表11.可提供企業(yè)變現(xiàn)能力信息的會計報表是（）A.現(xiàn)金流量表B.所有者權(quán)益明細(xì)表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤表12.注冊會計師可能對所審計的財務(wù)報告提出的意見中，屬于有利意見的是（）A.無保留意見B.有保留意見C.反面意見D.放棄表示意見13.不屬于會計報表附注所含內(nèi)容的一項是（）A.不符合基本會計假設(shè)的說明B.重要會計政策和會計估計及其變更情況C.或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明D.企業(yè)的財務(wù)收支情況14.下述報表中不屬于企業(yè)向外報送的財務(wù)報表是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.成本報表15.現(xiàn)金流量表的附注包括()（09.4）A.將凈收入調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量C.將收入調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量D.將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量16.產(chǎn)品成本報表屬于（）A.內(nèi)部報表B.外部報表C.既是內(nèi)部報表又是外部報表D.由企業(yè)決定其屬性17.下列屬于微觀經(jīng)濟政策的是()（10.4）A.重組政策B.金融政策C.產(chǎn)業(yè)政策D.財政政策第三章 財務(wù)分析程序與方法【知識要點】一、選擇和填空題：1、財務(wù)分析結(jié)論是財務(wù)分析的關(guān)鍵步驟，結(jié)論的正確與否是判斷財務(wù)分析質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)。2、財務(wù)分析報告是財務(wù)分析的最后步驟。3、企業(yè)戰(zhàn)略分析是會計分析和財務(wù)分析的基礎(chǔ)和導(dǎo)向。4、所謂企業(yè)戰(zhàn)略分析，其實質(zhì)在于對企業(yè) 所在行業(yè)或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè) 的分析。(09.4 填)5、企業(yè)戰(zhàn)略分析通常包括 行業(yè)分析 和企業(yè)競爭策略分析。行業(yè)分析的目的在于分析行業(yè)的盈利水平與盈利潛力。影響行業(yè)盈利能力的因素主要有：行業(yè)競爭程度和市場談判或議價能力。企業(yè)競爭策略最重要的競爭策略主要有兩種，即 低成本競爭策略 和產(chǎn)品差異策略 。6、在閱讀會計報告的基礎(chǔ)上，重點對會計報表進(jìn)行比較，比較的方法包括：水平分析法、垂直分析法和趨勢分析法。7、水平分析法 是會計分析的基本方法，通過將企業(yè)報告期的財務(wù)會計資料與前期對比，揭示各方面存在的問題，為全面深入分析企業(yè)財務(wù)狀況奠定了基礎(chǔ)。對比的方式：（1）增減變動量=分析期某項指標(biāo)實際數(shù) -基期同項指標(biāo)實際數(shù)（2）增減變動率=變動量/基期實際數(shù)（3）變動比率值=分析期實際數(shù)/基期實際數(shù)8、垂直分析法是通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)， 反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。 會計報表經(jīng)過垂直分析法處理后，通常稱為同度量報表，或稱總體結(jié)構(gòu)報表、共同比報表等。垂直分析法的一般步驟：（1）確定報表中各項目占總額的比重或百分比，公式：某項目的比重 =該項目金額/各項目金額×100%2）通過各項目的比重，分析各項目在企業(yè)經(jīng)營中的重要性3）將分析期各項目的比重與前期同項目比重對比，研究各項目的比重變動情況9、趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析方法。趨勢分析法的一般步驟：（1）計算趨勢比率或指數(shù)。指數(shù)的計算有兩種方法，一是定基指數(shù)，就是各個時期的指數(shù)都是以某一固定時期為基期來計算的，二是環(huán)比指數(shù)，是各個時期的指數(shù)是以前一期為基期來計算。2）根據(jù)指數(shù)計算結(jié)果，評價與判斷企業(yè)各項指標(biāo)的變動趨勢及其合理性。3）預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。10、比率分析法是財務(wù)分析的最基本、最重要的方法。比率分析的形式有：百分率、比率、分?jǐn)?shù)。11、按分析主體或目的劃分比率有：（1）從投資者觀點看的財務(wù)比率：○1銷售利潤率；○2營業(yè)成本利潤率；○3總資產(chǎn)報酬率；○4凈資產(chǎn)利潤率；○5資本收益率；○6資本保值增值率；○7股票價格與收益比率；○8每股股利；○9股價市場風(fēng)險；⑩股利支付率。2）從債權(quán)者觀點看的財務(wù)比率：○1流動比率；○2速動比率；○3資產(chǎn)負(fù)債率；○4負(fù)債對所有者權(quán)益比率；○5存貨周轉(zhuǎn)率；○6應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率；○7銷售利潤率。3）從政府管理者觀點看的財務(wù)比率：○1社會貢獻(xiàn)率；○3社會積累率；○3產(chǎn)品銷售率。4）從經(jīng)營者觀點看的財務(wù)比率。上述各種比率都是經(jīng)營者所應(yīng)關(guān)心的。12、 標(biāo)準(zhǔn)比率 是比率分析法中 最常用的比較標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)比率的方法有三種：算術(shù)平均法、綜合報表法、中位數(shù)法 。13、因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各影響因素對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。1）因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。2）連環(huán)替代法是因素分析法的基本形式。（3）差額計算法是連環(huán)替代法的一種簡化形式。 它可直接利用各影響因素的實際數(shù)與基期數(shù)的差額， 在其他因素不變的假定條件下，計算各該因素對分析指標(biāo)的影響程度。14、財務(wù)綜合分析的方法有兩類： （1）財務(wù)報表綜合分析 ，如資產(chǎn)與權(quán)益綜合分析、利潤與現(xiàn)金流量綜合分析； （2）財務(wù)指標(biāo)體系綜合分析 ，如杜邦財務(wù)分析體系、杜邦財務(wù)指標(biāo)體系改進(jìn)分析。15、財務(wù)綜合評價方法有綜合指數(shù)評價法、綜合評分法等。16、圖解分析法并不是一種獨立的財務(wù)分析方法，而是對比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、因素分析法及綜合分析法等財務(wù)分析方法的直觀表達(dá)形式。對比分析圖解法，是指運用圖形的形式，將某一指標(biāo)的報告數(shù)值與基準(zhǔn)數(shù)值進(jìn)行對比，以揭示報告數(shù)值與基準(zhǔn)數(shù)值之間的差異。結(jié)構(gòu)分析圖解法，實際上是垂直分析法的圖解形式，它是以圖形的方式表示在總體中 各部分所占 的比重。趨勢分析圖解法，通常是用 坐標(biāo)圖 反映某一個或某幾個指標(biāo)在一個較長時期內(nèi)的變動趨勢。因素分解圖解法是運用 因素分解圖 來反映某項經(jīng)濟指標(biāo)的影響因素及影響程度的一種圖解分析法。量本利圖解分析法，通過制作損益平衡圖來確定保本銷售量和保本銷售額。二、名詞：1、企業(yè)戰(zhàn)略分析：其實質(zhì)在于通過對企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析， 明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競爭戰(zhàn)略， 以權(quán)衡收益與風(fēng)險，了解與掌握企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，特別是在企業(yè)價值創(chuàng)造或盈利方面的潛力。2、水平分析法（10.4）：是將反映企業(yè)報告期財務(wù)狀況的信息（特別指會計報表信息資料）與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務(wù)狀況的信息進(jìn)行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務(wù)狀況的發(fā)展變動情況的一種財務(wù)分析方法。3、垂直分析法：是通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。4、趨勢分析法：是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算， 確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析方法。5、比率分析法：將影響財務(wù)狀況的兩個相關(guān)因素聯(lián)系起來，通過計算比率，反映他們之間的關(guān)系，借以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。6、因素分析法（09.4）：是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各影響因素對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。7、財務(wù)分析報告：是對企業(yè)財務(wù)分析結(jié)果的概括與總結(jié)，它對企業(yè)的經(jīng)營者、投資者、債權(quán)者及其他有關(guān)單位或個人了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)狀況，進(jìn)行投資、經(jīng)營、交易決策等都有著重要意義。三、簡答和論述題：1、論述財務(wù)分析基本程序與步驟？ （09.4論述）（1）財務(wù)分析信息搜集整理階段：明確財務(wù)分析目的；制訂財務(wù)分析計劃；搜集整理財務(wù)分析信息；段：企業(yè)戰(zhàn)略分析、財務(wù)報表會計分析； （3）財務(wù)分析實施階段：財務(wù)指標(biāo)分析；基本因素分析；

（2）戰(zhàn)略分析與會計分析階（4）財務(wù)分析綜合評價階段：財務(wù)分析綜合分析與評價、財務(wù)預(yù)測與價值評估、財務(wù)分析報告。2、簡述會計分析的目的與作用？會計分析的目的在于評價企業(yè)會計所反映的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的真實程度。會計分析的作用，一方面通過對會計政策、會計方法、會計披露的評價，揭示會計信息的質(zhì)量；另一方面通過對會計靈活性、會計估價的調(diào)整，修正會計數(shù)據(jù)，為財務(wù)分析奠定基礎(chǔ)，并保證財務(wù)分析結(jié)論的可靠性。3、簡述會計分析的一般步驟？（1）閱讀會計報告；（2）比較會計報表；（3）解釋會計報表；（4）修正會計報表信息。4、比率分析法的局限性有哪些？ （10.4簡答）1）比率的變動可能僅僅被解釋為兩個相關(guān)因素之間的變動；（2）很難綜合反映比率與計算它的會計報表的聯(lián)系；（3）比率給人們不保險的最終印象；（4）比率不能給人們會計報表關(guān)系的綜合觀點。5、連環(huán)替代法的程序有哪些？1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。（2）根據(jù)分析指標(biāo)報告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個關(guān)系式，或指標(biāo)體系，確定分析對象。（3）連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果。（4）比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度。（5）檢驗分析結(jié)果。6、運用因素分析法應(yīng)注意哪些問題？（1）因素分析的相關(guān)性問題； （2）分析前提的假定性；（3）因素替代的順序性；（4）順序替代的連環(huán)性7、財務(wù)分析報告的格式與內(nèi)容？ （09.4簡答）（1）基本財務(wù)情況反映；（2）主要成績和重大事項說明； （3）存在問題的分析；（4）提出改進(jìn)措施意見。【課后練習(xí)】一、單項選擇題1.會計分析的關(guān)鍵在于（）A.揭示會計信息的質(zhì)量狀況B.評價企業(yè)會計工作C.找出會計核算錯誤D.分析會計人員素質(zhì)2.進(jìn)行會計分析的第一步是（）A.分析會計政策變化B.分析會計估計變化C.閱讀會計報告D.修正會計報表信息3.應(yīng)用水平分析法進(jìn)行分析評價時，關(guān)鍵應(yīng)注意分析資料的（）A.可比性B.系統(tǒng)性C.可靠性D.全面性4.利用共同比資產(chǎn)負(fù)債表評價企業(yè)的財務(wù)狀況屬于（）A.水平分析B.垂直分析C.趨勢分析D.比率分析5.可以預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況的分析方法是（）（10.4）A.垂直分析法B.趨勢分析法C.水平分析法D.比率分析法6.社會貢獻(xiàn)率指標(biāo)是哪一利益主體最關(guān)心的指標(biāo)（）A.所有者B.經(jīng)營者C.政府管理者D.債權(quán)者7.下列指標(biāo)中屬于利潤表比率的有（）A.資本收益率B.利息保障倍數(shù)C.凈資產(chǎn)利潤率D.存貨周轉(zhuǎn)率8.水平分析法屬于（）A.動態(tài)分析B.靜態(tài)分析C.趨勢分析D.全面分析9.比率分析法在進(jìn)行比較中最常用的比較標(biāo)準(zhǔn)稱作（）A.財務(wù)比率B.標(biāo)準(zhǔn)比率C.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)D.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)10.不屬于會計分析方法的是（）A.比率分析法B.水平分析法C.垂直分析法D.趨勢分析法11.對于連環(huán)替代法中各因素的替代順序，傳統(tǒng)的排列方法是（）A.主要因素在前，次要因素在后B.影響大的因素在前，影響小的因素在后C.不能明確責(zé)任的在前，可以明確責(zé)任的在后D.數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后二、計算分析題某企業(yè)2007年和2008年有關(guān)總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率和銷售利潤率的資料如下表：指標(biāo)2008年2007年總資產(chǎn)產(chǎn)值率7080產(chǎn)品銷售率9592銷售利潤率3028總資產(chǎn)報酬率要求：用連環(huán)替代法分析各因素變動對總資產(chǎn)報酬率的影響程度。某企業(yè)有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量及成本的資料如下表：項目2005年2004年產(chǎn)品產(chǎn)量13001000單位變動成本1213固定總成本1000012000產(chǎn)品總成本要求：用差額計算法分析各因素變動對產(chǎn)品總成本的影響程度。第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項目的內(nèi)涵；通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況及變動原因；(填)通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度；通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評價企業(yè)的會計政策；通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容 （簡答）資產(chǎn)負(fù)債表水平分析；資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析；資產(chǎn)負(fù)債表項目分析。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析一、資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制1.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的目的之一就是從總體上概括了解資產(chǎn)、 權(quán)益 的變動情況，揭示出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動的差異，分析其差異產(chǎn)生的原因。2.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析除了要計算某項目的變動額和變動率外，還應(yīng)計算出 該項目 變動對總資產(chǎn)或負(fù)債和所有者權(quán)益總額的影響程度（填）。某項目變動額=某項目期末數(shù)-期初數(shù)某項目變動率=某項目變動額/該項目期初數(shù)× 100%某項目變動對總資產(chǎn)（負(fù)債或所有者權(quán)益）總額的影響 =某項目變動額/期初總資產(chǎn)（期初權(quán)益總額）× 100%二、資產(chǎn)負(fù)債表變動情況的分析（一）從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評價分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動狀況以及各類、各項資產(chǎn)的變動狀況；發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)影響較大的重點類別和重點項目；分析資產(chǎn)變動的合理性與效率性；考察資產(chǎn)規(guī)模變動與所有者權(quán)益總額變動的適應(yīng)程度，進(jìn)而評價企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性；分析會計政策變動的影響（二）從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評價分析權(quán)益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況；發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)?quán)益影響較大的重點類別和重點項目；注意分析評價表外業(yè)務(wù)的影響。三、資產(chǎn)變動合理性與效率性的分析評價1.對總資產(chǎn)變動情況進(jìn)行分析，不僅要考察其增減變動額和變動幅度，還要對其變動的 合理性與效率性 進(jìn)行分析。對資產(chǎn)變動合理性與效率性的分析評價，可借助企業(yè)產(chǎn)值、營業(yè)收入、利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等指標(biāo)（通過資產(chǎn)變動與產(chǎn)值變動、營業(yè)收入變動、利潤變動及經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動的比較，對資產(chǎn)變動的合理性與效率性作出評價） 。有些資產(chǎn)會隨產(chǎn)量或銷售規(guī)模的變動而變動，如：貨幣資金、存貨等；有些資產(chǎn)與產(chǎn)銷規(guī)模變動沒有直接聯(lián)系，如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等四、資產(chǎn)負(fù)債表變動原因的分析評價引起資產(chǎn)負(fù)債表變動的原因可歸納為： （1）負(fù)債變動型；（2）追加投資變動型；（3）經(jīng)營變動型；（4）股利分配變動型。第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析一、資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制資產(chǎn)負(fù)責(zé)表結(jié)構(gòu)反映出資產(chǎn)負(fù)債表各項目的相互關(guān)系及各項目所占的比重。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析是通過計算資產(chǎn)負(fù)債表中各項目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重，分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的合理程度。3.具體來講：（1）分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動情況及變動的合理性； （2）分析評價企業(yè)資本結(jié)構(gòu)變動情況及變動的合理性； （3）分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評價的思路從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況，特別關(guān)注流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重以及其中重要項目的比重，分析時可通過與行業(yè)的平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，對企業(yè)資產(chǎn)的流動性和資產(chǎn)風(fēng)險做出判斷，進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性做出評價。從動態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況，對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性做出評價，進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況做出評價。（二）具體分析評價特別關(guān)注一下幾個方面：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重1）一般意義上而言，流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力強，其資產(chǎn)風(fēng)險較??；而非流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，其資產(chǎn)風(fēng)險較大。2）流動資產(chǎn)比重較大，企業(yè)資產(chǎn)的流動性強而風(fēng)險?。环橇鲃淤Y產(chǎn)比重較大，資產(chǎn)彈性較差，不利于企業(yè)靈活調(diào)度資金，風(fēng)險較大。2.經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關(guān)系（1）經(jīng)營資產(chǎn)：用于企業(yè)自身經(jīng)營——真正影響企業(yè)的經(jīng)營能力（例如： 貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ）（選）（2）非經(jīng)營資產(chǎn)：被其他企業(yè)所運用、有的已轉(zhuǎn)化為今后的費用——無助于企業(yè)自身經(jīng)營（例如： 債權(quán)類資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）、投資資產(chǎn)、長期待攤費用、開發(fā)支出、遞延所得稅資產(chǎn)） （選）固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例關(guān)系（三種固流結(jié)構(gòu)政策）（簡答）固、流比例盈利水平風(fēng)險程度資產(chǎn)流動性適中的固流結(jié)構(gòu)政策平均水平一般一般一般保守的固流結(jié)構(gòu)政策流動資產(chǎn)的比例較高降低降低提高激進(jìn)的固流結(jié)構(gòu)政策固定資產(chǎn)的比例較高提高提高降低流動資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)（組成流動資產(chǎn)的各個項目占流動資產(chǎn)的比重）——了解流動資產(chǎn)的分布情況、配置情況、資產(chǎn)的流動性及支付能力三、資本結(jié)構(gòu)變動情況的分析評價（一）資本分析評價的思路 （簡答）從靜態(tài)角度觀察資本的構(gòu)成，衡量企業(yè)的財務(wù)實力，評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險，評價其資本結(jié)構(gòu)的合理性；從動態(tài)角度分析資本結(jié)構(gòu)的變動情況，對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及對股東收益可能產(chǎn)生的影響做出評價。（二）負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析評價負(fù)債結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素（簡答）1）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債規(guī)模；（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債成本；（3）負(fù)債結(jié)構(gòu)與債務(wù)償還期限；（4）負(fù)債結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險；（5）負(fù)債結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境；（6）負(fù)債結(jié)構(gòu)與籌資政策。典型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析評價（1）負(fù)債期限結(jié)構(gòu)（2）負(fù)債方式結(jié)構(gòu)（銀行信用、商業(yè)信用、應(yīng)交款項、內(nèi)部結(jié)算款項、債券、未付股利和其他負(fù)債）（3）負(fù)債成本結(jié)構(gòu)：無成本負(fù)債（應(yīng)付賬款）、低成本負(fù)債（短期借款）、高成本負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券）（三）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價1.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素 （簡答）1）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量；（2）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤分配政策；（3）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)；（4）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與權(quán)益資金成本；（5）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境。股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析評價：股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的變化是生產(chǎn)經(jīng)營上的原因引起還是股東投入引起的？四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度的分析評價9、負(fù)債成本機構(gòu)分析評價。（1）無成本負(fù)債，如應(yīng)付賬款；（2）低成本負(fù)債，如短期借款；（3）高成本負(fù)債，如長期借款、應(yīng)付債券等。7、用于企業(yè)自身經(jīng)營——經(jīng)營性項目；被其他企業(yè)運用——非經(jīng)營性項目以下屬于經(jīng)營性資產(chǎn)項目的是 (D) （10.4）A.應(yīng)付票據(jù) B. 應(yīng)付賬款以下屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)項目的是 (C) （09.7）A.貨幣資金 B. 存貨資產(chǎn)

C. 其他應(yīng)收款C. 應(yīng)收賬款

D. 貨幣資金D. 固定資產(chǎn)10、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度歸納起來可分為：保守結(jié)構(gòu)；穩(wěn)健結(jié)構(gòu)；平衡結(jié)構(gòu)；風(fēng)險結(jié)構(gòu) 四種。1）保守結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是企業(yè)全部資產(chǎn)的資金依靠長期資金來源滿足。其結(jié)果是：①企業(yè)風(fēng)險極低；②導(dǎo)致較高資金成本；③籌資結(jié)構(gòu)彈性弱。（09.7選）實務(wù)中這種形式很少被企業(yè)采用。（2）穩(wěn)健結(jié)構(gòu)形式中，長期資產(chǎn)的資金需要依靠長期資金來解決， 短期資產(chǎn)的資金需要則使用長期資金和短期資金共同解決。

穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分資金需要使用流動負(fù)債來滿足，另一部分資金需要則由非流動負(fù)債來滿足。其結(jié)果是：①使企業(yè)保持相當(dāng)優(yōu)異的財務(wù)信譽，企業(yè)風(fēng)險較??；②負(fù)債成本相對較低，并具有可調(diào)性；③無論是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還是資本結(jié)構(gòu)，都具有一定的彈性。這是一種能為所有企業(yè)普遍采用的資產(chǎn)與權(quán)益對稱結(jié)構(gòu)。 （10.4選）（3）平衡結(jié)構(gòu)形式中，以流動負(fù)債滿足流動資產(chǎn)的資金需要，以非流動負(fù)債及所有者權(quán)益滿足長期資產(chǎn)的資金需要。 其主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部依靠 流動負(fù)債 來滿足。其結(jié)果是：①使企業(yè)風(fēng)險均衡；②資產(chǎn)結(jié)構(gòu)制約負(fù)債成本；③存在潛在的風(fēng)險。這一結(jié)構(gòu)形式只適用于經(jīng)營狀況良好，具有較好成長性的企業(yè)。（4）風(fēng)險結(jié)構(gòu)形式中，流動負(fù)債不僅用于滿足流動資產(chǎn)的資金需要， 而且還用于滿足長期資產(chǎn)的資金需要。 其主要標(biāo)志是以短期資金來滿足部分長期資產(chǎn)的資金需要。其結(jié)果是：①財務(wù)風(fēng)險較大；②負(fù)債成本最低；③企業(yè)存在“黑字破產(chǎn)”的潛在風(fēng)險。這一結(jié)構(gòu)形式只適用于處在發(fā)展壯大時期的企業(yè)，而且在短期內(nèi)采用。 (09.4 選)11、貨幣資金包括現(xiàn)金、 銀行存款和其他貨幣資金。（09.4填)貨幣資金是企業(yè)流動性 最強 ，最有活力的資產(chǎn)，同時獲利能力 最低。貨幣資金是企業(yè)的一項特殊資產(chǎn)，其特殊性表現(xiàn)在貨幣資金是滿足企業(yè) 正常經(jīng)營 必不可少的資產(chǎn)。12、應(yīng)收賬款是因為企業(yè)提供 商業(yè)信用 產(chǎn)生的。(09.4 填)13、其他應(yīng)收款的發(fā)生通常是由 企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部往來事項 引起的。14、壞賬準(zhǔn)備作為 應(yīng)收款項 的備抵科目，也被經(jīng)常用來進(jìn)行 費用 調(diào)整，以致對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生影響。15、存貨資產(chǎn)是企業(yè)流動資產(chǎn)中最重要的組成部分， 是生產(chǎn)經(jīng)營活動重要的物資基礎(chǔ)。 存貨分析主要包括 存貨構(gòu)成分析 和存貨計價分析

。（1）存貨構(gòu)成分析。存貨按其性質(zhì)可分為材料存貨、在產(chǎn)品存貨

、產(chǎn)成品存貨

。2）存貨計價分析。存貨計價方法有：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。在通貨膨脹條件下，①先進(jìn)先出法，利潤被高估，基本反映存貨當(dāng)前價值；②后進(jìn)先出法，低估存貨當(dāng)前價值，基本反映當(dāng)前利潤水平。分析存貨的盤存制度是為了確認(rèn)其對存貨

數(shù)量 和價值的影響。(09.4

填)存貨的盤存方法有兩種： 定期盤存法和永續(xù)盤存法。存貨發(fā)生減值是因為

(C) (09.4)A.可變現(xiàn)凈值高于重置成本

B. 可變現(xiàn)凈值低于重置成本

C. 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本

D. 可變現(xiàn)凈值高于賬面成本16、固定資產(chǎn)是企業(yè)最重要的勞動手段，對企業(yè)的

盈利

能力有重大的影響。17、固定資產(chǎn)凈值的變動取決于兩個方面，一是固定資產(chǎn)原值的變動，而是

折舊 的變動。18、折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法，其中后兩種方法屬于加速折舊法。二、名詞解釋1、資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益結(jié)構(gòu)）：負(fù)債或所有者權(quán)益在總資產(chǎn)或在權(quán)益中的比重三、簡答和論述題：1、資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的有哪些？3、資產(chǎn)負(fù)債表變動原因的類型有哪些？（1）負(fù)債變動型；（2）追加投資變動型；（3）經(jīng)營變動型；（4）股利分配變動型。4、如何進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析？（1）分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的合理程度； （2）分析評價企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動情況及其變動的合理性； （3）分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度5、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評價的思路是什么？（1）從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況， 特別關(guān)注流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重以及其中重要項目的比重， 分析時可通過與行業(yè)的平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較， 對企業(yè)資產(chǎn)的流動性和資產(chǎn)風(fēng)險做出判斷， 進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性做出評價。（2）從動態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況，對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性做出評價， 進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況做出評價。6、資本結(jié)構(gòu)分析評價的思路是什么？ （09.4）1）從靜態(tài)角度觀察資本的構(gòu)成，衡量企業(yè)的財務(wù)實力，評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，同時結(jié)合企業(yè)盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險，評價其資本結(jié)構(gòu)的合理性；（2）從動態(tài)角度分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動情況，對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及對股東收益可能產(chǎn)生的影響作出評價。7、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評價應(yīng)特別關(guān)注哪些方面？（1）經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關(guān)系；（2）固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例關(guān)系；（3）流動資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。8、固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)比例關(guān)系有哪些？（1）適中的固流結(jié)構(gòu)政策——固定資產(chǎn)存量與流動資產(chǎn)存量的比例保持在平均水平。企業(yè)盈利水平一般，風(fēng)險程度一般。（2）保守的固流結(jié)構(gòu)政策——流動資產(chǎn)的比例較高。資產(chǎn)的流動性提高，資產(chǎn)風(fēng)險降低，但盈利水平下降。（3）激進(jìn)的固流結(jié)構(gòu)政策——固定資產(chǎn)的比例較高。企業(yè)盈利水平提高，但資產(chǎn)流動性降低，資產(chǎn)風(fēng)險提高。9、負(fù)債結(jié)構(gòu)具體分析評價因素有哪些？（09.4）（1）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債規(guī)模；（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債成本；（3）負(fù)債結(jié)構(gòu)與債務(wù)償還期限；（4）負(fù)債結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險；（5）負(fù)債結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境；（6）負(fù)債結(jié)構(gòu)與籌資政策。10、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有哪些？（09.7）（1）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量；（2）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤分配政策；（3）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)；（4）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與權(quán)益資金成本；（5）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟環(huán)境。11、論述資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度1）保守結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是企業(yè)全部資產(chǎn)的資金依靠長期資金來源滿足。其結(jié)果是：①企業(yè)風(fēng)險極低；②導(dǎo)致較高資金成本；③籌資結(jié)構(gòu)彈性弱。（2）穩(wěn)健結(jié)構(gòu)形式中，長期資產(chǎn)的資金需要依靠長期資金來解決， 短期資產(chǎn)的資金需要則使用長期資金和短期資金共同解決。 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分資金需要使用流動負(fù)債來滿足，另一部分資金需要則由非流動負(fù)債來滿足。其結(jié)果是：①使企業(yè)保持相當(dāng)優(yōu)異的財務(wù)信譽，企業(yè)風(fēng)險較??；②負(fù)債成本相對較低，并具有可調(diào)性；③無論是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還是資本結(jié)構(gòu)，都具有一定的彈性。3）平衡結(jié)構(gòu)形式中，以流動負(fù)債滿足流動資產(chǎn)的資金需要，以非流動負(fù)債及所有者權(quán)益滿足長期資產(chǎn)的資金需要。其主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部依靠流動負(fù)債來滿足。其結(jié)果是：①使企業(yè)風(fēng)險均衡；②資產(chǎn)結(jié)構(gòu)制約負(fù)債成本；③存在潛在的風(fēng)險。（4）風(fēng)險結(jié)構(gòu)形式中，流動負(fù)債不僅用于滿足流動資產(chǎn)的資金需要，而且還用于滿足長期資產(chǎn)的資金需要。 其主要標(biāo)志是以短期資金來滿足部分長期資產(chǎn)的資金需要。其結(jié)果是：①財務(wù)風(fēng)險較大；②負(fù)債成本最低；③企業(yè)存在“黑字破產(chǎn)”的潛在風(fēng)險。12、貨幣資金分析應(yīng)關(guān)注哪此方面？（1）分析貨幣資金發(fā)生變動的原因； （2）分析貨幣資金規(guī)模及變動情況與貨幣資金比重及變動情況是否合理。13、對應(yīng)收賬款的分析，應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行？（1）關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模及變動情況； （2）分析會計政策變更和會計估計變更的影響； （3）分析企業(yè)是否利用應(yīng)收賬款進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)；（4）要特別關(guān)注企業(yè)是否有應(yīng)收賬款巨額沖銷行為。14、壞賬準(zhǔn)備的分析應(yīng)注意哪些方面？（1）分析壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例的合理性； （2）比較企業(yè)前后會計期間壞賬準(zhǔn)備提取方法、提取比例是否改變； （3）區(qū)別壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)變動的原因。15、存貨計價的分析內(nèi)容1）分析企業(yè)對存貨計價方法的選擇與變更是否合理；（2）分析存貨的盤存制度對確認(rèn)存貨數(shù)量和價值的影響；（3）分析期末存貨價值的計價原則對存貨項目的影響。16、固定資產(chǎn)分析內(nèi)容（1）固定資產(chǎn)規(guī)模與變動情況分析； （2）固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動情況分析； （3）固定資產(chǎn)折舊分析；（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析。17、短期借款具體變動原因有哪些？（1）流動資產(chǎn)資金需要，特別是臨時性占用流動資產(chǎn)需要發(fā)生變化。 （2）節(jié)約利息支出；（3）調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險； （4）增加企業(yè)資金彈性。18、影響長期借款變動的因素有哪些？1）銀行信貸政策及資金市場的資金供求狀況；（2）為了滿足企業(yè)對資金的長期需要；（3）保持企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性；（4）調(diào)整企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險。【課后練習(xí)】一、單項選擇題1.進(jìn)行資產(chǎn)規(guī)模與變動分析，應(yīng)采用（）A.趨勢分析法B.比率分析法C.水平分析法D.垂直分析法2.進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動分析，應(yīng)采用（）A.水平分析法B.垂直分析法C.趨勢分析法D.因素分析法3.資產(chǎn)負(fù)債表定比分析與環(huán)比分析，屬于資產(chǎn)負(fù)債表的（）A.質(zhì)量分析B.比率分析C.趨勢分析D.因素分析4.下列屬于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動原因的是（）A.發(fā)行新股B.資本公積轉(zhuǎn)股C.盈余公積轉(zhuǎn)股D.以未分配利潤送股資本結(jié)構(gòu)分析主要是對()作出判斷.A.企業(yè)資本項目的增減變動趨勢 B. 企業(yè)資本項目的結(jié)構(gòu)變化趨勢C.企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變化趨勢 D. 企業(yè)負(fù)債資本結(jié)構(gòu)變化趨勢6.下列因素中，不會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增加的是（ ）A.接受投資 B. 償還債務(wù) C. 向外舉債 D. 實現(xiàn)盈利7.短期借款的特點是（

）A.風(fēng)險較大

B. 利率較低

C. 彈性較差

D. 滿足長期資金需求8.以下屬于經(jīng)營性資產(chǎn)項目的是（

）A.貨幣資金

B. 應(yīng)收賬款

C. 應(yīng)收票據(jù)

D. 其他應(yīng)收款9.存貨發(fā)生減值是因為（ ）A.采用先進(jìn)先出法 B. 采用后進(jìn)先出法 C. 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本10.在通貨膨脹條件下，存貨采用先進(jìn)先出法對利潤表的影響是（ ）A.利潤被低估 B. 利潤被高估 C. 基本反映當(dāng)前利潤水平11.如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目反映的是存貨實有數(shù)量，則說明采用了 ( )A.永續(xù)盤存法 B. 定期盤存法 C. 加權(quán)平均法 D. 個別計價法

D. 可變現(xiàn)凈值高于賬面成本D. 利潤既可能被高估也可能被低估12.在物價上漲的情況下，使存貨余額最高的計價方法是（

）A.加權(quán)平均法

B. 移動加權(quán)平均法

C. 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

D. 先進(jìn)先出法13.不隨產(chǎn)量和銷售規(guī)模變動而變動的資產(chǎn)項目是（

）A.貨幣資金

B. 應(yīng)收賬款

C. 存貨

D. 固定資產(chǎn)14.在資產(chǎn)總額中，若固定資產(chǎn)比例較低，則此種固流結(jié)構(gòu)策略為（

）A.保守型

B.

適中型

C. 激進(jìn)型

D.

穩(wěn)健型15.下列選項當(dāng)中屬于保守型固流結(jié)構(gòu)政策的是（

）A.減少應(yīng)收賬款

B.

增加存貸

C. 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定

D. 增加固定資產(chǎn)16.適用于處在發(fā)展壯大時期的企業(yè)，而有只能在短期內(nèi)采用的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)形式是()（09.4）A.保守結(jié)構(gòu)B.穩(wěn)健結(jié)構(gòu)C.平衡結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險結(jié)構(gòu)17.如果企業(yè)全部資產(chǎn)的資金來源為長期資本，說明企業(yè)采用的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)形式是（）A.保守結(jié)構(gòu)B.穩(wěn)健結(jié)構(gòu)C.平衡結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險結(jié)構(gòu)18.符合資產(chǎn)與資本保守結(jié)構(gòu)形式的是()（09.7）A.主要依靠短期資金B(yǎng).籌資結(jié)構(gòu)彈性較弱C.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較高D.企業(yè)資金成本較低19.能為所有企業(yè)普遍采用的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)形式是()（10.4）A.保守結(jié)構(gòu)B.穩(wěn)健結(jié)構(gòu)C.平衡結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險結(jié)構(gòu)20.企業(yè)長期資金是指企業(yè)的（）A.資產(chǎn)總額+負(fù)債B.負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額C.所有者權(quán)益總額+長期負(fù)債D.實收資本總額+長期負(fù)債第五章 利潤表分析【知識要點】一、選擇和填空題：1、利潤的意義和作用主要表現(xiàn)在：（1）利潤是企業(yè)和社會積累與擴大再生產(chǎn)的重要源泉；（2）利潤是反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最重要指標(biāo)；（3）利潤是企業(yè)投資與經(jīng)營決策的重要依據(jù)。2、利潤分析的目的是：（1）利潤分析可正確評價企業(yè)各方面的 經(jīng)營業(yè)績 ；（2）利潤分析可及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題；（3）利潤分析可為投資者、債權(quán)者的投資與信貸決策提供正確信息。3、利潤表分析的內(nèi)容：（1）利潤表主表分析：主要是分析各項利潤額的增減變動及 利潤結(jié)構(gòu) 變動情況。 (09.4 填)（2）利潤表附表分析主要是對分部報告、營業(yè)利潤和產(chǎn)品銷售利潤的變動情況進(jìn)行分析。通過對分部報告的分析，反映企業(yè)在不同行業(yè)、不同地區(qū) 的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。 (09.4 填)（3）利潤表附注分析：企業(yè)收入分析、成本費用分析。成本費用分析包括產(chǎn)品銷售成本分析和期間費用分析。4、水平分析表的編制采用增減變動額和 增減變動百分比 兩種方式。5、利潤增減變動水平分析評價主要分析：凈利潤或稅后利潤分析、利潤總額分析 、營業(yè)利潤分析。1）凈利潤是指企業(yè)所有者最終取得的財務(wù)成果。2）利潤總額是反映企業(yè)全部財務(wù)成果的指標(biāo)，不僅反映企業(yè)的營業(yè)利潤，而且反映企業(yè)的營業(yè)外收支情況。3）營業(yè)利潤反映了企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)成果。6、利潤構(gòu)成變動分析， 分析方法可采用垂直分析法，即根據(jù)利潤表中的資料， 通過計算各因素或各種財務(wù)成果在 銷售收入 中所占的比重，分析說明財務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理程度。7、業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、 能夠提供單項或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。 其風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)差異的影響。8、營業(yè)利潤水平分析評價包括：營業(yè)利潤分析 、 營業(yè)毛利分析 。營業(yè)毛利是指企業(yè)營業(yè)收入與營業(yè)成本之間的差額。9、產(chǎn)品銷售利潤，亦稱主營業(yè)務(wù)利潤，是綜合反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)最終財務(wù)成果的指標(biāo)。影響產(chǎn)品銷售利潤最基本的因素是銷售量、單價和單位銷售成本。在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，還受產(chǎn)品銷售品種構(gòu)成的影響；在生產(chǎn)等級品的企業(yè)，還受產(chǎn)品等級影響。產(chǎn)品銷售利潤影響因素有：銷售量、銷售品種構(gòu)成、銷售價格、等級構(gòu)成、銷售成本、稅率等六個因素。1）計算銷售量變動對利潤影響的公式是(C)(09.7)A.產(chǎn)品銷售利潤實際數(shù)×(產(chǎn)品銷售量完成率-1)B.產(chǎn)品銷售利潤實際數(shù)×(1-產(chǎn)品銷售量完成率)C.產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)×(產(chǎn)品銷售量完成率 -1)

D.

產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)×(1-產(chǎn)品銷售量完成率

)在計算多種產(chǎn)品銷售量完成率的公式中的分子是

(B)

(09.4)A.∑(實際銷量×實際單價

) B.

∑(實際銷量×基期單價

)

C.

∑實際銷量

D. ∑基期銷量（2）銷售品種構(gòu)成變動會引起產(chǎn)品銷售利潤變動，主要是因為

(D)

(09.4)A.各種產(chǎn)品的價格不同 B. 各種產(chǎn)品的單位成本不同 C. 各種產(chǎn)品的單位利潤不同 D. 各種產(chǎn)品的利潤率不同3）產(chǎn)品等級構(gòu)成是反映等級品質(zhì)量的重要指標(biāo)。由于不同等級產(chǎn)品的價格不同，等級品構(gòu)成變動必然引起等級品平均價格的變動，從而引起產(chǎn)品銷售利潤的變動。11、企業(yè)的利潤應(yīng)根據(jù)收入和費用以及直接計人當(dāng)期利潤的利得和損失的金額計量。(09.4填)12、收入具體包括：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。13、對企業(yè)收入分析不僅要研究其總量，而且應(yīng)分析其結(jié)構(gòu)及其變動情況。14、銷售成本費用是銷售成本、銷售費用、管理費用

及財務(wù)費用的統(tǒng)稱。

(09.4

填)15、產(chǎn)品銷售成本分析包括

全部銷售成本分析

、 單位銷售成本分析

兩部分。二、名詞解釋1、產(chǎn)品品種構(gòu)成：是指某種產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷售量在全部產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷售量的比重。2、產(chǎn)品等級構(gòu)成 （09.4）：是指在等級產(chǎn)品總產(chǎn)銷量中，各等級產(chǎn)品產(chǎn)銷量所占的比重。3、分部報告：是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額等情況的報表。三、簡答或論述題：1、利潤分析的目的是什么？（1）利潤分析可正確評價企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績； （2）利潤分析可及時、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。 （3）利潤分析可為投資者、債權(quán)者的投資與信貸決策提供正確信息。2、利潤表分析的內(nèi)容？1）主表分析：利潤額增減變動分析、利潤結(jié)構(gòu)變動情況分析；（2）附表分析：分部報告分析、營業(yè)利潤分析、產(chǎn)品銷售利潤分析；（3）附注分析：企業(yè)收入分析、成本費用分析3、影響產(chǎn)品銷售利潤的因素有哪些？銷售量、銷售品種構(gòu)成、銷售價格、等級構(gòu)成、銷售成本、稅率4、企業(yè)收入的確認(rèn)的重點是什么？（1）收入確認(rèn)時間合法性分析，即分析本期收入與前期收入或后期收入的界線是否分清。（3）收入確認(rèn)方法合理性的分析。

（2）特殊情況下企業(yè)收入確認(rèn)的分析。五、計算（一）產(chǎn)品銷售利潤分析 （10.7計算）1、銷售量變動對利潤的影響分析2、銷售品種變動對利潤的影響分析3、銷售價格變動對利潤的影響分析等級品價格變動的影響：4、等級構(gòu)成變動對利潤的影響分析5、銷售成本變動對利潤的影響分析成本變動對利潤的影響 =∑[產(chǎn)品實際銷售量×（單位產(chǎn)品基期成本 -單位產(chǎn)品實際成本） ]【例題】長江公司 2007年和2008年的產(chǎn)品銷售明細(xì)資料如下： （單位：元）2007年產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表產(chǎn)品名稱銷售量銷售價格單位銷售成本單位稅金單位銷售利潤A50001801002060B4800150702555C1900200160--402008年產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表產(chǎn)品名稱銷售量銷售價格單位銷售成本單位稅金單位銷售利潤A55002001052570B4600160752560C2400190150--40要求：分別計算銷售量、產(chǎn)品品種構(gòu)成、價格、成本、稅金變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響?！纠}】某企業(yè)甲產(chǎn)品有關(guān)資料如表：(09.7)甲產(chǎn)品有關(guān)等級及銷售資料表銷售量(件)產(chǎn)品售價(元/件)產(chǎn)品等級上年本年上年本年一等品52006100120126二等品450046009696合計970010700——要求：計算分析等級品價格和等級構(gòu)成對利潤的影響。（1）價格變動對銷售利潤的影響：實際等級實際平均單價(各等級實際銷售量該等級實際單價)61001264600961210200113.10(元/件);各等級實際銷售量之和6100460010700實際等級基期平均單價(各等級實際銷售量該等級基期單價)61001204600961173600各等級實際銷售量之和61004600109.68(元/件);10700價格變動對銷售利潤的影響[等級產(chǎn)品實際銷售量(實際等級實際平均單價實際等級基期平均單價)]6100 (113.10 109.68) 4600 (113.10 109.68) 6100 3.42 4600 3.42 21832(元)（2）等級構(gòu)成對利潤影響：(各等級基期銷售量該等級基期單價)52001204500961056000元/件);基期等級基期平均單價各等級基期銷售量之和52004500108.87(9700等級構(gòu)成對銷售利潤的影響[等級產(chǎn)品實際銷售量(實際等級基期平均單價基期等級基期平均單價)]6100(109.68108.87)4600(109.68108.87)61000.8146000.818667(元)（3）總影響=價格變動對銷售利潤的影響+等級構(gòu)成對銷售利潤的影響=21832+8667=30499（元）該企業(yè)甲產(chǎn)品本年比上年銷售額增加了30499元，其中由于銷售價格變動使銷售額增加了21832元，由于等級構(gòu)成變動使銷售額增加了8667元。（二）全部產(chǎn)品銷售成本完成情況分析計算全部產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率全部銷售成本降低額=按本年實際銷售量計算的上年實際銷售總成本-本年實際銷售總成本全部銷售成本降低率=（全部銷售成本降低額/按本年實際銷售量計算的上年銷售總成本）×

100%計算主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的銷售成本降低額和降低率，以及對全部銷售成本降低率的影響主要產(chǎn)品銷售成本降低額

=按本年實際銷售量計算的上年主要產(chǎn)品實際銷售總成本

-本年實際主要產(chǎn)品銷售總成本主要產(chǎn)品銷售成本降低對全部銷售成本降低率的影響=（主要產(chǎn)品銷售成本降低額

/按本年實際銷售量計算的上年銷售總成本）×

100%計算各主要產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品銷售成本降低率的影響【課后練習(xí)】一、單項選擇題1.反映企業(yè)全部財務(wù)成果的指標(biāo)是（）（10.4）A.主營利潤B.凈利潤C.利潤總額D.營業(yè)利潤2.反映企業(yè)所有者最終取得的財務(wù)成果是（）A.主營業(yè)務(wù)利潤B.營業(yè)利潤C.利潤總額D.凈利潤3.反映企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)成果的是（）A.主營業(yè)務(wù)利潤B.營業(yè)利潤C.利潤總額D.凈利潤4.企業(yè)商品經(jīng)營盈利狀況最終取決于（）A.主營業(yè)務(wù)利潤B.營業(yè)利潤C.利潤總額D.投資收益5.計算銷售量變動對利潤影響的公式為（）A.銷售量變動對利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤實際數(shù)×（產(chǎn)品銷售量完成率-1）B.銷售量變動對利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤實際數(shù)×（1-產(chǎn)品銷售量完成率）C.銷售量變動對利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)×（產(chǎn)品銷售量完成率-1）D.銷售量變動對利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)×（1-產(chǎn)品銷售量完成率）6.銷售品種構(gòu)成變動會引起產(chǎn)品銷售利潤變動，主要是因為（

）A.各種產(chǎn)品的價格不同

B. 各種產(chǎn)品的單位成本不同

C. 各種產(chǎn)品的單位利潤不同

D. 各種產(chǎn)品的利潤率高低不同7.產(chǎn)品等級構(gòu)成變化引起產(chǎn)品銷售利潤變動，原因是（

）A.等級構(gòu)成必然引起等級品平均成本的變動

B. 等級構(gòu)成必然引起等級品平均價格的變動C.等級構(gòu)成必然引起等級品平均銷售量的變動

D. 等級構(gòu)成必然引起等級品平均利潤的變動8.產(chǎn)品質(zhì)量變動會引起產(chǎn)品銷售利潤變動，是因為（

）A.各等級品的價格不同

B. 各等級品的單位成本不同

C. 各等級品的單位利潤不同

D. 各等級品的利潤率高低不同9.在計算多種產(chǎn)品銷售量完成率的公式中的分子是

( )A.∑(實際銷量×實際單價

)B.

∑(實際銷量×基期單價

) C.

∑實際銷量

D. ∑基期銷量10.如果企業(yè)本年銷售收入增長快于銷售成本的增長，那么企業(yè)本年營業(yè)利潤（

）A.一定大于零

B. 一定大于上年營業(yè)利潤

C. 一定大于上年利潤總額

D. 不一定大于上年營業(yè)利潤11.下列各項，不屬于利潤表附表變動情況分析內(nèi)容的是（

）A.分部報告

B. 營業(yè)利潤

C. 產(chǎn)品銷售利潤

D. 成本費用12.與利潤分析資料無關(guān)的資料是（

）。A.分部報表

B. 應(yīng)交增值稅明細(xì)表

C. 成本報表

D. 營業(yè)外收支明細(xì)表13.在各種產(chǎn)品的利潤率不變的情況下，提高利潤率低的產(chǎn)品在全部產(chǎn)品所占的比重，則全部產(chǎn)品的平均利潤率（

）A.提高

B.

降低

C. 不變

D. 無法確定提高企業(yè)營業(yè)利潤的方式可以通過：()A.增加營業(yè)外收入

B.降低營業(yè)外支出

C.降低所得稅

D.增加銷售收入15.B

公司

2008年和

2009年的產(chǎn)品銷售情況見下表：年份

銷售數(shù)量

(臺)

銷售單價

(元)

單位銷售成本

(元)2008

2000

110

852009

1950

125

90那么

B公司銷售價格變動對利潤的影響額為：

()A.30000

元

B.9750

元

C.29250

元

D.19500

元16.下列各項，屬于企業(yè)收入的是（

）A.公允價值變動凈收益

B. 營業(yè)收入

C. 投資收入

D. 營業(yè)外收入17.產(chǎn)生銷售折讓的原因是（

）A.激勵購買方多購商品 B. 促使購買方及時付款 C. 進(jìn)行產(chǎn)品宣傳 D. 產(chǎn)品質(zhì)量有問題二、計算分析題某公司2007年和2008年的產(chǎn)品銷售明細(xì)資料如下：2007年產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表產(chǎn)品名稱銷售量銷售價格單位銷售成本單位銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤A10020155500B2003020102000C1053220合計25202008年產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表產(chǎn)品名稱銷售量銷售價格單位銷售成本單位銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤A300252051500B400302552000C501028400合計3900要求：分別計算銷售量、產(chǎn)品品種構(gòu)成、價格、單位成本變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。2.A產(chǎn)品是等級產(chǎn)品，其有關(guān)資料如下表：產(chǎn)品有關(guān)等級及銷售資料表等級銷售量（件）單價（元/件）上年本年上年本年一等品400405125126二等品10045105106合計500450要求：計算分析等級品價格和等級構(gòu)成對利潤的影響。已知A、B為主要產(chǎn)品，2008年有關(guān)銷售資料如下：產(chǎn)品名稱銷售量單位銷售成本實際銷售總成本上年本年上年本年A300152045006000B4002025800010000C5032150100合計1265016100要求：分別計算出全部產(chǎn)品銷售成本降低額、降低率及主要產(chǎn)品銷售成本的降低額、降低率和主要產(chǎn)品的銷售成本降低額對全部銷售成本降低率的影響。第六章 現(xiàn)金流量表分析【知識要點】一、選擇和填空題：1、現(xiàn)金流量表是以 收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的一張動態(tài)報表。2、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是個廣義的概念，它包括：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 。3、現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價物 的流入和流出量。（10.4）現(xiàn)金流量根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的性質(zhì)，通?？煞譃榻?jīng)營活動現(xiàn)金流量 、投資活動現(xiàn)金流量 、籌資活動現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金流程可以分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和凈現(xiàn)金流量。4、現(xiàn)金流量表主表的編制格式為按經(jīng)營活動、

投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分別歸集其流入量、

流出量和凈流量，最后得出企業(yè)凈現(xiàn)金流量。補充資料的編制格式為以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整相關(guān)項目，得出經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量。

(09.7

填)5、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間有著內(nèi)在的勾稽關(guān)系。1）現(xiàn)金=流動負(fù)債+非流動負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)-非流動資產(chǎn)2）從以上公式可以表明：凈現(xiàn)金流量與非現(xiàn)金資產(chǎn)類項目呈反方向變化；凈現(xiàn)金流量與負(fù)債和所有者權(quán)益項目呈同方向變化（3）在其它因素不變的條件下，所有者權(quán)益的變化主要與 留存收益 有關(guān)。（4）比較資產(chǎn)負(fù)債表期末貨幣資金與期初貨幣資金的差額，其目的在于分析公司一定時期 凈現(xiàn)金流量 變動的動因。6、現(xiàn)金流量表分析的目的是： （1）從 動態(tài)上 了解企業(yè)現(xiàn)金變動情況和變動原因； （2）判斷企業(yè)獲取 現(xiàn)金 的能力；（3）評價企業(yè) 盈利 的質(zhì)量。7、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容是： 現(xiàn)金流量表分析 、現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 。8、現(xiàn)金流量表一般分析只說明了企業(yè) 當(dāng)期 現(xiàn)金流量產(chǎn)生的原因，沒能揭示本期現(xiàn)金流量或預(yù)計現(xiàn)金流量的 差異。采用水平分