重要發(fā)票流程圖

PAGE標(biāo)題1.判斷對(duì)外開具何種票據(jù)操作指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：財(cái)務(wù)人員及開具發(fā)票的崗位開票項(xiàng)目開具票據(jù)類型備注應(yīng)稅行為取得的設(shè)計(jì)、科研成果轉(zhuǎn)讓、咨詢、監(jiān)理、勘察和地保收入服務(wù)業(yè)發(fā)票網(wǎng)業(yè)務(wù)收入、代理服務(wù)銷售收入增值稅專用發(fā)票代理業(yè)務(wù)以購(gòu)買方購(gòu)買價(jià)開具專用發(fā)票代理服務(wù)脬務(wù)費(fèi)收入服務(wù)業(yè)發(fā)票適用貨物管理、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等非代購(gòu)業(yè)務(wù)保潔收入、物業(yè)管理收入服務(wù)業(yè)發(fā)票綠化收入建筑業(yè)發(fā)票建筑業(yè)—其他工程作業(yè)稅目電梯維修服務(wù)增值稅專用發(fā)票咨詢收入服務(wù)發(fā)票物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)發(fā)票或租賃發(fā)票等民用通信維護(hù)收入增值稅發(fā)票銷售舊貨物普通銷售發(fā)票銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車到舊機(jī)動(dòng)車交易中心開具專業(yè)發(fā)票銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車超過(guò)原值才需繳紅領(lǐng)巾增值稅廣告收入廣告業(yè)發(fā)票財(cái)產(chǎn)租憑、倉(cāng)儲(chǔ)收入租賃業(yè)發(fā)票超出注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地發(fā)生應(yīng)稅收入到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具通用發(fā)票將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人或超出公司開票范圍、限定金額的業(yè)務(wù)到稅局開具通用發(fā)票銷售不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票向?qū)Ψ绞杖⊙航穑☉?yīng)稅行為）與應(yīng)稅發(fā)票一起開具單列一行各種價(jià)外費(fèi)用與應(yīng)稅項(xiàng)目開具相同發(fā)票價(jià)外費(fèi)用定義請(qǐng)看附注非應(yīng)稅行為向?qū)Ψ绞杖⊙航穑ǚ菓?yīng)稅行為）預(yù)收款憑證向?qū)Ψ綒w還押金（對(duì)方為法人）向?qū)Ψ绞杖》墙?jīng)營(yíng)收入發(fā)票退還押金可從當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣減向?qū)Ψ綒w還押金（對(duì)方為自然人）開具退款單（如：支付證明單等）應(yīng)寫明退押金的項(xiàng)目、金額、原發(fā)票號(hào)碼以及相關(guān)記賬憑證號(hào)，并由收款人簽字向?qū)Ψ绞栈匮航鸱墙?jīng)營(yíng)收入發(fā)票、收款收據(jù)獲得賠償款（應(yīng)稅）開具應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)票獲得賠償款（非應(yīng)稅）非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票、收款收據(jù)代收代墊的各種費(fèi)用非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票、收款收據(jù)非價(jià)外費(fèi)用部分接受無(wú)償損贈(zèng)非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票、收款收據(jù)收取非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票、收款收據(jù)預(yù)收貸款預(yù)收款憑證、收款收據(jù)收到借款預(yù)收款憑證、收款收據(jù)收取定金預(yù)收款憑證、收款收據(jù)非押金性質(zhì)

標(biāo)題2.開具地稅發(fā)票操作指引A（地稅定額服務(wù)發(fā)票）版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：對(duì)外開具發(fā)票的業(yè)務(wù)崗位發(fā)票啟用前先檢查有無(wú)少頁(yè)、重號(hào)、少號(hào)、字跡模糊不清、漏章、錯(cuò)章等問題，如有問題及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告按本數(shù)、發(fā)票號(hào)順序填開，不能跳本、跳號(hào)填開發(fā)票如實(shí)填寫日期和顧客名稱加蓋單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章妥善保管存根聯(lián),月底將本月發(fā)票使用情況匯總到《廣州市定額發(fā)票匯總憑證》，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

標(biāo)題3.開具地稅發(fā)票操作指引B（地稅電腦版服務(wù)發(fā)票）版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：對(duì)外開具發(fā)票的業(yè)務(wù)崗位操作人員接受專業(yè)培訓(xùn)用中文開具服務(wù)發(fā)票填寫薦與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，票面金額與實(shí)出沒無(wú)常收取的金額相符所有欄次都必須如實(shí)填寫，不得漏填加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用發(fā)票進(jìn)，要核對(duì)電腦中的發(fā)票號(hào)碼與所要用的空白發(fā)票的號(hào)碼，兩者要保持一致所有欄次不參偏離應(yīng)在的位置

標(biāo)題5.開具國(guó)稅發(fā)票操作指引B（國(guó)稅增值稅專用發(fā)票）版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：對(duì)外開具發(fā)票的業(yè)務(wù)崗位操作人員接受專業(yè)培訓(xùn)用中文開具服務(wù)發(fā)票按照所規(guī)定的時(shí)了開具專用發(fā)票專用發(fā)票所有欄次都必須如實(shí)填寫，不得漏填所有聯(lián)次統(tǒng)一加蓋單位財(cái)產(chǎn)專用章或發(fā)票專用章，加蓋在右下角，覆蓋“開票單位”一欄，印章使用紅色印泥銷售貨物物品種較多時(shí)，可按適用稅率相同匯總開具志用發(fā)票，開具時(shí)，稅控機(jī)提示要開個(gè)附銷貨清單，其匯總金額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄數(shù)字一致，清單必須加蓋財(cái)備專用章或發(fā)票專用章所有欄次不能偏離應(yīng)在的位置，密文區(qū)等各項(xiàng)目不能打印在發(fā)票的欄目的線外使用發(fā)票時(shí)，要核對(duì)電腦中的發(fā)票號(hào)碼與你所要用的空白發(fā)可票的號(hào)碼，兩者要保持一致當(dāng)月要作廢的發(fā)票一定要在當(dāng)月在系統(tǒng)中作廢標(biāo)題6開具國(guó)稅發(fā)票操作指引C（國(guó)稅增值稅紅字發(fā)票）版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：對(duì)外開具發(fā)票的業(yè)務(wù)崗位將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)以及其他發(fā)票聯(lián)次注明將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)以及其他發(fā)票聯(lián)次注明“作廢”字樣，并一次性粘貼在存根聯(lián)后面，開具負(fù)數(shù)發(fā)票如購(gòu)買方將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回時(shí)，抵扣聯(lián)未進(jìn)行掃描認(rèn)證、雙方未做賬務(wù)處理向主管稅務(wù)機(jī)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函證實(shí)后，開具負(fù)數(shù)發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函證實(shí)后，開具負(fù)數(shù)發(fā)票如購(gòu)買方已將抵扣聯(lián)掃描認(rèn)真但未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、未做賬務(wù)處理開具相同內(nèi)容的負(fù)數(shù)專用發(fā)票，將負(fù)數(shù)專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘帳在負(fù)數(shù)專用發(fā)發(fā)票的后面，并在上注明原發(fā)票記賬聯(lián)的負(fù)數(shù)專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的依據(jù)；未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，我方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額開具相同內(nèi)容的負(fù)數(shù)專用發(fā)票，將負(fù)數(shù)專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘帳在負(fù)數(shù)專用發(fā)發(fā)票的后面，并在上注明原發(fā)票記賬聯(lián)的負(fù)數(shù)專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的依據(jù)；未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，我方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額如購(gòu)買方將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回時(shí)，我方已將記賬聯(lián)做賬務(wù)處理在購(gòu)買方取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，并交給我方后，我方才能根據(jù)證明單開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票，負(fù)數(shù)專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅的憑證在購(gòu)買方取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，并交給我方后，我方才能根據(jù)證明單開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票，負(fù)數(shù)專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅的憑證如購(gòu)買方已做賬務(wù)處理

標(biāo)題7.開具國(guó)稅發(fā)票操作指引D（國(guó)稅普通紅字發(fā)票）版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：對(duì)外開具發(fā)票的業(yè)務(wù)崗位我方必須收回原發(fā)票并注明我方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存檔聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查購(gòu)貨方和我方均未做賬務(wù)處理的我方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，方可開具等額的經(jīng)字發(fā)票；同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為沖賬憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存要聯(lián)背面以備核查我方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，方可開具等額的經(jīng)字發(fā)票；同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為沖賬憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存要聯(lián)背面以備核查購(gòu)貨方未做賬務(wù)處理，我方已做賬務(wù)處理的我方須取購(gòu)貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后，方中開具等額的紅字發(fā)票我方須取購(gòu)貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后，方中開具等額的紅字發(fā)票購(gòu)貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)賬單（原已付款的）以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章購(gòu)貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)賬單（原已付款的）以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章購(gòu)貨方已做賬務(wù)處理的，不論我方是否已做賬處理我方須以購(gòu)貨方的有效書面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單和紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為賬務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記賬憑證我方須以購(gòu)貨方的有效書面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單和紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為賬務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記賬憑證

標(biāo)題8.確定發(fā)票開具時(shí)間處理指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：財(cái)務(wù)人員及開具發(fā)票的崗位1.增值稅專用發(fā)票和普通銷售發(fā)票應(yīng)稅行為開票時(shí)間采取取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式貨物發(fā)出的當(dāng)天采用交款提貨結(jié)算方式收到貨款的當(dāng)天采用賒銷、分期付款結(jié)算方式合同約定收款日期的當(dāng)天將貨物交付他人代銷收到委托人代銷清單的當(dāng)天設(shè)有兩以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)有于銷售，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的貨物移送的當(dāng)天將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者貨物移送的當(dāng)天將貨物分配給股東貨物移送的當(dāng)天2.其他發(fā)票根據(jù)《辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定：（開票單位）必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。按照慣例，發(fā)票開具的時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為或取得應(yīng)稅收入的當(dāng)天，具體進(jìn)間由雙方商定，但不應(yīng)超過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的納稅期限。例如：（1）咨詢公司提供咨詢費(fèi)服務(wù)，應(yīng)在咨詢項(xiàng)目完成，收取服務(wù)費(fèi)或取得收款權(quán)限的當(dāng)天開具服務(wù)發(fā)票，最遲也應(yīng)在業(yè)務(wù)完成當(dāng)月月底開出并繳有關(guān)納稅款。（2）公司取得的廣告收入，經(jīng)雙方協(xié)定，可按次或一次開出廣告業(yè)發(fā)票。

標(biāo)題9.企業(yè)發(fā)票保管操作指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：負(fù)責(zé)保管發(fā)票的崗位1、購(gòu)買后的入庫(kù)（1）購(gòu)買人在購(gòu)買的當(dāng)天或次日移交給保管人（2）保管人必須點(diǎn)驗(yàn)數(shù)量、檢查發(fā)票的票面印刷情況，發(fā)現(xiàn)殘次情況及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理（3）點(diǎn)驗(yàn)后登記發(fā)票庫(kù)存明細(xì)賬2、發(fā)票的日常保管（1）發(fā)票入庫(kù)后必須存放在指定的專柜（2）發(fā)票管理人要對(duì)發(fā)票的五防負(fù)責(zé)；五防：防火，防盜，防霉?fàn)€變質(zhì)，防蟲蛀鼠咬，防丟失（3）發(fā)票管理中的異常情況必須當(dāng)天報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理（4）月底盤點(diǎn)務(wù)盤點(diǎn)包括對(duì)發(fā)票的盤點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)量必須與賬簿記錄相符3、發(fā)票的領(lǐng)用出庫(kù)管理（1）發(fā)票管理者必須核對(duì)領(lǐng)用者的身份，領(lǐng)用者必須是事先登記在冊(cè)的領(lǐng)用者（2）領(lǐng)用發(fā)票者必須填寫發(fā)票領(lǐng)用表，并經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)（3）領(lǐng)用者必須當(dāng)面點(diǎn)驗(yàn)領(lǐng)用的發(fā)票，并在發(fā)票出庫(kù)單簽名（4）領(lǐng)用者必須遵守發(fā)票管理的四不準(zhǔn)：不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)賣發(fā)票不準(zhǔn)跨地區(qū)攜帶，運(yùn)輸，郵寄空白發(fā)票不準(zhǔn)擅自處理發(fā)票中的空白、殘缺無(wú)效聯(lián)不準(zhǔn)擅自核銷未滿保管期的發(fā)票存根聯(lián)4、發(fā)票存根聯(lián)的保管已經(jīng)開具發(fā)票的存根聯(lián)必須當(dāng)月融洽本交回發(fā)票保管人，任何人不得擅自損壞發(fā)票存根聯(lián)，發(fā)票存根聯(lián)按規(guī)定保管5年，期限屆滿由財(cái)備部門向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)標(biāo)題10.遺失取得的地方稅務(wù)發(fā)票處理指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：從其他單位取得地稅發(fā)票的人員和財(cái)務(wù)部門管理人員1、遺失取得的電腦、手寫地稅發(fā)票處理方法向原發(fā)票提供方索要證明和發(fā)票存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件對(duì)方證明要注明原來(lái)發(fā)票的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等資料，加蓋對(duì)方單位公章發(fā)票存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件經(jīng)提供原件的單位注明“此件是我單位提供，與原件相符”，并加蓋公章經(jīng)公司會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可用上述發(fā)票復(fù)印件代做原始憑證入賬如稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑證明和發(fā)票復(fù)印件真?zhèn)尉硟?nèi)發(fā)票境外發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可代用原始憑證待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《發(fā)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可代用原始憑證待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《發(fā)票填寫情況核對(duì)卡》（涉及普通發(fā)票時(shí)用）或《增值稅空白發(fā)票檢查單》（涉及專用發(fā)票時(shí)用）調(diào)查落實(shí)后，才予確認(rèn)

2、遺失取得的地稅定額發(fā)票處理方法遺失定額地方稅務(wù)發(fā)票收款方有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料收款方?jīng)]有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料由書款方出具曾開具有關(guān)發(fā)票的證明，并加蓋對(duì)方單位公章由付款方當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，按本單位規(guī)定的程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，才能代用原始憑證由書款方出具曾開具有關(guān)發(fā)票的證明，并加蓋對(duì)方單位公章由付款方當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，按本單位規(guī)定的程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，才能代用原始憑證3、遺失對(duì)方無(wú)法提供證明的地稅發(fā)票處理辦法由遺失發(fā)票的當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況由務(wù)部門審核，批準(zhǔn)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以批準(zhǔn)后的資料作為原始憑證入賬

標(biāo)題11.遺失取得的增值稅專用發(fā)票處理指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：增值稅一般納稅人公司的財(cái)務(wù)管理人員遺失防偽稅控增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)的納稅人，應(yīng)將遺失的發(fā)票情況及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)丟失發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證未通過(guò)認(rèn)證向銷貨單位索要的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“向銷貨單位索要的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票憶抄報(bào)稅證明單”向銷售方索要丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件,并要求其到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”拿復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及“證明單”拿復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及“證明單”，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑復(fù)印件和“證明單”向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審核，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)題12.遺失取得的普通銷售發(fā)票處理指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：增值稅一般納稅人公司的財(cái)務(wù)管理人員向原發(fā)票提供方索要證明和發(fā)票存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件向原發(fā)票提供方索要證明和發(fā)票存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件對(duì)方證明要注明原來(lái)發(fā)票的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等資料，加蓋對(duì)方單位公章發(fā)票存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件經(jīng)提供原件的單位注明“此件是我單位提供，與原件相符”，并加蓋公章由經(jīng)辦人簽署，財(cái)務(wù)部門審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可代做原始憑證入賬由經(jīng)辦人簽署，財(cái)務(wù)部門審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可代做原始憑證入賬如稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑證明和發(fā)票復(fù)印件真?zhèn)尉硟?nèi)發(fā)票境外發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可代作原始憑證待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《發(fā)票填寫情況核對(duì)卡》（涉及普通發(fā)票時(shí)用）或《增值稅空白發(fā)票檢查單》（涉及專用發(fā)票時(shí)用）調(diào)查落實(shí)后，才予確認(rèn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可代作原始憑證待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《發(fā)票填寫情況核對(duì)卡》（涉及普通發(fā)票時(shí)用）或《增值稅空白發(fā)票檢查單》（涉及專用發(fā)票時(shí)用）調(diào)查落實(shí)后，才予確認(rèn)標(biāo)題16.遺失領(lǐng)購(gòu)的普通銷售發(fā)票處理指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：財(cái)務(wù)管理崗位和發(fā)票保管崗位財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告公司名稱、丟失專用發(fā)票的份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，向發(fā)票管理機(jī)構(gòu)報(bào)失財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告公司名稱、丟失專用發(fā)票的份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，向發(fā)票管理機(jī)構(gòu)報(bào)失如需驗(yàn)證和查詢丟失、被盜發(fā)票的登載情況，可以登錄廣東省局廣域網(wǎng)（4）或互聯(lián)網(wǎng)（http://www.gd-n-tax）的“發(fā)票服務(wù)”，在“查找如需驗(yàn)證和查詢丟失、被盜發(fā)票的登載情況，可以登錄廣東省局廣域網(wǎng)（4）或互聯(lián)網(wǎng)（http://www.gd-n-tax）的“發(fā)票服務(wù)”，在“查找”欄鍵入相關(guān)的企業(yè)名稱或聲明內(nèi)容后進(jìn)行搜索根據(jù)公司制度追究相關(guān)人員責(zé)任如稅務(wù)機(jī)關(guān)未作對(duì)公司停止領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的處罰，可繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；如被處停止領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，處罰期過(guò)后再領(lǐng)購(gòu)發(fā)票接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰財(cái)務(wù)部門到本市市級(jí)報(bào)刊上刊登發(fā)票的“遺失聲明”遺失發(fā)票處理完畢持刊登“遺失聲明”時(shí)取得的發(fā)票（發(fā)票的抬頭必須有企業(yè)的名稱）到區(qū)級(jí)稅務(wù)局主管發(fā)票管理部門由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理在廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站上登載遺失聲明的手續(xù)標(biāo)題17.從其他單位取得發(fā)票涉及的法律責(zé)任指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：取得發(fā)票的業(yè)務(wù)人員和管理人員；負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)憑證的財(cái)務(wù)人員根據(jù)《會(huì)計(jì)法》應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任根據(jù)《會(huì)計(jì)法》應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：（1）取得的原始憑證不符合規(guī)定（2）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處兩千元以上兩萬(wàn)元以下的罰款根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十五條規(guī)定：（1）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督（2）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理（3）對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留（4）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的法律責(zé)任根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的法律責(zé)任（1）《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收（2）《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定：對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改進(jìn)正，沒收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款

標(biāo)題18.發(fā)票與其他業(yè)務(wù)文件核對(duì)操作指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：負(fù)責(zé)審核費(fèi)用報(bào)銷和付款的財(cái)務(wù)崗位第一步：將取得的發(fā)票與業(yè)務(wù)合同核對(duì)（沒有合同的事項(xiàng)直接進(jìn)行第二步）（1）發(fā)票開具單位名稱與簽訂合同的單位一致（2）發(fā)票摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容與合同簽訂的銷售、服務(wù)內(nèi)容一致（3）發(fā)票開出日期與合同付款日期是否一致（4）以上內(nèi)容核對(duì)不一致者提交財(cái)務(wù)經(jīng)理處理第二步：將購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收憑證核對(duì)（不屬于購(gòu)貨直接進(jìn)行第三步）（1）貨物驗(yàn)收的品名、規(guī)格、數(shù)量與發(fā)票保持一致（2）沒有貨物驗(yàn)收的有領(lǐng)用人員的領(lǐng)用單據(jù)，領(lǐng)用單據(jù)的品名、規(guī)格與發(fā)票保持一致（3）以上內(nèi)容不一致者由發(fā)票取得者負(fù)責(zé)追究，解釋第三步：審核合同的發(fā)票條款（甲方合同適用）（1）合同是否明確了對(duì)方有按稅務(wù)規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)（2）合同是否明確了在取得對(duì)方提供的發(fā)票以后才能支付款項(xiàng)（預(yù)付合同除外）第三步：發(fā)票與付款申請(qǐng)文件核對(duì)（沒有付款地申請(qǐng)直接進(jìn)行第四步）（1）票金額與付款金額是否相符，是否屬于分期付款（2）付款理由與發(fā)票摘要內(nèi)容是否一致（3）付款單位與發(fā)票開具單位是否一致（4）以上內(nèi)容不一致者提交財(cái)務(wù)經(jīng)理處理第四步：發(fā)票與費(fèi)用報(bào)銷單核對(duì)（1）發(fā)票金額與報(bào)銷金額是否相符（2）費(fèi)用報(bào)銷理由與發(fā)票摘要一致（3）費(fèi)用報(bào)銷日期不超過(guò)發(fā)票日期60天（根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度確定）（4）以上內(nèi)容不符者交由財(cái)務(wù)經(jīng)理處理發(fā)票核對(duì)完畢發(fā)票核對(duì)完畢

標(biāo)題19.審核人員判別發(fā)票真?zhèn)尾僮髦敢姹镜诎姘娲蔚诖涡薷木幪?hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：審核票據(jù)崗位的財(cái)務(wù)人員第一步：觀察法觀察發(fā)票的：（1）監(jiān)制章形狀：監(jiān)制章的開關(guān)是橢圓形的，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米邊寬為0.1厘米，上環(huán)為“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，下環(huán)為“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”，中間為印制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地省市的全稱或簡(jiǎn)稱。如果是專用發(fā)票內(nèi)圓線由多組GJSHWZJJZH縮微字母組成（2）監(jiān)制章印制：監(jiān)制章油墨均勻，橢圓形沒有殘缺，毛刺（3）防偽熒光油墨：防偽油墨是按特定的比例調(diào)配而成紅色熒光油墨，印出來(lái)的字體顏色是特定的，應(yīng)與發(fā)票樣本進(jìn)行核對(duì)（4）防偽水?。浩胀òl(fā)票滿版有“SW”字樣的菱形標(biāo)志（5）發(fā)票的印制：發(fā)票的印刷顏色均勻，字跡清晰，字體與樣本一致第二步：使用紫外光燈鑒別使用熒光紫外燈照射發(fā)票，發(fā)票有以下特殊標(biāo)志：（1）發(fā)票監(jiān)制章：在燈下呈現(xiàn)清晰的熒光圖案（2）防偽水?。涸跓粝鲁尸F(xiàn)清晰均勻的“SW”熒光圖案

第三步：使用電話、短信查核或網(wǎng)上查核廣州服務(wù)發(fā)票撥打12366-3-1，輸入查發(fā)票的查詢號(hào)重慶定額專用發(fā)票（1）電話查詢：023-12366-2（2）短信查詢：移動(dòng)012366、聯(lián)通12366（3）網(wǎng)上查詢：深圳其他服務(wù)收入專用發(fā)票查詢電話：0755-96698網(wǎng)上查詢：深圳飲食、娛樂業(yè)服務(wù)定額發(fā)票短信查詢；FP+種類號(hào)+發(fā)票號(hào)，移動(dòng)到0958077，聯(lián)通801877網(wǎng)上查詢：東莞服務(wù)業(yè)定額發(fā)票電話查詢上查詢：對(duì)未舉例的地區(qū)，首先進(jìn)入該地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，查詢核對(duì)方式，然后依據(jù)揭示查詢：查詢以后做好查詢記錄第四步：向稅局申請(qǐng)進(jìn)行發(fā)票鑒定經(jīng)過(guò)以上步驟審核還存在疑問的發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票真?zhèn)舞b定。（1）需要攜帶的資料申請(qǐng)鑒定普通發(fā)票的原件單位的介紹主或證明及經(jīng)辦的身份證或工作證等有效證件（2）鑒定結(jié)果原件為真發(fā)票，稅務(wù)部門口頭告知申請(qǐng)人，不開具鑒定證明，經(jīng)辦人應(yīng)將曾經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的資料附在原始憑證后發(fā)票原件為假發(fā)票，稅務(wù)部門須在發(fā)票原件上加蓋“經(jīng)鑒別，此票是假發(fā)票”字樣的印章和“發(fā)票鑒定專用章”，對(duì)于假發(fā)票，經(jīng)辦人應(yīng)在知道鑒定結(jié)果的當(dāng)天通知財(cái)務(wù)經(jīng)理（3）注意事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理填開時(shí)間已經(jīng)超過(guò)5年的發(fā)票鑒定申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理發(fā)票復(fù)印件的鑒定申請(qǐng)發(fā)票真?zhèn)螌徍送戤叞l(fā)票真?zhèn)螌徍送戤?/p>

標(biāo)題20．審核境外取得的發(fā)票操作指引版本第版版次第次修改編號(hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：審核境外票據(jù)的財(cái)務(wù)人員審核境外開具的票據(jù)審核境外開具的票據(jù)出差費(fèi)用，如：車船機(jī)票、餐票等核對(duì)出差記錄審核經(jīng)辦人簽名，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)審批境外票據(jù)可以入賬境外服務(wù)勞務(wù)發(fā)票主管地稅納稅、申請(qǐng)換票地稅局認(rèn)可換成國(guó)內(nèi)發(fā)票憑轉(zhuǎn)換為境內(nèi)的發(fā)票入賬進(jìn)口貨物取得的境外票據(jù)與進(jìn)口合同、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口稅款繳款書核與貨物進(jìn)倉(cāng)驗(yàn)收記錄核對(duì)境外發(fā)票可以入賬注：第二種情況涉及代扣代繳預(yù)提所得稅和可以需要扣繳營(yíng)業(yè)稅。

標(biāo)題21.業(yè)務(wù)人員判別發(fā)票真?zhèn)尾僮髦敢姹镜诎姘娲蔚诖涡薷木幪?hào)編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期適合對(duì)象：從外單位取得發(fā)票的業(yè)務(wù)人員、管理人員第一步：分析合法性（1）公司、業(yè)務(wù)人員是否與發(fā)票開具單位存在業(yè)務(wù)關(guān)系（2）發(fā)票開具單位是否提供了發(fā)票摘要注明的服務(wù)或銷售的貨物第二步：觀察發(fā)票開具是否符合規(guī)定（1）發(fā)票的抬頭是否是本公司（2）發(fā)票蓋的章是開具單位的“財(cái)務(wù)專用章”或者“發(fā)票專用章”（3）發(fā)票的摘要與接受的服務(wù)或者購(gòu)買的貨物一致（4）（5）發(fā)票填寫欄目清晰、各欄目沒有涂改第三步：觀察發(fā)票的防偽標(biāo)志觀察發(fā)票下列內(nèi)容（1）監(jiān)制章形狀：監(jiān)制章的開關(guān)是橢圓形的，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米邊寬為0.1厘米，上環(huán)為“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，下環(huán)為“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”，中間為印制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地省市的全稱或簡(jiǎn)稱。如果是專用發(fā)票內(nèi)圓線由多組GJSHWZJJZH縮微字母組成（2）監(jiān)制章印制：監(jiān)制章油墨均勻，橢圓形沒有殘缺，毛刺（3）防偽熒光油墨：防偽油墨是按特定的比例調(diào)配而成紅色熒光油墨，印出來(lái)的字體顏色是特定的，應(yīng)與發(fā)票樣本進(jìn)行核對(duì)（4）防偽水?。浩胀òl(fā)票滿版有“SW”字樣的菱形標(biāo)志（5）發(fā)票的印制：發(fā)票的印刷顏色均勻，字跡清晰，字體與樣本一致第四步：電話查核和求助（1）如果發(fā)票上有查詢電話，經(jīng)過(guò)以上步驟不能確定發(fā)票真?zhèn)?，?qǐng)按發(fā)票提示的電話查核（2）查核不能判斷或者查核有疑問，請(qǐng)與公司財(cái)務(wù)人員取得聯(lián)系，尋求解決方法

標(biāo)題22.支付信人款項(xiàng)票據(jù)