一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。通用設(shè)備，是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。2.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)?！舭l(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；◆抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；◆記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。3.增值稅專用發(fā)票的開具要求p.2474.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購的規(guī)定（1）領(lǐng)購：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。（2）一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：①會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的?！籼撻_增值稅專用發(fā)票；◆私自印制專用發(fā)票；◆向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；◆借用他人專用發(fā)票；◆未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；◆未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；◆未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；◆未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。③有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：5.增值稅專用發(fā)票的開具范圍

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

◆向消費者個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。不得開具專用發(fā)票的規(guī)定p.248◆銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票

◆小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（不得自開）。某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2009年8月有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額400萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的含稅價外費用2.34萬元。(2)銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額117萬元。

(3)用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物C產(chǎn)品107萬元(己扣除收購舊貨支付的款額20萬元)。求：本月銷項稅額＝400X17％+2.34÷（1+17﹪）×17﹪+117÷（1+17％）X17％+（107+20）÷（1+17％）X17％=103.79（萬元）（4）國內(nèi)購進(jìn)貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計金額351萬元；另支付購進(jìn)貨物運輸費用，取得運費發(fā)票所列裝卸費1.7萬元、運費11.5萬元和保險費4000元、建設(shè)基金5000元；當(dāng)月將購進(jìn)貨物的10％用于企業(yè)基建工程，15％用于用于本企業(yè)集體福利。求：本月國內(nèi)購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額=〔351÷（1+17﹪）×17﹪+（11.5+0.5）×7﹪〕×（1-10﹪-15﹪）=〔51+0.84〕×85﹪=44.064（萬元）(5)本月進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價20萬元，關(guān)稅稅率為30﹪，該批原材料全部用予應(yīng)稅項目；

求：本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額=（20+20×30﹪）×17﹪=4.42（萬元）求：該納稅人2009年8月應(yīng)納增值稅額=103.79-44.064-4.42=55.306（萬元）第三節(jié)

《營業(yè)稅》（價內(nèi)稅）營業(yè)稅的征稅對象和征稅范圍：納稅人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額。交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)無形資產(chǎn)主要指“專利權(quán)”、非專利技術(shù)、“商標(biāo)權(quán)”、著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等。不動產(chǎn)主要指房屋、建筑物、土地、樹木、農(nóng)作物等。二.《營業(yè)稅》的納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人（直接納稅義務(wù)人）1.一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位或個人。2.特殊規(guī)定：p.140～141

⑴單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。視以誰的名義對外經(jīng)營？發(fā)包人？承包人？（二）扣繳義務(wù)人（間接納稅義務(wù)人）p.252⑵中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。三.《營業(yè)稅》的稅率和起征點（一）稅率：按稅目分三檔適用不同的比例稅率：交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)娛樂業(yè)3％5％5～20％（二）起征點的規(guī)定納稅人的營業(yè)額達(dá)到或超過起征點按營業(yè)額全額計算納稅納稅人的營業(yè)額低于起征點免于征稅起征點按期納稅：1000～5000元／月按次納稅：100元／次（日）（三）營業(yè)稅“混合銷售行為”的納稅規(guī)定營業(yè)稅的“混合銷售行為”指：一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物。交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)◆貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。兩者適用的稅種不同，如果征稅？（應(yīng)征增值稅）（應(yīng)征營業(yè)稅稅）1.一般規(guī)定：

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；

其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。

（上述單位包括：以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)）。例：旅游公司提供旅游服務(wù)又銷售旅游紀(jì)念品。例：鋼鐵公司銷售鋼鐵產(chǎn)品又提供運輸勞務(wù)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為行為2.特殊規(guī)定：如分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額未分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額（四）營業(yè)稅“兼營業(yè)務(wù)行為”的納稅規(guī)定

以下三種行為認(rèn)定為營業(yè)稅“兼營業(yè)務(wù)行為”◆既經(jīng)營應(yīng)納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項目，又經(jīng)營應(yīng)納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)項目或貨物（既營業(yè)稅又增值稅）?！艏冉?jīng)營適用高稅率應(yīng)稅勞務(wù)項目，又經(jīng)營適用低稅率應(yīng)稅勞務(wù)項目（既高又低）。◆既經(jīng)營應(yīng)全額繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項目，又經(jīng)營適用減免營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項目（既全額又減免）。應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和應(yīng)納增值稅的貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不繳納營業(yè)稅。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額三.《營業(yè)稅》的計稅依據(jù)（一）一般情況：是全部營業(yè)額，包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的全部價款和各種性質(zhì)的全部價外費用。（二）種特殊情況：是差額營業(yè)額，包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的差額價款和各種性質(zhì)的全部價外費用的差額。有哪些特殊規(guī)定？1.納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；◆交通運輸業(yè)：計稅營業(yè)額＝全部運費價外費用及－付給其他單位或個人承運費2.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額?！袈糜螛I(yè)：計稅營業(yè)額＝全部旅游費用及－付給其他單位或個人的旅游費3.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；◆建筑業(yè)：分包建筑工程計稅營業(yè)額＝全部承包價款－分包價款總承包人對分包人或者轉(zhuǎn)包人實行代扣代繳營業(yè)稅。4.外匯、有價證券、期貨（非貨物期貨）等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額（貨物期貨不繳營業(yè)稅）；

◆金融保險業(yè)：計稅營業(yè)額＝賣出價－買入價納稅人按照規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。5.納稅人無正當(dāng)理由以明顯低價提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的：（有故意減少營業(yè)額而少納稅之嫌疑）營業(yè)額由稅務(wù)機(jī)興依法核定：以最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定（納稅人近期有同類納稅項目）以其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定（納稅人近期無同類納稅項目）按公式核定（公式：p.254）

（納稅人和他人近期無同類納稅項目）按程序核定6.納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：◆單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；◆單位或者個人自己新建（自建）建筑物后銷售（自售），其所發(fā)生的自建自售行為。應(yīng)征兩道營業(yè)稅（建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅），分別適用3﹪和5﹪稅率。

建筑業(yè)營業(yè)稅，是營業(yè)稅的一種，是指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。這里的建筑業(yè)是指建筑安裝工程業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。建筑業(yè)營業(yè)稅適用3%的稅率。

建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。

從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。

工程價款＝直接費＋間接費＋計劃利潤＋稅金①不管是包工包料還是包工不包料，營業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動力款，一律以料工費全額計稅。

②建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機(jī)構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。

③施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

④自建自用房屋建筑物，不征營業(yè)稅；

自建自租房屋建筑物，按照"服務(wù)業(yè)―租賃"繳納5％的營業(yè)稅。

自建自投（投資）房屋建筑物，不征營業(yè)稅。

自建自售房屋建筑物，繳納兩道營業(yè)稅。自建行為，按照“建筑業(yè)”繳納3％的營業(yè)稅；自售行為，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納5％的營業(yè)稅。計算公式如下：◆自建建筑物應(yīng)納建筑營業(yè)稅額＝

×稅率（1－稅率）組成計稅價格×稅率（3﹪）＝成本＋（1＋利潤率）◆銷售建筑物應(yīng)納建筑營業(yè)稅額＝營業(yè)收入×稅率（5﹪）四.應(yīng)納《營業(yè)稅額》的計算應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×適用稅率一般情況下的營業(yè)額或特殊情況下的營業(yè)額3％5％5～20％計算例題：1.教材p.254例題3—102.教材p.255例題3—113.A建筑公司具備主管部門批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，2004年承包一項工程，簽訂的建筑安裝承包合同注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為9000元,另外銷售建筑材料1000萬元。A公司將1500萬元的安裝工程分包給B建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價款600萬元，提前竣工獎150萬元。A公司又將其中的材料差價款200萬元和提前竣工獎50萬元支付給B企業(yè)。請計算A企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額和代扣代繳營業(yè)稅額。

【解】應(yīng)納營業(yè)稅額=（9000-1500+600+150-200-50）×3%=8000×3%=240（萬元）代扣代繳營業(yè)稅額=（1500+200+50）×3%=52.50（萬元）4.某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項建筑工程，該公司取得的工程價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的建筑材料、動力款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。

計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅額＝（1358+600+42）×3%=60（萬元）5.甲施工企業(yè)5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅額＝應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＋應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝〔1200×（1-30%）×（1+20%）÷（1-3%）〕×3%＋3000×5%＝31.18＋150＝181.18（萬元）6.2009年6月，A投資公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請計算A公司6月份應(yīng)納營業(yè)稅額。⑴發(fā)放貸款1000萬元，利率8％；⑵轉(zhuǎn)讓專利一項，收入200萬元；⑶投資設(shè)立建筑安裝隊，該隊建筑業(yè)務(wù)耗料及其他物資500萬元，燃料耗用100萬元，安裝作業(yè)耗用費用50萬元，收取安裝設(shè)備的價款50萬元；收取人工費50萬元；⑷投資餐飲業(yè)，飯店收入100萬；⑸投資運輸業(yè)，總運費收入200萬元，支付境外段運費80萬元；⑹投資娛樂業(yè)，歌舞廳收入20萬元，棋牌室收入10萬元，游藝場收入30萬元；出售煙酒收入20萬元（外購成本0.5萬元）；水電費支出2萬元；工資性支出3萬元。⑴發(fā)放貸款1000萬元，利率8％；1000萬×8％×5％＝4萬元⑵轉(zhuǎn)讓專利一項，收入200萬元；200萬×5％＝10萬元⑶投資設(shè)立建筑安裝隊，該隊建筑業(yè)務(wù)耗料及其他物資500萬元，燃料耗用100萬元，安裝作業(yè)耗用費用50萬元，收取安裝設(shè)備的價款50萬元；收取人工費50萬元；〔（500萬＋100萬）＋（50萬＋50萬）＋50萬〕×3％＝22.5萬元⑷投資餐飲業(yè)，飯店收入100萬；100萬×5％＝5萬元⑸投資運輸業(yè)，總運費收入200萬元，支付境外段運費80萬元；（200萬－80萬）×5％＝6萬元⑹投資娛樂業(yè)，歌舞廳收入20萬元，棋牌室收入10萬元，游藝場收入30萬元；出售煙酒收入20萬元（外購成本0.5萬元）；水電費支出2萬元；工資性支出3萬元。（20萬＋10萬＋30萬＋20萬）×5％＝16萬元應(yīng)納營業(yè)稅額＝4萬元＋10萬元＋22.5萬元＋5萬元＋6萬元＋16萬元＝63.5萬元7.某運輸公司，2008年10月份發(fā)生如下交易或事項：運輸業(yè)務(wù)收入總額為800萬元；支付給聯(lián)運企業(yè)運輸費用為350萬元；銷售不動產(chǎn)50萬元，該項不動產(chǎn)成本為30萬元；要求：根據(jù)資料回答以下問題：（800—350）×3﹪+50×5﹪=13.5＋2.5=16（萬元）（1）關(guān)于營業(yè)稅的稅目與稅率，以下各項中表述正確的是（）A．建筑業(yè)3％B．文化體育業(yè)5％C．服務(wù)業(yè)5％D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5％（2）該公司2008年10月份應(yīng)交營業(yè)稅稅額是（）。A．16萬元B．25萬元C．25．5萬元D．15萬元（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該公司目前可以采取的納稅申報方式有（）A．直接申報B．郵寄申報C．?dāng)?shù)據(jù)電文方式申報D．手機(jī)短信申報（4）營業(yè)稅稅率中最高的稅率是（） A.17％ B.15％ C.20％ D.25％ACD（應(yīng)為3﹪）AABC（沒有此項規(guī)定）C五.營業(yè)稅的減免及征收管理（一）營業(yè)稅的減免下列項目按規(guī)定免征營業(yè)稅1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)；3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)（是教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校）；6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；7.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。8.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（二）營業(yè)稅納稅地點1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

4.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，自應(yīng)申報納稅之日起6個月未申報稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。5.扣繳義務(wù)人應(yīng)