第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課件3

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述1.主要內(nèi)容：是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配及產(chǎn)品成本的形成。

2.費(fèi)用的含義及確認(rèn)

◆含義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出?！舸_認(rèn)：費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)與收入確認(rèn)保持一致

收益性支出和資本性支出

配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制

?第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述?13.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本

◆生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。

◆生產(chǎn)成本（制造成本）：生產(chǎn)費(fèi)用歸集、分配到一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品上，即對象化于產(chǎn)品，就形成各種產(chǎn)品的成本?！M(fèi)用的發(fā)生過程也就是成本的形成過程

費(fèi)用強(qiáng)調(diào)期間，成本強(qiáng)調(diào)對象。?3.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本?2??34.生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容：?4.生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容：?4（1）直接費(fèi)用：直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工（2）制造費(fèi)用：分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。主要指企業(yè)生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)及為生產(chǎn)活動服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。一般無法直接判定應(yīng)歸屬的對象，不能直接計入產(chǎn)品成本，但可以選用一定標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品間進(jìn)行分配?（1）直接費(fèi)用：直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本?55.期間費(fèi)用

◆與生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接計入各個會計期間的那部分費(fèi)用。管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用?5.期間費(fèi)用

◆與生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成6二、賬戶設(shè)置(一)材料費(fèi)用的歸集與分配借方生產(chǎn)成本

（成本類）貸方發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成（1）直接材料品的成本（2）直接人工（3）制造費(fèi)用余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本?二、賬戶設(shè)置(一)材料費(fèi)用的歸集與分配?7【例5-28】京連有限責(zé)任公司的第一車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用一批甲材料，價值12400元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12400貸：原材料—甲材料12400?【例5-28】京連有限責(zé)任公司的第一車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用一批8

借制造費(fèi)用（成本類）貸歸集車間范圍發(fā)生的期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本各項(xiàng)間接費(fèi)用賬戶的制造費(fèi)用?借制造費(fèi)用（成本類）9【例5-29】京連有限責(zé)任公司的第二車間領(lǐng)用乙材料500元用于機(jī)物料消耗。

借：制造費(fèi)用—第二車間500貸：原材料—乙材料500?【例5-29】京連有限責(zé)任公司的第二車間領(lǐng)用乙材料500元用10制造費(fèi)用分配的一般過程：（1）計算制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用/各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和（2）計算各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率?制造費(fèi)用分配的一般過程：（1）計算制造費(fèi)用分配率?11【例5-30】京連有限責(zé)任公司的第二車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，本月共發(fā)生制造費(fèi)用10000元，按照生產(chǎn)工時比例在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。本月，A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為300小時和200小時。

?【例5-30】京連有限責(zé)任公司的第二車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品12制造費(fèi)用分配率=10000/（300+200）=20(元/小時)A產(chǎn)品的制造費(fèi)用=300×20=6000(元）B產(chǎn)品的制造費(fèi)用=200×20=4000（元）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6000—B產(chǎn)品4000貸：制造費(fèi)用10000?制造費(fèi)用分配率=10000/（300+200）?13練習(xí)：【1】京連有限責(zé)任公司本月倉庫發(fā)出材料，其用途如下表所示。?練習(xí)：【1】京連有限責(zé)任公司本月倉庫發(fā)出材料，其用途如下表所14借方管理費(fèi)用(費(fèi)用類)貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用管理費(fèi)用?借方管理費(fèi)用(費(fèi)用類)貸方?15??16【例5-31】京連有限責(zé)任公司的行政管理部門領(lǐng)用甲材料800元。

借：管理費(fèi)用800貸：原材料—甲材料800?【例5-31】京連有限責(zé)任公司的行政管理部門領(lǐng)用甲材料80017【例5-32】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生管理費(fèi)用20000元，月末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：本年利潤20000貸：管理費(fèi)用20000?【例5-32】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生管理費(fèi)用2000018借方財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）貸方發(fā)生的各項(xiàng)籌資結(jié)轉(zhuǎn)的籌資費(fèi)用費(fèi)用?借方財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）19【例5-33】京連有限責(zé)任公司用銀行存款支付本月利息400元，銀行手續(xù)費(fèi)200元。借：財務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款600?【例5-33】京連有限責(zé)任公司用銀行存款支付本月利息400元20【例5-34】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生財務(wù)費(fèi)用1000元，月末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：本年利潤1000貸：財務(wù)費(fèi)用1000?【例5-34】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生財務(wù)費(fèi)用1000元21（二）人工費(fèi)用的歸集與分配

◆職工薪酬：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及相關(guān)支出。

◆職工薪酬的具體范圍包括：

在職和離職后提供給職工的所有貨幣性和非貨幣性薪酬；能夠量化給職工本人和提供給職工集體享有的福利；提供給職工本人、配偶、子女或其他贍養(yǎng)人福利；以商業(yè)保險形式提供給職工的保險待遇等。

?（二）人工費(fèi)用的歸集與分配?22職工薪酬的核算分為兩個方面：◆職工薪酬的確認(rèn)或分配◆職工薪酬的發(fā)放或支付職工薪酬按其經(jīng)濟(jì)用途歸類：車間工人的工資生產(chǎn)成本車間其他人員的工資制造費(fèi)用企業(yè)管理人員的工資管理費(fèi)用銷售人員的工資銷售費(fèi)用?職工薪酬的核算分為兩個方面：?23借應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）貸實(shí)際支付的職工薪酬月末計算分配的職工薪酬期末余額：期末余額：預(yù)付或多付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬

?借應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）貸?24

【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月應(yīng)付車間生產(chǎn)人員工資8000元，車間其他人員工資5000元，企業(yè)行政管理人員工資6000元。借：生產(chǎn)成本8000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬19000?【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月應(yīng)付車間生產(chǎn)人員工資8025【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月以銀行存款支付職工福利費(fèi)504000元，其中生產(chǎn)工人的福利費(fèi)429800元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人229600元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人200200元），車間管理人員的福利費(fèi)44800元，行政管理人員的福利費(fèi)29400元。?【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月以銀行存款支付職工福利費(fèi)526（1）列支福利費(fèi)時：

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品229600—B產(chǎn)品200200制造費(fèi)用44800管理費(fèi)用29400貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利504000（2）支付福利費(fèi)時：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利504000貸：銀行存款504000?（1）列支福利費(fèi)時：?27（三）制造費(fèi)用的歸集與分配◆具體內(nèi)容

（1）間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用

機(jī)物料消耗費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)等

（2）直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算

生產(chǎn)工具攤銷費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)等

（3）車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用

車間管理人員的工資及福利費(fèi)、車間管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間管理用的水電、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等?（三）制造費(fèi)用的歸集與分配?28借待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）貸預(yù)先支付的款項(xiàng)應(yīng)計入本期成本或損益的費(fèi)用期末余額：已支出但未攤銷的費(fèi)用★指企業(yè)已支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)，且分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。?借待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）貸?29【例5-36】京連有限責(zé)任公司用銀行存款12000元預(yù)定明年的報刊。借：待攤費(fèi)用12000貸：銀行存款12000?【例5-36】京連有限責(zé)任公司用銀行存款12000元預(yù)定明30

【例5-37】京連有限責(zé)任公司月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間用房的房租4200元。借：制造費(fèi)用4200貸：待攤費(fèi)用4200?【例5-37】京連有限責(zé)任公司月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初已31借累計折舊（資產(chǎn)類）貸固定資產(chǎn)折舊的減少提取的固定資產(chǎn)折舊的（注銷）增加期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊額?借累計折舊（資產(chǎn)類）貸?32※固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補(bǔ)償?！叟f的提取方法：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當(dāng)月費(fèi)用。每月提取折舊額=固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。?※固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。33

【例5-38】京連有限責(zé)任公司本月計提固定資產(chǎn)折舊15000元，其中車間所用固定資產(chǎn)折舊10000元，企業(yè)行政管理部門所用固定資產(chǎn)折舊5000元。借：制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：累計折舊15000?【例5-38】京連有限責(zé)任公司本月計提固定資產(chǎn)折舊15034（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)

◆含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶?！糍~戶設(shè)置：

?（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)

◆含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成35如何計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本？◆產(chǎn)品成本計算就是將為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按產(chǎn)品的品種、類別等進(jìn)行歸集和分配，以便計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本?！羯a(chǎn)成本賬戶的借方歸集了各種產(chǎn)品的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用的全部內(nèi)容?！粼O(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬◆完工產(chǎn)品成本的計算公式

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本?如何計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本？◆產(chǎn)品成本計算就是將為制造產(chǎn)品所36借庫存商品（資產(chǎn)類）貸驗(yàn)收入庫商品成本的增加庫存商品成本的減少期末余額：結(jié)存的商品成本?借庫存商品（資產(chǎn)類）37【例5-39】京連有限責(zé)任公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。本月月初有A在產(chǎn)品20件，成本1000元。本月投產(chǎn)A產(chǎn)品80件，投入生產(chǎn)費(fèi)用14000元。本月底，A產(chǎn)品全部完工，并以驗(yàn)收入庫。

借：庫存商品15000貸：生產(chǎn)成本15000?【例5-39】京連有限責(zé)任公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。本月月初有A38練習(xí)：【1】資料：利和股份公司2008年4月發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）倉庫發(fā)出材料，用途如下：產(chǎn)品耗用12000元車間一般耗用4200元廠部一般耗用1500元?練習(xí)：【1】資料：利和股份公司2008年4月發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)39（2）用現(xiàn)金600元支付車間設(shè)備修理費(fèi)。（3）計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間折舊額1100元，廠部500元。（4）月末分配工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資34000元車間管理人員工資16000元廠部管理人員工資8000元?（2）用現(xiàn)金600元支付車間設(shè)備修理費(fèi)。?40（5）用銀行存款10000元支付本月車間的水電費(fèi)。（6）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶。（7）本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺全部完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）?（5）用銀行存款10000元支付本月車間的水電費(fèi)。?41每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。12月-2212月-22Thursday,December29,2022天生我材必有用，千金散盡還復(fù)來。13:45:0813:45:0813:4512/29/20221:45:08PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。12月-2213:45:0813:45Dec-2229-Dec-22得道多助失道寡助，掌控人心方位上。13:45:0813:45:0813:45Thursday,December29,2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。12月-2212月-2213:45:0813:45:08December29,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2022年12月29日1:45下午12月-2212月-22擴(kuò)展市場，開發(fā)未來，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)在。29十二月20221:45:08下午13:45:0812月-22做專業(yè)的企業(yè)，做專業(yè)的事情，讓自己專業(yè)起來。十二月221:45下午12月-2213:45December29,2022時間是人類發(fā)展的空間。2022/12/2913:45:0813:45:0829December2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標(biāo)志。1:45:08下午1:45下午13:45:0812月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2213:4513:45:0813:45:08Dec-22人生不是自發(fā)的自我發(fā)展，而是一長串機(jī)緣。事件和決定，這些機(jī)緣、事件和決定在它們實(shí)現(xiàn)的當(dāng)時是取決于我們的意志的。2022/12/2913:45:08Thursday,December29,2022感情上的親密，發(fā)展友誼；錢財上的親密，破壞友誼。12月-222022/12/2913:45:0812月-22謝謝大家！每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。12月-42第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述1.主要內(nèi)容：是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配及產(chǎn)品成本的形成。

2.費(fèi)用的含義及確認(rèn)

◆含義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出?！舸_認(rèn)：費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)與收入確認(rèn)保持一致

收益性支出和資本性支出

配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制

?第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述?433.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本

◆生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。

◆生產(chǎn)成本（制造成本）：生產(chǎn)費(fèi)用歸集、分配到一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品上，即對象化于產(chǎn)品，就形成各種產(chǎn)品的成本。※費(fèi)用的發(fā)生過程也就是成本的形成過程

費(fèi)用強(qiáng)調(diào)期間，成本強(qiáng)調(diào)對象。?3.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本?44??454.生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容：?4.生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容：?46（1）直接費(fèi)用：直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工（2）制造費(fèi)用：分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。主要指企業(yè)生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)及為生產(chǎn)活動服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。一般無法直接判定應(yīng)歸屬的對象，不能直接計入產(chǎn)品成本，但可以選用一定標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品間進(jìn)行分配?（1）直接費(fèi)用：直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本?475.期間費(fèi)用

◆與生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接計入各個會計期間的那部分費(fèi)用。管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用?5.期間費(fèi)用

◆與生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成48二、賬戶設(shè)置(一)材料費(fèi)用的歸集與分配借方生產(chǎn)成本

（成本類）貸方發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成（1）直接材料品的成本（2）直接人工（3）制造費(fèi)用余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本?二、賬戶設(shè)置(一)材料費(fèi)用的歸集與分配?49【例5-28】京連有限責(zé)任公司的第一車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用一批甲材料，價值12400元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12400貸：原材料—甲材料12400?【例5-28】京連有限責(zé)任公司的第一車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用一批50

借制造費(fèi)用（成本類）貸歸集車間范圍發(fā)生的期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本各項(xiàng)間接費(fèi)用賬戶的制造費(fèi)用?借制造費(fèi)用（成本類）51【例5-29】京連有限責(zé)任公司的第二車間領(lǐng)用乙材料500元用于機(jī)物料消耗。

借：制造費(fèi)用—第二車間500貸：原材料—乙材料500?【例5-29】京連有限責(zé)任公司的第二車間領(lǐng)用乙材料500元用52制造費(fèi)用分配的一般過程：（1）計算制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用/各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和（2）計算各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率?制造費(fèi)用分配的一般過程：（1）計算制造費(fèi)用分配率?53【例5-30】京連有限責(zé)任公司的第二車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，本月共發(fā)生制造費(fèi)用10000元，按照生產(chǎn)工時比例在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。本月，A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為300小時和200小時。

?【例5-30】京連有限責(zé)任公司的第二車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品54制造費(fèi)用分配率=10000/（300+200）=20(元/小時)A產(chǎn)品的制造費(fèi)用=300×20=6000(元）B產(chǎn)品的制造費(fèi)用=200×20=4000（元）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6000—B產(chǎn)品4000貸：制造費(fèi)用10000?制造費(fèi)用分配率=10000/（300+200）?55練習(xí)：【1】京連有限責(zé)任公司本月倉庫發(fā)出材料，其用途如下表所示。?練習(xí)：【1】京連有限責(zé)任公司本月倉庫發(fā)出材料，其用途如下表所56借方管理費(fèi)用(費(fèi)用類)貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用管理費(fèi)用?借方管理費(fèi)用(費(fèi)用類)貸方?57??58【例5-31】京連有限責(zé)任公司的行政管理部門領(lǐng)用甲材料800元。

借：管理費(fèi)用800貸：原材料—甲材料800?【例5-31】京連有限責(zé)任公司的行政管理部門領(lǐng)用甲材料80059【例5-32】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生管理費(fèi)用20000元，月末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：本年利潤20000貸：管理費(fèi)用20000?【例5-32】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生管理費(fèi)用2000060借方財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）貸方發(fā)生的各項(xiàng)籌資結(jié)轉(zhuǎn)的籌資費(fèi)用費(fèi)用?借方財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）61【例5-33】京連有限責(zé)任公司用銀行存款支付本月利息400元，銀行手續(xù)費(fèi)200元。借：財務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款600?【例5-33】京連有限責(zé)任公司用銀行存款支付本月利息400元62【例5-34】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生財務(wù)費(fèi)用1000元，月末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：本年利潤1000貸：財務(wù)費(fèi)用1000?【例5-34】京連有限責(zé)任公司本月共發(fā)生財務(wù)費(fèi)用1000元63（二）人工費(fèi)用的歸集與分配

◆職工薪酬：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及相關(guān)支出。

◆職工薪酬的具體范圍包括：

在職和離職后提供給職工的所有貨幣性和非貨幣性薪酬；能夠量化給職工本人和提供給職工集體享有的福利；提供給職工本人、配偶、子女或其他贍養(yǎng)人福利；以商業(yè)保險形式提供給職工的保險待遇等。

?（二）人工費(fèi)用的歸集與分配?64職工薪酬的核算分為兩個方面：◆職工薪酬的確認(rèn)或分配◆職工薪酬的發(fā)放或支付職工薪酬按其經(jīng)濟(jì)用途歸類：車間工人的工資生產(chǎn)成本車間其他人員的工資制造費(fèi)用企業(yè)管理人員的工資管理費(fèi)用銷售人員的工資銷售費(fèi)用?職工薪酬的核算分為兩個方面：?65借應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）貸實(shí)際支付的職工薪酬月末計算分配的職工薪酬期末余額：期末余額：預(yù)付或多付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬

?借應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）貸?66

【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月應(yīng)付車間生產(chǎn)人員工資8000元，車間其他人員工資5000元，企業(yè)行政管理人員工資6000元。借：生產(chǎn)成本8000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬19000?【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月應(yīng)付車間生產(chǎn)人員工資8067【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月以銀行存款支付職工福利費(fèi)504000元，其中生產(chǎn)工人的福利費(fèi)429800元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人229600元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人200200元），車間管理人員的福利費(fèi)44800元，行政管理人員的福利費(fèi)29400元。?【例5-35】京連有限責(zé)任公司本月以銀行存款支付職工福利費(fèi)568（1）列支福利費(fèi)時：

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品229600—B產(chǎn)品200200制造費(fèi)用44800管理費(fèi)用29400貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利504000（2）支付福利費(fèi)時：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利504000貸：銀行存款504000?（1）列支福利費(fèi)時：?69（三）制造費(fèi)用的歸集與分配◆具體內(nèi)容

（1）間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用

機(jī)物料消耗費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)等

（2）直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算

生產(chǎn)工具攤銷費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)等

（3）車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用

車間管理人員的工資及福利費(fèi)、車間管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間管理用的水電、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等?（三）制造費(fèi)用的歸集與分配?70借待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）貸預(yù)先支付的款項(xiàng)應(yīng)計入本期成本或損益的費(fèi)用期末余額：已支出但未攤銷的費(fèi)用★指企業(yè)已支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)，且分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。?借待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）貸?71【例5-36】京連有限責(zé)任公司用銀行存款12000元預(yù)定明年的報刊。借：待攤費(fèi)用12000貸：銀行存款12000?【例5-36】京連有限責(zé)任公司用銀行存款12000元預(yù)定明72

【例5-37】京連有限責(zé)任公司月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間用房的房租4200元。借：制造費(fèi)用4200貸：待攤費(fèi)用4200?【例5-37】京連有限責(zé)任公司月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的年初已73借累計折舊（資產(chǎn)類）貸固定資產(chǎn)折舊的減少提取的固定資產(chǎn)折舊的（注銷）增加期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊額?借累計折舊（資產(chǎn)類）貸?74※固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補(bǔ)償?！叟f的提取方法：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當(dāng)月費(fèi)用。每月提取折舊額=固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。?※固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。75

【例5-38】京連有限責(zé)任公司本月計提固定資產(chǎn)折舊15000元，其中車間所用固定資產(chǎn)折舊10000元，企業(yè)行政管理部門所用固定資產(chǎn)折舊5000元。借：制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：累計折舊15000?【例5-38】京連有限責(zé)任公司本月計提固定資產(chǎn)折舊15076（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)

◆含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶?！糍~戶設(shè)置：

?（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)

◆含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成77如何計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本？◆產(chǎn)品成本計算就是將為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按產(chǎn)品的品種、類別等進(jìn)行歸集和分配，以便計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本?！羯a(chǎn)成本賬戶的借方歸集了各種產(chǎn)品的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用的全部內(nèi)容?！粼O(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬◆完工產(chǎn)品成本的計算公式

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本?如何計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本？◆產(chǎn)品成本計算就是將為制造產(chǎn)品所78借庫存商品（資產(chǎn)類）貸驗(yàn)收入庫商品成本的增加庫存商品成本的減少期末余額：結(jié)存的商品成本?借庫存商品（資產(chǎn)類）79【例5-39】京連有限責(zé)任公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。本月月初有A在產(chǎn)品20件，成本1000元。本月投產(chǎn)A產(chǎn)品80件，投入生產(chǎn)費(fèi)用14000元。本月底，A產(chǎn)品全部完工，并以驗(yàn)收入庫。

借：庫存商品15000貸：生產(chǎn)成本