基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)教材

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇2010年7月中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇目錄一………工程結(jié)算與竣工決算二………竣工決算審計(jì)三………竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作四………基建審核相關(guān)法規(guī)制度中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇一、工程結(jié)算與竣工決算1、工程結(jié)算概述2、竣工決算概述及內(nèi)容2.1建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概述2.2竣工決算編制時(shí)間2.3竣工決算內(nèi)容竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書(shū)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)工程竣工圖

中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇1、工程結(jié)算概述工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)文件。工程建設(shè)周期長(zhǎng)，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補(bǔ)償，需要對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行中間結(jié)算（進(jìn)度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗(yàn)收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇2.1建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概述建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收、交付使用階段，由建設(shè)單位編制的反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目從籌建開(kāi)始到竣工投入使用為止全過(guò)程中實(shí)際費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇2.2竣工決算編制時(shí)間《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》財(cái)基字[1998]4號(hào)“第三十七條建設(shè)單位及其主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離?！敝幸輹?huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇2.3竣工決算內(nèi)容竣工決算由“竣工決算報(bào)表”和“竣工情況說(shuō)明書(shū)”兩部分組成。由于建設(shè)規(guī)模不同，一般大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表包括：竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表等。小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表一般包括：竣工決算總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表兩部分。除此之外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細(xì)表、應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表、結(jié)余資金明細(xì)表等，將其作為竣工決算表的附件。內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇2.3.1竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書(shū)竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書(shū)主要反映竣工工程建設(shè)結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說(shuō)明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書(shū)面總結(jié)。中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇2.3.2竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表要根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表、竣工財(cái)務(wù)決算總表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所宋世奇建設(shè)工工程竣竣工圖圖建設(shè)工工程竣竣工圖圖是真實(shí)實(shí)地記記錄各各種地地上、、地下下建筑筑物、、構(gòu)筑筑物等等情況況的技技術(shù)文文件，，是工工程進(jìn)進(jìn)行交交工驗(yàn)驗(yàn)收、、維護(hù)護(hù)改建建和擴(kuò)擴(kuò)建的的依據(jù)據(jù)，是是國(guó)家家的重重要技技術(shù)檔檔案。。國(guó)家規(guī)規(guī)定：：各項(xiàng)項(xiàng)新建建、擴(kuò)擴(kuò)建、、改建建的基基本建建設(shè)工工程，，特別別是基基礎(chǔ)、、地下下建筑筑、管管線、、結(jié)構(gòu)構(gòu)、井井巷、、橋梁梁、隧隧道、、港口口、水水壩以以及設(shè)設(shè)備安安裝等等隱蔽蔽部位位，都都要編編制竣竣工圖圖。為為確保?？⒐すD質(zhì)質(zhì)量，，必須須在施施工過(guò)過(guò)程中中（不不能在在竣工工后））及時(shí)時(shí)做好好隱蔽蔽工程程檢查查記錄錄，整整理好好設(shè)計(jì)計(jì)變更更文件件。中逸會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇二、竣工決決算審計(jì)1、竣工決算算審計(jì)概述述2、竣工決算算審計(jì)流程程3、審計(jì)依據(jù)據(jù)中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇1、竣工決算算審計(jì)概述述建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)決決算審計(jì)，是指建設(shè)設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)驗(yàn)收之前，審計(jì)人員員依法對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算的的真實(shí)、合合法、效益益進(jìn)行的審審計(jì)監(jiān)督。。竣工決算審審計(jì)為建設(shè)設(shè)項(xiàng)目全過(guò)過(guò)程審計(jì)的的重要內(nèi)容容之一；注意與財(cái)務(wù)務(wù)收支審計(jì)計(jì)和工程技技術(shù)審計(jì)相相結(jié)合；如客戶(hù)僅委委托進(jìn)行建建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)決決算審計(jì)，，未對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)收支和工工程技術(shù)進(jìn)進(jìn)行過(guò)審計(jì)計(jì)，需安排排必要人員員進(jìn)行重點(diǎn)點(diǎn)的延伸審計(jì)；竣工財(cái)務(wù)決決算審計(jì)的的工作底稿格式和和要求可按照會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)底稿規(guī)范范的要求進(jìn)進(jìn)行，具體體內(nèi)容和種種類(lèi)可根據(jù)據(jù)建設(shè)項(xiàng)目目竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)表表的種類(lèi)設(shè)設(shè)置。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇2、竣工決算算審計(jì)流程程2.1明確建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算審審計(jì)目的及及程序注意：竣工財(cái)務(wù)決決算審計(jì)的的主要目的的是確定竣竣工財(cái)務(wù)決決算的準(zhǔn)確性、合理性，確認(rèn)竣工工財(cái)務(wù)決算算的真實(shí)、、合法、有有效；根據(jù)據(jù)審計(jì)總體體計(jì)劃和了了解的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目情況況確定決算算審計(jì)程序序；審計(jì)計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行行情況應(yīng)做做好記錄，，可在計(jì)劃劃階段的審審計(jì)程序表表簡(jiǎn)要說(shuō)明明，并標(biāo)注注相應(yīng)的底底稿索引號(hào)號(hào)。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇2、竣工決算算審計(jì)流程程2.2收集與建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣工工財(cái)務(wù)決算算審計(jì)相關(guān)關(guān)的各種資料2.3調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)決決算情況2.4審查竣工工工程概況表表的真實(shí)、、完整性竣工工程概況況表的內(nèi)容包括建建設(shè)時(shí)間、新新增生產(chǎn)能力力、完成主要要工程量、建建設(shè)成本、主主要材料消耗耗和主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等等。2.5審查竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算表的真真實(shí)、合規(guī)性性審核交付使用用資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)性，包括對(duì)交付付使用資產(chǎn)總總比及明細(xì)表表的審核，具具體內(nèi)容：審審核歷年批復(fù)復(fù)的年度決算算報(bào)表所列、、交付使用資資產(chǎn)項(xiàng)目的累累計(jì)數(shù)與竣工工決算表所列列數(shù)據(jù)的一致致性；中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇2、竣工決算審審計(jì)流程審核交付使用用資產(chǎn)的核算算范圍；抽查查一定比例的的交付使用資資產(chǎn)，觀察其其存在和保管管情況；審核核交付使用資資產(chǎn)的成本內(nèi)內(nèi)容；審核交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)成本計(jì)算的的正確性；審核庫(kù)存器材材的真實(shí)性，該項(xiàng)目包括括設(shè)備和器材材兩項(xiàng)。審核應(yīng)收應(yīng)付付款、基建收收入、資金來(lái)來(lái)源及使用情情況2.6審查建設(shè)項(xiàng)目目交付使用資資產(chǎn)總表及明明細(xì)表的真實(shí)實(shí)性2.7審查竣工決算算分析說(shuō)明的的真實(shí)、準(zhǔn)確確性竣工財(cái)務(wù)分析析說(shuō)明主要包括項(xiàng)目目概況、資金金來(lái)源情況、、基本建設(shè)概概述及投資計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況況、建設(shè)成本本及投資效益益分析、經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)教訓(xùn)等。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇2、竣工決決算審計(jì)計(jì)流程注意兩個(gè)個(gè)方面：一是對(duì)工工程總的的評(píng)價(jià)，從工程程的進(jìn)度度、質(zhì)量量、安全全、造價(jià)價(jià)四方面面進(jìn)行。。進(jìn)度：主要說(shuō)說(shuō)明開(kāi)工工和竣工工的時(shí)間間，對(duì)照照合理工工期和要要求工期期是提前前還是延延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣竣工驗(yàn)收委委員會(huì)或相相當(dāng)一級(jí)質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督部部門(mén)驗(yàn)收評(píng)評(píng)定等級(jí)，，對(duì)合格率率和優(yōu)良品品率進(jìn)行說(shuō)說(shuō)明；安全：根據(jù)勞動(dòng)動(dòng)工資及施施工部門(mén)記記錄，對(duì)有有無(wú)設(shè)備和和人身事故故進(jìn)行說(shuō)明明；造價(jià)：對(duì)照概述述造價(jià)說(shuō)明明節(jié)約還是是超支，用用金額和百百分率進(jìn)行行說(shuō)明。二是各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)和技術(shù)術(shù)指標(biāo)分析析審計(jì)結(jié)果分分析，包括括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題、審計(jì)計(jì)意見(jiàn)等。。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇3、審計(jì)依據(jù)據(jù)主要：《基本建設(shè)管管理的若干干規(guī)定》財(cái)政部（98）財(cái)基字第第4號(hào)；《國(guó)有建設(shè)單單位會(huì)計(jì)制制度》（86）財(cái)會(huì)字第第75號(hào)；《會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所從事基基本建設(shè)工工程預(yù)算、、結(jié)算、決決算審核暫暫行辦法》財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則》中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇三、決算審審計(jì)實(shí)務(wù)操操作1、審核程序序2、審核報(bào)告告3、審核重點(diǎn)點(diǎn)中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇三、決算審審計(jì)實(shí)務(wù)操操作1、審核程序序基本建設(shè)工工程竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算審審核程序具具有三個(gè)基基本特征：：屬于財(cái)政部門(mén)審審查性質(zhì)要體現(xiàn)現(xiàn)財(cái)政審查查的要求：：審核實(shí)施施與審核處處理、審核核報(bào)告三者者緊密結(jié)合：委托方式具有特殊性性。具體程序分分述如下：：1.1審核委托財(cái)政授權(quán)項(xiàng)項(xiàng)目審核任任務(wù)凡是政府投投資或是國(guó)國(guó)有資產(chǎn)形形成的基本本建設(shè)工程程項(xiàng)目的竣竣工財(cái)務(wù)決決算審核，，統(tǒng)一由財(cái)財(cái)政部門(mén)安安排審核任任務(wù)，指定一家編制（（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施施，然后辦辦理委托手手續(xù)。這是是因?yàn)樨?cái)政政部門(mén)是政政府投資和和國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)形成的基基本建設(shè)工工程的財(cái)務(wù)務(wù)主管單位位，它代表表政府行使使財(cái)政財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)管的職職能，是投投資性質(zhì)所所決定的。。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇1、審核程序序接受業(yè)務(wù)委委托建設(shè)單位根根據(jù)財(cái)政部部門(mén)指定且且具有審查查資格的編編制（或?qū)弻徍耍﹩挝晃唬c之簽簽訂“業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)””明確雙方方的責(zé)任和和工作要求求，商定審審核費(fèi)用。。1.2審核準(zhǔn)備編制（或?qū)弻徍耍﹩挝晃唤邮軜I(yè)務(wù)務(wù)委托后，，即進(jìn)入審審核準(zhǔn)備階階段，著手手開(kāi)展如下下工作：中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇1、審核程序序成立審核小小組，提出出審核人員員名單，確確定主審人人員；調(diào)查了解工工程項(xiàng)目的的基本情況況：工程進(jìn)進(jìn)度、項(xiàng)目目管理、財(cái)財(cái)務(wù)收支及及帳務(wù)處理理等，摸清清被審核單單位的條件件是否已經(jīng)經(jīng)具備；探測(cè)工程建建設(shè)中的主主要問(wèn)題，，特別是財(cái)財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)聯(lián)事項(xiàng)；向建設(shè)單位位提出審核核所需資料料（可以列列出清單交交建設(shè)單位位）；分析情況，，擬訂審核核計(jì)劃，明明確審核目目標(biāo)、實(shí)施施的方法、、步驟、人人員分工、、審核應(yīng)掌掌握的重點(diǎn)點(diǎn)問(wèn)題，以以及時(shí)間安安排等；與建設(shè)單單位聯(lián)系系確定具具體實(shí)施施時(shí)間、、方法；；中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇1、審核程程序1.3審核實(shí)施施實(shí)施方式式通常是是就地實(shí)實(shí)施，也也可以送送達(dá)審核核。就地地實(shí)施方方式下需需要做好好的工作作：取得審核核資料，主要是是①綜合合性資料料；②會(huì)會(huì)計(jì)資料料（賬冊(cè)冊(cè)、憑證證、報(bào)表表）；③③書(shū)面情情況介紹紹，可以以結(jié)合聽(tīng)聽(tīng)取口頭頭介紹。。踏勘工程程項(xiàng)目竣竣工狀況況，了解完完工工程程實(shí)體、、竣工驗(yàn)驗(yàn)收的資資產(chǎn)狀態(tài)態(tài)。綜合性資資料審查查。對(duì)項(xiàng)目目建議書(shū)書(shū)、可行行性研究究報(bào)告、、擴(kuò)初設(shè)設(shè)計(jì)、批批準(zhǔn)總投投資概算算、招投投標(biāo)方式式、施工工、監(jiān)理理、開(kāi)工工、竣工工及工程程驗(yàn)收、、設(shè)施試試運(yùn)行等等相關(guān)資資料進(jìn)行行符合性性審查，，查明工工程項(xiàng)目目履行基基本建設(shè)設(shè)程序是是否規(guī)范范、合理理，存在在什么問(wèn)問(wèn)題。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇1、審核程程序?qū)彶闀?huì)計(jì)計(jì)帳目，對(duì)工程程項(xiàng)目全全部財(cái)務(wù)務(wù)收支全全過(guò)程審審核逐項(xiàng)項(xiàng)審查建建設(shè)成本本、資金金來(lái)源（（撥款貸貸款和其其他來(lái)源源）、債債權(quán)、債債務(wù)、設(shè)設(shè)備材料料采購(gòu)（（收進(jìn)、、付出、、結(jié)存））、工程程價(jià)款結(jié)結(jié)算、工工程結(jié)余余資金及及竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算辦理情情況，查查明財(cái)務(wù)務(wù)處理的的法規(guī)、、政策依依據(jù)、會(huì)會(huì)計(jì)核算算是否真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確，資資金、財(cái)財(cái)產(chǎn)是否否賬實(shí)一一致。實(shí)物測(cè)試試，核查庫(kù)庫(kù)存情況況，包括括貨幣資資金（銀銀行存款款、現(xiàn)金金）庫(kù)存存設(shè)備、、器材的的賬面數(shù)數(shù)與實(shí)存存數(shù)是否否一致，，發(fā)現(xiàn)差差異，查查明原因因，結(jié)合合檢查內(nèi)內(nèi)部控制制制度執(zhí)執(zhí)行情況況，賬控控物是否否嚴(yán)密，，手續(xù)制制度是否否完備。。檢查財(cái)務(wù)務(wù)決算應(yīng)應(yīng)辦未辦辦事項(xiàng)，有無(wú)財(cái)財(cái)務(wù)收支支已發(fā)生生而未進(jìn)進(jìn)賬，賬賬實(shí)差異異及壞賬賬損失未未處理，，尚有的的尾工工工程，待待清理的的賬款及懸案等待待處理的的財(cái)務(wù)事事項(xiàng)。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇1、審核程程序竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表的審審核。對(duì)已編編制的竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表及文文字說(shuō)明明，進(jìn)行行賬與表表數(shù)字稽稽核，表表表之間間勾稽關(guān)關(guān)系的復(fù)復(fù)查，建建設(shè)成本本分配與與交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)成本計(jì)計(jì)算的審審核及文文字說(shuō)明明內(nèi)容的的合理性性與完整整性的審審查，尚尚未編制制竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算報(bào)表的的則審核核財(cái)務(wù)決決算日的的資金平平衡表。。匯總審核核工作底底稿，分類(lèi)匯匯集審核核資料。。按照審審核程序序?qū)⒏黝?lèi)類(lèi)工作底底稿分類(lèi)類(lèi)匯總，，歸集審審核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題題，檢查查審核證證據(jù)是否否充分齊齊全，問(wèn)問(wèn)題是否否查清，，主審人人審閱提提出意見(jiàn)見(jiàn)。整理反饋饋材料,將審核實(shí)實(shí)施結(jié)果果整理成成書(shū)面匯匯報(bào)材料料，能夠夠反映工工程項(xiàng)目目總體狀狀況和審審核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題題，初擬擬出處理理意見(jiàn)。。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇1、審核程程序1.4審核反饋饋將審核實(shí)實(shí)施結(jié)果果向授權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)和和業(yè)務(wù)委委托單位位如實(shí)反反饋情況況，聽(tīng)取取意見(jiàn)，，便于進(jìn)進(jìn)一步擴(kuò)擴(kuò)大審核核成果妥妥善處理理問(wèn)題。。向財(cái)政部部門(mén)口頭頭匯報(bào)審審核情況況和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題題，并提提出初步步處理意意見(jiàn)，聽(tīng)聽(tīng)取財(cái)政政部門(mén)看看法，商商酌有關(guān)關(guān)問(wèn)題的的處理，，必要時(shí)時(shí)再征求求建設(shè)單單位主管管部門(mén)、、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的意意見(jiàn)，做做好政策策咨詢(xún)等等工作。。向建設(shè)單單位反饋饋審核結(jié)結(jié)果，聽(tīng)聽(tīng)取建設(shè)設(shè)單位的的認(rèn)定和和否定意意見(jiàn)，發(fā)發(fā)現(xiàn)與事事實(shí)還有有出入的的問(wèn)題，，進(jìn)一步步核實(shí)情情況取足足證據(jù)，，得出最最終結(jié)論論。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇1、審審核核程程序序1.5審核核處處理理在反反饋饋和和復(fù)復(fù)查查的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，取取得得建建設(shè)設(shè)單單位位認(rèn)認(rèn)同同后后，，落落實(shí)實(shí)有有關(guān)關(guān)問(wèn)問(wèn)題題的的處處理理。。財(cái)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的處理理：①尚未未進(jìn)賬的的成本費(fèi)費(fèi)用；②②不屬于于工程項(xiàng)項(xiàng)目列支支的費(fèi)用用；③需需要補(bǔ)辦辦審批手手續(xù)的財(cái)財(cái)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)；④賬賬實(shí)差異異，盤(pán)盈盈盤(pán)虧；；⑤懸宕宕賬款；；⑥缺口口資金（（尚未到到位的投投資）；；⑦債權(quán)權(quán)債務(wù)；；⑧涉稅稅事項(xiàng)；；⑨其他他。按照照相關(guān)法法規(guī)、政政策進(jìn)行行調(diào)整。。會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)的調(diào)整整：①與財(cái)財(cái)務(wù)處理理相關(guān)的的賬項(xiàng)調(diào)調(diào)整，按按處理結(jié)結(jié)果調(diào)賬賬；②成成本費(fèi)用用項(xiàng)目之之間的賬賬項(xiàng)調(diào)整整，包括括一級(jí)賬賬戶(hù)和明明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)發(fā)生額額的調(diào)整整；③其其他賬戶(hù)戶(hù)發(fā)生額額、余額額調(diào)整。。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇1、審核程程序?qū)徍丝⒐すへ?cái)務(wù)決決算報(bào)表表建設(shè)單位位根據(jù)審審核處理理后的賬賬薄記錄錄，編制制（或調(diào)調(diào)整）項(xiàng)項(xiàng)目竣工工財(cái)務(wù)決決算報(bào)表表和文字字說(shuō)明，，審核小小組予以以指導(dǎo)、、幫助；；審核小組組審核竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表。1.6審核報(bào)告告中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇2、審核報(bào)報(bào)告2.1使用要求求工程竣工工財(cái)務(wù)決決算審核核報(bào)告不不同于注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)中的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表審核報(bào)報(bào)告，由由于用途的不同，，報(bào)告的的形式、、內(nèi)容、、結(jié)構(gòu)也也有不同同要求，，使用者者對(duì)報(bào)告告的需求求主要是是：能夠夠反映工工程總體體財(cái)務(wù)狀狀況（投投資其及及使用結(jié)結(jié)果，財(cái)財(cái)務(wù)收支支與建設(shè)設(shè)成本形形成，工工程概算算、預(yù)算算的執(zhí)行行等）；；較為詳詳細(xì)的反反映審核核發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題與與處理意意見(jiàn)；提提出投資資效益評(píng)評(píng)價(jià)與建建議。中逸會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇2、審核核報(bào)告告2.2報(bào)告形形式在實(shí)際際工作作中，，通常常采用用的報(bào)報(bào)告格格式有有兩種種，一一種是是詳式審核報(bào)報(bào)告，，以正正文詳詳細(xì)表表述報(bào)報(bào)告內(nèi)內(nèi)容，，并以以附件件補(bǔ)充充報(bào)告告內(nèi)容容；另另一種種是簡(jiǎn)式審核報(bào)報(bào)告，，以正正文概概要敘敘述報(bào)報(bào)告內(nèi)內(nèi)容，，而以以附件件詳細(xì)細(xì)補(bǔ)充充報(bào)告告內(nèi)容容，根根據(jù)需需要分分別采采用。。中逸會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇2、審核核報(bào)告告2.3注意的的問(wèn)題題形式的的選擇擇，因項(xiàng)項(xiàng)目情情況而而定，，不必必強(qiáng)求求一致致，還還需通通過(guò)實(shí)實(shí)踐探探索取取得經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，，力求求形式式完善善，方方便報(bào)報(bào)告使使用者者易看看、易易懂、、易用用。報(bào)告用用詞要通俗俗易懂懂，簡(jiǎn)簡(jiǎn)潔明明了，，敘述述層次次清楚楚，內(nèi)內(nèi)容寫(xiě)寫(xiě)實(shí)為為主，，盡量量少用用或不不用難難以理理解的的專(zhuān)業(yè)業(yè)術(shù)語(yǔ)語(yǔ)，適適應(yīng)報(bào)報(bào)告使使用者者的要要求。。披露露情情況況和和問(wèn)問(wèn)題題講講究究實(shí)質(zhì)質(zhì)重重于于形形式式，觀觀點(diǎn)點(diǎn)明明確確不不含含糊糊其其事事，，充充分分把把握握事事實(shí)實(shí)，，點(diǎn)點(diǎn)明明性性質(zhì)質(zhì)，，涉涉及及財(cái)財(cái)政政投投資資違違法法違違紀(jì)紀(jì)問(wèn)問(wèn)題題要要如如實(shí)實(shí)反反映映按按明明文文規(guī)規(guī)定定處處理理。。審核核建建議議切合合實(shí)實(shí)際際有有針針對(duì)對(duì)性性，，便便于于采采納納應(yīng)應(yīng)用用見(jiàn)見(jiàn)實(shí)實(shí)效效。。審核核報(bào)報(bào)告告闡闡述述的的內(nèi)內(nèi)容容相相關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)要要與與建建設(shè)設(shè)單單位位編編報(bào)報(bào)的的項(xiàng)項(xiàng)目目竣竣工工財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決算算報(bào)報(bào)表表及及文文字字說(shuō)說(shuō)明明一一致致。。中逸逸會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所宋宋世世奇奇2、審審核核報(bào)報(bào)告告2.4報(bào)告告示示例例（1）標(biāo)題——基本建設(shè)工程程決算審核報(bào)報(bào)告（2）收件人——委托人（3）范圍段——審核范圍、雙雙方責(zé)任、審審核依據(jù)、程程序?qū)嵤┣闆r況審核范圍主要要說(shuō)明決算名名稱(chēng)，建設(shè)期期間及建設(shè)單單位，施工單單位，工程質(zhì)質(zhì)量驗(yàn)收情況況中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇2、審核報(bào)告（4）意見(jiàn)段決算審核應(yīng)在意見(jiàn)段中中說(shuō)明工程項(xiàng)項(xiàng)目資金來(lái)源源、支出及結(jié)結(jié)余或超支等等財(cái)務(wù)情況，，概算執(zhí)行情情況，工程價(jià)價(jià)款結(jié)算情況況，尾工工程程及未盡事宜宜處理情況，，項(xiàng)目支出存存在的問(wèn)題，，資產(chǎn)交付情情況中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇2、審核報(bào)告（5）簽章和地址址簽章應(yīng)由具有有工程預(yù)決算算審核資格的的相關(guān)人員簽簽署（6）報(bào)告日期——外勤工作結(jié)束束日（7）附送——竣工財(cái)務(wù)決算算表中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇3、審核重點(diǎn)審核重點(diǎn)是必須關(guān)注的的主要內(nèi)容，，也是審核質(zhì)質(zhì)量控制的關(guān)關(guān)鍵所在，每每個(gè)項(xiàng)目有不不同的審核重重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)際情況況確定，通常常情況下應(yīng)當(dāng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)點(diǎn)問(wèn)題是：工程建設(shè)總成成本、建筑筑安裝成本、、借款利息息資本化、、建設(shè)單位管管理費(fèi)、收收納不合規(guī)票票據(jù)、工程價(jià)價(jià)款結(jié)算、、印花稅及其其他稅金、材材料及水電費(fèi)費(fèi)結(jié)算、長(zhǎng)長(zhǎng)期懸宕賬款款、尾工工工程與或有性性支出、試試運(yùn)行期費(fèi)用用列支、拆遷遷補(bǔ)償費(fèi)、、工程項(xiàng)目混混合建賬、、投資概算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果考核核中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇3、審核重點(diǎn)3.1工程建設(shè)總成成本審核的范圍：建安投資、、設(shè)備投資、、待攤投資和和其他投資。。審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算算為準(zhǔn)，各種種費(fèi)用按概算算口徑確定。。費(fèi)用界限：必須是本項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生生的成本費(fèi)用用，否則應(yīng)予予剔除。成本項(xiàng)目歸集集：以會(huì)計(jì)制度度規(guī)定為準(zhǔn)，，歸集不當(dāng)?shù)牡闹痦?xiàng)調(diào)賬。。成本費(fèi)用完整整性：財(cái)務(wù)決算日日止各項(xiàng)成本本費(fèi)用實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)是否已已歸集齊全（（對(duì)外投資，，被沒(méi)收財(cái)物物，支付的罰罰金、滯納金金、違約金、、賠償金以及及捐贈(zèng)、贊助助費(fèi)不能進(jìn)成成本）。確認(rèn)建設(shè)總成成本明細(xì)科目目發(fā)生額同時(shí)時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶(hù)發(fā)生額。。中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇3、審核重點(diǎn)3.2建筑安裝成本本是建設(shè)總成本本的主要構(gòu)成成之一，問(wèn)題題多發(fā)區(qū)域，，需特別關(guān)注注。工程造造價(jià)確確認(rèn)，一般般以工程造造價(jià)審審計(jì)的的審定定數(shù)為為準(zhǔn)，但也也需進(jìn)進(jìn)行復(fù)復(fù)查認(rèn)認(rèn)定，，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)造價(jià)價(jià)審計(jì)計(jì)有不不實(shí)之之處可可以重重新審審定。。未經(jīng)造造價(jià)審審計(jì)而而直接接進(jìn)成成本的的建安安支出出要列列出清清單，，待辦辦審計(jì)計(jì)手續(xù)續(xù)后再再認(rèn)定定，少少量小小額土土建費(fèi)費(fèi)用的的認(rèn)定定可以以不受受此限限。單項(xiàng)工工程造造價(jià)需需賬內(nèi)內(nèi)、賬賬外同同時(shí)審審查，，防止止已完完工未未審計(jì)計(jì)而不不進(jìn)賬賬的情情況發(fā)發(fā)生。。結(jié)合施施工、、監(jiān)理理合同同有關(guān)關(guān)條款款審查查，關(guān)關(guān)注工工程款款結(jié)算算和附附加條條件執(zhí)執(zhí)行（（如獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、、投資資等））。中逸會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇3、審核核重點(diǎn)點(diǎn)3.3借款利利息資資本化化列支范范圍：概算算中規(guī)規(guī)定有有銀行行借款款，又又是本本項(xiàng)目目實(shí)際際使用用的借借款發(fā)發(fā)生的的利息息支出出。統(tǒng)貸統(tǒng)統(tǒng)用的的借款款進(jìn)入本本項(xiàng)目目的利利息，，先查查明分分?jǐn)倶?biāo)標(biāo)準(zhǔn)是是否合合理，，以及及本項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)實(shí)際占占用的的借款款額度度與時(shí)時(shí)間，，再確確認(rèn)支支出數(shù)數(shù)。資本化化截止時(shí)時(shí)限，項(xiàng)目目批準(zhǔn)準(zhǔn)籌建建開(kāi)始始，至至工程程交付付使用用時(shí)止止，最最長(zhǎng)不不超過(guò)過(guò)竣工工驗(yàn)收收后三三個(gè)月月，超超過(guò)時(shí)時(shí)限的的報(bào)財(cái)財(cái)政審審批同同意。。不屬于于本項(xiàng)項(xiàng)目使使用的的借款款利息息一律律剔除除，延延期還還款的的罰息息、滯滯納金金不能能列支支，特特殊情情況發(fā)發(fā)生的的借款款先審審核后后慎重重確認(rèn)認(rèn)。銀行存存款利利息不不作收收入，，沖減減利利息息支支出出。中逸逸會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所宋宋世世奇奇3、審審核核重重點(diǎn)點(diǎn)3.4建設(shè)單位位管理費(fèi)費(fèi)真實(shí)性審查，確確認(rèn)賬面面發(fā)生的的管理費(fèi)費(fèi)是本項(xiàng)項(xiàng)目使用用的實(shí)際際費(fèi)用，，剔除應(yīng)應(yīng)由行政政（生產(chǎn)產(chǎn)）負(fù)擔(dān)擔(dān)的管理理費(fèi)，屬屬于待攤攤投資的的其他項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)支支的應(yīng)予予轉(zhuǎn)出。?？刂茦?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)按財(cái)政部部（2002）394號(hào)文件件規(guī)定定，分分檔計(jì)計(jì)算，，業(yè)務(wù)務(wù)招待待費(fèi)為為管理理總額額的10%之內(nèi)，，對(duì)照照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)劃出出超支支或節(jié)節(jié)約數(shù)數(shù)，分分析原原因，，超支支部分分需報(bào)報(bào)經(jīng)財(cái)財(cái)政部部門(mén)認(rèn)認(rèn)可才才能列列支。。實(shí)行新新項(xiàng)目目新辦辦法，，老項(xiàng)項(xiàng)目老老辦法法，即即2002年10月1日以前前的工工程項(xiàng)項(xiàng)目按按原財(cái)財(cái)政部部（1998）4號(hào)文件件執(zhí)行行。管理費(fèi)費(fèi)發(fā)生生時(shí)限為從項(xiàng)項(xiàng)目籌籌建之之日起起至辦辦理竣竣工財(cái)財(cái)務(wù)決決算之之日止止（竣竣工財(cái)財(cái)務(wù)決決算日日與竣竣工驗(yàn)驗(yàn)收交交付使使用日日一致致）。。中逸會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇3、審核核重點(diǎn)點(diǎn)3.5收納不不合規(guī)規(guī)票據(jù)據(jù)在建安安成本本審核核中逐逐筆清清查建筑安安裝發(fā)發(fā)票，非本本地發(fā)發(fā)票詳詳細(xì)列列出清清單（（單位位、工工程項(xiàng)項(xiàng)目、、結(jié)算算總額額、缺缺發(fā)票票金額額）。。在設(shè)備投投資審核中中注意意采購(gòu)購(gòu)金額額與發(fā)發(fā)票金金額是是否一一致，，尚缺缺器材材發(fā)票票的詳詳細(xì)扎扎錄。。按不合合規(guī)票票據(jù)應(yīng)應(yīng)納稅稅金計(jì)計(jì)算涉涉稅金金額。。確定期期限（（一般般為發(fā)發(fā)現(xiàn)之之日起起十五五天內(nèi)內(nèi)）由由建設(shè)設(shè)單位位向?qū)?duì)方換換取合合規(guī)票票據(jù)，，逾期期不能能換取取或索索取的的應(yīng)由由建設(shè)設(shè)單位位（票票據(jù)收收受者者）負(fù)負(fù)責(zé)補(bǔ)補(bǔ)稅、、罰款款（不不能進(jìn)進(jìn)入成成本））。中逸會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇3、審核核重點(diǎn)點(diǎn)3.6工程價(jià)價(jià)款結(jié)結(jié)算審核方方法：將建建安工工程分分項(xiàng)目目和結(jié)結(jié)算對(duì)對(duì)象列列出工工程價(jià)價(jià)款結(jié)結(jié)算數(shù)數(shù)（應(yīng)應(yīng)付、、已付付、未未付、、應(yīng)扣扣、欠欠付））清理理有關(guān)關(guān)賬戶(hù)戶(hù)發(fā)生生額、、余額額；征征詢(xún)、、核對(duì)對(duì)賬戶(hù)戶(hù)余額額，取取得證證明；；發(fā)現(xiàn)現(xiàn)差錯(cuò)錯(cuò)或重重復(fù)支支付的的查明明原因因加以以糾正正。對(duì)照合同條條款，有無(wú)無(wú)遺漏的結(jié)結(jié)算事項(xiàng)。。建安投資、、不合規(guī)票票據(jù)、工程程價(jià)款結(jié)算算三者結(jié)合合一起連貫貫檢查，有有甲供材料料、代墊水水電費(fèi)的要要同時(shí)扣收收甲供材料料、水電費(fèi)費(fèi)款項(xiàng)。檢查工程價(jià)價(jià)款結(jié)算制制度上的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)訓(xùn)。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇3、審核重點(diǎn)點(diǎn)3.7印花稅及其其他稅金特別關(guān)注印印花稅漏交交清查各類(lèi)經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同（（施工、監(jiān)監(jiān)理、設(shè)計(jì)計(jì)、供貨））應(yīng)交未交交的印花稅稅。清查工程收收入（房租租、出借資資金利息收收入、罰款款、賠償金金收入等））應(yīng)交未交交的營(yíng)業(yè)稅稅、所得稅稅。列出“涉稅稅事項(xiàng)清單單”計(jì)算應(yīng)應(yīng)交稅金，，提出繳款款期限。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇3、審核重點(diǎn)點(diǎn)3.8材料、水電電費(fèi)結(jié)算查材料收、、發(fā)、存管管理制度，，存在在哪哪里薄弱環(huán)環(huán)節(jié)?；瞬牧鲜帐杖?、領(lǐng)用用、庫(kù)存數(shù)數(shù)，核對(duì)施施工單位收收取，扣回回?cái)?shù)，如有有出入，查查明數(shù)量金金額，提出出處理意見(jiàn)見(jiàn)。水電費(fèi)實(shí)際際代付數(shù)與與扣回?cái)?shù)之之差額按合合同規(guī)定處處理。工程價(jià)款結(jié)結(jié)算的發(fā)票票金額應(yīng)包包括材料、、水電費(fèi)、、少開(kāi)漏開(kāi)開(kāi)的要補(bǔ)足足發(fā)票金額額。材料收付不不建賬的需需由建設(shè)單單位采取補(bǔ)補(bǔ)救措施進(jìn)進(jìn)行清理后后再作審核核，先查明明建設(shè)單位位與施工單單位之間的的結(jié)算往來(lái)來(lái)，再審查查建設(shè)單位位材料的賬賬務(wù)處理，，核實(shí)建設(shè)設(shè)成本。中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇3、審核重點(diǎn)點(diǎn)3.9長(zhǎng)期懸宕賬賬款不能落實(shí)債債權(quán)的應(yīng)收收款項(xiàng)，未未處理的物物資報(bào)損和和壞賬損失失，報(bào)廢工工程占用資資金等。逐筆審查，，逆向追溯溯原因，查查明數(shù)量金金額，落實(shí)實(shí)責(zé)任。屬于經(jīng)辦人人員或施工工單位責(zé)任任的留置賬賬面繼續(xù)追追究和回收收賬款，確確實(shí)無(wú)法追追究單位和和個(gè)人責(zé)任任的損失，，報(bào)經(jīng)財(cái)政政或主管部部門(mén)批準(zhǔn)列列作待攤投投資。3.10尾工工程與或或有性支出尾工工程進(jìn)成成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目投資總概概算的5%掌握，超過(guò)5%的不能辦理竣竣工財(cái)務(wù)決算算。尾工工程支出出，應(yīng)有概算算內(nèi)容和具體體支付項(xiàng)目，，經(jīng)審核確認(rèn)認(rèn)需實(shí)際支付付的款項(xiàng)?；蛴行灾С鰶](méi)有確切的政政策依據(jù)和計(jì)計(jì)算依據(jù)原不不能以“預(yù)提提費(fèi)用”名義義進(jìn)入成本，，此類(lèi)費(fèi)用一一般應(yīng)予剔除除。中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇3、審核重點(diǎn)3.11試運(yùn)行期費(fèi)用用列支試運(yùn)期時(shí)間確確認(rèn)，根據(jù)批批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)設(shè)計(jì)文件規(guī)定定，引進(jìn)設(shè)備備的試運(yùn)期按按合同規(guī)定，，超過(guò)期限并并已符合驗(yàn)收收條件的視同同投產(chǎn)。經(jīng)過(guò)核實(shí)的試試運(yùn)期成本費(fèi)費(fèi)用減除產(chǎn)品品銷(xiāo)售凈收入入后的差額作作增加或沖減減建設(shè)成本，，列入負(fù)荷聯(lián)聯(lián)合試車(chē)費(fèi)。。試運(yùn)行成本費(fèi)費(fèi)用的收入與與支出另行單單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)應(yīng)作延伸檢查查。中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇3、審核重點(diǎn)3.12拆遷補(bǔ)償費(fèi)要熟悉拆遷補(bǔ)補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷?xiàng)目有關(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合合同，明確拆拆遷補(bǔ)償?shù)木呔唧w項(xiàng)目?jī)?nèi)容容、支付標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、期限等。。有安置房補(bǔ)償償?shù)牟榍灏仓弥梅抠?gòu)入面積積（套數(shù)/平方）金額，，安置分配的的面積（套數(shù)數(shù)/平方）金額，，超面積部分分處理面積（（套數(shù)/平方）金額，，以及與安置置相關(guān)費(fèi)用（（補(bǔ)貼）支出出，應(yīng)支付數(shù)數(shù)與已支付數(shù)數(shù)，結(jié)出未支支付數(shù)。安置拆遷由專(zhuān)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)拆遷費(fèi)用另另列賬目的，，拆遷安置補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)列支應(yīng)應(yīng)作延伸審核核，項(xiàng)目承擔(dān)擔(dān)部分有無(wú)出出入。拆遷補(bǔ)償有遺遺留問(wèn)題的查查明情況和原原因，提出合合理介定項(xiàng)目目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，把把握實(shí)質(zhì)性問(wèn)問(wèn)題，深入取取證，及時(shí)匯匯報(bào)。中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇3、審核重點(diǎn)3.13工程項(xiàng)目混合合建賬按照財(cái)政部財(cái)建（2003）724號(hào)文規(guī)定“一個(gè)建設(shè)單單位同時(shí)承建建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，根據(jù)基基本建設(shè)有關(guān)關(guān)規(guī)定，每個(gè)個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目都必須單單獨(dú)建賬，單單獨(dú)核算”，但是，一些些建設(shè)單位常常常是混合建建賬，統(tǒng)一核核算，分不清清資金來(lái)源，，使竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算發(fā)生困困難。在遇到部分項(xiàng)項(xiàng)目已竣工，，部分項(xiàng)目繼繼續(xù)在建的情情況下，如何何辦理已竣工工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)務(wù)決算，要視視賬務(wù)運(yùn)作的的具體情況而而定，方法上上可以先查明明竣工財(cái)務(wù)決決算項(xiàng)目的成成本費(fèi)用，交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)及其相關(guān)資資產(chǎn)、負(fù)債、、并做好調(diào)賬賬處理，然后后相應(yīng)地確定定本項(xiàng)目投資資來(lái)源，從總總賬到明細(xì)賬賬雙向分割割出本項(xiàng)目目的資金金占用和和資金來(lái)來(lái)源，產(chǎn)產(chǎn)生本項(xiàng)項(xiàng)目決算算日資金金平衡表表，在建建設(shè)單位位確認(rèn)之之后，再再進(jìn)行竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算審審核，同同時(shí)關(guān)注注在建項(xiàng)項(xiàng)目賬實(shí)實(shí)、賬賬賬的一致致性、真真實(shí)性，，對(duì)今后后的核算算方法如如何改進(jìn)進(jìn)提出意意見(jiàn)。中逸會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所宋宋世世奇四、相關(guān)關(guān)法規(guī)制制度01中華人民共共和國(guó)預(yù)預(yù)算法02中華人民民共和國(guó)國(guó)預(yù)算法法實(shí)施條條例03中華人民民共和國(guó)國(guó)建筑法法04中華人民民共和國(guó)國(guó)招標(biāo)投投標(biāo)法05中華人民民共和國(guó)國(guó)土地管管理法06中華人民民共和國(guó)國(guó)城市房房地產(chǎn)管管理辦法法07中華人民民共和國(guó)國(guó)城市規(guī)規(guī)劃法08中華人民民共和國(guó)國(guó)工程設(shè)設(shè)計(jì)法09中華人民民共和國(guó)國(guó)城市房房地產(chǎn)管管理法10中華人民民共和國(guó)國(guó)市政公公用事業(yè)業(yè)法11中華人民民共和國(guó)國(guó)住宅法法12中華人民民共和國(guó)國(guó)風(fēng)景名名勝區(qū)法法13中華人民共和和國(guó)村鎮(zhèn)建設(shè)設(shè)法14中華人民共和和國(guó)合同法15關(guān)于基本建設(shè)設(shè)管理的若干干規(guī)定中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇四、相關(guān)法規(guī)規(guī)制度16關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工工作若干規(guī)定定17關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目目進(jìn)行可行性性研究的試行行管理辦法18關(guān)于編制、審審批境外投資資項(xiàng)目的項(xiàng)目目建議書(shū)和可可行性研究報(bào)報(bào)告的規(guī)定19國(guó)家計(jì)委關(guān)于于大中型和限限額以上固定定資產(chǎn)投資項(xiàng)項(xiàng)目建議書(shū)審審批問(wèn)題的通通知20國(guó)家計(jì)委關(guān)于于審批大型建建設(shè)項(xiàng)目初步步設(shè)計(jì)的通知知21國(guó)家計(jì)委關(guān)于于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)實(shí)行業(yè)主責(zé)任任制的暫行規(guī)規(guī)定22國(guó)務(wù)院辦公廳廳關(guān)于固定資資產(chǎn)投資試行行資本金制度度的通知23關(guān)于實(shí)行建設(shè)設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)責(zé)任制的暫行行規(guī)定24國(guó)家計(jì)委關(guān)于于建設(shè)項(xiàng)目大大中型項(xiàng)目開(kāi)開(kāi)工條件的規(guī)規(guī)定25國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目管理辦辦法26關(guān)于國(guó)內(nèi)合作作建設(shè)的暫行行規(guī)定27關(guān)于控制固定定資產(chǎn)投資規(guī)規(guī)模的若干規(guī)規(guī)定28關(guān)于基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目和大中中型劃分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的規(guī)定29關(guān)于補(bǔ)充、修修訂部分基本本建設(shè)項(xiàng)目大大中型劃分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的通知30非工業(yè)項(xiàng)目大大中型劃分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇四、相關(guān)法規(guī)規(guī)制度31關(guān)于簡(jiǎn)化基本本建設(shè)項(xiàng)目審審批手續(xù)的通通知32關(guān)于簡(jiǎn)化限額額以上技術(shù)改改造項(xiàng)目審批批程序的規(guī)定定33國(guó)家經(jīng)委關(guān)于于技術(shù)改造和和技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目管理程序序的若干規(guī)定定34關(guān)于出讓國(guó)有有土地使用權(quán)權(quán)審批管理暫暫行規(guī)定35中華人民共和和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有有土地使用權(quán)權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓讓暫行條例36建設(shè)用地計(jì)劃劃管理暫行辦辦法37城市房屋拆遷遷管理?xiàng)l例38城市房屋拆遷遷單位管理規(guī)規(guī)定39關(guān)于統(tǒng)一實(shí)行行建設(shè)用地規(guī)規(guī)劃許可證和和建設(shè)工程規(guī)規(guī)劃許可證的的通知40關(guān)于改進(jìn)工程程建設(shè)概預(yù)算算工作的若干干規(guī)定41建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境境保護(hù)設(shè)計(jì)規(guī)規(guī)定42國(guó)務(wù)院辦公廳廳關(guān)于加強(qiáng)建建設(shè)項(xiàng)目確保保工程建設(shè)質(zhì)質(zhì)量的通知43國(guó)務(wù)院辦公廳廳關(guān)于加強(qiáng)基基礎(chǔ)設(shè)施施工工質(zhì)量管理的的通知44國(guó)家基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資金管管理辦法45中國(guó)人民建設(shè)設(shè)銀行基本建建設(shè)貸款辦法法中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇四、相關(guān)法規(guī)規(guī)制度46關(guān)于國(guó)家預(yù)算算內(nèi)基本建設(shè)設(shè)投資全部由由撥款改為貸貸款的暫行規(guī)規(guī)定47關(guān)于對(duì)固定資資產(chǎn)投資資金金來(lái)源實(shí)行審審查制度的通通知48關(guān)于加強(qiáng)自籌籌基本建設(shè)管管理的規(guī)定49關(guān)于基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期期銀行貸款計(jì)計(jì)收利息問(wèn)題題的通知50財(cái)政部關(guān)于加加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金金財(cái)政財(cái)務(wù)管管理與監(jiān)督的的通知51財(cái)政部關(guān)于加加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施施資金管理與與監(jiān)督的通知知52國(guó)債轉(zhuǎn)貸地方方政府管理辦辦法53關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債債專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)財(cái)政財(cái)務(wù)管理理與監(jiān)督的通通知54關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債債專(zhuān)項(xiàng)資金撥撥款管理的通通知55關(guān)于中央預(yù)算算內(nèi)基本建設(shè)設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金金管理有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通知56財(cái)政部關(guān)于辦辦理1995年基本建設(shè)貸貸款貼息工作作的通知57財(cái)政部關(guān)于辦辦理1995年國(guó)家開(kāi)發(fā)銀銀行基本建設(shè)設(shè)硬貸款貼息息工作的通知知58國(guó)家計(jì)委、財(cái)財(cái)政部印發(fā)關(guān)關(guān)于中央級(jí)““撥改貸”資資金本息余額額轉(zhuǎn)為國(guó)家資資本金的實(shí)施施辦法的通知知59財(cái)政部關(guān)于將將部分企業(yè)撥撥改貸資金本本息余額轉(zhuǎn)為為國(guó)家資本金金有關(guān)財(cái)務(wù)處處理辦法的通通知60財(cái)政部關(guān)于將將撥改貸資金金本息余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為國(guó)家資本本金有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)處理規(guī)定的的通知中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇四、相關(guān)法規(guī)規(guī)制度61中國(guó)建設(shè)銀行行關(guān)于將部分分企業(yè)撥改貸貸資金本息余余額轉(zhuǎn)為國(guó)家家資本金有關(guān)關(guān)建設(shè)銀行會(huì)會(huì)計(jì)處理的通通知62國(guó)有資產(chǎn)管理理局關(guān)于積極極配合做好中中央級(jí)“撥改改貸”資金本本息余額轉(zhuǎn)為為國(guó)家資本金金工作的通知知63財(cái)政部關(guān)于加加強(qiáng)對(duì)國(guó)債專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金違規(guī)規(guī)問(wèn)題處理意意見(jiàn)的通知64國(guó)家計(jì)委關(guān)于于完善和規(guī)范范商業(yè)銀行基基本建設(shè)項(xiàng)貸貸款管理的若若干規(guī)定65關(guān)于基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目使用銀銀行貸款評(píng)估估工作的通知知66財(cái)政政部部關(guān)關(guān)于于加加強(qiáng)強(qiáng)專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)資資金金撥撥款款管管理理的的通通知知67國(guó)家家計(jì)計(jì)委委關(guān)關(guān)于于重重申申嚴(yán)嚴(yán)格格執(zhí)執(zhí)行行基基本本建建設(shè)設(shè)程程序序和和審審批批規(guī)規(guī)定定的的通通知知68國(guó)家家計(jì)計(jì)委委關(guān)關(guān)于于建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目（（工工程程））竣竣工工驗(yàn)驗(yàn)收收辦辦法法69財(cái)政性基本本建設(shè)資金金效益分析析報(bào)告制度度70財(cái)政部投資資審計(jì)暫行行規(guī)定71中華人民共共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法72建設(shè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度73國(guó)有建設(shè)單單位會(huì)計(jì)制制度補(bǔ)充規(guī)規(guī)定74企業(yè)基建業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理辦辦法的通知知75基本建設(shè)收收入管理規(guī)規(guī)定中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇四、相關(guān)法法規(guī)制度76關(guān)于印發(fā)建建設(shè)單位若若干財(cái)務(wù)問(wèn)問(wèn)題的處理理辦法77關(guān)于加強(qiáng)基基本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理若若干意見(jiàn)的的通知78關(guān)于中央預(yù)預(yù)算內(nèi)基本本建設(shè)資金金取消限額額管理實(shí)行行劃撥資金金的通知79基本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理若若干規(guī)定80財(cái)政部關(guān)于于印發(fā)施工工、房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià)指標(biāo)體系系（試行））的通知81現(xiàn)金管理暫暫行條例82銀行結(jié)算辦辦法83支付結(jié)算辦辦法84銀行賬戶(hù)管管理辦法85違反銀行結(jié)結(jié)算制度處處罰規(guī)定86建設(shè)銀行建建設(shè)工程價(jià)價(jià)款結(jié)算辦辦法87中華人民共共和國(guó)票據(jù)據(jù)法88中華人民共共和國(guó)刑法法89關(guān)于違反財(cái)財(cái)政法規(guī)處處罰的暫行行規(guī)定90中華人民共共和國(guó)審計(jì)計(jì)法中逸會(huì)計(jì)師師事務(wù)所宋宋世世奇四、相關(guān)法法規(guī)制度91中華人民共共和國(guó)審計(jì)計(jì)法實(shí)施條條例92中華人民共共和國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師法法93中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則94財(cái)政性基本本建設(shè)資金金投資項(xiàng)目目工程預(yù)、、決算審查查操作規(guī)程程95國(guó)家重大建建設(shè)項(xiàng)目稽稽察辦法96固定資產(chǎn)投投資項(xiàng)目開(kāi)開(kāi)工前審計(jì)計(jì)暫行辦法法97關(guān)于加強(qiáng)對(duì)新新開(kāi)工建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金來(lái)源源審計(jì)的通知知98審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算（概概算）執(zhí)行情情況審計(jì)實(shí)施施辦法99審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工決算算審計(jì)實(shí)施辦辦法100建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)處理暫行規(guī)規(guī)定101會(huì)計(jì)師事務(wù)所所從事基本建建設(shè)工程預(yù)算算、結(jié)算、決決算審計(jì)暫行行辦法中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇謝謝大家家！中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇中逸會(huì)計(jì)師事事務(wù)所宋宋世奇9、靜夜四無(wú)鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。2022/12/232022/12/23Friday,December23,202210、雨中黃葉樹(shù)樹(shù)，燈下白頭頭人。。2022/12/232022/12/232022/12/2312/23/20226: