稅法概論培訓知識課件

第一章稅法概論第一節(jié)稅法的概念一、稅收的定義稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力、強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。三個特征：1、強制性2、無償性3、固定性第一章稅法概論第一節(jié)稅法的概念1二、稅法的概念

稅法是國家制定的，用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。其功能有：1、組織財政收入的法律保障2、實行宏觀調控的法律手段3、保護納稅人合法權益二、稅法的概念稅法是國家制定的，用以調整國家與納2三、稅收與稅法的關系（一）稅收的本質特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

（二）有稅必有法，無法不成稅。

三、稅收與稅法的關系（一）稅收的本質特征具體體現(xiàn)為稅3第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則（一）稅法的基本原則

基本原則運用于稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法（二）稅法的適用原則運用于稅收執(zhí)法第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則4（一）稅法的基本原則1、稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則2、稅收公平原則稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同3、稅收效率原則稅收經(jīng)濟效率、稅收行政效率4、實質課稅原則應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式（一）稅法的基本原則1、稅收法定原則5（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則（1）含義:法律的效力高于行政立法的效力。

（2）作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上。

（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則62.法律不溯及既往原則

（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性

2.法律不溯及既往原則（1）含義：一部新法實施后，對新法73.新法優(yōu)于舊法原則

（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂3.新法優(yōu)于舊法原則（1）含義：新法、舊法對同一事項有84.特別法優(yōu)于普通法原則

（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

（2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則（1）含義：對同一事項兩部法律95.實體從舊、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。5.實體從舊、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力106.程序優(yōu)于實體原則（1）含義：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。（2）目的：確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫稅收爭議解決前必須先繳納稅款。6.程序優(yōu)于實體原則（1）含義：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅11二、稅收法律關系（一）概念稅法所確定和調整的，國家和納稅人之間以及各級政府之間在稅收征管和分配過程中形成的權利義務。（二）主體1、國家行政機關和納稅人；2、權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等二、稅收法律關系（一）概念12二、稅收法律關系（三）權利客體征稅對象（四）稅收法律關系的內容征、納雙方各自享有的權利和承擔的義務（五）稅收法律關系的產生、變更和消滅1、法律事件2、法律行為二、稅收法律關系（三）權利客體13三、稅法的構成要素（一）納稅人1、概念即一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織；2、納稅人有兩種基本形式自然人和法人3、代扣代繳義務人和代收代繳義務人三、稅法的構成要素（一）納稅人144、納稅人與負稅人負稅人：最終承擔稅收負擔的人。（1）納稅人與負稅人是不同主體比如流轉稅，也稱間接稅。由于這些稅種都是按照商品和勞務收入計算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負責繳納，但最終是由商品和勞務的購買者即消費者負擔的，所以稱為間接稅；

4、納稅人與負稅人負稅人：最終承擔稅收負擔的人。154、納稅人與負稅人（2）納稅人和負稅人是同一主體比如所得稅，也稱直接稅。所得稅類稅種的納稅人本身就是負稅人，一般不存在稅負轉移或轉嫁問題，所以稱為直接稅。4、納稅人與負稅人（2）納稅人和負稅人是同一主體16（二）征稅對象

即納稅客體，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。它是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。如消費稅：應稅消費品，房產稅：房屋，企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅基（計稅依據(jù)），是對征稅對象的量化，是計算稅收的數(shù)量依據(jù)。包括貨幣量化和物理量化。

（二）征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關系17（三）稅目

是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，這是征稅對象的具體化，是對征稅對象質的界定，并非所有稅種都需要規(guī)定稅目。比如，消費稅具體規(guī)定了煙、酒等10多個稅目，但企業(yè)所得稅卻沒有規(guī)定稅目。（三）稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，這18稅基與稅目比較概念含義與課稅對象關系作用或形式稅目對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對征稅對象質的界定1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目

稅基（計稅依據(jù)）計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。對征稅對象的量的規(guī)定1.價值形態(tài)（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅2.物理形態(tài)（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅稅基與稅目比較概念含義與課稅對象關系作用或形式稅目對征稅19（四）稅率稅率：是征收對象的征收比例或征收額度。1、比例稅率2、超額累進稅率3、定額稅率4、超率累進稅率（四）稅率稅率：是征收對象的征收比例或征收額度。20（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅收的環(huán)節(jié)。比如：1、流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅，生產和流通環(huán)節(jié)就是流轉稅的納稅環(huán)節(jié)。2、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅，分配環(huán)節(jié)就是所得稅的納稅環(huán)節(jié)。（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對象在21（六）納稅期限

稅法規(guī)定的繳納稅款的時間規(guī)定。1、納稅義務發(fā)生時間2、納稅期限3、繳庫期限（六）納稅期限稅法規(guī)定的繳納稅款的時間規(guī)定。22第三節(jié)稅收立法與稅法的實施分類立法機關形式舉例稅收法律全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、全國人大及其常委會授權立法暫行條例如：5個暫行條例稅收法規(guī)國務院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實施細則如：房產稅暫行條例稅收地方法規(guī)條例海南、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章財政部、稅務總局——稅收部門規(guī)章地方政府——稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細則如：財政部《增值稅暫行條例實施細則》地方房產稅實施細則第三節(jié)稅收立法與稅法的實施分類立法機關形式舉例稅收法律全國23二、稅法實施原則1、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3、國際法優(yōu)于國內法；

4、實體法從舊，程序法從新。二、稅法實施原則1、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2、24第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法的分類（一）按內容和效力分稅收基本法和稅收普通法（二）按職能作用分稅收實體法和稅收程序法（三）按稅種分1、商品和勞務稅稅法2、所得稅稅法3、財產、行為稅稅法4、資源稅稅法5、特定目的稅稅法

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法的分類25二、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法體系1、流轉稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。3、財產和行為稅類。包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅。

二、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法體系26（一）稅收實體法體系4、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、特定目的稅類。包括固定資產投資方向調節(jié)稅我國現(xiàn)行稅種19個，注會介紹了16種，其他3個：固定資產投資方向調節(jié)稅（暫緩）、筵席稅（地方政府決定）、煙葉稅。（一）稅收實體法體系4、資源稅類。包括資源27

（二）稅收程序法體系1、由稅務機關負責征收的，按照《稅收征管法》執(zhí)行2、由海關負責征收的，按照《海關法》和《進出口關稅條例》執(zhí)行（二）稅收程序法體系1、由稅務機關負責征收的，按照《稅收28第五節(jié)我國現(xiàn)行稅收管理體制征收機關征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城建稅，中央企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方銀行企業(yè)所得稅等。地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、地方企業(yè)企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅等。地方財政部門契稅、耕地占用稅海關系統(tǒng)關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅第五節(jié)我國現(xiàn)行稅收管理體制征收機關征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅29二、稅收收入劃分

1、中央政府固定收入（1）消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）（2）車輛購置稅（3）關稅（4）海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。二、稅收收入劃分1、中央政府固定收入302、地方政府固定收入（1）城鎮(zhèn)土地使用稅（2）耕地占用稅（3）土地增值稅（4）房產稅（5）車船稅（6）契稅。2、地方政府固定收入（1）城鎮(zhèn)土地使用稅313、中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）：中央75%，地方25%（2）營業(yè)稅和城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分按6:4中央與地方分享；3、中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海323、中央政府與地方政府共享收入（4）個人所得稅：中央與地方按6：4分享。（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府（6）印花稅：證券交易印花稅的94%歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方。3、中央政府與地方政府共享收入（4）個人所得稅：中央與地方按33演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！34第一章稅法概論第一節(jié)稅法的概念一、稅收的定義稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力、強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。三個特征：1、強制性2、無償性3、固定性第一章稅法概論第一節(jié)稅法的概念35二、稅法的概念

稅法是國家制定的，用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。其功能有：1、組織財政收入的法律保障2、實行宏觀調控的法律手段3、保護納稅人合法權益二、稅法的概念稅法是國家制定的，用以調整國家與納36三、稅收與稅法的關系（一）稅收的本質特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

（二）有稅必有法，無法不成稅。

三、稅收與稅法的關系（一）稅收的本質特征具體體現(xiàn)為稅37第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則（一）稅法的基本原則

基本原則運用于稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法（二）稅法的適用原則運用于稅收執(zhí)法第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則38（一）稅法的基本原則1、稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則2、稅收公平原則稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同3、稅收效率原則稅收經(jīng)濟效率、稅收行政效率4、實質課稅原則應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式（一）稅法的基本原則1、稅收法定原則39（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則（1）含義:法律的效力高于行政立法的效力。

（2）作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上。

（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則402.法律不溯及既往原則

（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性

2.法律不溯及既往原則（1）含義：一部新法實施后，對新法413.新法優(yōu)于舊法原則

（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂3.新法優(yōu)于舊法原則（1）含義：新法、舊法對同一事項有424.特別法優(yōu)于普通法原則

（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

（2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則（1）含義：對同一事項兩部法律435.實體從舊、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。5.實體從舊、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力446.程序優(yōu)于實體原則（1）含義：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。（2）目的：確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫稅收爭議解決前必須先繳納稅款。6.程序優(yōu)于實體原則（1）含義：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅45二、稅收法律關系（一）概念稅法所確定和調整的，國家和納稅人之間以及各級政府之間在稅收征管和分配過程中形成的權利義務。（二）主體1、國家行政機關和納稅人；2、權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等二、稅收法律關系（一）概念46二、稅收法律關系（三）權利客體征稅對象（四）稅收法律關系的內容征、納雙方各自享有的權利和承擔的義務（五）稅收法律關系的產生、變更和消滅1、法律事件2、法律行為二、稅收法律關系（三）權利客體47三、稅法的構成要素（一）納稅人1、概念即一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織；2、納稅人有兩種基本形式自然人和法人3、代扣代繳義務人和代收代繳義務人三、稅法的構成要素（一）納稅人484、納稅人與負稅人負稅人：最終承擔稅收負擔的人。（1）納稅人與負稅人是不同主體比如流轉稅，也稱間接稅。由于這些稅種都是按照商品和勞務收入計算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負責繳納，但最終是由商品和勞務的購買者即消費者負擔的，所以稱為間接稅；

4、納稅人與負稅人負稅人：最終承擔稅收負擔的人。494、納稅人與負稅人（2）納稅人和負稅人是同一主體比如所得稅，也稱直接稅。所得稅類稅種的納稅人本身就是負稅人，一般不存在稅負轉移或轉嫁問題，所以稱為直接稅。4、納稅人與負稅人（2）納稅人和負稅人是同一主體50（二）征稅對象

即納稅客體，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。它是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。如消費稅：應稅消費品，房產稅：房屋，企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅基（計稅依據(jù)），是對征稅對象的量化，是計算稅收的數(shù)量依據(jù)。包括貨幣量化和物理量化。

（二）征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關系51（三）稅目

是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，這是征稅對象的具體化，是對征稅對象質的界定，并非所有稅種都需要規(guī)定稅目。比如，消費稅具體規(guī)定了煙、酒等10多個稅目，但企業(yè)所得稅卻沒有規(guī)定稅目。（三）稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，這52稅基與稅目比較概念含義與課稅對象關系作用或形式稅目對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對征稅對象質的界定1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目

稅基（計稅依據(jù)）計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。對征稅對象的量的規(guī)定1.價值形態(tài)（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅2.物理形態(tài)（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅稅基與稅目比較概念含義與課稅對象關系作用或形式稅目對征稅53（四）稅率稅率：是征收對象的征收比例或征收額度。1、比例稅率2、超額累進稅率3、定額稅率4、超率累進稅率（四）稅率稅率：是征收對象的征收比例或征收額度。54（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅收的環(huán)節(jié)。比如：1、流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅，生產和流通環(huán)節(jié)就是流轉稅的納稅環(huán)節(jié)。2、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅，分配環(huán)節(jié)就是所得稅的納稅環(huán)節(jié)。（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對象在55（六）納稅期限

稅法規(guī)定的繳納稅款的時間規(guī)定。1、納稅義務發(fā)生時間2、納稅期限3、繳庫期限（六）納稅期限稅法規(guī)定的繳納稅款的時間規(guī)定。56第三節(jié)稅收立法與稅法的實施分類立法機關形式舉例稅收法律全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、全國人大及其常委會授權立法暫行條例如：5個暫行條例稅收法規(guī)國務院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實施細則如：房產稅暫行條例稅收地方法規(guī)條例海南、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章財政部、稅務總局——稅收部門規(guī)章地方政府——稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細則如：財政部《增值稅暫行條例實施細則》地方房產稅實施細則第三節(jié)稅收立法與稅法的實施分類立法機關形式舉例稅收法律全國57二、稅法實施原則1、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3、國際法優(yōu)于國內法；

4、實體法從舊，程序法從新。二、稅法實施原則1、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2、58第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法的分類（一）按內容和效力分稅收基本法和稅收普通法（二）按職能作用分稅收實體法和稅收程序法（三）按稅種分1、商品和勞務稅稅法2、所得稅稅法3、財產、行為稅稅法4、資源稅稅法5、特定目的稅稅法

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法的分類59二、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法體系1、流轉稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。3、財產和行為稅類。包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅。

二、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法體系60（一）稅收實體法體系4、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、特定目的稅類。包括固定資產投資方向調節(jié)稅我國現(xiàn)行稅種19個，注會介紹了16種，其他3個：固定資產投資方向調節(jié)稅（暫緩）、筵席稅（地方政府決定）、煙葉稅。（一）稅