收銀培訓(xùn)(一)課件

江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校朱穎收銀培訓(xùn)江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校朱穎收銀培訓(xùn)1收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2

銀行結(jié)算與賬戶管理3會(huì)計(jì)電算化基本知識(shí)4第一篇收銀技術(shù)知識(shí)和技能收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2銀行結(jié)算與賬戶管理3會(huì)計(jì)電算化2第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義

出納是管理貨幣資金收支的一項(xiàng)工作，從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。明確地說(shuō)，出納就是按照有關(guān)規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、賬務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等。第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義3二、出納的職責(zé)和權(quán)限（一）六項(xiàng)職責(zé)1．依據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2．按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核原始憑證、編制收付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3．照國(guó)家外匯管理和結(jié)購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。4．掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5．保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國(guó)庫(kù)券、債券、股票等)的安全與完整。6．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（二）三大權(quán)限1．維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，阻止不合法的收支和弄虛作假行為。2．參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。3．管好用好貨幣資金的權(quán)力。三、出納工作的原則內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢(qián)賬分管原則二、出納的職責(zé)和權(quán)限（一）六項(xiàng)職責(zé)（二）三大權(quán)限三、出納工作4第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能一、票據(jù)整點(diǎn)的基本要求

點(diǎn)準(zhǔn)、挑凈、墩齊、捆緊、簽章清楚。

二、點(diǎn)鈔技術(shù)

(一)手持式單指單張點(diǎn)鈔法此法適用范圍廣，且易于發(fā)現(xiàn)假票及殘破券。

(二)手按式單張點(diǎn)鈔法

此法尤其適用于整點(diǎn)舊幣及殘破票多的鈔票。(三)扇面式點(diǎn)鈔法

此法工作效率高，最適于整點(diǎn)新票及復(fù)點(diǎn)工作。第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能一、票據(jù)整點(diǎn)的基本要求二、點(diǎn)鈔技術(shù)5第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別

(一)假人民幣的類型偽造幣變?cè)鞄?/p>

(二)假人民幣的鑒別

1、偽造幣的鑒別——眼看、手摸、記憶、質(zhì)感及丈量、耳聽(tīng)

2、變?cè)鞄诺蔫b別——仔細(xì)鑒別人民幣破損、斷裂處是否自然，拼貼后花紋線條能否銜接，有無(wú)短缺，變?cè)鞄排c真鈔最大不同之處在于尺寸略小。(三)發(fā)現(xiàn)假幣的處理

出納員發(fā)現(xiàn)假幣，要及時(shí)向銀行和公安部門(mén)報(bào)告以便處理。

出納人員誤收偽造幣，銀行予以沒(méi)收，并開(kāi)具“沒(méi)收假幣收據(jù)”，其經(jīng)濟(jì)損失，由當(dāng)事人等額賠償。

如果誤收偽造幣又轉(zhuǎn)手付出者，以流通偽造幣處罰。

第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別6第三節(jié)賬、證、表的書(shū)寫(xiě)技能一、文字書(shū)寫(xiě)應(yīng)占行寬三分之二或二分之一為佳，并落筆在底線上

二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)

（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)：規(guī)范化、三位分節(jié)制、人民幣符號(hào)的使用

（注意幾點(diǎn)說(shuō)明）第三節(jié)賬、證、表的書(shū)寫(xiě)技能一、文字書(shū)寫(xiě)二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)7二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)

（二）大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)：規(guī)范化、漢字大字?jǐn)?shù)字的規(guī)定

★二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)★8第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念（一）結(jié)算貨幣結(jié)算或貨幣清算的簡(jiǎn)稱分類：1．按其是否使用現(xiàn)金，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2．按其是否通過(guò)銀行來(lái)辦理，分為銀行結(jié)算和非銀行結(jié)算。3．按收款人和付款人是否在同一城鎮(zhèn)或同一區(qū)域，可分為同域結(jié)算和異地結(jié)算。（二）現(xiàn)金結(jié)算渠道：1、付款人直接將現(xiàn)金交付給收款人，不通過(guò)銀行等中介機(jī)構(gòu)；2、付款人委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)或郵局將現(xiàn)金支付給收款人。（三）現(xiàn)金管理

第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念9二、國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開(kāi)支范圍1．職工工資、各種工資性津貼。2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。4．各種勞保，福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。5．收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，如金銀、工藝品等。6．單位預(yù)借給出差人員的差旅費(fèi)。7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支。根據(jù)規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在此起點(diǎn)以下的零星支出，可用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。8．中國(guó)人民銀行確定需用現(xiàn)金支付的其他支出。除5、6兩項(xiàng)外，支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金部分每人不得超過(guò)1000元，超出部分應(yīng)轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或支票，銀行本票支付。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要，以開(kāi)戶單位三天至五天的日常零星開(kāi)支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額(對(duì)于邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位，可適當(dāng)放寬到五天以上，但不得超過(guò)十五天)，并每年核準(zhǔn)一次。通常情況下，開(kāi)戶單位每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過(guò)核定的限額，超出部分必須于當(dāng)天及時(shí)送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金用完后或留存的庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，不能在單位的業(yè)務(wù)收入中坐支現(xiàn)金，而應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足余額。二、國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開(kāi)支范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額10（三）現(xiàn)金過(guò)I“八不準(zhǔn)”1．不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金2．不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金3．不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金4．不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金5．不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄6．不準(zhǔn)保留賬外公款7．不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣8．不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通（三）現(xiàn)金過(guò)I“八不準(zhǔn)”11三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

（一）錢(qián)賬分管制度現(xiàn)金管理不相容職務(wù)的分工包括以下內(nèi)容：①授權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和執(zhí)行該任務(wù)的職務(wù)要分工。②執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工。③保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務(wù)要分工。④保管現(xiàn)金與將實(shí)存數(shù)，賬存數(shù)相核對(duì)的職務(wù)要分工。⑤登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分工。（二）現(xiàn)金開(kāi)支審批制度1．明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍2．制定各種報(bào)銷活動(dòng)，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和方法3．確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限（三）日清月結(jié)制度（四）現(xiàn)金清查制度（五）現(xiàn)金保管制度三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度（一）錢(qián)賬分管制度（二）現(xiàn)金開(kāi)支審12第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入的原始憑證（一）發(fā)票1．發(fā)票的內(nèi)容名稱、字號(hào)、聯(lián)次及用途，客戶名稱，商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位名稱(章)等。

2．發(fā)票的基本聯(lián)次——存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)3．發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

4．發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)5．發(fā)票的開(kāi)具6.發(fā)票的保管——5年第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入的原始憑證13一、現(xiàn)金收入的原始憑證（二）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位和個(gè)人，在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(指修理修配勞務(wù))時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方或接受勞務(wù)方開(kāi)具的發(fā)票，是計(jì)算和繳納增值稅的基礎(chǔ)和依據(jù)。增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商業(yè)事務(wù)憑證，也是計(jì)算銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。其原則上僅限于增值稅一般納稅人購(gòu)領(lǐng)、使用，小規(guī)模納稅人，可由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（三）非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)

非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取費(fèi)用和咨詢服務(wù)費(fèi)用時(shí)所開(kāi)具的收款依據(jù)。它由國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在根據(jù)規(guī)定收取各種費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)時(shí)，必須開(kāi)具非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。

（四）內(nèi)部收據(jù)內(nèi)部收據(jù)通常用于單位內(nèi)部職能部門(mén)或與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)及與單位和個(gè)人之間的非經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金往來(lái)。內(nèi)部收據(jù)可由單位自行設(shè)計(jì)印制或購(gòu)買(mǎi)，無(wú)需到稅務(wù)部門(mén)購(gòu)領(lǐng)。

一、現(xiàn)金收入的原始憑證（三）非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)（四）內(nèi)部收據(jù)14收銀培訓(xùn)(一)15二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)程序

出納在辦理收款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)由別人填開(kāi)的現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)首先進(jìn)行審核，確定該業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。憑證上反映的商品數(shù)量、單價(jià)、金額等是否正確，有無(wú)刮擦涂改，有無(wú)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字或蓋章等。審核無(wú)誤后，可點(diǎn)收交來(lái)的現(xiàn)金，收妥現(xiàn)金，在現(xiàn)金收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳。戳上通常要刻有單位名稱、出納員姓名或代號(hào)，戳上的年、月、日要用變碼日期。三、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目四、現(xiàn)金的送存送存現(xiàn)金的基本程序如下：1．對(duì)收入現(xiàn)金進(jìn)行整理2．填寫(xiě)現(xiàn)金送款簿3．送存交款4．記賬出納員將現(xiàn)金交存銀行后，根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”，“回單聯(lián)”編制記賬憑證。其記錄為：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)程序三、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理四、現(xiàn)金的送存16第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金的提取提取現(xiàn)金的程序?yàn)椋?/p>

1．簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開(kāi)戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，金額起點(diǎn)為100元，付款期為見(jiàn)票即付。

簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)支票的有關(guān)內(nèi)容，比如款項(xiàng)用途、取款金額、簽發(fā)單位賬號(hào)、收款人名稱等。

2．取款取款時(shí)要當(dāng)面點(diǎn)清款項(xiàng)無(wú)誤后方可離開(kāi)柜臺(tái)。

3．記賬用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金的提取17二、現(xiàn)金支付的原始憑證現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的原始憑證可分為外來(lái)和自制兩種

常見(jiàn)的付款原始憑證有以下幾種：工資表、報(bào)銷單、借款借據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款單報(bào)銷單等。二、現(xiàn)金支付的原始憑證18三、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證

支付現(xiàn)金時(shí)借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金四、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序

1．填制原始憑證出納應(yīng)真實(shí)填制憑證上的有關(guān)內(nèi)容，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人簽名或蓋章。2．原始憑證的審核和記賬憑證的編制出納員應(yīng)對(duì)所收原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，并據(jù)以支付現(xiàn)金和編制記賬憑證。且付款后，應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章，戳章上要有單位的名稱，出納員的姓名或代號(hào)，日期應(yīng)采用變碼日期。五、登記現(xiàn)金日記賬按照同現(xiàn)金有關(guān)的收、付款憑證或記賬憑證，按時(shí)間順序登記的。每天都應(yīng)結(jié)出結(jié)存數(shù)，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。

★三、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證四、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序五、登記19第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算的含義單位之間的大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)不直接動(dòng)用現(xiàn)金，而是通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，此種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算(又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算或非現(xiàn)金結(jié)算)。

二、銀行結(jié)算的作用

銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中各項(xiàng)資金清算的中介，各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)集中于銀行統(tǒng)一辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一方面，可以縮短結(jié)算過(guò)程，減少人、財(cái)、物的耗費(fèi)，使結(jié)算簡(jiǎn)便、迅速、安全；另一方面，可以接受銀行監(jiān)督，避免違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的順利進(jìn)行。第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算20第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票（一）支票及其適用范圍

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。事實(shí)上是存款人開(kāi)出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票既可用于提現(xiàn)。又可用于轉(zhuǎn)賬；而轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票結(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用，可用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。

第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票21（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定

1．支票一律記名。簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準(zhǔn)收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，在中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2．支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。3．支票的金額起點(diǎn)為100元。但交納公用事業(yè)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、建房公積金等，可不受此限制。4．簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁、碳素墨水或藍(lán)墨水填寫(xiě)。內(nèi)容齊全、真實(shí)，字跡清晰。5．不得簽發(fā)空頭支票。6．現(xiàn)金支票遺失，可申請(qǐng)掛失。但轉(zhuǎn)賬支票或已支付的現(xiàn)金支票，銀行不受理掛失。（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定22收銀培訓(xùn)(一)23二、銀行本票（一）銀行本票及其適用范圍

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。按其金額不同分為定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行本票一律記名。2．銀行本票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。3．銀行本票的提示付款期限字出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，逾期不予受理。4．銀行本票見(jiàn)票即付。如有喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。5．定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種。6．銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人應(yīng)在“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”上填明“現(xiàn)金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時(shí)，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣并蓋章，收款人憑此本票就可支取現(xiàn)金。二、銀行本票（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定24收銀培訓(xùn)(一)25收銀培訓(xùn)(一)26三、匯兌（一）匯兌及其適用范圍

匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯。匯兌適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

1．匯兌結(jié)算沒(méi)有起點(diǎn)的限制。2．支取現(xiàn)金時(shí)，除了要在匯款憑證上注明“現(xiàn)金”字樣，還要收款人攜身份證或其他有效證件領(lǐng)取。3．匯兌結(jié)算可按規(guī)定留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯及退匯。三、匯兌（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定27收銀培訓(xùn)(一)28四、委托收款（一）委托收款及其適用范圍

托收款是收款人向銀行提供收款憑證，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為委郵和委電兩種。委托收款適用于同城或異地單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易及公用事業(yè)收取的水電、煤氣等勞務(wù)款項(xiàng)。（二）委托收款的基本規(guī)定

1．委托收款不受金額起點(diǎn)限制。2．委托收款的付款期為3天。3．付款期內(nèi)拒絕付款。銀行不負(fù)責(zé)審查拒付原因。4．付款人無(wú)款支付的，應(yīng)在付款期滿之后的兩天內(nèi)將有關(guān)單證退回開(kāi)戶銀行，逾期不退，銀行可予以千分之五以下但不少于50元的罰金。四、委托收款（二）委托收款的基本規(guī)定29收銀培訓(xùn)(一)30五、銀行匯票（一）銀行匯票及其適用范圍

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人之間需要支付的各種款項(xiàng)。（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行匯票一律記名。2．銀行匯票的付款期為1個(gè)月。3．銀行匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。4．銀行匯票的提現(xiàn)、分次支取、轉(zhuǎn)匯、退匯同銀行本票。5．提現(xiàn)的銀行匯票可掛失，轉(zhuǎn)賬的不可掛失，只能在付款期滿后1個(gè)月內(nèi)未被冒領(lǐng)的情況下，辦理退匯手續(xù)。五、銀行匯票（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定31收銀培訓(xùn)(一)32六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票及其適用范圍

商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者交付款人承兌，后者由銀行承兌。商業(yè)匯票適用于同城或異地的法人之間按購(gòu)銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2．商業(yè)匯票承兌期由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票到期后，承兌人承擔(dān)無(wú)條件支付票款的責(zé)任。3．到期無(wú)款支付的，商業(yè)承兌匯票退還收款人開(kāi)戶銀行，而銀行承兌匯票則由銀行向收款人無(wú)條件付款，并轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶處理。六、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定33收銀培訓(xùn)(一)34七、托收承付（一）托收承付及其適用范圍

托收承付結(jié)算，是銷貨單位按合同發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位按合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付方式只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、賒銷等的款項(xiàng)，不可采用此種方式。（二）托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)

1、托收承付分托收與承付兩個(gè)階段。2、托收是收款單位委托其開(kāi)戶銀行收取款項(xiàng)的行為，金額起點(diǎn)為l0，000元，可采用郵劃或電劃方式。3、承付是付款單位在承付期限內(nèi)，向銀行承認(rèn)付款的行為。承付方式有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付。前者承付期為3天，后者為10天。七、托收承付（二）托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)35收銀培訓(xùn)(一)36其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式37第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，如存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支出，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。通常情況下，存款人只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。按《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：1．企業(yè)法人。．2．企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位。3．管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資的財(cái)政部門(mén)。4．實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。5．縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位。6．外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)。7．社會(huì)團(tuán)體。8．單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園。9．外地常設(shè)機(jī)構(gòu)。10．私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。

銀行賬戶是指存款人在銀行開(kāi)立的人民幣存款、支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。根據(jù)資金的不同性質(zhì)、用途和管理要求，銀行賬戶可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶四種。第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶銀行賬戶是指存款人在38二、一般存款賬戶一般存款賬戶就是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，存款人可通過(guò)一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。以下存款人可申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶：1．在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的。2．與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。三、臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人由于臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，存款人可通過(guò)臨時(shí)存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。以下情況存款人可申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：1．外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)。2．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的。二、一般存款賬戶三、臨時(shí)存款賬戶39四、專用存款賬戶專用存款賬戶就是指存款人由于特定用途需要開(kāi)立的賬戶。以下資金存款人可申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：1．基本建設(shè)的資金。2．更新改造的資金。3．特定用途，需要專戶管理的資金。五、銀行賬戶管理的基本原則按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理應(yīng)遵循以下原則：1．一個(gè)基本賬戶原則。2．雙向自愿選擇原則。3．存款保密原則。

四、專用存款賬戶五、銀行賬戶管理的基本原則40第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”來(lái)進(jìn)行序時(shí)核算。出納人員應(yīng)按照審核無(wú)誤的銀行存款收、付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)計(jì)余額，月末與銀行核對(duì)賬目。二、總分類核算

為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶登記依據(jù)同序時(shí)賬，月末結(jié)計(jì)發(fā)生額及余額。例1：向銀行借款20，000元，期限三個(gè)月。借：銀行存款20，000貸：短期借款20，000第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時(shí)核算二、總分類核算41例2：開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還前欠新華設(shè)備廠貨款30，000元。借：應(yīng)付賬款30，000貸：銀行存款30，000例3：銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款l0，000元，增值稅1700元，價(jià)稅合計(jì)11，700元，收存銀行。借：銀行存款11，700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10，000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅l，700★例2：例3：★42第四章會(huì)計(jì)電算化基本知識(shí)入門(mén)第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化概述一、會(huì)計(jì)電算化的涵義“會(huì)計(jì)電算化”一詞是1981年8月財(cái)政部和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在長(zhǎng)春召開(kāi)的“財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會(huì)”上正式提出來(lái)的。狹義上說(shuō)，是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用；廣義上說(shuō)，是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作。

二、會(huì)計(jì)電算化的意義三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響1．改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方法。2．改變會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。3．改變會(huì)計(jì)檔案的保管形式。4．改變會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方法和技術(shù)。5．改變財(cái)會(huì)人員工作的職能和分工。第四章會(huì)計(jì)電算化基本知識(shí)入門(mén)第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化概述一、會(huì)43四、電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)的異同點(diǎn)(一)共同點(diǎn)1．目標(biāo)一致。2．都要遵循基本的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法。3．都要共同遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4．會(huì)計(jì)工作基本要求相同。都要先采集數(shù)據(jù)，并據(jù)此編制憑證，登賬，匯總，計(jì)算，結(jié)賬，編制報(bào)表等。5．都必須保存會(huì)計(jì)檔案。(二)不同點(diǎn)1．計(jì)算工具不同。2．?dāng)?shù)據(jù)與信息載體不同。3．賬簿形式和更正錯(cuò)賬方法不同。4．賬務(wù)處理程序不同。5．人員要求不同。四、電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)的異同點(diǎn)44第二節(jié)會(huì)計(jì)電算化的工作內(nèi)容一、賬務(wù)、報(bào)表處理電算化財(cái)務(wù)工作的最基本內(nèi)容，主要包括記賬憑證的輸人、復(fù)核、產(chǎn)生各類賬簿，銀行對(duì)賬、生成各種報(bào)表。因此又稱為會(huì)計(jì)電算化的基本層次。

二、核算電算化核算電算化是指工資、固定資產(chǎn)、材料、成本等核算的電算化，稱為會(huì)計(jì)電算化的核算層次。

三、管理電算化管理電算化是指利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、分析和控制等工作，它是會(huì)計(jì)電算化的管理層次。第二節(jié)會(huì)計(jì)電算化的工作內(nèi)容一、賬務(wù)、報(bào)表處理電算化45會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的功能：

會(huì)計(jì)核算功能、會(huì)計(jì)管理功能和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能。其中，會(huì)計(jì)核算和管理功能分八大模塊來(lái)作為會(huì)計(jì)電算化專用軟件的組成部分。1．財(cái)務(wù)處理模塊2．工資核算模塊3．固定資產(chǎn)核算模塊4．材料核算模塊5．成本核算模塊6．銷售核算模塊7．往來(lái)賬款核算模塊往來(lái)賬款核算模塊8．會(huì)計(jì)報(bào)表處理模塊會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的功能：46第三節(jié)會(huì)計(jì)核算軟件使用的一般方法一、系統(tǒng)初始化的基本功能和處理方法

系統(tǒng)初始化是會(huì)計(jì)核算軟件啟用前，各使用單位根據(jù)自己的具體業(yè)務(wù)要求對(duì)系統(tǒng)所做的基本設(shè)置。目的是使其成為一個(gè)適合本單位實(shí)際情況的專用系統(tǒng)。(一)建立賬套建立賬套主要包括確定系統(tǒng)的啟用時(shí)間、使用單位、科目編碼規(guī)則等內(nèi)容。（二）軟件使用人員的權(quán)限設(shè)置主要包括操作員姓名、操作權(quán)限、操作密碼的設(shè)置。根據(jù)權(quán)限和密碼，實(shí)現(xiàn)崗位分工。（三）會(huì)計(jì)科目及余額的設(shè)置這是系統(tǒng)初始化的主體，一般包括科目編碼、科目名稱、科目性質(zhì)、科目類別、賬簿格式等內(nèi)容。一旦設(shè)置完畢，除每年初可加以調(diào)整，平時(shí)一般不能變動(dòng)。(四)其他設(shè)置包括摘要代碼或會(huì)計(jì)詞匯代碼設(shè)置、記賬憑證類別設(shè)置等。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算軟件使用的一般方法一、系統(tǒng)初始化的基本功能47二、財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法

(一)憑證處理憑證處理是財(cái)務(wù)處理的基礎(chǔ)，具體包括憑證錄入、修改、顯示、打印、審核等功能內(nèi)容。1．憑證錄入2．憑證修改3．憑證審核4．憑證查詢5．憑證打印(二)記賬直接選擇會(huì)計(jì)軟件的記賬功能，計(jì)算機(jī)就會(huì)將它審核的憑證按科目編碼分別登記在總分類賬和明細(xì)分類賬中。

(三)結(jié)賬在會(huì)計(jì)軟件的菜單中選擇結(jié)賬功能，軟件自動(dòng)會(huì)對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行處理，包括計(jì)算當(dāng)月發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下月，作好下月記賬準(zhǔn)備工作。

結(jié)賬須按月進(jìn)行，結(jié)賬后，當(dāng)月不許再輸入憑證、記賬了，只能查詢。(四)數(shù)據(jù)查詢可以通過(guò)組合條件來(lái)查詢某一筆或幾筆特定的數(shù)據(jù)，也可全部查詢。

(五)賬簿打印賬簿打印主要是為了保存會(huì)計(jì)檔案，無(wú)需每月打印一次。(六)數(shù)據(jù)管理及系統(tǒng)服務(wù)包括數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、建立文件索引、往來(lái)數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)檢測(cè)、修改口令、更換操作員與賬套等。

二、財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法48三、報(bào)表處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法(一)報(bào)表的初始設(shè)置包括：登記報(bào)表的編號(hào)、表名及相關(guān)屬性；確定報(bào)表的標(biāo)題、表頭、表體、表尾；定義報(bào)表計(jì)算公式和表間勾稽關(guān)系。

如CJ、CD表期初借、貸方余額，MJ、MD表期末借、貸方余額，JF、DF表本期借、貸方發(fā)生額，LI、LD表借、貸方累計(jì)發(fā)生額，C、B、M、Y分別表示本期、年初、上月、去年同期，R、w、S分別表示人民幣、外幣、數(shù)量等。(二)報(bào)表系統(tǒng)的日常使用1．編制報(bào)表由報(bào)表計(jì)算和審核兩部分組成。2．報(bào)表輸出主要指報(bào)表的查詢與打印。3．報(bào)表匯總與表間運(yùn)算

(三)報(bào)表維護(hù)報(bào)表維護(hù)是報(bào)表處理的一項(xiàng)輔助功能，主要包括刪除舊報(bào)表，更改報(bào)表注冊(cè)名稱，進(jìn)行報(bào)表結(jié)構(gòu)復(fù)制，報(bào)表數(shù)據(jù)的備份與恢復(fù)等。三、報(bào)表處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法49感謝江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校感謝江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校50演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！51江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校朱穎收銀培訓(xùn)江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校朱穎收銀培訓(xùn)52收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2

銀行結(jié)算與賬戶管理3會(huì)計(jì)電算化基本知識(shí)4第一篇收銀技術(shù)知識(shí)和技能收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2銀行結(jié)算與賬戶管理3會(huì)計(jì)電算化53第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義

出納是管理貨幣資金收支的一項(xiàng)工作，從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。明確地說(shuō)，出納就是按照有關(guān)規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、賬務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等。第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義54二、出納的職責(zé)和權(quán)限（一）六項(xiàng)職責(zé)1．依據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2．按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核原始憑證、編制收付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3．照國(guó)家外匯管理和結(jié)購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。4．掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5．保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國(guó)庫(kù)券、債券、股票等)的安全與完整。6．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（二）三大權(quán)限1．維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，阻止不合法的收支和弄虛作假行為。2．參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。3．管好用好貨幣資金的權(quán)力。三、出納工作的原則內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢(qián)賬分管原則二、出納的職責(zé)和權(quán)限（一）六項(xiàng)職責(zé)（二）三大權(quán)限三、出納工作55第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能一、票據(jù)整點(diǎn)的基本要求

點(diǎn)準(zhǔn)、挑凈、墩齊、捆緊、簽章清楚。

二、點(diǎn)鈔技術(shù)

(一)手持式單指單張點(diǎn)鈔法此法適用范圍廣，且易于發(fā)現(xiàn)假票及殘破券。

(二)手按式單張點(diǎn)鈔法

此法尤其適用于整點(diǎn)舊幣及殘破票多的鈔票。(三)扇面式點(diǎn)鈔法

此法工作效率高，最適于整點(diǎn)新票及復(fù)點(diǎn)工作。第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能一、票據(jù)整點(diǎn)的基本要求二、點(diǎn)鈔技術(shù)56第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別

(一)假人民幣的類型偽造幣變?cè)鞄?/p>

(二)假人民幣的鑒別

1、偽造幣的鑒別——眼看、手摸、記憶、質(zhì)感及丈量、耳聽(tīng)

2、變?cè)鞄诺蔫b別——仔細(xì)鑒別人民幣破損、斷裂處是否自然，拼貼后花紋線條能否銜接，有無(wú)短缺，變?cè)鞄排c真鈔最大不同之處在于尺寸略小。(三)發(fā)現(xiàn)假幣的處理

出納員發(fā)現(xiàn)假幣，要及時(shí)向銀行和公安部門(mén)報(bào)告以便處理。

出納人員誤收偽造幣，銀行予以沒(méi)收，并開(kāi)具“沒(méi)收假幣收據(jù)”，其經(jīng)濟(jì)損失，由當(dāng)事人等額賠償。

如果誤收偽造幣又轉(zhuǎn)手付出者，以流通偽造幣處罰。

第二節(jié)票據(jù)整點(diǎn)技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別57第三節(jié)賬、證、表的書(shū)寫(xiě)技能一、文字書(shū)寫(xiě)應(yīng)占行寬三分之二或二分之一為佳，并落筆在底線上

二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)

（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)：規(guī)范化、三位分節(jié)制、人民幣符號(hào)的使用

（注意幾點(diǎn)說(shuō)明）第三節(jié)賬、證、表的書(shū)寫(xiě)技能一、文字書(shū)寫(xiě)二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)58二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)

（二）大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)：規(guī)范化、漢字大字?jǐn)?shù)字的規(guī)定

★二、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)★59第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念（一）結(jié)算貨幣結(jié)算或貨幣清算的簡(jiǎn)稱分類：1．按其是否使用現(xiàn)金，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2．按其是否通過(guò)銀行來(lái)辦理，分為銀行結(jié)算和非銀行結(jié)算。3．按收款人和付款人是否在同一城鎮(zhèn)或同一區(qū)域，可分為同域結(jié)算和異地結(jié)算。（二）現(xiàn)金結(jié)算渠道：1、付款人直接將現(xiàn)金交付給收款人，不通過(guò)銀行等中介機(jī)構(gòu)；2、付款人委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)或郵局將現(xiàn)金支付給收款人。（三）現(xiàn)金管理

第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念60二、國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開(kāi)支范圍1．職工工資、各種工資性津貼。2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。3．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。4．各種勞保，福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。5．收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，如金銀、工藝品等。6．單位預(yù)借給出差人員的差旅費(fèi)。7．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支。根據(jù)規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在此起點(diǎn)以下的零星支出，可用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。8．中國(guó)人民銀行確定需用現(xiàn)金支付的其他支出。除5、6兩項(xiàng)外，支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金部分每人不得超過(guò)1000元，超出部分應(yīng)轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或支票，銀行本票支付。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要，以開(kāi)戶單位三天至五天的日常零星開(kāi)支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額(對(duì)于邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位，可適當(dāng)放寬到五天以上，但不得超過(guò)十五天)，并每年核準(zhǔn)一次。通常情況下，開(kāi)戶單位每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過(guò)核定的限額，超出部分必須于當(dāng)天及時(shí)送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金用完后或留存的庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，不能在單位的業(yè)務(wù)收入中坐支現(xiàn)金，而應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足余額。二、國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開(kāi)支范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額61（三）現(xiàn)金過(guò)I“八不準(zhǔn)”1．不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金2．不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金3．不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金4．不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金5．不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄6．不準(zhǔn)保留賬外公款7．不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣8．不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通（三）現(xiàn)金過(guò)I“八不準(zhǔn)”62三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

（一）錢(qián)賬分管制度現(xiàn)金管理不相容職務(wù)的分工包括以下內(nèi)容：①授權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和執(zhí)行該任務(wù)的職務(wù)要分工。②執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工。③保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務(wù)要分工。④保管現(xiàn)金與將實(shí)存數(shù)，賬存數(shù)相核對(duì)的職務(wù)要分工。⑤登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分工。（二）現(xiàn)金開(kāi)支審批制度1．明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍2．制定各種報(bào)銷活動(dòng)，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和方法3．確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限（三）日清月結(jié)制度（四）現(xiàn)金清查制度（五）現(xiàn)金保管制度三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度（一）錢(qián)賬分管制度（二）現(xiàn)金開(kāi)支審63第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入的原始憑證（一）發(fā)票1．發(fā)票的內(nèi)容名稱、字號(hào)、聯(lián)次及用途，客戶名稱，商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位名稱(章)等。

2．發(fā)票的基本聯(lián)次——存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)3．發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

4．發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)5．發(fā)票的開(kāi)具6.發(fā)票的保管——5年第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入的原始憑證64一、現(xiàn)金收入的原始憑證（二）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位和個(gè)人，在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(指修理修配勞務(wù))時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方或接受勞務(wù)方開(kāi)具的發(fā)票，是計(jì)算和繳納增值稅的基礎(chǔ)和依據(jù)。增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商業(yè)事務(wù)憑證，也是計(jì)算銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。其原則上僅限于增值稅一般納稅人購(gòu)領(lǐng)、使用，小規(guī)模納稅人，可由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（三）非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)

非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取費(fèi)用和咨詢服務(wù)費(fèi)用時(shí)所開(kāi)具的收款依據(jù)。它由國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在根據(jù)規(guī)定收取各種費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)時(shí)，必須開(kāi)具非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。

（四）內(nèi)部收據(jù)內(nèi)部收據(jù)通常用于單位內(nèi)部職能部門(mén)或與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)及與單位和個(gè)人之間的非經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金往來(lái)。內(nèi)部收據(jù)可由單位自行設(shè)計(jì)印制或購(gòu)買(mǎi)，無(wú)需到稅務(wù)部門(mén)購(gòu)領(lǐng)。

一、現(xiàn)金收入的原始憑證（三）非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)（四）內(nèi)部收據(jù)65收銀培訓(xùn)(一)66二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)程序

出納在辦理收款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)由別人填開(kāi)的現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)首先進(jìn)行審核，確定該業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。憑證上反映的商品數(shù)量、單價(jià)、金額等是否正確，有無(wú)刮擦涂改，有無(wú)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字或蓋章等。審核無(wú)誤后，可點(diǎn)收交來(lái)的現(xiàn)金，收妥現(xiàn)金，在現(xiàn)金收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳。戳上通常要刻有單位名稱、出納員姓名或代號(hào)，戳上的年、月、日要用變碼日期。三、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目四、現(xiàn)金的送存送存現(xiàn)金的基本程序如下：1．對(duì)收入現(xiàn)金進(jìn)行整理2．填寫(xiě)現(xiàn)金送款簿3．送存交款4．記賬出納員將現(xiàn)金交存銀行后，根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”，“回單聯(lián)”編制記賬憑證。其記錄為：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)程序三、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理四、現(xiàn)金的送存67第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金的提取提取現(xiàn)金的程序?yàn)椋?/p>

1．簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開(kāi)戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，金額起點(diǎn)為100元，付款期為見(jiàn)票即付。

簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)支票的有關(guān)內(nèi)容，比如款項(xiàng)用途、取款金額、簽發(fā)單位賬號(hào)、收款人名稱等。

2．取款取款時(shí)要當(dāng)面點(diǎn)清款項(xiàng)無(wú)誤后方可離開(kāi)柜臺(tái)。

3．記賬用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金的提取68二、現(xiàn)金支付的原始憑證現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的原始憑證可分為外來(lái)和自制兩種

常見(jiàn)的付款原始憑證有以下幾種：工資表、報(bào)銷單、借款借據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款單報(bào)銷單等。二、現(xiàn)金支付的原始憑證69三、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證

支付現(xiàn)金時(shí)借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金四、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序

1．填制原始憑證出納應(yīng)真實(shí)填制憑證上的有關(guān)內(nèi)容，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人簽名或蓋章。2．原始憑證的審核和記賬憑證的編制出納員應(yīng)對(duì)所收原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，并據(jù)以支付現(xiàn)金和編制記賬憑證。且付款后，應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章，戳章上要有單位的名稱，出納員的姓名或代號(hào)，日期應(yīng)采用變碼日期。五、登記現(xiàn)金日記賬按照同現(xiàn)金有關(guān)的收、付款憑證或記賬憑證，按時(shí)間順序登記的。每天都應(yīng)結(jié)出結(jié)存數(shù)，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。

★三、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證四、現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序五、登記70第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算的含義單位之間的大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)不直接動(dòng)用現(xiàn)金，而是通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，此種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算(又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算或非現(xiàn)金結(jié)算)。

二、銀行結(jié)算的作用

銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中各項(xiàng)資金清算的中介，各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)集中于銀行統(tǒng)一辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一方面，可以縮短結(jié)算過(guò)程，減少人、財(cái)、物的耗費(fèi)，使結(jié)算簡(jiǎn)便、迅速、安全；另一方面，可以接受銀行監(jiān)督，避免違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的順利進(jìn)行。第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算71第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票（一）支票及其適用范圍

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。事實(shí)上是存款人開(kāi)出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票既可用于提現(xiàn)。又可用于轉(zhuǎn)賬；而轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票結(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用，可用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。

第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票72（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定

1．支票一律記名。簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準(zhǔn)收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，在中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2．支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。3．支票的金額起點(diǎn)為100元。但交納公用事業(yè)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、建房公積金等，可不受此限制。4．簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁、碳素墨水或藍(lán)墨水填寫(xiě)。內(nèi)容齊全、真實(shí)，字跡清晰。5．不得簽發(fā)空頭支票。6．現(xiàn)金支票遺失，可申請(qǐng)掛失。但轉(zhuǎn)賬支票或已支付的現(xiàn)金支票，銀行不受理掛失。（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定73收銀培訓(xùn)(一)74二、銀行本票（一）銀行本票及其適用范圍

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。按其金額不同分為定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行本票一律記名。2．銀行本票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。3．銀行本票的提示付款期限字出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，逾期不予受理。4．銀行本票見(jiàn)票即付。如有喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。5．定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種。6．銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人應(yīng)在“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”上填明“現(xiàn)金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時(shí)，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣并蓋章，收款人憑此本票就可支取現(xiàn)金。二、銀行本票（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定75收銀培訓(xùn)(一)76收銀培訓(xùn)(一)77三、匯兌（一）匯兌及其適用范圍

匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯。匯兌適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

1．匯兌結(jié)算沒(méi)有起點(diǎn)的限制。2．支取現(xiàn)金時(shí)，除了要在匯款憑證上注明“現(xiàn)金”字樣，還要收款人攜身份證或其他有效證件領(lǐng)取。3．匯兌結(jié)算可按規(guī)定留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯及退匯。三、匯兌（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定78收銀培訓(xùn)(一)79四、委托收款（一）委托收款及其適用范圍

托收款是收款人向銀行提供收款憑證，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為委郵和委電兩種。委托收款適用于同城或異地單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易及公用事業(yè)收取的水電、煤氣等勞務(wù)款項(xiàng)。（二）委托收款的基本規(guī)定

1．委托收款不受金額起點(diǎn)限制。2．委托收款的付款期為3天。3．付款期內(nèi)拒絕付款。銀行不負(fù)責(zé)審查拒付原因。4．付款人無(wú)款支付的，應(yīng)在付款期滿之后的兩天內(nèi)將有關(guān)單證退回開(kāi)戶銀行，逾期不退，銀行可予以千分之五以下但不少于50元的罰金。四、委托收款（二）委托收款的基本規(guī)定80收銀培訓(xùn)(一)81五、銀行匯票（一）銀行匯票及其適用范圍

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人之間需要支付的各種款項(xiàng)。（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行匯票一律記名。2．銀行匯票的付款期為1個(gè)月。3．銀行匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。4．銀行匯票的提現(xiàn)、分次支取、轉(zhuǎn)匯、退匯同銀行本票。5．提現(xiàn)的銀行匯票可掛失，轉(zhuǎn)賬的不可掛失，只能在付款期滿后1個(gè)月內(nèi)未被冒領(lǐng)的情況下，辦理退匯手續(xù)。五、銀行匯票（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定82收銀培訓(xùn)(一)83六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票及其適用范圍

商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者交付款人承兌，后者由銀行承兌。商業(yè)匯票適用于同城或異地的法人之間按購(gòu)銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2．商業(yè)匯票承兌期由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票到期后，承兌人承擔(dān)無(wú)條件支付票款的責(zé)任。3．到期無(wú)款支付的，商業(yè)承兌匯票退還收款人開(kāi)戶銀行，而銀行承兌匯票則由銀行向收款人無(wú)條件付款，并轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶處理。六、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定84收銀培訓(xùn)(一)85七、托收承付（一）托收承付及其適用范圍

托收承付結(jié)算，是銷貨單位按合同發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位按合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付方式只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、賒銷等的款項(xiàng)，不可采用此種方式。（二）托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)

1、托收承付分托收與承付兩個(gè)階段。2、托收是收款單位委托其開(kāi)戶銀行收取款項(xiàng)的行為，金額起點(diǎn)為l0，000元，可采用郵劃或電劃方式。3、承付是付款單位在承付期限內(nèi)，向銀行承認(rèn)付款的行為。承付方式有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付。前者承付期為3天，后者為10天。七、托收承付（二）托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)86收銀培訓(xùn)(一)87其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式88第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，如存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支出，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。通常情況下，存款人只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。按《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：1．企業(yè)法人。．2．企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位。3．管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資的財(cái)政部門(mén)。4．實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。5．縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位。6．外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)。7．社會(huì)團(tuán)體。8．單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園。9．外地常設(shè)機(jī)構(gòu)。10．私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。

銀行賬戶是指存款人在銀行開(kāi)立的人民幣存款、支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。根據(jù)資金的不同性質(zhì)、用途和管理要求，銀行賬戶可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶四種。第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶銀行賬戶是指存款人在89二、一般存款賬戶一般存款賬戶就是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，存款人可通過(guò)一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。以下存款人可申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶：1．在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的。2．與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。三、臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人由于臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，存款人可通過(guò)臨時(shí)存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。以下情況存款人可申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：1．外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)。2．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的。二、一般存款賬戶三、臨時(shí)存款賬戶90四、專用存款賬戶專用存款賬戶就是指存款人由于特定用途需要開(kāi)立的賬戶。以下資金存款人可申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：1．基本建設(shè)的資金。2．更新改造的資金。3．特定用途，需要專戶管理的資金。五、銀行賬戶管理的基本原則按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理應(yīng)遵循以下原則：1．一個(gè)基本賬戶原則。2．雙向自愿選擇原則。3．存款保密原則。

四、專用存款賬戶五、銀行賬戶管理的基本原則91第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”來(lái)進(jìn)行序時(shí)核算。出納人員應(yīng)按照審核無(wú)誤的銀行存款收、付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)計(jì)余額，月末與銀行核對(duì)賬目。二、總分類核算

為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶登記依據(jù)同序時(shí)賬，月末結(jié)計(jì)發(fā)生額及余額。例1：向銀行借款20，000元，期限三個(gè)月。借：銀行存款20，000貸：短期借款20，000第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時(shí)核算二、總分類核算92例2：開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還前欠新華設(shè)備廠貨款30，000元。借：應(yīng)付賬款30，000貸：銀行存款30，000例3：銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款l0，000元，增值稅1700元，價(jià)稅合計(jì)11，700元，收存銀行。借：銀行存款11，700