擔保企業(yè)會計制度

會計制度一、為了規(guī)范公司的會計核算工作，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》參照《股份企業(yè)會計制度》和《科技企業(yè)會計制度》,并結(jié)合擔保企業(yè)的特點和公司具體情況，制定本制度。二、公司會計年度自公歷月日至月日。年度終了，辦理決算。三、公司記賬本位幣為人民幣。四、會計賃證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄，是辦理收付和記賬的依據(jù)。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。定期進行賬務(wù)核對，保證賬目、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)等相符。經(jīng)辦人員和會計主管在核對相符后，必須簽章。五、年度終了，辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當認真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對賬務(wù)及核實損益等準備工作。六、公司會計科目設(shè)置（見會計科目明細表）七、擔保業(yè)務(wù)核算規(guī)定（一）擔保收入的確認和計量.擔保費收入應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認。）擔保合同成立并承擔相應(yīng)擔保責任；）及擔保合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；）及擔保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。.擔保收入按合同規(guī)定應(yīng)向被擔保人收取的擔保費、評審費、手續(xù)費等的金額確定。（二）擔保準備金的核算.擔保代償準備金為保證補償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔保余額的差額提取擔保代償準備金，計入公司經(jīng)營成本。.短期責任準備金短期責任準備金是公司對一年期以內(nèi)（含一年）的擔保業(yè)務(wù)在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的，以備下年度發(fā)生代位賠款的準備金。短期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。短期責任準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。.長期責任準備金長期責任準備金是公司對長期擔保業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。長期責任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。.風險準備基金公司每年按稅后利潤計提風險準備基金，用于彌補擔保代償損失。（三）其他規(guī)定.被保證人按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定交納的保證金記入應(yīng)付保證金科目進行專戶管理。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履行義務(wù)時的支付，一般按照企業(yè)活期存款計息。如保證金支付后尚有余額，在保證期滿解除擔保合同后，由公司退還被保證人。.按協(xié)議及有關(guān)規(guī)定代收被保證人交納的抵押、質(zhì)押物保管費記入其他應(yīng)付款，在保管抵押、質(zhì)押物時用于保管費支出。若有余額，由公司退還被保證人。.公司根據(jù)及各銀行及各種金融機構(gòu)簽定的《協(xié)作銀行協(xié)議》在發(fā)生擔保項目代償時支付的代償費，計入預(yù)付代位賠款科目并專戶管理，待進行追償后核銷。.擔保項目代償后，反擔保人履行義務(wù)收回的款項沖減相應(yīng)的預(yù)付代位賠款。以財產(chǎn)抵押或質(zhì)押進行反擔保的，公司依照法律規(guī)定將抵押物或質(zhì)押物折價、拍賣或變賣處理收回的款項沖減相應(yīng)的預(yù)付代位賠款，收不回來的代償費抵減相應(yīng)的風險代償基金后作為擔保損失計入公司經(jīng)營成本。（四）投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定.短期投資是公司能夠隨時變現(xiàn)而持有時間不準備超過一年的投資。包括短期股票投資、短期債券投資和其他短期投資。按照取得時的實際成本入賬。會計期末短期投資市價低于賬面成本時提取短期投資跌價準備。.長期投資包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。長期債僅投資采用成本法核算。長期股權(quán)投資根據(jù)有無控制權(quán)采用成本法核算或權(quán)益法核算。.投資風險準備根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提取。（五）其他業(yè)務(wù)核算規(guī)定?環(huán)賬準備按年末應(yīng)收賬款余額％。計提。?低值易耗品低值易耗品采用一次攤銷法。.固定資產(chǎn)及累計折舊固定資產(chǎn)按實際成本核算。折舊采用平均年限法。殘值率。使用年限及年折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率運輸設(shè)備辦公設(shè)備.遞延資產(chǎn)開辦費從開始營業(yè)起按年平均攤銷。.工資按應(yīng)發(fā)放工資計入成本。.福利費及勞保福利費：按工資計提教育經(jīng)費：按工資計提工會經(jīng)費：按工資計提養(yǎng)老保險：按工資計提失業(yè)保險：按工資計提大病統(tǒng)籌：按工資計提住房公積金：按工資計提.稅金及附加所得稅：稅率營業(yè)稅：稅率城建稅：稅率教育費附加：稅率.盈余公積盈余公積：按稅后利潤計提公益金：按稅后利潤計提風險準備基金：按稅后利潤計提.利潤分配按照公司章程及股東大會決議進行分配。.營業(yè)收入營業(yè)收入核算擔保費收入、評審費收入、手續(xù)費收入、其他收入等。.營業(yè)支出營業(yè)支出核算擔保代償損失支出及計提的擔保代償準備金。.經(jīng)營費用經(jīng)營費用核算公司的工