如何防范虛開增值稅專用發(fā)票課件

增值稅專用發(fā)票風險防控2016年10月增值稅專用發(fā)票風險防控2016年10月目錄

第一章從幾個虛開專票稅案說起第二章虛開專票的法律責任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法第四章防范虛開專用發(fā)票的建議

目錄第一章從幾個虛開專票稅案說起

案情簡介：涉案金額30多億元、造成國家流失稅額達5億余元的虛開增值稅發(fā)票案件，犯罪團伙控制企業(yè)400余家，受票公司涉及全國29個省市、達1500余家。虛開專用發(fā)票的同時，虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣稅款，幾乎沒交稅。第一章從幾個虛開專票稅案說起第一章從幾個虛開專票稅案說起案情簡介：國稅機關對升級版防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)增值利用，分析比對篩查出大量疑點信息。第一章從幾個虛開專票稅案說起第一章從幾個虛開專票稅案說起

案情簡介：利用黃金特殊稅收優(yōu)惠政策，“克隆”專用發(fā)票。第一章從幾個虛開專票稅案說起第一章從幾個虛開專票稅案說起案情簡介：利用黃金、成品油等特殊產(chǎn)品或政策第一章從幾個虛開專票稅案說起案情簡介：利用黃金、成品油等第一章從幾個虛開專票稅案說起

升級版防偽稅控系統(tǒng)推行后，實現(xiàn)了發(fā)票全票面信息采集，為國稅機關打擊虛開專用發(fā)票行為帶來了便利。2015年下半年以來武漢市國稅局利用防偽稅控升級版數(shù)據(jù)，開發(fā)出發(fā)票快速預警系統(tǒng)。通過預警分析，發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票納稅人35戶，涉案金額22億元。該系統(tǒng)已在全省推廣。荊州開發(fā)區(qū)絕對不是虛開專票的“凈土”。近兩年以來，各種手法的虛開專票行為多有發(fā)生。2014年，我局及早采取手段，將涉黃金虛開稅案撲滅在萌芽階段。2015年10月以來，我局開展專項行動，發(fā)現(xiàn)各種涉嫌虛開納稅人13戶，涉嫌虛開金額7700萬元。此外，2016年以來，通過對失控、作廢發(fā)票信息比對，發(fā)現(xiàn)了大量不允許抵扣稅款的違規(guī)發(fā)票。涉及50余戶購買方納稅人，需轉出進項稅1320萬元。

第一章從幾個虛開專票稅案說起升級版防偽稅控系統(tǒng)推第一章從幾個虛開專票稅案說起虛開專票成因：1、利益驅使。賣票價格在5%-8%之間，誘惑巨大。2、降低稅收成本。

3、存在供方市場?？疹~票虛開、中間人將不需發(fā)票的真實貨物交易虛開給第三方。

4、查處困難，打擊力度弱。5、企業(yè)經(jīng)營者、財會人員法律意識淡薄。第一章從幾個虛開專票稅案說起虛開專票成因：第二章虛開專票的法律責任及危害

什么叫虛開增值稅專用發(fā)票？國稅發(fā)[1996]210號國家稅務總局轉發(fā)《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知有以下規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票(3)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票第二章虛開專票的法律責任及危害什么叫虛開增值稅專第二章虛開專票的法律責任及危害

對國家而言，導致大量稅收損失，并且破壞稅收秩序。對企業(yè)來說，帶來巨大的風險。這個“風險”，即包括發(fā)票的開具方，也包括接收方。主要“風險”包括：承擔法律責任、影響優(yōu)惠政策的享受、影響納稅信用評定、無法抵扣進項稅以及被稅務機關處罰等。第二章虛開專票的法律責任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特殊抵扣政策購買農(nóng)產(chǎn)品可依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，計算抵扣進項稅。

不法分子一邊對外開具以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)品，一邊開具收購發(fā)票抵扣稅款。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法2：利用黃金等特殊貨物的優(yōu)惠政策黃金是一種特殊商品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，在黃金交易所出售的黃金即征即退，同時可以開具專票。

不法分子將黃金實物流空轉，并對外開具專票。所開出的專票在某個流通環(huán)節(jié)被“克隆”改成煤、有色金屬等。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法2：利用黃金等特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法3：利用無需開具專票的大宗貨物某些貨物例如成品油、鋼材、水泥、紡織品通常最終環(huán)節(jié)為個人消費或者建造不動產(chǎn)，不需開具專用發(fā)票。

不法分子將貨物銷售同時，將專票開往需要發(fā)票抵扣稅款的另一企業(yè)。或者開往商貿企業(yè)，“克隆”成其他貨物后再開往第三方。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法3：利用無需開具第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法4：出口配貨平臺騙取出口退稅的巨大誘惑，使得出口配貨平臺一直存在并且功能越來越完善?，F(xiàn)在已經(jīng)能做到開票的具體品目都與企業(yè)生產(chǎn)的貨物一模一樣。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法4：出口配貨平臺第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法5：開票后作廢現(xiàn)在許多在外發(fā)小廣告或者網(wǎng)絡上宣稱“先認證通過再付款”的虛開專業(yè)戶多采用這種手法。

購買發(fā)票方認證發(fā)票通過后，以為可以抵扣稅款。但開票方在月末將發(fā)票作廢，從而沒有實現(xiàn)開票的銷售額，無需納稅。買票方會在后面月份被比對出作廢信息，要將進項稅轉出。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法5：開票后作廢第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法6：開票后走逃比前種手段更極端，利用現(xiàn)在大幅簡化辦證、登記一般納稅人、領票手續(xù)的時機，到處開戶。一般當月注冊、當月開票、當月失蹤。這種手法通常具備集團化和流竄作案特點。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法6：開票后走逃第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法7：業(yè)務員居中買票、賣票許多企業(yè)納稅信用非常好，絕無虛開專票故意。但業(yè)務員利用手里的市場信息優(yōu)勢，將貨、票分流。

因業(yè)務員的活動是代表企業(yè)進行的，如果發(fā)案將由企業(yè)承擔責任，這種行為危害極大，值得企業(yè)高度重視。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法7：業(yè)務員居中買第四章防范虛開專用發(fā)票的建議

注重對供應商納稅信用的了解。包括納稅證明、納稅信用等級證明等。對于新登記注冊的供應商，要調查清楚其經(jīng)營實力，避免跟空殼戶做生意。即便是老供應商，也要隨時了解其經(jīng)營狀況，避免其因債務等原因，在未辦結涉稅手續(xù)情況下走逃。嚴格執(zhí)行專用發(fā)票開票流程。例如一定要看到對方稅務登記證以后再開票，千萬不要憑短信內容開票。加強企業(yè)內控管理，建立制約機制，杜絕業(yè)務員居中買票、賣票行為發(fā)生。第四章防范虛開專用發(fā)票的建議注重對供應商納稅謝謝大家!

謝謝大家!增值稅專用發(fā)票風險防控2016年10月增值稅專用發(fā)票風險防控2016年10月目錄

第一章從幾個虛開專票稅案說起第二章虛開專票的法律責任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法第四章防范虛開專用發(fā)票的建議

目錄第一章從幾個虛開專票稅案說起

案情簡介：涉案金額30多億元、造成國家流失稅額達5億余元的虛開增值稅發(fā)票案件，犯罪團伙控制企業(yè)400余家，受票公司涉及全國29個省市、達1500余家。虛開專用發(fā)票的同時，虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣稅款，幾乎沒交稅。第一章從幾個虛開專票稅案說起第一章從幾個虛開專票稅案說起案情簡介：國稅機關對升級版防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)增值利用，分析比對篩查出大量疑點信息。第一章從幾個虛開專票稅案說起第一章從幾個虛開專票稅案說起

案情簡介：利用黃金特殊稅收優(yōu)惠政策，“克隆”專用發(fā)票。第一章從幾個虛開專票稅案說起第一章從幾個虛開專票稅案說起案情簡介：利用黃金、成品油等特殊產(chǎn)品或政策第一章從幾個虛開專票稅案說起案情簡介：利用黃金、成品油等第一章從幾個虛開專票稅案說起

升級版防偽稅控系統(tǒng)推行后，實現(xiàn)了發(fā)票全票面信息采集，為國稅機關打擊虛開專用發(fā)票行為帶來了便利。2015年下半年以來武漢市國稅局利用防偽稅控升級版數(shù)據(jù)，開發(fā)出發(fā)票快速預警系統(tǒng)。通過預警分析，發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票納稅人35戶，涉案金額22億元。該系統(tǒng)已在全省推廣。荊州開發(fā)區(qū)絕對不是虛開專票的“凈土”。近兩年以來，各種手法的虛開專票行為多有發(fā)生。2014年，我局及早采取手段，將涉黃金虛開稅案撲滅在萌芽階段。2015年10月以來，我局開展專項行動，發(fā)現(xiàn)各種涉嫌虛開納稅人13戶，涉嫌虛開金額7700萬元。此外，2016年以來，通過對失控、作廢發(fā)票信息比對，發(fā)現(xiàn)了大量不允許抵扣稅款的違規(guī)發(fā)票。涉及50余戶購買方納稅人，需轉出進項稅1320萬元。

第一章從幾個虛開專票稅案說起升級版防偽稅控系統(tǒng)推第一章從幾個虛開專票稅案說起虛開專票成因：1、利益驅使。賣票價格在5%-8%之間，誘惑巨大。2、降低稅收成本。

3、存在供方市場?？疹~票虛開、中間人將不需發(fā)票的真實貨物交易虛開給第三方。

4、查處困難，打擊力度弱。5、企業(yè)經(jīng)營者、財會人員法律意識淡薄。第一章從幾個虛開專票稅案說起虛開專票成因：第二章虛開專票的法律責任及危害

什么叫虛開增值稅專用發(fā)票？國稅發(fā)[1996]210號國家稅務總局轉發(fā)《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知有以下規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票(3)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票第二章虛開專票的法律責任及危害什么叫虛開增值稅專第二章虛開專票的法律責任及危害

對國家而言，導致大量稅收損失，并且破壞稅收秩序。對企業(yè)來說，帶來巨大的風險。這個“風險”，即包括發(fā)票的開具方，也包括接收方。主要“風險”包括：承擔法律責任、影響優(yōu)惠政策的享受、影響納稅信用評定、無法抵扣進項稅以及被稅務機關處罰等。第二章虛開專票的法律責任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特殊抵扣政策購買農(nóng)產(chǎn)品可依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，計算抵扣進項稅。

不法分子一邊對外開具以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)品，一邊開具收購發(fā)票抵扣稅款。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法2：利用黃金等特殊貨物的優(yōu)惠政策黃金是一種特殊商品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，在黃金交易所出售的黃金即征即退，同時可以開具專票。

不法分子將黃金實物流空轉，并對外開具專票。所開出的專票在某個流通環(huán)節(jié)被“克隆”改成煤、有色金屬等。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法2：利用黃金等特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法3：利用無需開具專票的大宗貨物某些貨物例如成品油、鋼材、水泥、紡織品通常最終環(huán)節(jié)為個人消費或者建造不動產(chǎn)，不需開具專用發(fā)票。

不法分子將貨物銷售同時，將專票開往需要發(fā)票抵扣稅款的另一企業(yè)?；蛘唛_往商貿企業(yè)，“克隆”成其他貨物后再開往第三方。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法3：利用無需開具第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法4：出口配貨平臺騙取出口退稅的巨大誘惑，使得出口配貨平臺一直存在并且功能越來越完善?，F(xiàn)在已經(jīng)能做到開票的具體品目都與企業(yè)生產(chǎn)的貨物一模一樣。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法4：出口配貨平臺第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法5：開票后作廢現(xiàn)在許多在外發(fā)小廣告或者網(wǎng)絡上宣稱“先認證通過再付款”的虛開專業(yè)戶多采用這種手法。

購買發(fā)票方認證發(fā)票通過后，以為可以抵扣稅款。但開票方在月末將發(fā)票作廢，從而沒有實現(xiàn)開票的銷售額，無需納稅。買票方會在后面月份被比對出作廢信息，要將進項稅轉出。