財務報表的編制課件

2023/1/41第十章財務報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述第三節(jié)利潤表2022/12/291第十章財務報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表2023/1/42財務報表的概念一財務報表的作用二財務報表的種類三第一節(jié)財務報表概述2022/12/292財務報表的概念一財務報表的作用二財務報2023/1/43一、財務報表的概念企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日常會計記錄中得到反映核算資料數(shù)量多、分散不能概括反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果企業(yè)的利害關系人（機構）不能直接利用會計記錄有必要對日常會計核算資料進行再處理定期分類調整、匯總按照一定形式編表總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動過程和結果2022/12/293一、財務報表的概念企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營2023/1/44財務報表的概念企業(yè)財務報表（會計報表）企業(yè)對外提供以日常會計核算資料為主要依據(jù)反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報表至少包括“四表一注”資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表（小企業(yè)可無）所有者權益（股東權益）變動表附注2022/12/294財務報表的概念企業(yè)財務報表（會計報表）2023/1/45二、財務報表的作用1、對投資人（盈利能力和股利分配政策）2、債權人（資本結構、資產(chǎn)狀況和盈利能力）3、政府（盈利狀況和納稅情況）4、企業(yè)管理人員（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）5、向員工和工會（盈利等方面）6、向供應商（財務狀況等）2022/12/295二、財務報表的作用1、對投資人（盈2023/1/46三、財務報表的種類（1）按時間分年度財務報表年度終了對外提供（4個月）中期財務報表月度（6天）、季度（15天）、半年（60天）（2）按主體分個別財務報表合并財務報表2022/12/296三、財務報表的種類（1）按時間分（2）2023/1/47資產(chǎn)負債表的概念一資產(chǎn)負債表的作用二資產(chǎn)負債表的就基本格式三第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法四資產(chǎn)負債表編制示例五2022/12/297資產(chǎn)負債表的概念一資產(chǎn)負債表的作用二資2023/1/48一、資產(chǎn)負債表的概念財務狀況表反映了企業(yè)在特定日期（時日）的財務狀況，屬于靜態(tài)報表。2022/12/298一、資產(chǎn)負債表的概念財務狀況表2023/1/49資產(chǎn)負債表的概念編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（資產(chǎn)＝權益）資產(chǎn)所有者權益負債2022/12/299資產(chǎn)負債表的概念編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋2023/1/4101、企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）2、企業(yè)所負擔的債務（負債）3、企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益企業(yè)未來財務狀況的變動趨勢二、資產(chǎn)負債表的作用——經(jīng)營能力——償債能力——所有者構成情況2022/12/29101、企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）2023/1/411二、資產(chǎn)負債表上的基本結構資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按流動性程度：由高到低負債流動負債非流動負債按清償時間（到期日）：由近及遠所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性：遞減2022/12/2911二、資產(chǎn)負債表上的基本結構資產(chǎn)流動資2023/1/412三、資產(chǎn)負債表的基本結構賬戶式（左右列示）按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式在我國運用報告式（上下列示）2022/12/2912三、資產(chǎn)負債表的基本結構賬戶式（左右2023/1/4132022/12/29132023/1/414資產(chǎn)負債表的格式：垂直式12022/12/2914資產(chǎn)負債表的格式：垂直式12023/1/415資產(chǎn)負債表的格式：垂直式22022/12/2915資產(chǎn)負債表的格式：垂直式22023/1/416資產(chǎn)負債表的格式：垂直式32022/12/2916資產(chǎn)負債表的格式：垂直式32023/1/417四、資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”欄的填列方法根據(jù)上年末（12月31日）該表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄的填列方法該表是靜態(tài)報表，應根據(jù)實賬戶（資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶）的期末余額填列。直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個總賬科目的余額分析計算填列根據(jù)有關明細科目的余額分析計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列2022/12/2917四、資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”2023/1/418直接根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)類：交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、固定資產(chǎn)清理等（如為貸方余額以“—”號填列）負債：短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息、其他應付款等（如為借方余額以“—”號填列）所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積2022/12/2918直接根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)類：2023/1/419根據(jù)若干總賬科目余額分析計算填列1、貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”2、存貨=材料采購（在途物資）+原材料+材料成本差異（貸方數(shù)為減）+生產(chǎn)成本+庫存商品+發(fā)出商品+周轉材料-存貨跌價準備3、在建工程=在建工程-在建工程跌價準備4、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準備-累計折舊5、無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準備-累計攤銷6、未分配利潤=“本年利潤（貸）”+“利潤分配（貸）-利潤分配（借）”未彌補虧損以“—”號填列2022/12/2919根據(jù)若干總賬科目余額分析計算填列1、2023/1/420應收賬款預收賬款應付賬款預付賬款借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額應收賬款預收賬款預付賬款應付賬款根據(jù)若干明細科目余額計算填列賬戶余額報表項目2022/12/2920應收賬款預收賬款應付賬款預付賬款借方2023/1/421根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析填列應收賬款=應收賬款（借）+預收賬款（借）-壞賬準備長期借款/應付債券=長期借款/應付債券—一年內到期的長期借款/應付債券2022/12/2921根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析填列2023/1/422練習題例：某企業(yè)2006年12月31日有關賬戶明細賬的余額如下：應收賬款—甲15000元（借方）應付賬款—A30000元（貸方）

—乙12000元（貸方）

—B11000元（借方）預收賬款—丙13000元（借方）預付賬款—C18000元（貸方）

—丁20000元（貸方）

—D10000元（借方）壞賬準備—應收賬款1000元（貸方）

—其他應收款300元（貸方）要求：計算在資產(chǎn)負債表上，以下項目列示的金額是多少？（1）“應收賬款”項目（2）“預收賬款”項目（3）“應付賬款”項目（4）“預付賬款”項目=15000+13000-1000=27000（元）=20000+12000=32000（元）=30000+18000=48000（元）=10000+11000=21000（元）2022/12/2922練習題例：某企業(yè)2006年12月312023/1/423練習題（單選題）下列各科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（）。

A.庫存商品B.生產(chǎn)成本

C.工程物資D.委托加工物資（單選題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。

A.650

B.700

C.950

D.1000CA2022/12/2923練習題（單選題）下列各科目的期末余額2023/1/424練習題（多選題）下列各項中，應在資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目列示的有（）。

A.“預付賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

C.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

D.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額（多選題）資產(chǎn)負債表下列各項目中，應根據(jù)有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A.存貨B.無形資產(chǎn)

C.應收賬款D.長期股權投資BDABCD2022/12/2924練習題（多選題）下列各項中，應在資產(chǎn)2023/1/425

利潤表的概述一

利潤表的編制方法二第三節(jié)利潤表利潤表的編制示例三2022/12/2925利潤表的概述一利潤表的編制2023/1/426一、利潤表的性質和作用反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果，屬于動態(tài)報表。反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額。2022/12/2926一、利潤表的性質和作用反映了企業(yè)在某2023/1/427利潤表的性質和作用（續(xù)）利潤表是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)。（1）了解收入、費用等情況，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。（2）比較數(shù)字，預測未來一定時期內的盈利趨勢2022/12/2927利潤表的性質和作用（續(xù)）利潤表是企業(yè)2023/1/428二、利潤表的結構利潤表是時期表，表的名稱下面應該標明編制的期間按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步式（我國一般采用）單步式2022/12/2928二、利潤表的結構利潤表是時期表，表的2023/1/429多步式利潤表多步式利潤表的編制原理凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益2022/12/2929多步式利潤表多步式利潤表的編制原理凈2023/1/430多步式利潤表2022/12/2930多步式利潤表2023/1/431單步式利潤表在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。2022/12/2931單步式利潤表在單步式利潤表上，只需將2023/1/432單步式利潤表2022/12/2932單步式利潤表2023/1/433三、利潤表的編制方法“上期金額”欄的填列方法根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄的填列方法該表是動態(tài)報表，應根據(jù)虛賬戶（損益類賬戶）的發(fā)生額分析填列。2022/12/2933三、利潤表的編制方法“上期金額”欄的2023/1/434“本期金額”欄的填列方法大部分項目可根據(jù)對應的損益類科目發(fā)生額分析填列（填凈發(fā)生額）營業(yè)稅金及附加、三項期間費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用注意公允價值變動收益和投資收益可能為負數(shù)營業(yè)收入主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本每股收益基本每股收益＝屬于普通股的凈利潤／發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)稀釋每股收益：調整上述兩個項目后計算2022/12/2934“本期金額”欄的填列方法大部分項目可2023/1/435練習題（多選題）下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。

A.出售商品的成本B.銷售材料的成本

C.出租非專利技術的攤銷額

D.以經(jīng)營租賃方式出租設備計提的折舊額（多選題）下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失（多選題）下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。

A.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費（多選題）下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A．處置無形資產(chǎn)凈收益B．出租包裝物取得的收入

C．接受公益性捐贈利得D．經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額ABCDABDADBD2022/12/2935練習題（多選題）下列各項中，應列入利2023/1/436第十章財務報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述第三節(jié)利潤表2022/12/291第十章財務報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表2023/1/437財務報表的概念一財務報表的作用二財務報表的種類三第一節(jié)財務報表概述2022/12/292財務報表的概念一財務報表的作用二財務報2023/1/438一、財務報表的概念企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日常會計記錄中得到反映核算資料數(shù)量多、分散不能概括反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果企業(yè)的利害關系人（機構）不能直接利用會計記錄有必要對日常會計核算資料進行再處理定期分類調整、匯總按照一定形式編表總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動過程和結果2022/12/293一、財務報表的概念企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營2023/1/439財務報表的概念企業(yè)財務報表（會計報表）企業(yè)對外提供以日常會計核算資料為主要依據(jù)反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報表至少包括“四表一注”資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表（小企業(yè)可無）所有者權益（股東權益）變動表附注2022/12/294財務報表的概念企業(yè)財務報表（會計報表）2023/1/440二、財務報表的作用1、對投資人（盈利能力和股利分配政策）2、債權人（資本結構、資產(chǎn)狀況和盈利能力）3、政府（盈利狀況和納稅情況）4、企業(yè)管理人員（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）5、向員工和工會（盈利等方面）6、向供應商（財務狀況等）2022/12/295二、財務報表的作用1、對投資人（盈2023/1/441三、財務報表的種類（1）按時間分年度財務報表年度終了對外提供（4個月）中期財務報表月度（6天）、季度（15天）、半年（60天）（2）按主體分個別財務報表合并財務報表2022/12/296三、財務報表的種類（1）按時間分（2）2023/1/442資產(chǎn)負債表的概念一資產(chǎn)負債表的作用二資產(chǎn)負債表的就基本格式三第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法四資產(chǎn)負債表編制示例五2022/12/297資產(chǎn)負債表的概念一資產(chǎn)負債表的作用二資2023/1/443一、資產(chǎn)負債表的概念財務狀況表反映了企業(yè)在特定日期（時日）的財務狀況，屬于靜態(tài)報表。2022/12/298一、資產(chǎn)負債表的概念財務狀況表2023/1/444資產(chǎn)負債表的概念編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（資產(chǎn)＝權益）資產(chǎn)所有者權益負債2022/12/299資產(chǎn)負債表的概念編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋2023/1/4451、企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）2、企業(yè)所負擔的債務（負債）3、企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益企業(yè)未來財務狀況的變動趨勢二、資產(chǎn)負債表的作用——經(jīng)營能力——償債能力——所有者構成情況2022/12/29101、企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）2023/1/446二、資產(chǎn)負債表上的基本結構資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按流動性程度：由高到低負債流動負債非流動負債按清償時間（到期日）：由近及遠所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性：遞減2022/12/2911二、資產(chǎn)負債表上的基本結構資產(chǎn)流動資2023/1/447三、資產(chǎn)負債表的基本結構賬戶式（左右列示）按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式在我國運用報告式（上下列示）2022/12/2912三、資產(chǎn)負債表的基本結構賬戶式（左右2023/1/4482022/12/29132023/1/449資產(chǎn)負債表的格式：垂直式12022/12/2914資產(chǎn)負債表的格式：垂直式12023/1/450資產(chǎn)負債表的格式：垂直式22022/12/2915資產(chǎn)負債表的格式：垂直式22023/1/451資產(chǎn)負債表的格式：垂直式32022/12/2916資產(chǎn)負債表的格式：垂直式32023/1/452四、資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”欄的填列方法根據(jù)上年末（12月31日）該表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄的填列方法該表是靜態(tài)報表，應根據(jù)實賬戶（資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶）的期末余額填列。直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個總賬科目的余額分析計算填列根據(jù)有關明細科目的余額分析計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列2022/12/2917四、資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”2023/1/453直接根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)類：交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、固定資產(chǎn)清理等（如為貸方余額以“—”號填列）負債：短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息、其他應付款等（如為借方余額以“—”號填列）所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積2022/12/2918直接根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)類：2023/1/454根據(jù)若干總賬科目余額分析計算填列1、貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”2、存貨=材料采購（在途物資）+原材料+材料成本差異（貸方數(shù)為減）+生產(chǎn)成本+庫存商品+發(fā)出商品+周轉材料-存貨跌價準備3、在建工程=在建工程-在建工程跌價準備4、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準備-累計折舊5、無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準備-累計攤銷6、未分配利潤=“本年利潤（貸）”+“利潤分配（貸）-利潤分配（借）”未彌補虧損以“—”號填列2022/12/2919根據(jù)若干總賬科目余額分析計算填列1、2023/1/455應收賬款預收賬款應付賬款預付賬款借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額應收賬款預收賬款預付賬款應付賬款根據(jù)若干明細科目余額計算填列賬戶余額報表項目2022/12/2920應收賬款預收賬款應付賬款預付賬款借方2023/1/456根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析填列應收賬款=應收賬款（借）+預收賬款（借）-壞賬準備長期借款/應付債券=長期借款/應付債券—一年內到期的長期借款/應付債券2022/12/2921根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析填列2023/1/457練習題例：某企業(yè)2006年12月31日有關賬戶明細賬的余額如下：應收賬款—甲15000元（借方）應付賬款—A30000元（貸方）

—乙12000元（貸方）

—B11000元（借方）預收賬款—丙13000元（借方）預付賬款—C18000元（貸方）

—丁20000元（貸方）

—D10000元（借方）壞賬準備—應收賬款1000元（貸方）

—其他應收款300元（貸方）要求：計算在資產(chǎn)負債表上，以下項目列示的金額是多少？（1）“應收賬款”項目（2）“預收賬款”項目（3）“應付賬款”項目（4）“預付賬款”項目=15000+13000-1000=27000（元）=20000+12000=32000（元）=30000+18000=48000（元）=10000+11000=21000（元）2022/12/2922練習題例：某企業(yè)2006年12月312023/1/458練習題（單選題）下列各科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（）。

A.庫存商品B.生產(chǎn)成本

C.工程物資D.委托加工物資（單選題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。

A.650

B.700

C.950

D.1000CA2022/12/2923練習題（單選題）下列各科目的期末余額2023/1/459練習題（多選題）下列各項中，應在資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目列示的有（）。

A.“預付賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

C.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

D.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額（多選題）資產(chǎn)負債表下列各項目中，應根據(jù)有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A.存貨B.無形資產(chǎn)

C.應收賬款D.長期股權投資BDABCD2022/12/2924練習題（多選題）下列各項中，應在資產(chǎn)2023/1/460

利潤表的概述一

利潤表的編制方法二第三節(jié)利潤表利潤表的編制示例三2022/12/2925利潤表的概述一利潤表的編制2023/1/461一、利潤表的性質和作用反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果，屬于動態(tài)報表。反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額。2022/12/2926一、利潤表的性質和作用反映了企業(yè)在某2023/1/462利潤表的性質和作用（續(xù)）利潤表是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)。（1）了解收入、費用等情況，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。（2）比較數(shù)字，預測未來一定時期內的盈利趨勢2022/12/2927利潤表的性質和作用（續(xù)）利潤表是企業(yè)2023/1/463二、利潤表的結構利潤表是時期表，表的名稱下面應該標明編制的期間按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步式（我國一般采用）單步式2022/12/2928二、利潤表的結構利潤表是時期表，表的2023/1/464多步式利潤表多步式利潤表的編制原理凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－