第四節(jié)-會計監(jiān)督課件

“三位一體”的監(jiān)督體系會計監(jiān)督也是會計的一項基本職能。目前我國已經(jīng)形成了“三位一體”的監(jiān)督體系，包括：1、單位內(nèi)部監(jiān)督2、政府監(jiān)督(財政部門為主體)3、社會監(jiān)督(注冊會計師為主體)

[10年6月]“三位一體”的會計監(jiān)督體系包括（）。

A、法院監(jiān)督

B、政府監(jiān)督

C、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

D、社會監(jiān)督答案：BCD

“三位一體”的監(jiān)督體系1一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）（一）單位內(nèi)部監(jiān)督的主體

各單位的會計機構(gòu)和會計人員。（二）對象是單位的經(jīng)濟活動。（務必掌握，與政府監(jiān)督與社會監(jiān)督區(qū)分開來。）[12年5月]單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是各單位的（）A.會計人員B.經(jīng)濟活動C.會計機構(gòu)和會計人員D.其他部門答案：B一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）（一）單位內(nèi)部監(jiān)督的主體2（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的四項基本要求（多選、簡答））1、會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確；（1）經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責權(quán)限應當明確，做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責任未嘗不可要；（2）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務分離，相互制約。（不能是同一個人，這是會計的內(nèi)部牽制制度。）2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。（決策與執(zhí)行不能是同一人。）3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計是三種并列的審計類型）（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的四項基本要求（多選、簡答））3[10年6月]簡答：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須具備的要求答案：①②③④[11年6月].根據(jù)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求，會計事項的相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的（）實行職務分離。A.審批人員B.經(jīng)辦人員C.財物保管人員D.財務分析人員答案：ABC[10年6月]簡答：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須具備的要求4（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)。1、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，如果按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)。5

【例題1·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行。

A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員

B.單位內(nèi)部紀檢人員

C.單位負責人

D.上級單位領導

答案【A】

【例題2·單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是（）。

A.本單位的經(jīng)濟活動

B.會計機構(gòu)和會計人員

C.政府財政部門

D.內(nèi)部的審計活動

【答案】A

【例題1·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（6【例題3·判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（）（√）【例題4·判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（）（×）【例題5·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。（）（√）【例題3·判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，7【例題5·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、

相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人

【答案】ABCD

【例題5·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會8【例題6·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

【答案】ABCD【例題6·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述9【例題7·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）【答案】√【例題8·單選題】下列關(guān)于會計內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是（）。A.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請示查明原因，作出處理C.任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉D.各單位應當建立、建全內(nèi)部會計監(jiān)督制度【答案】B（有權(quán)自行處理的，應當及時處理）【例題7·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會10

二、政府監(jiān)督

（一）概念指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查。1.政府監(jiān)督的主體（掌握）。（1）縣級以上各級人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。（2）此外，審計、稅務、人民銀行(非中國銀行)、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門可以依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（財政部門作為會計工作監(jiān)督機關(guān)，并不排斥其它機關(guān)對會計資料實施監(jiān)督檢查。）

二、政府監(jiān)督

（一）概念11（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1、對單位是否依法設置會計賬簿的檢查；2、對單位會計資料是真實性、完整性的檢查；3、對單位會計核算情況的檢查；4、對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5、對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。（國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門）（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1、對單位是否依法設置會12三、社會監(jiān)督（一）概念由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外，單位、個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。三、社會監(jiān)督13（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系聯(lián)系：注冊會計師審計和內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的重要組成，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計的成果的利用。區(qū)別：（1）審計獨立性不同；（內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領導，只有相對獨立性；注冊會計師審計則完全獨立于被審計單位。）（2）審計方式不同；（內(nèi)審依照本單位管理需要自行組織實施，有較大靈活性；注冊會計師審計則是受托審計，必須按《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則實施審計）（3）審計的職責和作用不同。（內(nèi)審的結(jié)果只對本部門、本單位負責，不對外公開；注冊會計師審計需要對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。[11年6月]下列屬于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別的是（）。A.審計對象不同B.審計獨立性不同

C.審計方式不同D.審計職責和作用不同答案：BCD（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系14（三）會計師事務所的業(yè)務范圍1、依法承辦下列審計業(yè)務：（多選）（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（年審）（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（驗資）（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務；（專項）（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2、承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務。需要注意：注冊會計師進行審計，僅對其出具的審計報告負責。注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任。[12年5月]聘請注冊會計師對報表進行審計后，因為有了注冊會計師的簽證，也就減輕了單位負責人對報表真實性、完整性的責任。答案：（×）（三）會計師事務所的業(yè)務范圍15例題9【例題9·單選題】下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）

A.各單位是否依法設置賬薄

B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

C.各單位會計核算是否符合法定要求

D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格(稅務部門監(jiān)督檢查)

【答案】B例題9【例題9·單選題】下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)16例題10【例題10·多選題】根據(jù)《國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算

【答案】AD例題10【例題10·多選題】根據(jù)《國會計法》的規(guī)定，下列各項17【例題11·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅【答案】ABC【例題11·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查18【例題12·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查D.稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

【答案】ABCD【例題12·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有19【例題13·判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（）【答案】√例題14·判斷題】財政部門在實施會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況。（）【答案】√【例題13·判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政20【例題15·單選題】在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（）。A.賬薄設置情況B.會計資料的真實性和完整性C.單位負責人的任用D.會計從業(yè)資格證書的持有情況【答案】C【例題15·單選題】在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（21【例題16·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的（）。A.會計機構(gòu)B.會計人員C.經(jīng)濟活動D.領導人【答案】C（會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)、會計人員。對象是經(jīng)濟活動。）【例題16·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的（）。22【例題17·單選題】會計工作的政府監(jiān)督主要指（）代表國家對單位和單位相關(guān)人員的會計行為的檢查監(jiān)督。A.財政部門B.審計部門C.稅務部門D.證券監(jiān)管部門【答案】A（其它部門是可以檢查會計資料。）【例題17·單選題】會計工作的政府監(jiān)督主要指（）代表國家對23【例題18·單選題】（）對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

A.單位負責人

B.財務處處長

C.總會計師

D.分管會計工作的副經(jīng)理

【答案】A【例題18·單選題】（）對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效24【例題19·單選題】會計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定有權(quán)處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應立即向（）報告，請求查明原因，作出處理。A.單位負責人B.總會計師C.財務處處長D.企業(yè)分管會計工作的領導【答案】A【例題19·單選題】會計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有25

【例題20·單選題】審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責權(quán)限，可以對單位的（）實施監(jiān)督檢查。

A.會計資料

B.會計行為

C.經(jīng)濟活動

D.會計人員（財政部門的監(jiān)督檢查對象是會計行為。）

【答案】A【例題20·單選題】審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)26例題21【例題21·單選題】財政部門實施會計監(jiān)督的對象是（）。

A.單位的經(jīng)濟活動

B.單位和相關(guān)人員的會計行為

C.單位的會計人員

D.單位的會計機構(gòu)

【答案】B（內(nèi)部監(jiān)督才是單位的經(jīng)濟活動。）例題21【例題21·單選題】財政部門實施會計監(jiān)督的對象是（27例題22

【例題22·單選題】有權(quán)對會計師事務所出具審計報告的程度和內(nèi)容進行監(jiān)督的部門是（）。

A.審計部門

B.稅務部門

C.財政部門

D.工商行政管理部門

【答案】C例題22【例題22·單選題】有權(quán)對會計師事務所出具審計報告28例題23【例題23·多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。

A.會計機構(gòu)

B.會計人員

C.企業(yè)職工

D.企業(yè)領導

【答案】AB例題23【例題23·多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。29例題24【例題24·多選題】會計監(jiān)督分為（）。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

B.會計工作的政府監(jiān)督

C.會計工作的社會監(jiān)督

D.單位和個人的監(jiān)督

【答案】ABC（D包含在C中。不屬于一個分類。）例題24【例題24·多選題】會計監(jiān)督分為（）。30例題25【例題25·多選題】下列屬于內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求的有（）。

A.重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

B.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

C.建立會計檔案管理制度

D.會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應明確（C不正確，內(nèi)部監(jiān)督制度的基本要求是四項，另外一項是財產(chǎn)清查。）

【答案】ABD例題25【例題25·多選題】下列屬于內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要31例題26【例題26·多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關(guān)

B.單位負責人對會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.必須保證內(nèi)部監(jiān)督制度的建立和健全，并發(fā)揮其有效的作用

【答案】BCD例題26【例題26·多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責32【例題27·多選題】對會計工作的社會監(jiān)督包括（）。A.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計B.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行鑒證C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為D.財政部門對單位會計人員和會計機構(gòu)會計行為的監(jiān)督（AB連在一起，注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計與鑒證，是社會監(jiān)督的一個內(nèi)容，單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為是社會監(jiān)督的另一個內(nèi)容。D是政府監(jiān)督。）

【答案】ABC【例題27·多選題】對會計工作的社會監(jiān)督包括（）。33例題28【例題28·多選題】財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項主要包括（）。A.是否依法設置會計賬簿B.從事會計工作的人員是否具備會計專業(yè)技術(shù)資格C.會計資料是否真實、完整D.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定（B項應該是是否具備會計從業(yè)資格，而不是會計專業(yè)技術(shù)資格。）【答案】ACD例題28【例題28·多選題】財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項主34例題29【例題29·多選題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門依法對（）進行監(jiān)督。

A.注冊會計師協(xié)會

B.會計師事務所

C.注冊會計師

D.會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容

【答案】ABCD例題29【例題29·多選題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄35例題30【例題30·多選題】在下列各項中，屬注冊會計師及其所在的會計師事務所可依法承辦的審計業(yè)務有（）。

A.審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告

B.驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告

D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

【答案】ABCD例題30【例題30·多選題】在下列各項中，屬注冊會計師及其所36例題31

【例題31·判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（）

【答案】√

【例題·判斷題】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、簽證的一種監(jiān)督制度。（）

【答案】√（社會監(jiān)督包括兩部分的內(nèi)容，但題目中講的“主要是指”。如果題目改成“就是指”，那就是錯誤的。）例題31【例題31·判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家37“三位一體”的監(jiān)督體系會計監(jiān)督也是會計的一項基本職能。目前我國已經(jīng)形成了“三位一體”的監(jiān)督體系，包括：1、單位內(nèi)部監(jiān)督2、政府監(jiān)督(財政部門為主體)3、社會監(jiān)督(注冊會計師為主體)

[10年6月]“三位一體”的會計監(jiān)督體系包括（）。

A、法院監(jiān)督

B、政府監(jiān)督

C、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

D、社會監(jiān)督答案：BCD

“三位一體”的監(jiān)督體系38一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）（一）單位內(nèi)部監(jiān)督的主體

各單位的會計機構(gòu)和會計人員。（二）對象是單位的經(jīng)濟活動。（務必掌握，與政府監(jiān)督與社會監(jiān)督區(qū)分開來。）[12年5月]單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是各單位的（）A.會計人員B.經(jīng)濟活動C.會計機構(gòu)和會計人員D.其他部門答案：B一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）（一）單位內(nèi)部監(jiān)督的主體39（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的四項基本要求（多選、簡答））1、會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確；（1）經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責權(quán)限應當明確，做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責任未嘗不可要；（2）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務分離，相互制約。（不能是同一個人，這是會計的內(nèi)部牽制制度。）2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。（決策與執(zhí)行不能是同一人。）3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計是三種并列的審計類型）（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的四項基本要求（多選、簡答））40[10年6月]簡答：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須具備的要求答案：①②③④[11年6月].根據(jù)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求，會計事項的相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項、會計事項的（）實行職務分離。A.審批人員B.經(jīng)辦人員C.財物保管人員D.財務分析人員答案：ABC[10年6月]簡答：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須具備的要求41（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)。1、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，如果按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)。42

【例題1·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行。

A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員

B.單位內(nèi)部紀檢人員

C.單位負責人

D.上級單位領導

答案【A】

【例題2·單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是（）。

A.本單位的經(jīng)濟活動

B.會計機構(gòu)和會計人員

C.政府財政部門

D.內(nèi)部的審計活動

【答案】A

【例題1·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（43【例題3·判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（）（√）【例題4·判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（）（×）【例題5·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。（）（√）【例題3·判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，44【例題5·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、

相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人

【答案】ABCD

【例題5·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會45【例題6·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

【答案】ABCD【例題6·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述46【例題7·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）【答案】√【例題8·單選題】下列關(guān)于會計內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是（）。A.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請示查明原因，作出處理C.任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉D.各單位應當建立、建全內(nèi)部會計監(jiān)督制度【答案】B（有權(quán)自行處理的，應當及時處理）【例題7·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會47

二、政府監(jiān)督

（一）概念指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查。1.政府監(jiān)督的主體（掌握）。（1）縣級以上各級人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。（2）此外，審計、稅務、人民銀行(非中國銀行)、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門可以依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（財政部門作為會計工作監(jiān)督機關(guān)，并不排斥其它機關(guān)對會計資料實施監(jiān)督檢查。）

二、政府監(jiān)督

（一）概念48（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1、對單位是否依法設置會計賬簿的檢查；2、對單位會計資料是真實性、完整性的檢查；3、對單位會計核算情況的檢查；4、對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5、對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。（國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門）（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1、對單位是否依法設置會49三、社會監(jiān)督（一）概念由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外，單位、個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。三、社會監(jiān)督50（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系聯(lián)系：注冊會計師審計和內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的重要組成，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計的成果的利用。區(qū)別：（1）審計獨立性不同；（內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領導，只有相對獨立性；注冊會計師審計則完全獨立于被審計單位。）（2）審計方式不同；（內(nèi)審依照本單位管理需要自行組織實施，有較大靈活性；注冊會計師審計則是受托審計，必須按《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則實施審計）（3）審計的職責和作用不同。（內(nèi)審的結(jié)果只對本部門、本單位負責，不對外公開；注冊會計師審計需要對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。[11年6月]下列屬于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別的是（）。A.審計對象不同B.審計獨立性不同

C.審計方式不同D.審計職責和作用不同答案：BCD（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系51（三）會計師事務所的業(yè)務范圍1、依法承辦下列審計業(yè)務：（多選）（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（年審）（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（驗資）（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務；（專項）（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2、承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務。需要注意：注冊會計師進行審計，僅對其出具的審計報告負責。注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任。[12年5月]聘請注冊會計師對報表進行審計后，因為有了注冊會計師的簽證，也就減輕了單位負責人對報表真實性、完整性的責任。答案：（×）（三）會計師事務所的業(yè)務范圍52例題9【例題9·單選題】下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）

A.各單位是否依法設置賬薄

B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

C.各單位會計核算是否符合法定要求

D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格(稅務部門監(jiān)督檢查)

【答案】B例題9【例題9·單選題】下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)53例題10【例題10·多選題】根據(jù)《國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算

【答案】AD例題10【例題10·多選題】根據(jù)《國會計法》的規(guī)定，下列各項54【例題11·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅【答案】ABC【例題11·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查55【例題12·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查D.稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

【答案】ABCD【例題12·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有56【例題13·判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（）【答案】√例題14·判斷題】財政部門在實施會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況。（）【答案】√【例題13·判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政57【例題15·單選題】在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（）。A.賬薄設置情況B.會計資料的真實性和完整性C.單位負責人的任用D.會計從業(yè)資格證書的持有情況【答案】C【例題15·單選題】在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（58【例題16·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的（）。A.會計機構(gòu)B.會計人員C.經(jīng)濟活動D.領導人【答案】C（會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)、會計人員。對象是經(jīng)濟活動。）【例題16·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的（）。59【例題17·單選題】會計工作的政府監(jiān)督主要指（）代表國家對單位和單位相關(guān)人員的會計行為的檢查監(jiān)督。A.財政部門B.審計部門C.稅務部門D.證券監(jiān)管部門【答案】A（其它部門是可以檢查會計資料。）【例題17·單選題】會計工作的政府監(jiān)督主要指（）代表國家對60【例題18·單選題】（）對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

A.單位負責人

B.財務處處長

C.總會計師

D.分管會計工作的副經(jīng)理

【答案】A【例題18·單選題】（）對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效61【例題19·單選題】會計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定有權(quán)處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應立即向（）報告，請求查明原因，作出處理。A.單位負責人B.總會計師C.財務處處長D.企業(yè)分管會計工作的領導【答案】A【例題19·單選題】會計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有62

【例題20·單選題】審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責權(quán)限，可以對單位的（）實施監(jiān)督檢查。

A.會計資料

B.會計行為

C.經(jīng)濟活動

D.會計人員（財政部門的監(jiān)督檢查對象是會計行為。）

【答案】A【例題20·單選題】審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)63例題21【例題21·單選題】財政部門實施會計監(jiān)督的對象是（）。

A.單位的經(jīng)濟活動

B.單位和相關(guān)人員的會計行為

C.單位的會計人員

D.單位的會計機構(gòu)

【答案】B（內(nèi)部監(jiān)督才是單位的經(jīng)濟活動。）例題21【例題21·單選題】財政部門實施會計監(jiān)督的對象是（64例題22

【例題22·單選題】有權(quán)對會計師事務所出具審計報告的程度和內(nèi)容進行監(jiān)督的部門是（）。

A.審計部門

B.稅務部門

C.財政部門

D.工商行政管理部門

【答案】C例題22【例題22·單選題】有權(quán)對會計師事務所出具審計報告65例題23【例題23·多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。

A.會計機構(gòu)

B.會計人員

C.企業(yè)職工

D.企業(yè)領導

【答案】AB例題23【例題23·多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。66例題24【例題24·多選題】會計監(jiān)督分為（）。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

B.會計工作的政府監(jiān)督

C.會計工作的社會監(jiān)督