財政管理廣東省省級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法

廣東省省級單位財政國庫管理制度改革試點

資金會計核算暫行辦法粵財庫〔2002〕13號

1本辦法使用范圍業(yè)務流程簡介財政總預算會計省財政廳國庫支付局會計行政事業(yè)單位會計對賬設置整理期年終決算

返回2本辦法使用范圍本辦法適用于財政國庫管理制度改革中,支付管理方式改變和資金流轉變化引起的會計核算業(yè)務;對支付管理方式和資金流轉未改變的會計核算業(yè)務,仍按現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執(zhí)行?；窘ㄔO支出會計核算仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。

返回3業(yè)務流程簡介

直接支付預算單位提出申請（要注意收款人有關資料要填列準確，并確保有效），省財政廳國庫支付局審核后向中國人民銀行廣州分行和代理銀行分別開具<<財政直接支付匯總清算通知單>>和<<財政直接支付憑證>>(支付令)，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。中國人民銀行廣州分行在<<財政直接支付匯總清算通知單>>確定的清算額度內,根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進行資金清算。代理銀行辦理資金支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》（其中收款人有關資料要與預算單位填寫的財政直接支付申請書上的一致）發(fā)一級預算單位（備查）和基層預算單位（記賬），作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出相應款項的憑證。

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授權支付省財政廳國庫支付局根據(jù)批準的一級預算單位用款計劃中各基層預算單位的月度財政授權支付額度，分別向中國人民銀行廣州分行和代理銀行簽發(fā)《財政授權支付匯總清算通知單》和《財政授權支付通知單》。預算單位在代理銀行各分支機構發(fā)出的<<財政授權支付到賬通知書>>所規(guī)定的授權額度和資金使用(預算科目、項目）范圍內，向代理銀行簽發(fā)<<財政授權支付憑證>>(支付令)，代理銀行根據(jù)支付指令，在省財政廳批準的用款額度和資金使用范圍(預算科目)內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

返回5直接支付流程圖支付局代理銀行人行提出申請收款單位支付憑證清算清算通知單支付財政直接支付入帳通知書6授權支付流程圖支付局代理銀行人行申請月度限額收款單位支付通知單清算清算通知單支付財政授權支付入帳通知書調整財政授權支付憑證7財政總預算會計直接支付省財政廳總預算會計對通過省財政廳國庫支付局直接支付的資金,根據(jù)省財政廳國庫支付局當日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》（附件一）與中國人民銀行廣州分行省國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后列報預算支出：借：一般預算支出或基金預算支出貸：國庫存款8授權支付：省財政廳總預算會計對授權支付的資金，根據(jù)省財政廳國庫支付局當日報送的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》與中國人民銀行廣州分行省國庫劃款憑證回單聯(lián)核對無誤后列報預算支出：借：一般預算支出或基金預算支出貸：國庫存款9退票處理：財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，由代理銀行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將已清算的資金退回國庫單一賬戶時，財政總預算會計根據(jù)省財政廳國庫支付局當日報來的按部門分“類”、“款”、“項”登記的《財政資金支出明細表》與中國人民銀行廣州分行省國庫退款憑證回單聯(lián)核對無誤后作相反會計分錄。

10年終終預預算算結結余余資資金金實實行行權權責責發(fā)發(fā)生生制制的的賬賬務務處處理理：：1、、地地方方財財政政實實施施財財政政國國庫庫管管理理制制度度改改革革試試點點形形成成的的年年終終預預算算結結余余資資金金，，實實行行個個別別事事項項的的權權責責發(fā)發(fā)生生制制賬賬務務處處理理。。地地方方財財政政核核定定年年終終預預算算結結余余后后，，財財政政總總預預算算會會計計根根據(jù)據(jù)有有關關核核定定結結余余資資金金的的憑憑證證，，作作如如下下會會計計分分錄錄借：：一一般般預預算算支支出出或或基基金金預預算算支支出出貸：：暫暫存存款款2、、下下年年度度實實際際支支用用后后：：借：：暫暫存存款款貸：：國國庫庫存存款款返回回11國庫庫支支付付局局會會計計設置置會會計計科科目目會計計核核算算1、、直直接接支支付付2、、授授權權支支付付年終終轉轉賬賬下達達用用款款額額度度政府府采采購購會會計計核核算算12設置置會會計計科科目目在《《財財政政總總預預算算會會計計制制度度》》資資產(chǎn)產(chǎn)類類增增設設““財財政政零零余余額額賬賬戶戶存存款款（（編編號號為為103））””，，用用于于核核算算省省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局在在代代理理銀銀行行辦辦理理財財政政直直接接支支付付的的業(yè)業(yè)務務。。本本科科目目貸貸方方，，記記錄錄省省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局當當日日辦辦理理的的支支付付數(shù)數(shù)；；借借方方，，記記錄錄當當日日國國庫庫存存款款賬賬戶戶劃劃入入沖沖銷銷數(shù)數(shù)。。13在《《財財政政總總預預算算會會計計制制度度》》負負債債類類增增設設““已已結結報報支支出出（（編編號號為為213））””會會計計賬賬科科目目，，用用于于核核算算財財政政國國庫庫資資金金已已結結清清的的支支出出數(shù)數(shù)額額。。當當日日業(yè)業(yè)務務結結束束后后，，本本科科目目余余額額應應等等于于一一般般預預算算支支出出與與基基金金預預算算支支出出之之和和。。年年終終轉轉賬賬時時，，作作相相反反的的分分錄錄，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““一一般般預預算算支支出出””、、““基基金金預預算算支支出出””科科目目。。返回回14會計計核核算算國庫庫支支付付局局的的會會計計核核算算是是財財政政總總預預算算會會計計核核算算的的延延伸伸,必必須須嚴嚴格格按按照照<<財財政政總總預預算算會會計計制制度度>>進進行行賬賬務務處處理理。。直接接支支付付的的會會計計核核算算省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局為為預預算算單單位位直直接接支支付付款款項項時時，，根根據(jù)據(jù)《《財財政政直直接接支支付付憑憑證證》》回回單單聯(lián)聯(lián)，，按按部部門門分分““類類””、、““款款””、、““項項””（（科科技技三三項項費費用用、、專專項項類類支支出出明明細細賬賬還還需需按按項項目目））列列報報預預算算支支出出：：借：：一一般般預預算算支支出出或或基基金金預預算算支支出出貸：：財財政政零零余余額額賬賬戶戶存存款款15省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局當當日日將將按按部部門門分分““類類””、、““款款””、、““項項””匯匯總總的的《《財財政政資資金金支支出出明明細細表表》》與與中中國國人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國國庫庫劃劃款款憑憑證證核核對對無無誤誤后后，，送送省省財財政政廳廳總總預預算算會會計計結結算算資資金金：：借：：財財政政零零余余額額賬賬戶戶存存款款貸：：已已結結報報支支出出————財財政政直直接接支支付付財政政性性資資金金需需要要退退回回國國庫庫單單一一賬賬戶戶的的，，根根據(jù)據(jù)中中國國人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國國庫庫退退款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)，，作作相相反反會會計計分分錄錄。。16授權權支支付付的的會會計計核核算算省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局對對于于授授權權支支付付的的款款項項，，根根據(jù)據(jù)代代理理銀銀行行次次日日報報來來的的《《財財政政資資金金支支出出日日（（旬旬、、月月））報報表表》》與與中中國國人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國國庫庫劃劃款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)核核對對無無誤誤后后，，按按日日按按部部門門分分““類類””、、““款款””、、““項項””（（科科技技三三項項費費用用、、專專項項類類支支出出明明細細賬賬還還需需按按項項目目））列列報報預預算算支支出出，，并并登登記記預預算算支支出出明明細細賬賬：：借：：一一般般預預算算支支出出或或基基金金預預算算支支出出貸：：已已結結報報支支出出————財財政政授授權權支支付付財政政性性資資金金需需要要退退回回國國庫庫單單一一賬賬戶戶的的，，根根據(jù)據(jù)中中國國人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國國庫庫退退款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)，，作作相相反反會會計計分分錄錄。。返回回17年終終轉轉賬賬：：年終終，，省省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局將將預預算算支支出出與與省省財財政政廳廳國國庫庫處處、、代代理理銀銀行行、、預預算算單單位位核核對對一一致致后后轉轉賬賬：：借：：已已結結報報支支出出貸：：一一般般預預算算支支出出或或基基金金預預算算下達達用用款款額額度度：：省財財政政廳廳國國庫庫支支付付局局對對省省財財政政廳廳批批準準下下達達各各預預算算單單位位的的財財政政授授權權支支付付額額度度，，不不作作正正式式會會計計分分錄錄，，但但需需建建立立登登記記簿簿備備查查。。返回回18政府府采采購購會會計計核核算算設置置會會計計科科目目設置置““其其他他財財政政存存款款””、、““暫暫存存款款””、、““已已結結報報支支出出””，，預預算算內內資資金金支支出出科科目目：：““一一般般預預算算支支出出””、、““基基金金預預算算支支出出””；；設設置置預預算算外外資資金金支支出出科科目目：：““行行政政事事業(yè)業(yè)支支出出””、、““專專項項支支出出””、、““基基本本建建設設支支出出””、、““其其他他支支出出””共共九九個個一一級級會會計計科科目目。。19賬務處理理將預算資資金或財財政專戶戶資金劃劃入政府府采購資資金專戶戶時，根根據(jù)銀行行劃款回回單記：：借：其他他財政存存款貸：暫存存款———預算內內政府采采購款或貸：暫存存款———預算外外政府采采購款撥付政府府采購資資金時，，相應沖沖減“其其他財政政存款””和“暫暫存款””，同時時列報支支出：20借：暫存存款———預算內內政府采采購款暫存款———預算算外政府府采購款款貸：其他他財政存存款同時：借：一般般預算支支出或基基金預算算支出或借：行政政事業(yè)支支出等貸：已結結報支出出同時編制制當日匯匯總的政政府采購購資金支支出明細細表，報報送省財財政廳國國庫處會會計組列列報支出出。收到代理理銀行交交來的政政府采購購資金專專戶發(fā)生生的利息息收入時時，記：：21借：其他他財政存存款貸：暫存存款———利息收收入年度終了了，將政政府采購購節(jié)約的的財政性性資金和和政府采采購資金金專戶的的利息收收入全額額繳入銀銀行國庫庫時：借：暫存存款———預算內內政府采采購款暫存款———預算算外政府府采購款款暫存款———利息息收入貸：其他他財政存存款22年度終了了，將預預算支出出和預算算外支出出與國庫庫處、代代理銀行行、預算算單位核核對一致致后轉賬賬：借：已結結報支出出貸：一般般預算支支出或基基金預算算支出行政事業(yè)業(yè)支出等等返回23行政事業(yè)業(yè)單位會會計核算算會計科目目設置新增資產(chǎn)產(chǎn)類會計計科目——“零余額賬賬戶用款款額度”（事業(yè)單單位編號號103，行政政單位編編號107）。。該科目目用于核核算預算算單位在在財政下下達授權權支付額額度內辦辦理的授授權支付付業(yè)務。?？颇拷杞璺?，表表示收到到財政下下達的授授權支付付額度和和因特殊殊原因退退回該賬賬戶的額額度資金金；科目目貸方，，表示授授權支付付的實際際支出數(shù)數(shù)和年終終未用注注銷的額額度。銀行存款款會計科目目，核算算內容改改變?yōu)轭A預算單位位的預算算外資金金、自籌籌資金收收入、以以前年度度結余、、各項往往來款項項和經(jīng)財財政部門門批準的的其他資資金。現(xiàn)行《行行政單位位會計制制度》、、《事業(yè)業(yè)單位會會計制度度》的其其他會計計科目不不變。24直接支付付行政事事業(yè)單位位會計核核算（一一）行政單位位：根據(jù)代理理銀行分分支機構構開具的的《財政政直接支支付入賬賬通知書書》第二二聯(lián)及原原始憑證證作會計計分錄。。借：經(jīng)費費支出（（/庫存存材料等等）貸：撥入入經(jīng)費———財政政直接支支付25直接支付付行政事事業(yè)單位位會計核核算（二二）事業(yè)單位位：根據(jù)代理理銀行分分支機構構開具的的《財政政直接支支付入賬賬通知書書》第二二聯(lián)及原原始憑證證作會計計分錄。。借：經(jīng)費費支出、、材料等等貸：財政政補助收收入———財政直直接支付付26直接支付付行政事事業(yè)單位位會計核核算（三三）財政性性資金金需要要退回回的，，根據(jù)據(jù)代理理銀行行的通通知作作相反反會計計分錄錄。直接支支付部部分的的支出出構成成新增增固定定資產(chǎn)產(chǎn)的，，應同同時登登記固固定資資產(chǎn)賬賬，作作會計計分錄錄：借：固固定資資產(chǎn)貸：固固定基基金27預算單單位憑憑“財財政直直接支支付入入賬通通知書書”第第二聯(lián)聯(lián)進行行賬務務處理理。28授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（一））行政單單位：收到代代理銀銀行分分支機機構開開具的的《財財政授授權支支付到到賬通通知書書》（（第一一聯(lián)））時作作如下下會計計分錄錄：借：零零余額額賬戶戶用款款額度度貸：撥撥入經(jīng)經(jīng)費———財財政授授權支支付29授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（二））事業(yè)單單位：：收到代代理銀銀行分分支機機構開開具的的《財財政授授權支支付到到賬通通知書書》（（第一一聯(lián)））作如如下會會計分分錄：：借：零零余額額賬戶戶用款款額度度貸：財財政補補助收收入———財財政授授權支支付30預算單單位憑憑“財財政授授權支支付入入賬通通知書書”第第一聯(lián)聯(lián)進行行賬務務處理理。31預算單單位憑憑“財財政授授權支支付憑憑證””第二二聯(lián)進進行賬賬務處處理。。32授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（三））行政單單位：：從單位位零余余額賬賬戶實實際辦辦理支支出時時，根根據(jù)《《財政政授權權支付付憑證證》回回單聯(lián)聯(lián)（第第一聯(lián)聯(lián)）進進行會會計核核算。。借：經(jīng)經(jīng)費支支出、、庫存存材料料等貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度33授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（四））事業(yè)單單位：：從單位位零余余額賬賬戶實實際辦辦理支支出時時，根根據(jù)《《財政政授權權支付付憑證證》回回單聯(lián)聯(lián)（第第一聯(lián)聯(lián)）進進行會會計核核算。。借：事事業(yè)支支出、、材料料等貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度34授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（五））財政性性資金金需要要退回回的，，根據(jù)據(jù)代理理銀行行的通通知作作相反反會計計分錄錄。行政事事業(yè)預預算單單位從從單位位零余余額賬賬戶提提取現(xiàn)現(xiàn)金，，均作作會計計分錄錄：借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度35支用現(xiàn)現(xiàn)金時時，行政單單位：借：經(jīng)經(jīng)費支支出貸：現(xiàn)現(xiàn)金事業(yè)單單位：借：事事業(yè)支支出貸：現(xiàn)現(xiàn)金授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（六））36授權支支付行行政事事業(yè)單單位會會計核核算（（七））1、預預算單單位和和代理理銀行行在年年終對對賬一一致后后，憑憑銀行行對賬賬單按按照有有關規(guī)規(guī)定注注銷單單位零零余額額賬戶戶的財財政授授權支支付額額度，，并作作會計計分錄錄如下下：行政單單位借：撥撥入經(jīng)經(jīng)費———財財政授授權支支付貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度37事業(yè)單單位借：財財政補補助收收入———財財政授授權支支付貸：零余額額賬戶戶用款款額度度2、年年度終終了，，預算算單位位辦理理授權權支付付從零零余額額賬戶戶提取取的庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金余余額足足額退退回零零余額額賬戶戶時：：借：零零余額額賬戶戶用款款額度度貸：現(xiàn)現(xiàn)金38月末對對賬示示意圖圖支付局局代理銀銀行人行預算單單位財財政授授權支支付情情況表表財政零零余額額賬戶戶存款余余額對對賬單單單位零零余額額賬戶戶對賬賬單額度,支出出、結結余對對賬單單簽章返返回國庫處處支出數(shù)數(shù)39設置整整理期期:年終,省財財政廳廳和預預算單單位設設置10天天的整整理期期,用用于處處理未未達賬賬項等等事宜宜.在在整理理期結結束后后,省省財政政廳、、省財財政廳廳國庫庫支付付局、、預算算單位位之間間、上上下級級預算算單位位之間間的各各有關關賬務務必須須完全全一致致，不不應再再有未未達賬賬項。。40年終決決算：：年終決決算仍仍由各各預算算單位位負責責編制制、并并逐級級匯總總、由由一級級預算算單位位上報報省財財政廳廳。實實行財財政直直接支支付和和預算算單位位授權權支付付后，，一級級預算算單位位和上上級單單位在在匯總總資產(chǎn)產(chǎn)負債債表時時，將將所屬屬預算算單位位的數(shù)數(shù)字相相加，，不作作將上上級的的“撥撥出經(jīng)經(jīng)費””與下下級的的“撥撥入經(jīng)經(jīng)費””相抵抵沖的的處理理。各地財財政部部門對對采用用權責責發(fā)生生制賬賬務處處理的的有關關事項項，應應當在在財政政決算算報表表編報報說明明中作作出專專題說說明。41財政授授權支支付中中預算算科目目差錯錯更正正1、預預算單單位在在已下下達的的財政政授權權支付付額度度余額額內，，誤支支其他他預算算科目目的，，可以以通知知代理理銀行行及時時更正正。更正程程序：：預算單單位根根據(jù)誤誤支的的預算算科目目和額額度，，向代代理銀銀行簽簽發(fā)負負數(shù)的的《財財政授授權支支付憑憑證》》，恢恢復誤誤支預預算科科目的的額度度；同同時根根據(jù)應應支用用的預預算科科目，，向代代理銀銀行簽簽發(fā)等等額正正數(shù)的的《財財政授授權支支付憑憑證》》，并并提供供相應應的說說明材材料，，在應應支用用的預預算科科目的的額度度內辦辦理支支付。。代理理銀行行據(jù)此此沖減減相應應預算算科目目的授授權支支付額額度，，恢復復誤支支預算算科目目的財財政授授權支支付額額度，，同時時按規(guī)規(guī)定與與中國國人民民銀行行進行行資金金清算算。會計賬賬務處處理：：預算單單位分分別根根據(jù)負負數(shù)和和正數(shù)數(shù)的《《財政政授權權支付付憑證證》，，沖銷銷原誤誤用的的預算算科目目，列列支正正確的的預算算科目目。國庫支支付中中心根根據(jù)代代理銀銀行報報送的的《財財政資資金日日（旬旬、月月）報報表》》所單單獨反反映的的該會會計事事項進進行調調整預預算科科目的的賬務務處理理。財政總總預算算會計計根據(jù)據(jù)國庫庫支付付中心心報送送的日日或旬旬報表表進行行調整整預算算科目目的賬賬務處處理。。422、代代理銀銀行在在開具具《財財政直直接支支付入入賬通通知書書》、、《財財政授授權支支付到到賬通通知書書》和和編制制《財財政資資金支支出日日（旬旬、月月）報報表》》過程程中誤誤用預預算科科目的的。更正程程序：：由代理理銀行行分別別按誤誤用預預算科科目和和應用用預算算科目目填制制負數(shù)數(shù)和正正數(shù)的的《財財政直直接支支付入入賬通通知書書》、、《財財政授授權支支付到到賬通通知書書》和和《財財政資資金支支出日日（旬旬、月月）報報表》》，并并提供供相應應的說說明材材料，，分別別送預預算單單位和和省財財政廳廳國庫庫支付付局作作賬務務處理理，同同時相相應調調整預預算單單位預預算科科目額額度。。賬務處處理：：預算單單位根根據(jù)上上述《《財政政直接接支付付入賬賬通知知書》》、《《財政政授權權支付付到賬賬通知知書》》進行行調整整預算算科目目的賬賬務處處理。。國庫支支付中中心根根據(jù)上上述《《財政政資金金支出出日（（旬、、月））報表表》進進行調調整預預算科科目的的賬務務處理理。財政總總預算算會計計根據(jù)據(jù)國庫庫支付付中心心報送送的日日或旬旬報表表進行行調整整預算算科目目的賬賬務處處理。。43財政授授權支支付資資金退退回預算單單位因因正常常原因因從其其零余余額賬賬戶支支付的的資金金可以以退回回該賬賬戶。。退回程程序：：同一年年度內內和跨跨年度度結算算支付付資金金的退退回，，由預預算單單位填填寫負負數(shù)的的《財財政授授權支支付憑憑證》》送交交代理理銀