第七章財(cái)政收入概述課件

第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析2學(xué)習(xí)目標(biāo)教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)習(xí)財(cái)政收入的具體內(nèi)容打下基礎(chǔ)。重點(diǎn)難點(diǎn)：影響財(cái)政收入規(guī)模的增長變化趨勢及其影響因素、價(jià)格總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響2學(xué)習(xí)目標(biāo)教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)3

第一節(jié)財(cái)政收入分類

引:財(cái)政收入

指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。

稅收是政府取得財(cái)政收入的最主要的形式

3第一節(jié)財(cái)政收入分類

引:4動(dòng)態(tài)講，財(cái)政收入是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。靜態(tài)講，財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。4動(dòng)態(tài)講，財(cái)政收入是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金5(一)財(cái)政收入分類的依據(jù)1.要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合;（既是一定量的貨幣收入，又是一個(gè)能體現(xiàn)各種利益關(guān)系分配過程）2.要同各國實(shí)際情況相適應(yīng)，我國是發(fā)展中國家,處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中,財(cái)政收入形式多,不規(guī)范,所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化較快,故而財(cái)政收入的分類也要反映這個(gè)過程.5(一)財(cái)政收入分類的依據(jù)6(二)財(cái)政收入分類1按財(cái)政收入形式的分類2按財(cái)政收入來源的分類3按財(cái)政資金的管理方法分類4按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類6(二)財(cái)政收入分類71.按財(cái)政收入形式分類稅收、企業(yè)收入、債務(wù)收入.以及其它收入.其它收入：規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、外事服務(wù)收入、國有資產(chǎn)管理收入、罰沒收入.鑄幣收入和通貨膨脹收入該種分類的意義:用于分析財(cái)政收入規(guī)模的增長變化以及增長變化的趨勢.71.按財(cái)政收入形式分類889

稅收：經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。非市場性交換。征稅憑借國家政權(quán)，既有強(qiáng)制性、無償性和固定性，是財(cái)政收入的主要的、也是最古老的形式。9稅收：經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公10非稅收入包括：1.國有企業(yè)上繳收益：國有資產(chǎn)收益是指國家作為投資者的投資收益。包括上繳收益和企業(yè)留存收益兩部分。上繳收益是國家作為國有企業(yè)的所有者從企業(yè)稅后利潤中應(yīng)分得的收益。憑借國家生產(chǎn)資料所有權(quán)。10非稅收入包括：112.政府收費(fèi)——使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入。使用費(fèi)是政府或公共部門向社會(huì)提供市場性物品所收取的費(fèi)用（主要是混合物品，具有公共物品的特點(diǎn)、也具有私人物品的特點(diǎn)，如高速公路、高等教育等）主要是對(duì)物品的受益者，誰受益、誰交費(fèi)。規(guī)費(fèi)收入是指政府對(duì)居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。3

小資料112.政府收費(fèi)——使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入。使用費(fèi)是政府或公共部門12

政府收費(fèi)收入的管理，涉及收費(fèi)項(xiàng)目的審批立項(xiàng);

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定;

收入的預(yù)算管理;

收入的征管等方面。12政府收費(fèi)收入的管理，涉及13(1)政府收費(fèi)的審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

目前我國政府收費(fèi)立項(xiàng)已實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，政府收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行中央和省兩級(jí)審批的管理辦法，即收費(fèi)項(xiàng)目按隸屬關(guān)系，要分別報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門會(huì)同計(jì)劃（物價(jià)）部門批準(zhǔn)；確定和調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按隸屬關(guān)系分別報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市的計(jì)劃（物價(jià)）部門會(huì)同財(cái)政部門批準(zhǔn)；重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的提高，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國務(wù)院或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。省以下政府（包括計(jì)劃單列市）及其部門無權(quán)審批設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。13(1)政府收費(fèi)的審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前我國14(2)政府收費(fèi)的預(yù)算管理

改革開放以前，實(shí)行的是以部門自收自支管理為主的方式。具體采取了三種管理方式：第一種是預(yù)算外管理，即收支不納入預(yù)算，單位自收自支。第二種是收入按比例分成，一部分納入預(yù)算管理，一部分由單位自收自支。第三種是以收抵支、結(jié)余上繳財(cái)政，即年度中單位組織的行政性收費(fèi)收入，按財(cái)政部門核定的開支范圍安排支出，年終結(jié)余上繳財(cái)政。

14(2)政府收費(fèi)的預(yù)算管理15改革開放以后，國家相應(yīng)加強(qiáng)了對(duì)政府收費(fèi)的監(jiān)管。（１）將部分政府收費(fèi)全額納入預(yù)算管理。實(shí)行收支兩條線，目前公安、工商、海關(guān)等２６個(gè)部門８３項(xiàng)收費(fèi)實(shí)行了預(yù)算管理。（２）根據(jù)國務(wù)院決定，從１９９６年起，養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)等１３項(xiàng)數(shù)額較大的政府基金（收費(fèi)）納入財(cái)政預(yù)算管理，專款專用。（３）對(duì)未納入預(yù)算管理的政府收費(fèi)，實(shí)行財(cái)政專戶管理。15改革開放以后，國家相應(yīng)加強(qiáng)了對(duì)政府收費(fèi)的監(jiān)管。（１）將部16(3)政府收費(fèi)收入的征管目前采取四種辦法：第一種是收費(fèi)單位與費(fèi)款分離，即收費(fèi)單位向繳費(fèi)單位或個(gè)人開具繳費(fèi)票據(jù)，繳費(fèi)單位或個(gè)人將其應(yīng)繳費(fèi)額，統(tǒng)一繳存財(cái)政部門在銀行開設(shè)的專戶，其中屬于納入預(yù)算管理的繳入國庫。第二種是統(tǒng)一征收，即各項(xiàng)收費(fèi)由各地設(shè)立的收費(fèi)局統(tǒng)一征收，并按收入性質(zhì)，分別劃入財(cái)政專戶或國庫。16(3)政府收費(fèi)收入的征管目前采取四種辦法：17第三種是主管部門征收，即部門辦理公務(wù)時(shí)一并收取費(fèi)用，并由部門繳存國庫或財(cái)政專戶。第四種是委托稅務(wù)部門代征，即少數(shù)附加在稅收上的收費(fèi)（基金），由稅務(wù)部門在征稅時(shí)一并代收。

小資料17第三種是主管部門征收，即部門辦理公務(wù)時(shí)一并收取費(fèi)用，并由183.專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金等），特點(diǎn)是?？顚Ｓ?。4.國債是政府憑借國家信用向國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、國際組織和銀行的借款。是一種特殊的財(cái)政收入，國債資金的所有權(quán)并不屬于國家所有，只是在一定時(shí)期擁有使用權(quán)。是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。形式分類183.專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)19一是以財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等。二是以財(cái)政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入、輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一產(chǎn)業(yè)部門，第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。2.按財(cái)政收入來源的分類19一是以財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為國有經(jīng)濟(jì)收入20按財(cái)政收入來源分的意義

1.有助于研究財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系,建立經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)的和諧運(yùn)行機(jī)制;2.有助于分析財(cái)政收入來源的結(jié)構(gòu),從而尋求增加財(cái)政收入的主要途徑來源分類20按財(cái)政收入來源分的意義來源分類213.按財(cái)政資金的管理方法分類預(yù)算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預(yù)算,按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理,由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用.包括:1.各項(xiàng)稅收;2專項(xiàng)收入;3其他收入;4國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼.預(yù)算外收入:各級(jí)政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金.包括：中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入.213.按財(cái)政資金的管理方法分類預(yù)算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預(yù)算22制度外收入：三亂各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入＋中央政府性基金收入＋預(yù)算外資金收入＋制度外收入

22制度外收入：三亂23財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖

收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收?qǐng)D8-2財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖管理方法23財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖

收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性244.按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類強(qiáng)制性收入基于國民的個(gè)人負(fù)擔(dān)能力，作為強(qiáng)制履行的義務(wù)，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。對(duì)等性收入基于政府對(duì)國民各人個(gè)別給予的利益，按照對(duì)等自愿原則，作為利益的報(bào)酬，向國民取得的收入，主要以國有財(cái)產(chǎn)收入為代表。半強(qiáng)制性收入介于強(qiáng)制性收入和對(duì)等性收入之間，仍然以一定的政府活動(dòng)為前提，因此具有半強(qiáng)制的性質(zhì)，主要以規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)為代表。244.按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類強(qiáng)制性收入25財(cái)政收入體系25財(cái)政收入體系26二、收費(fèi)和預(yù)算外資金（一）收費(fèi)p204（二）預(yù)算外資金收入p207（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析26二、收費(fèi)和預(yù)算外資金27(一)收費(fèi)1.收費(fèi)與稅收的差別（1）稅收收入一般不規(guī)定特定用途，而收費(fèi)是專項(xiàng)收入，專款專用；（2）稅收是一般的籌資手段，收費(fèi)是特定用途的籌資手段；（3）管理方式不同－－與預(yù)算的關(guān)系；（4）稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，而收費(fèi)相對(duì)較弱27(一)收費(fèi)282.收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場失靈（如矯正私人物品的外部效應(yīng)）提高公共物品的配置效率3.某項(xiàng)收入可以采取收費(fèi)形式也可采取稅收形式,該如何選擇?

根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇.282.收費(fèi)的特殊作用29規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。通常包括兩類：行政規(guī)費(fèi)司法規(guī)費(fèi)29規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭?0使用費(fèi)使用費(fèi)是按受益原則對(duì)享受政府所提供的特定公共品或勞務(wù)相應(yīng)地支付的一部分費(fèi)用。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是通過特定的政治程序制定的，通常低于該種物品或勞務(wù)的平均成本。30使用費(fèi)使用費(fèi)是按受益原則對(duì)享受政府所提供的特定公共品或勞31捐贈(zèng)指在政府為某些特定支出項(xiàng)目融資的情況下，政府得到的來自國內(nèi)外個(gè)人或組織的捐贈(zèng)。31捐贈(zèng)指在政府為某些特定支出項(xiàng)目融資的情況下，政府得到的來32政府引致的通貨膨脹

政府引致的通貨膨脹是指為彌補(bǔ)政府提供的物品或勞務(wù)費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價(jià)的普遍上漲。32政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹是指為33(二)預(yù)算外資金收入P2071．預(yù)算外資金收支的含義2．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀3．預(yù)算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革33(二)預(yù)算外資金收入P2071．預(yù)算外資金收支的含義341．預(yù)算外資金收支的含義

是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。包括三個(gè)要素

341．預(yù)算外資金收支的含義是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和35（1）預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但不納入國家預(yù)算管理，其所有權(quán)屬于國家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政。（2）預(yù)算外資金必須由具有政府背景的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)組織收入，其他機(jī)構(gòu)不得參與預(yù)算外資金的運(yùn)用。（3）收取、提取和使用預(yù)算外資金，是為了履行政府職能，不能挪作他用。35（1）預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但不納入國家預(yù)算管理，其所36預(yù)算外資金的范圍

法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；國務(wù)院或省級(jí)人民政府及財(cái)政、計(jì)劃部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)；國務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預(yù)算外資金管理。事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務(wù)性收入、也不作為預(yù)算外資金管理。36預(yù)算外資金的范圍法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、372．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預(yù)算；（2）其增長速度超過同年的GDP和預(yù)算內(nèi)增長速度,造成資金的嚴(yán)重分散；(3)行政事業(yè)單位管理的部分增長較快；(4)管理不嚴(yán)372．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預(yù)381996年以來預(yù)算外收入變化情況表8-11996年以來預(yù)算外收入變化情況預(yù)算外收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比例

預(yù)算外資金收入中央政府性基金合計(jì)199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8381996年以來預(yù)算外收入變化情況表8-11996年以393．預(yù)算外資金的管理（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍；（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理；（3）嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金規(guī)模；（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度；（5）嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍；393．預(yù)算外資金的管理（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍404．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革

（1）稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“費(fèi)”同時(shí)并舉,稅收和收費(fèi)是財(cái)政收入的兩種形式,是不能相互替代的.（2）稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府做起.（3）先清理,后規(guī)范,分布納入國家預(yù)算.404．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革

（1）稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“415、幾點(diǎn)思考：費(fèi)改稅是清理整頓預(yù)算外資金的一種有效措施。嚴(yán)格執(zhí)行1996年《決定》中關(guān)于預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理辦法。合理劃分和調(diào)整政府間職能。調(diào)整政府間轉(zhuǎn)移支付方式，建立公平、高效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。建立審計(jì)各級(jí)政府活動(dòng)的審計(jì)體系。415、幾點(diǎn)思考：費(fèi)改稅是清理整頓預(yù)算外資金的一種有效措施。42

（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析

我國財(cái)政收入的一個(gè)重要的特點(diǎn):我國收費(fèi)比重較大,且大部分未納入預(yù)算內(nèi)(未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之中),是由收費(fèi)部門或單位分別安排使用的.42

（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分43世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,543世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較44全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算

全部政府收入（億元）

財(cái)政收入（億元）

預(yù)算外資金收入（億元）政府收入收費(fèi)比重（％）財(cái)政收入中收費(fèi)比重（％）全部

其中收費(fèi)收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表8-3全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算44全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算

45第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)

三、我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

45第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析46一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟(jì)因素

P189

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響46一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟(jì)因素

P189

（一471992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重1992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

國別

人均GNP

（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6471992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重1992年各48（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平——財(cái)源豐富——國家提高財(cái)政收入才有可能。水漲才能船高。財(cái)政取得收入，實(shí)際上我們知道是參與國民收入的分配，國民收入分配理論，在西方，也叫做分蛋糕理論，pie也有國民收入的含義，增加財(cái)政收入，首先要把蛋糕做大，這就是要發(fā)展經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政是財(cái)政學(xué)中的一個(gè)基本原理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的最基本的因素。48（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的49科學(xué)技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素科學(xué)技術(shù)水平的提高，促使向內(nèi)涵型的社會(huì)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變49科學(xué)技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素50

生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是技術(shù)進(jìn)步可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入。二是技術(shù)進(jìn)步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來源，從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。所以，增加財(cái)政收入，要增加GDP總量，把蛋糕做大，采用先進(jìn)技術(shù)，降低原材料消耗，就是要使既大而且有營養(yǎng)，對(duì)財(cái)政來說，最有營養(yǎng)價(jià)值的部分就是產(chǎn)品附加值。50生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入的影響表51

什么是產(chǎn)品的附加值呢？日本的產(chǎn)品設(shè)計(jì)家平島廉久認(rèn)為；商品提供給消費(fèi)者的價(jià)值有兩種：一種是硬性商品價(jià)值，是指商品實(shí)際能提供給消費(fèi)者的功能，如化妝品就是保護(hù)皮膚，服裝就是御寒；另一種是軟性商品價(jià)值，價(jià)值，則是指能滿足消費(fèi)者感性需求的某種文化，象香水就是品牌的高貴感，魅力感等。

51什么是產(chǎn)品的附加值呢？52

服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設(shè)計(jì)師聲譽(yù)等軟性的商品價(jià)值。在同質(zhì)商品大量涌現(xiàn)的當(dāng)代，人們?cè)谫徺I商品時(shí)，挑選的不是硬性商品價(jià)值，而是能滿足人們感性追求的軟性商品價(jià)值。

中國的營銷策劃專家認(rèn)為，構(gòu)成產(chǎn)品的要素不外乎核心產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，所謂的附加產(chǎn)品即產(chǎn)品的附加值。由于消費(fèi)已日益從“物”的消費(fèi)轉(zhuǎn)向“感受”的消費(fèi)，日益傾向于感性、品位、心理滿意等抽象的標(biāo)準(zhǔn)，所以，產(chǎn)品附加值在市場上的地位就越來越高了，它與產(chǎn)品賣點(diǎn)難以分割，目益溶融一體了。

52服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設(shè)計(jì)師聲譽(yù)等軟性的53時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國財(cái)政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）53時(shí)序回歸模型公式：54（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配政策向私人部門傾斜的結(jié)果；特別是1979年后，大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格；提高職工工資水平；對(duì)企業(yè)減稅讓利；對(duì)財(cái)政收入影響巨大，財(cái)政收入占GDP的比重急劇下降。54（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配552、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度決定GDP在國家、企業(yè)和居民個(gè)人之間的分割比例。是影響財(cái)政收入最直接的因素。包括工資制度、稅收制度、國有企業(yè)利潤分配制度等。GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的。（1）經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。552、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度56體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財(cái)政統(tǒng)收的分配體制，過去，企業(yè)利潤絕大部分上繳財(cái)政，職工工資壓得很低，實(shí)行低工資，低收入，實(shí)踐證明是沒有效率的，嚴(yán)重影響企業(yè)的活力和個(gè)人的勞動(dòng)積極性。所以改革以來，經(jīng)濟(jì)體制改革首先從分配體制改革入手，對(duì)企業(yè)實(shí)行放權(quán)讓利，工資的制定權(quán)下放到企業(yè)。這些改革措施，極大地促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。56體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財(cái)政統(tǒng)收的分配體制，過去，企57（2）GDP分配過度向個(gè)人傾斜與分配制度不健全,分配制度混亂。舊的財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支的制度打破了，但是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新的分配制度并沒有相應(yīng)地建立起來。使得國民收入分配過度向企業(yè)特別是向個(gè)人傾斜。財(cái)政收入/GDP下降過大。如：工資權(quán)下放以后，企業(yè)亂漲工資，出現(xiàn)工資侵蝕利潤，從減少財(cái)政收入的普遍現(xiàn)象。更嚴(yán)重的還在于相當(dāng)一部分人利用分配制度的不健全，利用制度的孔隙，獲取大量灰色收入和黑色收入，由于其透明度差，財(cái)政通過再分配調(diào)節(jié)的難度很大。57（2）GDP分配過度向個(gè)人傾斜與分配制度不健全,分配制度58

（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1.物價(jià)總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響

名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入不考慮物價(jià)變動(dòng)，以當(dāng)年物價(jià)水平來表示的財(cái)政收入，叫做名義財(cái)政收入。考慮物價(jià)變動(dòng)，以以前年度物價(jià)水平來表示的財(cái)政收入，叫做實(shí)際財(cái)政收入。。

58（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1.物價(jià)總水平上升對(duì)財(cái)政59GDP平減價(jià)格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入名義財(cái)政收入

GDP平減價(jià)格指數(shù)

＝

＝59GDP平減價(jià)格指數(shù)＝＝60財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比圖7-4財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比60財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比圖7-4財(cái)政收入名義61A、物價(jià)總水平上升是財(cái)政赤字引起，對(duì)財(cái)政有利，財(cái)政可以從中取得“通貨膨脹稅”。財(cái)政赤字——財(cái)政性貨幣發(fā)行——物價(jià)上升、貨幣貶值——公眾貨幣收入的損失。公眾損失的財(cái)富實(shí)際上被財(cái)政用來彌補(bǔ)財(cái)政赤字。這種價(jià)格再分配過程是強(qiáng)制的，無償?shù)?，具有稅收性質(zhì)，可以看作是一種隱蔽的稅收，在西方，人們稱之為“通貨膨脹稅”。但由于“通脹稅”以犧牲物價(jià)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定為代價(jià)，在正常情況下是不可取的。B、物價(jià)上升是由信用膨脹引起的，財(cái)政收入會(huì)貶值，對(duì)財(cái)政不利。財(cái)政和社會(huì)公眾一樣也是受害者?！巴ㄘ浥蛎浂悺北唤鹑诓块T得到了。61A、物價(jià)總水平上升是財(cái)政赤字引起，對(duì)財(cái)政有利，財(cái)政可以從622.財(cái)政收入制度（主要是現(xiàn)行稅收制度）累進(jìn)稅制：對(duì)財(cái)政有利，隨著名義收入的提高，適用稅率會(huì)提高，即出現(xiàn)檔次爬升效應(yīng)，財(cái)政收入增長率會(huì)高于物價(jià)上升率，財(cái)政收入實(shí)際是增長的，這種增長就是物價(jià)水平上升引起的。比例稅制：對(duì)財(cái)政收入沒有影響，財(cái)政收入增長率等于物價(jià)上升率。定額稅制：對(duì)財(cái)政不利，財(cái)政收入增長率必然低于物價(jià)上升率。622.財(cái)政收入制度（主要是現(xiàn)行稅收制度）633.產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化對(duì)財(cái)政收入的影響

產(chǎn)品比價(jià)就是同類產(chǎn)品在質(zhì)量一致的基礎(chǔ)上進(jìn)行價(jià)格的比拼，也就是我們所說的性價(jià)比。

商品比價(jià)體系

在交換中，不同的商品（勞務(wù)）按照價(jià)值規(guī)律的要求發(fā)生聯(lián)系，形成了各類商品的比價(jià)體系，如工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價(jià)、農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)部比價(jià)、工業(yè)品內(nèi)部比價(jià)、工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品與運(yùn)輸之間的比價(jià)等。

633.產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化對(duì)財(cái)政收入的影響64

在商品比價(jià)體系中,工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價(jià)反映著國家工業(yè)企業(yè)和廣大農(nóng)民的利益關(guān)系。農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格不僅直接決定著農(nóng)民的收益，而且在很大程度上決定著職工的工資水平，通過工資影響著工業(yè)品成本、運(yùn)輸成本、建筑成本和服務(wù)行業(yè)開支水平，從而影響著工業(yè)品價(jià)格、交通運(yùn)輸價(jià)格、建筑產(chǎn)品價(jià)格和服務(wù)收費(fèi)水平。64在商品比價(jià)體系中,工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價(jià)反映著國家工業(yè)企65

農(nóng)產(chǎn)品中的經(jīng)濟(jì)作物價(jià)格水平,則直接作為工業(yè)產(chǎn)品的原材料,決定著工業(yè)產(chǎn)品的成本水平,從而決定著其價(jià)格水平.農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)部比價(jià)反映了各種農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)收益之間的關(guān)系，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的均衡和協(xié)調(diào)，具有決定性的影響。工業(yè)品內(nèi)部比價(jià)則反映著工業(yè)企業(yè)之間、工業(yè)企業(yè)與國家之間的利益關(guān)系。工業(yè)原料和能源價(jià)格，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)一切部門的產(chǎn)品成本和價(jià)格都有影響，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的形成和演進(jìn)具有決定性作用。

65農(nóng)產(chǎn)品中的經(jīng)濟(jì)作物價(jià)格水平,則直接作為工業(yè)產(chǎn)品的66之所以會(huì)產(chǎn)生影響，是由于兩個(gè)原因：1、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化會(huì)導(dǎo)致GDP在不同經(jīng)濟(jì)主體之間的再分配；2、不同經(jīng)濟(jì)主體向財(cái)政上交的稅利比例是不同的，即財(cái)政收入的非均衡性。至于其影響的大小，需要在掌握大量相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合測算。66之所以會(huì)產(chǎn)生影響，是由于兩個(gè)原因：67二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）

增長變化趨勢分析（一）總體評(píng)估 P195WHY分析財(cái)政收入的增長變化趨勢？67二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）

增長變化趨勢分析68我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.519781980198519901995199619971998199920002001200268我國財(cái)政收入增長和占69（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

1978-1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：

1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看－－預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長慢于GDP的增長，同時(shí)財(cái)政支出快于財(cái)政收入的增長···2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看－－預(yù)算內(nèi)資金拮據(jù)，預(yù)算外資金膨脹3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看－中央財(cái)政無力4.財(cái)政與銀行關(guān)系來看－－財(cái)政職能弱化69（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降70財(cái)政支出增長的來源

表7-4財(cái)政支出增長的來源（億元，％）財(cái)政支出增長額（1）

財(cái)政收入增長額

財(cái)政赤字增減額（由國債彌補(bǔ)）絕對(duì)數(shù)增長率

占（1）的比重絕對(duì)數(shù)增長率

占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.6870財(cái)政支出增長的來源表7-4財(cái)政支出增長的來源（71（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)

財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長財(cái)政支出增長經(jīng)濟(jì)增長圖財(cái)政收支良性循環(huán)圖71（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)

財(cái)政收支良性循72增發(fā)國債保證了公共投資支出的增長，稅收增長保證了重點(diǎn)公共支出的增長，財(cái)政收入增長帶動(dòng)財(cái)政支出增長，財(cái)政支出增長支持了經(jīng)濟(jì)增長，經(jīng)濟(jì)增長為財(cái)政收入增長提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，形成了良性循環(huán)。72增發(fā)國債保證了公共投資支出的增長，73三、我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平

的分析和判斷

（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路73三、我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平

的分析和判斷

（一）財(cái)政74（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平

僅就預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的規(guī)模而言，目前仍然明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國家，也還略低于發(fā)展中國家。

74（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平

僅就預(yù)算內(nèi)75（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平

已經(jīng)接近于我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政收入規(guī)模水平，也接近財(cái)政收入規(guī)模比較低的發(fā)達(dá)國家（美國）水平，已經(jīng)高于發(fā)展中國家的平均水平。75（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平76(三)合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路:

1．全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國家財(cái)力，健全國家財(cái)政2．進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和增長邊際傾向76(三)合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路:

774．堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長5．對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整6．兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間774．堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長78第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析

一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成(theitemstructureoffiscalrevenue)

二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成(theownershipstructureoffiscalrevenue)

三、財(cái)政收入部門構(gòu)成(thesectorstructureoffiscalrevenue)78第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析

一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成79一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成

78年以前，企業(yè)收入（利潤）50％以上79－93年，利改稅，承包制，稅收90％以上94年以后，稅利分流我國目前的財(cái)政收入項(xiàng)目構(gòu)成包括：各項(xiàng)稅收、教育附加收入、企業(yè)虧損補(bǔ)貼和其他收入。79一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成

78年以前，企業(yè)收入（利潤）5080圖7-5“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖(%)“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他“九五”時(shí)期其他8.1教育費(fèi)附加收入1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.2各項(xiàng)稅收93.9各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他80圖7-5“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖811998年財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成811998年財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成82二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成

財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)成份分類：全民所有制、集體所有制、私營經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、外資企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)和股份制企業(yè)的收入。長期以來我國財(cái)政收入始終是以國有經(jīng)濟(jì)為支柱的。82二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成

財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)成份分類：83圖7-6財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖(%)83圖7-6財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖(%84三、財(cái)政收入部門構(gòu)成84三、財(cái)政收入部門構(gòu)成85四、財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成1、M是財(cái)政收入的主要來源剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤85四、財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成1、M是財(cái)政收入的主要來源862、V是財(cái)政收入的補(bǔ)充目前我國來自V的財(cái)政收入主要有以下幾個(gè)方面：第一，直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。第二，向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書費(fèi)等）和罰沒收入等。第三，居民購買的國庫券。第四，國家出售高稅率消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對(duì)V的再分配轉(zhuǎn)化來的。862、V是財(cái)政收入的補(bǔ)充873、C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入

補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分在市場經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入但是，由于實(shí)行國民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過增值稅成為財(cái)政收入。生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅873、C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入

補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基88五、財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的基礎(chǔ)第二產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的主導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的重要成份88五、財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一產(chǎn)業(yè)：財(cái)政收入的基礎(chǔ)89本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】1.財(cái)政收入按財(cái)政收入形式分類2.財(cái)政收入增長彈性系數(shù)3.財(cái)政收入增長邊際傾向4.收費(fèi)5.預(yù)算外資金6.稅費(fèi)改革89本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】90本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】1．試分析我國財(cái)政收入增長變化的趨勢。2．試分析和評(píng)估我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平。3．試述合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本思路。4．為什么說經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模起決定作用?5．如何判斷我國自改革開放以來分配體制和分配格局變化對(duì)財(cái)政收入增長趨勢的影響。6．如何分析價(jià)格與財(cái)政收入的關(guān)系?7．試述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。8．試述我國預(yù)算外資金的現(xiàn)狀及加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的措施。90本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】91《案例》或稅或費(fèi)：在供水服務(wù)的資金供給上的國際比較是否利用使用者的交費(fèi)作為那些既具有私人物品性質(zhì)但又由公共部門提供的物品的資金來源，在許多國家都是一個(gè)古典問題。例如，應(yīng)該怎樣為供水服務(wù)提供資金的問題，近十年來在澳大利亞越來越受到特別的關(guān)注。在1992年，聯(lián)邦工業(yè)委員會(huì)建議州和地方供水當(dāng)局都要轉(zhuǎn)向完全的使用者費(fèi)制度。在此制度下，消費(fèi)者將為每公升水付費(fèi)。該委員會(huì)把這種立場建立在關(guān)心有效率使用資源的基礎(chǔ)之上，并且爭辯道，如果消費(fèi)者把水看作“免費(fèi)”的，他們更可能浪費(fèi)它。該委員會(huì)指出，使用者費(fèi)資金供應(yīng)方式將減少水消費(fèi)和相應(yīng)的廢水排放量，并且由于推遲了對(duì)供水和排水網(wǎng)絡(luò)的投資而產(chǎn)生資金供應(yīng)的節(jié)約。91《案例》或稅或費(fèi)：在供水服務(wù)的資金供給上的國際比較是否92以往，供水服務(wù)一直主要通過財(cái)產(chǎn)稅來提供資金。大多數(shù)消費(fèi)者支付一種獨(dú)立的水財(cái)產(chǎn)稅（地方水稅），隨后允許消費(fèi)水在達(dá)到一個(gè)年限額內(nèi)之前都不再有另外的使用費(fèi)。水使用費(fèi)運(yùn)用于超過限額的部分。但是，因?yàn)橄揞~通常相當(dāng)高，在大多數(shù)情況下，家庭用水付費(fèi)取決于房子或財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，而與水的實(shí)際使用量無關(guān)。因此，毫不奇怪，生活在高價(jià)值房子里的消費(fèi)者支持轉(zhuǎn)向水使用費(fèi)，因?yàn)樗麄儓?jiān)信他們的水財(cái)產(chǎn)稅是大于以使用為基礎(chǔ)的直接水使用費(fèi)的。資金供應(yīng)的某些變化已經(jīng)發(fā)生。墨爾本供水公司已經(jīng)參加了使用費(fèi)，現(xiàn)在已經(jīng)占收入的31%，墨爾本的官員堅(jiān)信，這給了消費(fèi)者節(jié)約的機(jī)會(huì)，尤其是因?yàn)樗麄児烙?jì)水消費(fèi)的40%用于花園，20%用于衛(wèi)生間時(shí)更是如此。阿德萊德的一位地方官員指出，使用費(fèi)的討論已經(jīng)使人們懂得資源的價(jià)值，如果人們浪費(fèi)水，他們將為此付費(fèi)。92以往，供水服務(wù)一直主要通過財(cái)產(chǎn)稅來提供資金。大多數(shù)消費(fèi)者93但是，在澳大利亞，大量的水多為農(nóng)業(yè)使用。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)起來反對(duì)水使用費(fèi)，著眼點(diǎn)有兩個(gè)。一是一些農(nóng)產(chǎn)品的消費(fèi)者價(jià)格可能會(huì)提高，二是由此產(chǎn)生的更高的生產(chǎn)成本可能傷害農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口他們產(chǎn)品的能力，而出口是澳大利亞經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要部分。例如，作為對(duì)該工業(yè)委員會(huì)建議的反應(yīng)，甜菜工業(yè)的一位官員爭辯道，如果昆士蘭（州）政府采納該建議，那么許多甜菜種植者將退出經(jīng)營。那么，沒有水費(fèi)，不僅可以鼓勵(lì)、而且可以按戶對(duì)過量消費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼（因?yàn)槊繎舳加幸粋€(gè)不另收費(fèi)的消費(fèi)限額），也可以用來對(duì)特殊產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼。參考資料：《州和地方財(cái)政學(xué)》（美）費(fèi)雪中國人民大學(xué)出版社93但是，在澳大利亞，大量的水多為農(nóng)業(yè)使用。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)起來

第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析95學(xué)習(xí)目標(biāo)教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)習(xí)財(cái)政收入的具體內(nèi)容打下基礎(chǔ)。重點(diǎn)難點(diǎn)：影響財(cái)政收入規(guī)模的增長變化趨勢及其影響因素、價(jià)格總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響2學(xué)習(xí)目標(biāo)教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)96

第一節(jié)財(cái)政收入分類

引:財(cái)政收入

指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。

稅收是政府取得財(cái)政收入的最主要的形式

3第一節(jié)財(cái)政收入分類

引:97動(dòng)態(tài)講，財(cái)政收入是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。靜態(tài)講，財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。4動(dòng)態(tài)講，財(cái)政收入是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金98(一)財(cái)政收入分類的依據(jù)1.要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合;（既是一定量的貨幣收入，又是一個(gè)能體現(xiàn)各種利益關(guān)系分配過程）2.要同各國實(shí)際情況相適應(yīng)，我國是發(fā)展中國家,處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中,財(cái)政收入形式多,不規(guī)范,所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化較快,故而財(cái)政收入的分類也要反映這個(gè)過程.5(一)財(cái)政收入分類的依據(jù)99(二)財(cái)政收入分類1按財(cái)政收入形式的分類2按財(cái)政收入來源的分類3按財(cái)政資金的管理方法分類4按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類6(二)財(cái)政收入分類1001.按財(cái)政收入形式分類稅收、企業(yè)收入、債務(wù)收入.以及其它收入.其它收入：規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、外事服務(wù)收入、國有資產(chǎn)管理收入、罰沒收入.鑄幣收入和通貨膨脹收入該種分類的意義:用于分析財(cái)政收入規(guī)模的增長變化以及增長變化的趨勢.71.按財(cái)政收入形式分類1018102

稅收：經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。非市場性交換。征稅憑借國家政權(quán)，既有強(qiáng)制性、無償性和固定性，是財(cái)政收入的主要的、也是最古老的形式。9稅收：經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公103非稅收入包括：1.國有企業(yè)上繳收益：國有資產(chǎn)收益是指國家作為投資者的投資收益。包括上繳收益和企業(yè)留存收益兩部分。上繳收益是國家作為國有企業(yè)的所有者從企業(yè)稅后利潤中應(yīng)分得的收益。憑借國家生產(chǎn)資料所有權(quán)。10非稅收入包括：1042.政府收費(fèi)——使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入。使用費(fèi)是政府或公共部門向社會(huì)提供市場性物品所收取的費(fèi)用（主要是混合物品，具有公共物品的特點(diǎn)、也具有私人物品的特點(diǎn)，如高速公路、高等教育等）主要是對(duì)物品的受益者，誰受益、誰交費(fèi)。規(guī)費(fèi)收入是指政府對(duì)居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。3

小資料112.政府收費(fèi)——使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入。使用費(fèi)是政府或公共部門105

政府收費(fèi)收入的管理，涉及收費(fèi)項(xiàng)目的審批立項(xiàng);

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定;

收入的預(yù)算管理;

收入的征管等方面。12政府收費(fèi)收入的管理，涉及106(1)政府收費(fèi)的審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

目前我國政府收費(fèi)立項(xiàng)已實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，政府收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行中央和省兩級(jí)審批的管理辦法，即收費(fèi)項(xiàng)目按隸屬關(guān)系，要分別報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門會(huì)同計(jì)劃（物價(jià)）部門批準(zhǔn)；確定和調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按隸屬關(guān)系分別報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市的計(jì)劃（物價(jià)）部門會(huì)同財(cái)政部門批準(zhǔn)；重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的提高，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國務(wù)院或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。省以下政府（包括計(jì)劃單列市）及其部門無權(quán)審批設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。13(1)政府收費(fèi)的審批立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前我國107(2)政府收費(fèi)的預(yù)算管理

改革開放以前，實(shí)行的是以部門自收自支管理為主的方式。具體采取了三種管理方式：第一種是預(yù)算外管理，即收支不納入預(yù)算，單位自收自支。第二種是收入按比例分成，一部分納入預(yù)算管理，一部分由單位自收自支。第三種是以收抵支、結(jié)余上繳財(cái)政，即年度中單位組織的行政性收費(fèi)收入，按財(cái)政部門核定的開支范圍安排支出，年終結(jié)余上繳財(cái)政。

14(2)政府收費(fèi)的預(yù)算管理108改革開放以后，國家相應(yīng)加強(qiáng)了對(duì)政府收費(fèi)的監(jiān)管。（１）將部分政府收費(fèi)全額納入預(yù)算管理。實(shí)行收支兩條線，目前公安、工商、海關(guān)等２６個(gè)部門８３項(xiàng)收費(fèi)實(shí)行了預(yù)算管理。（２）根據(jù)國務(wù)院決定，從１９９６年起，養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)等１３項(xiàng)數(shù)額較大的政府基金（收費(fèi)）納入財(cái)政預(yù)算管理，?？顚Ｓ?。（３）對(duì)未納入預(yù)算管理的政府收費(fèi)，實(shí)行財(cái)政專戶管理。15改革開放以后，國家相應(yīng)加強(qiáng)了對(duì)政府收費(fèi)的監(jiān)管。（１）將部109(3)政府收費(fèi)收入的征管目前采取四種辦法：第一種是收費(fèi)單位與費(fèi)款分離，即收費(fèi)單位向繳費(fèi)單位或個(gè)人開具繳費(fèi)票據(jù)，繳費(fèi)單位或個(gè)人將其應(yīng)繳費(fèi)額，統(tǒng)一繳存財(cái)政部門在銀行開設(shè)的專戶，其中屬于納入預(yù)算管理的繳入國庫。第二種是統(tǒng)一征收，即各項(xiàng)收費(fèi)由各地設(shè)立的收費(fèi)局統(tǒng)一征收，并按收入性質(zhì)，分別劃入財(cái)政專戶或國庫。16(3)政府收費(fèi)收入的征管目前采取四種辦法：110第三種是主管部門征收，即部門辦理公務(wù)時(shí)一并收取費(fèi)用，并由部門繳存國庫或財(cái)政專戶。第四種是委托稅務(wù)部門代征，即少數(shù)附加在稅收上的收費(fèi)（基金），由稅務(wù)部門在征稅時(shí)一并代收。

小資料17第三種是主管部門征收，即部門辦理公務(wù)時(shí)一并收取費(fèi)用，并由1113.專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金等），特點(diǎn)是?？顚Ｓ?。4.國債是政府憑借國家信用向國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、國際組織和銀行的借款。是一種特殊的財(cái)政收入，國債資金的所有權(quán)并不屬于國家所有，只是在一定時(shí)期擁有使用權(quán)。是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。形式分類183.專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)112一是以財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等。二是以財(cái)政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入、輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一產(chǎn)業(yè)部門，第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。2.按財(cái)政收入來源的分類19一是以財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，分為國有經(jīng)濟(jì)收入113按財(cái)政收入來源分的意義

1.有助于研究財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系,建立經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)的和諧運(yùn)行機(jī)制;2.有助于分析財(cái)政收入來源的結(jié)構(gòu),從而尋求增加財(cái)政收入的主要途徑來源分類20按財(cái)政收入來源分的意義來源分類1143.按財(cái)政資金的管理方法分類預(yù)算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預(yù)算,按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理,由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用.包括:1.各項(xiàng)稅收;2專項(xiàng)收入;3其他收入;4國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼.預(yù)算外收入:各級(jí)政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金.包括：中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入.213.按財(cái)政資金的管理方法分類預(yù)算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預(yù)算115制度外收入：三亂各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入＋中央政府性基金收入＋預(yù)算外資金收入＋制度外收入

22制度外收入：三亂116財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖

收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收?qǐng)D8-2財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖管理方法23財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖

收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性1174.按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類強(qiáng)制性收入基于國民的個(gè)人負(fù)擔(dān)能力，作為強(qiáng)制履行的義務(wù)，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。對(duì)等性收入基于政府對(duì)國民各人個(gè)別給予的利益，按照對(duì)等自愿原則，作為利益的報(bào)酬，向國民取得的收入，主要以國有財(cái)產(chǎn)收入為代表。半強(qiáng)制性收入介于強(qiáng)制性收入和對(duì)等性收入之間，仍然以一定的政府活動(dòng)為前提，因此具有半強(qiáng)制的性質(zhì)，主要以規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)為代表。244.按財(cái)政收入是否強(qiáng)制取得分類強(qiáng)制性收入118財(cái)政收入體系25財(cái)政收入體系119二、收費(fèi)和預(yù)算外資金（一）收費(fèi)p204（二）預(yù)算外資金收入p207（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析26二、收費(fèi)和預(yù)算外資金120(一)收費(fèi)1.收費(fèi)與稅收的差別（1）稅收收入一般不規(guī)定特定用途，而收費(fèi)是專項(xiàng)收入，?？顚Ｓ茫唬?）稅收是一般的籌資手段，收費(fèi)是特定用途的籌資手段；（3）管理方式不同－－與預(yù)算的關(guān)系；（4）稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，而收費(fèi)相對(duì)較弱27(一)收費(fèi)1212.收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場失靈（如矯正私人物品的外部效應(yīng)）提高公共物品的配置效率3.某項(xiàng)收入可以采取收費(fèi)形式也可采取稅收形式,該如何選擇?

根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇.282.收費(fèi)的特殊作用122規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。通常包括兩類：行政規(guī)費(fèi)司法規(guī)費(fèi)29規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭?23使用費(fèi)使用費(fèi)是按受益原則對(duì)享受政府所提供的特定公共品或勞務(wù)相應(yīng)地支付的一部分費(fèi)用。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是通過特定的政治程序制定的，通常低于該種物品或勞務(wù)的平均成本。30使用費(fèi)使用費(fèi)是按受益原則對(duì)享受政府所提供的特定公共品或勞124捐贈(zèng)指在政府為某些特定支出項(xiàng)目融資的情況下，政府得到的來自國內(nèi)外個(gè)人或組織的捐贈(zèng)。31捐贈(zèng)指在政府為某些特定支出項(xiàng)目融資的情況下，政府得到的來125政府引致的通貨膨脹

政府引致的通貨膨脹是指為彌補(bǔ)政府提供的物品或勞務(wù)費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價(jià)的普遍上漲。32政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹是指為126(二)預(yù)算外資金收入P2071．預(yù)算外資金收支的含義2．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀3．預(yù)算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革33(二)預(yù)算外資金收入P2071．預(yù)算外資金收支的含義1271．預(yù)算外資金收支的含義

是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。包括三個(gè)要素

341．預(yù)算外資金收支的含義是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和128（1）預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但不納入國家預(yù)算管理，其所有權(quán)屬于國家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政。（2）預(yù)算外資金必須由具有政府背景的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)組織收入，其他機(jī)構(gòu)不得參與預(yù)算外資金的運(yùn)用。（3）收取、提取和使用預(yù)算外資金，是為了履行政府職能，不能挪作他用。35（1）預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但不納入國家預(yù)算管理，其所129預(yù)算外資金的范圍

法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等；國務(wù)院或省級(jí)人民政府及財(cái)政、計(jì)劃部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)；國務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預(yù)算外資金管理。事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務(wù)性收入、也不作為預(yù)算外資金管理。36預(yù)算外資金的范圍法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、1302．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預(yù)算；（2）其增長速度超過同年的GDP和預(yù)算內(nèi)增長速度,造成資金的嚴(yán)重分散；(3)行政事業(yè)單位管理的部分增長較快；(4)管理不嚴(yán)372．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預(yù)1311996年以來預(yù)算外收入變化情況表8-11996年以來預(yù)算外收入變化情況預(yù)算外收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比例

預(yù)算外資金收入中央政府性基金合計(jì)199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8381996年以來預(yù)算外收入變化情況表8-11996年以1323．預(yù)算外資金的管理（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍；（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理；（3）嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金規(guī)模；（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度；（5）嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍；393．預(yù)算外資金的管理（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍1334．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革

（1）稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“費(fèi)”同時(shí)并舉,稅收和收費(fèi)是財(cái)政收入的兩種形式,是不能相互替代的.（2）稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府做起.（3）先清理,后規(guī)范,分布納入國家預(yù)算.404．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革

（1）稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“1345、幾點(diǎn)思考：費(fèi)改稅是清理整頓預(yù)算外資金的一種有效措施。嚴(yán)格執(zhí)行1996年《決定》中關(guān)于預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理辦法。合理劃分和調(diào)整政府間職能。調(diào)整政府間轉(zhuǎn)移支付方式，建立公平、高效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。建立審計(jì)各級(jí)政府活動(dòng)的審計(jì)體系。415、幾點(diǎn)思考：費(fèi)改稅是清理整頓預(yù)算外資金的一種有效措施。135

（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析

我國財(cái)政收入的一個(gè)重要的特點(diǎn):我國收費(fèi)比重較大,且大部分未納入預(yù)算內(nèi)(未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之中),是由收費(fèi)部門或單位分別安排使用的.42

（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分136世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,543世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較137全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算

全部政府收入（億元）

財(cái)政收入（億元）

預(yù)算外資金收入（億元）政府收入收費(fèi)比重（％）財(cái)政收入中收費(fèi)比重（％）全部

其中收費(fèi)收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表8-3全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算44全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算

138第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)

三、我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

45第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析139一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟(jì)因素

P189

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響46一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟(jì)因素

P189

（一1401992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重1992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

國別

人均GNP

（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6471992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重1992年各141（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平——財(cái)源豐富——國家提高財(cái)政收入才有可能。水漲才能船高。財(cái)政取得收入，實(shí)際上我們知道是參與國民收入的分配，國民收入分配理論，在西方，也叫做分蛋糕理論，pie也有國民收入的含義，增加財(cái)政收入，首先要把蛋糕做大，這就是要發(fā)展經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政是財(cái)政學(xué)中的一個(gè)基本原理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的最基本的因素。48（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的142科學(xué)技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素科學(xué)技術(shù)水平的提高，促使向內(nèi)涵型的社會(huì)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變49科學(xué)技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素143

生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是技術(shù)進(jìn)步可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入。二是技術(shù)進(jìn)步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來源，從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。所以，增加財(cái)政收入，要增加GDP總量，把蛋糕做大，采用先進(jìn)技術(shù)，降低原材料消耗，就是要使既大而且有營養(yǎng)，對(duì)財(cái)政來說，最有營養(yǎng)價(jià)值的部分就是產(chǎn)品附加值。50生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入的影響表144

什么是產(chǎn)品的附加值呢？日本的產(chǎn)品設(shè)計(jì)家平島廉久認(rèn)為；商品提供給消費(fèi)者的價(jià)值有兩種：一種是硬性商品價(jià)值，是指商品實(shí)際能提供給消費(fèi)者的功能，如化妝品就是保護(hù)皮膚，服裝就是御寒；另一種是軟性商品價(jià)值，價(jià)值，則是指能滿足消費(fèi)者感性需求的某種文化，象香水就是品牌的高貴感，魅力感等。

51什么是產(chǎn)品的附加值呢？145

服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設(shè)計(jì)師聲譽(yù)等軟性的商品價(jià)值。在同質(zhì)商品大量涌現(xiàn)的當(dāng)代，人們?cè)谫徺I商品時(shí)，挑選的不是硬性商品價(jià)值，而是能滿足人們感性追求的軟性商品價(jià)值。

中國的營銷策劃專家認(rèn)為，構(gòu)成產(chǎn)品的要素不外乎核心產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，所謂的附加產(chǎn)品即產(chǎn)品的附加值。由于消費(fèi)已日益從“物”的消費(fèi)轉(zhuǎn)向“感受”的消費(fèi)，日益傾向于感性、品位、心理滿意等抽象的標(biāo)準(zhǔn)，所以，產(chǎn)品附加值在市場上的地位就越來越高了，它與產(chǎn)品賣點(diǎn)難以分割，目益溶融一體了。

52服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設(shè)計(jì)師聲譽(yù)等軟性的146時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國財(cái)政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）53時(shí)序回歸模型公式：147（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配政策向私人部門傾斜的結(jié)果；特別是1979年后，大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格；提高職工工資水平；對(duì)企業(yè)減稅讓利；對(duì)財(cái)政收入影響巨大，財(cái)政收入占GDP的比重急劇下降。54（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配1482、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度決定GDP在國家、企業(yè)和居民個(gè)人之間的分割比例。是影響財(cái)政收入最直接的因素。包括工資制度、稅收制度、國有企業(yè)利潤分配制度等。GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的。（1）經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。552、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度149體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財(cái)政統(tǒng)收的分配體制，過去，企業(yè)利潤絕大部分上繳財(cái)政，職工工資壓得很低，實(shí)行低工資，低收入，實(shí)踐證明是沒有效率的，嚴(yán)重影響企業(yè)的活力和個(gè)人的勞動(dòng)積極性。所以改革以來，經(jīng)濟(jì)體制改革首先從分配體制改革入手，對(duì)企業(yè)實(shí)行放權(quán)讓利，工