《社會保障稅稅制設(shè)計（3100字論文）》

社會保障稅稅制設(shè)計目錄TOC\o"1-2"\h\u432社會保障稅稅制設(shè)計 110265（一）我國開征社會保障稅的稅制設(shè)計 1268301、征稅對象 137932、社會保障稅模式 162973、社會保障稅的計稅依據(jù) 2110654、社會保障稅的稅率 3146205、稅種歸屬 332028（二）我國設(shè)立社會保障稅所需的配套措施 3274781、頒布具有中國特色的社會保障法 3103432、財政預(yù)算體系的調(diào)整 3303743、所得稅制度的調(diào)整 425987結(jié)束語 4社會保障稅一般包括基本模式、課征方式、納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、寬免等基本制度。參照荷蘭社會保障稅制度的國際借鑒，結(jié)合我國國情對我國社會保障稅稅制做出以下制定。（一）我國開征社會保障稅的稅制設(shè)計1、征稅對象視不同國情，結(jié)合我國現(xiàn)行社會保險繳費政策，我國開征社會保障稅后，其課稅對象應(yīng)為納稅義務(wù)人的工資、薪金收入和自營業(yè)人員凈利潤所得。就國家機(jī)關(guān)、各類企、事業(yè)單位而言，是一定時期支付給在職職工的工資、薪金總額。對工薪收入者個人而言，是指一定時期個人從上述單位領(lǐng)取的工資、薪金收入額。至于自營企業(yè)主、個體工商戶、自由職業(yè)者等非工薪收入者，按一定時期內(nèi)扣除一定的成本費用后的凈營業(yè)額或凈收入額據(jù)實核定。2、社會保障稅模式根據(jù)承保對象和承保項目設(shè)置的不同方式，可以將各國的社會保障稅分為三種模式。1)項目型社會保障稅模式項目型社會保障稅模式是按承保項目分項設(shè)置社會保障稅的模式。德國、瑞典、荷蘭等許多國家采用這一模式。比如目前瑞典的社會保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險、事故幸存者養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業(yè)保險以及工資稅七個項目，并分別對每個項目規(guī)定了稅率。其主要缺點是各個項目之間財力調(diào)劑余地較小。2)對象型社會保障稅模式對象型社會保障稅模式是按承保對象分類設(shè)置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅在設(shè)置上主要以承保對象為標(biāo)準(zhǔn)，建立起分別針對一般雇員，全體自營者和其他自愿投保者而組成的社會保障稅體系。對象型社會保障稅模式的優(yōu)點是可以根據(jù)不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點，規(guī)定不同的稅率制度，便于執(zhí)行。其主要缺點是征收與承保項目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性不能得到充分體現(xiàn)。3)混合型社會保障稅模式混合型社會保障稅模式是以承保對象和承保項目并存設(shè)置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個針對大多數(shù)承保對象和覆蓋大部分承保項目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業(yè)這一特定承保項目的失業(yè)保險稅，以及針對部分特定的承保對象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個體業(yè)主稅四個稅種所組成的社會保障稅收體系?；旌闲蜕鐣Ｕ隙惸Ｊ降闹饕獌?yōu)點是適應(yīng)性較強，可在適應(yīng)一般社會保險需要的基礎(chǔ)上針對某個或某幾個特定行業(yè)實行與行業(yè)工作特點相聯(lián)系的加強式社會保險，還能讓特定的承保項目在保險費收支上自成體系。從我國目前的社會保障體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實出發(fā)，我國在社會保障稅模式的選擇方面，適合采用混合型社會保障稅模式，即先按照對象分類后，再分別設(shè)置不同承保項目的社保稅。我國職工基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險費這三項保險涉及人員最多，基金金額以及對社會經(jīng)濟(jì)影響最大，而工傷保險、生育保險等項目，仍多數(shù)地方尚處于試點階段，故暫時不宜將之作為稅目，待條件成熟時再逐步納入。同時，根據(jù)對象將社保稅分為兩種，對于城鎮(zhèn)勞動者，可按承保項目分項設(shè)置社保稅并分別確定相應(yīng)的稅率。對于個體勞動者和農(nóng)民，則在時機(jī)成熟時，采用根據(jù)各地區(qū)不同收入水平而確定的差別定額稅率征收。3、社會保障稅的計稅依據(jù)各國政府一般都對履行社會保障繳稅義務(wù)的單位和個人給予稅收優(yōu)惠，即從個人所得稅基和公司所得稅基中加以扣除，一方面是為了避免重復(fù)課稅，另一方面是為了鼓勵更多的人參加社會保險，并如實申報個人的工薪收入。我國的社會保障稅應(yīng)以社會保障稅的課稅對象數(shù)額扣除法定減免項目后的余額作為計稅依據(jù)。4、社會保障稅的稅率社會保障稅率水平的確定應(yīng)以社會保障基金的支出需要和納稅人的承受能力進(jìn)行測算。一是稅率水平應(yīng)當(dāng)適度，二是不同的社會保障稅目稅率水平不同。依據(jù)我國近幾年的實際負(fù)擔(dān)和未來的變化趨勢，我國社會保障稅一般稅率定為28%是比較合適的，其中企業(yè)負(fù)擔(dān)22%，個人負(fù)擔(dān)6%。養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險三個稅目的綜合稅率分別為18%，2%，8%。對收入不穩(wěn)定、賬目不健全的自營人員，可采用定額稅率。社會保障稅開征初期，稅率低一點，這有利于社會保障稅的征收與管理;隨著社會保障的項目增加和范圍拓寬，稅率再逐步提高。5、稅種歸屬建議將社會保障稅定為共享稅，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，并按照現(xiàn)行分稅制模式，合理確定中央和地方的社會保障稅分成比例，實行中央財政預(yù)算統(tǒng)籌和地方財政預(yù)算統(tǒng)籌相結(jié)合的財政體制，分成比例可確定為中央財政30%，地方財政70%，省級與其下屬各地（市）縣的分成比例根據(jù)各地具體情況按現(xiàn)行財政分稅制體制確定。（二）我國設(shè)立社會保障稅所需的配套措施1、頒布具有中國特色的社會保障法社會保障法是規(guī)范社會保障各主體的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律依據(jù)，也是社會保障稅開征的法律依據(jù)。制定社會保障法，可以明確參加社會保障的各主體在社會保障中的權(quán)利與義務(wù)，保證社會保障稅的征收與管理始終被置于法律的制約之下。從我國現(xiàn)有的社會保障法律規(guī)范看，我國目前僅有一些零散的關(guān)于社會保障的法規(guī)和規(guī)章，在社會保障基本法律方面還是空白，這與社會保障的強制性、統(tǒng)一性要求以及它對現(xiàn)代社會勞動者的影響是極不相稱的。2、財政預(yù)算體系的調(diào)整目前我國社會保障基金被列入預(yù)算外收入和支出，因為缺乏強有力的彌補機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制導(dǎo)致資金被挪用甚至流失的情況。因此，應(yīng)將社會保障基金列入國家預(yù)算內(nèi)進(jìn)行管理。社會保障稅收入是一種基金性收入，?？顚Ｓ?，其收支應(yīng)自成體系，單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算的基礎(chǔ)上，增加一項社會保障預(yù)算，將社會保障的收支全部納入社會保障預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。同時在社會保障預(yù)算、公共預(yù)算、債務(wù)預(yù)算和國有資產(chǎn)預(yù)算之間應(yīng)保持一定的靈活性，在資金運用上應(yīng)遵循各方平衡、相互調(diào)劑的原則，以充分保證社會保障基金的使用效率。3、所得稅制度的調(diào)整由于社會保障稅主要是對工薪收入征稅，所以，社會保障稅應(yīng)屬于所得稅類。因此，在開征社會保障稅時，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅，以避免開征社會保障稅后與企業(yè)所得稅、個人所得稅之間無法協(xié)調(diào)和銜接的狀況。社會保障稅的征收范圍和征收依據(jù)在很大程度上與所得稅的征收范圍和征收依據(jù)交叉，所以我國的社會保障稅法應(yīng)該允許個人繳納的社會保障稅金在繳納個人所得稅時進(jìn)行扣除，企業(yè)繳納的稅金可作為費用在企業(yè)所得稅中限定項目或金額中列支。適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠是推動社會保障事業(yè)、提高企業(yè)和個人參保積極性所不可缺少的。結(jié)束語近年來社保是否應(yīng)該費改稅一直處于爭論的焦點。回顧費改稅爭論及近幾年學(xué)者的觀點，結(jié)合我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革進(jìn)程，尤其是國地稅合并以來，《國稅地稅征管體制改革方案》的發(fā)布，明確從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費等各項社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，可以讓我們得到更確信的答案——社保費改稅是大勢所趨。本文對典型發(fā)達(dá)國家的社會保障稅的模式進(jìn)行了比較分析，總結(jié)了國際經(jīng)驗對我國開征社會保障稅的啟示，并從各角度論述了開征社會保障稅的必要性、可行性，提出了我國社會保障