財(cái)經(jīng)類試卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模擬試卷4及答案與解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷4及答案與解析1注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不宜作出的決策是()。（A）利用期中控制測(cè)試獲得的證據(jù)，不利用上期測(cè)試獲得的證據(jù)（B）所有證明該控制運(yùn)行有效性的證據(jù)必須來自當(dāng)期的控制測(cè)試（C）主要利用本期控制測(cè)試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期的證據(jù)（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制2下列各項(xiàng)因素中，與控制測(cè)試范圍成反向變動(dòng)關(guān)系的是()。（A）控制的執(zhí)行頻率（B）對(duì)控制的信賴程度（C）可容忍偏差率（D）所需證據(jù)的可靠性3下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制實(shí)施控制溯試的前提的是()。（A）信息技術(shù)一般控制有效（B）信息技術(shù)應(yīng)用控制有效（C）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平（D）控制環(huán)境不存在重大缺陷4如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)萊類交易實(shí)施以交易測(cè)試為主的實(shí)質(zhì)性程序，并將一部分實(shí)質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類交易()。（A）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為高水平（B）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平（C）評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平（D）評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平5確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)越不可能只包含()。（A）分析程序（B）交易的細(xì)節(jié)測(cè)試（C）余額的細(xì)節(jié)測(cè)試（D）控制測(cè)試6在針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計(jì)的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，針對(duì)性最強(qiáng)的是()。（A）檢查應(yīng)收賬款賬齡（B）對(duì)與賒銷相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試（C）以積極式的方式函證（D）觀察月末顧客對(duì)賬單的發(fā)送及收回情況7在應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位因提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入而導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)()。（A）函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款（B）詢問銷售協(xié)議的變動(dòng)原因（C）以細(xì)節(jié)測(cè)試為主（D）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析8如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施()。（A）實(shí)質(zhì)性程序（B）細(xì)節(jié)測(cè)試（C）實(shí)質(zhì)性分析程序（D）控制測(cè)試9下列各項(xiàng)中，與實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍反向變動(dòng)的是()。（A）評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）確定的無需進(jìn)一步調(diào)查的差異額（C）實(shí)施變量抽樣時(shí)的可容忍錯(cuò)報(bào)額（D）控制測(cè)試所支持的控制風(fēng)險(xiǎn)水平10為總體應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，正確的有()。（A）項(xiàng)目組成員應(yīng)具有被審計(jì)單位所處行業(yè)的相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（B）項(xiàng)目合伙人對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)（C）項(xiàng)目合伙人親自參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（D）設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)避免既定思維的限制11注冊(cè)會(huì)計(jì)師為增加審計(jì)程序不可預(yù)見性而采取的下列做法中，正確的有()。（A）從賬簿記錄追查到憑證，以獲取完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)（B）放棄依賴風(fēng)險(xiǎn)較低的控制，完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)（C）函證應(yīng)收賬款時(shí)，要求客戶證實(shí)欠款金額，并提供銷售發(fā)票復(fù)印件（D）將營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的時(shí)間范圍縮短至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各10天12下列審計(jì)程序中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的有()。（A）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（B）了解內(nèi)部控制（C）控制測(cè)試（D）實(shí)質(zhì)性程序13下列各項(xiàng)中，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的有()。（A）針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（B）存在重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)定（C）評(píng)估的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的高低（D）項(xiàng)目組成員的勝任能力14注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，包括()。（A）在期中難以獲取期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B）在期中難以獲得剩余期間可能發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的證據(jù)（C）管理層可能在剩余期間對(duì)會(huì)計(jì)記錄做出不當(dāng)調(diào)整甚至篡改（D）在期中已發(fā)生完畢的事項(xiàng)可能會(huì)在剩余期間發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化15注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注期中獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性能否合理地延伸至期末。下列各項(xiàng)中，屬于專為證實(shí)這種合理延伸而實(shí)施的審計(jì)程序有()。（A）對(duì)于期中認(rèn)為符合確認(rèn)收入條件的銷售，應(yīng)追查剩余期間是否發(fā)生了銷貨退回（B）對(duì)于期中控制測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，應(yīng)關(guān)注剩余期間是否更換了執(zhí)行人員（C）對(duì)于期中證實(shí)已經(jīng)按期還本付息的長(zhǎng)期借款，年末仍應(yīng)向債權(quán)銀行函證（D）對(duì)于期中證實(shí)已經(jīng)支付的賠償金額，應(yīng)關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露16下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有()。（A）評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（B）內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險(xiǎn)（C）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平（D）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)17實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用()程序獲取的證據(jù)不足以證實(shí)內(nèi)部控制的有效性。（A）詢問（B）檢查（C）重新執(zhí)行（D）觀察18以下審計(jì)程序中，既可用于了解內(nèi)部控制、又可用于控制測(cè)試的程序有()。（A）穿行測(cè)試（B）檢查（C）重新執(zhí)行（D）詢問19在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如擬信賴的下列()內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅測(cè)試其特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行情況不足以證實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性。（A）領(lǐng)料單的審核批準(zhǔn)（B）空白支票的保管（C）試算平衡表的編制（D）銷售發(fā)票的復(fù)核20如期中已獲得有關(guān)控制有效運(yùn)行的證據(jù)，在確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。（A）控制環(huán)境（B）期中對(duì)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度（C）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍（D）對(duì)控制的監(jiān)督21注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用2013年對(duì)甲公司某一認(rèn)定的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試的結(jié)論來評(píng)價(jià)該公司2015年度同一內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，以下說法正確的有()。（A）2015年度應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試（B）2014年度應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試（C）2015年度可以不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試（D）2014年度可以不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試22當(dāng)擬信賴的以前年度內(nèi)部控制同時(shí)滿足下列()條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以利用以前期間獲取的該項(xiàng)內(nèi)部控制有效的審計(jì)證據(jù)。（A）自上次測(cè)試后未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化（B）相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風(fēng)險(xiǎn)（C）此前兩年內(nèi)測(cè)試過該項(xiàng)控制（D）該項(xiàng)控制發(fā)生的頻率很高23下列審計(jì)程序中，只能用作實(shí)質(zhì)性程序的有()。（A）重新計(jì)算（B）函證（C）重新執(zhí)行（D）分析程序24注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有()。（A）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)（B）實(shí)質(zhì)性分析（C）細(xì)節(jié)測(cè)試（D）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整25以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的說法中，正確的有()。（A）細(xì)節(jié)測(cè)試適用于應(yīng)對(duì)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前獲得的證據(jù)比在控制測(cè)試中利用以前證據(jù)更為少見（C）如果存在大量重復(fù)發(fā)生的交易，可以實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析代替細(xì)節(jié)測(cè)試（D）函證、監(jiān)盤與實(shí)質(zhì)性分析程序均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試26細(xì)節(jié)測(cè)試的對(duì)象包括()。（A）交易、事項(xiàng)（B）余額、列報(bào)（C）內(nèi)部控制執(zhí)行效果（D）數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性27注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，適當(dāng)?shù)挠?)。（A）在2016年初對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試（B）在審計(jì)報(bào)告日對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤（C）在財(cái)務(wù)報(bào)表日函證應(yīng)收賬款（D）在2015年末對(duì)或有事項(xiàng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析28如已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。（A）測(cè)試控制在剩余期間運(yùn)行的有效性（B）獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)（C）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（D）測(cè)試被審計(jì)單位在剩余期間對(duì)控制的監(jiān)督一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)情況如下：(1)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大函證程序的范圍。(2)甲公司采用高度自動(dòng)化信息系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)該系統(tǒng)正在運(yùn)行，得出系統(tǒng)在2015年度有效運(yùn)行的結(jié)論。(3)由于應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為相關(guān)控制不能信賴，擬擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍。(4)為應(yīng)對(duì)甲公司在期末之后偽造銷售合同以虛增銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在2015年12月31日向甲公司管理層索取全部銷售合同副本。(5)甲公司2015年末發(fā)生多筆抵押借款業(yè)務(wù)。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。(6)由于甲公司存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，為將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論延伸至期末，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擴(kuò)大針對(duì)剩余期間實(shí)施的審計(jì)程序的范圍。要求：指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)上述進(jìn)一步審計(jì)程序在性質(zhì)、時(shí)間或范圍方面是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。30甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年起負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)摘錄如下：要求：針對(duì)以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出其是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷4答案與解析1【正確答案】C【試題解析】對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2【正確答案】C【試題解析】可容忍偏差率越小，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制要求越嚴(yán)，即所需的樣本規(guī)模越大。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3【正確答案】A【試題解析】如果一般控制無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴內(nèi)部控制，也無需進(jìn)行控制測(cè)試。B是控制測(cè)試后才能確定的問題。C與應(yīng)用控制測(cè)試無直接關(guān)系，控制環(huán)境不存在缺陷導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師從整體層面上降低對(duì)控制的信賴，對(duì)認(rèn)定層次控制測(cè)試不一定產(chǎn)生直接影響。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)4【正確答案】A【試題解析】交易測(cè)試通常不涉及余額，不如余額測(cè)試詳細(xì)，實(shí)施交易測(cè)試的前提是可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)較高?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，實(shí)質(zhì)性程序越可能以交易測(cè)試為主，審計(jì)時(shí)間越可能往期中“靠攏”?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5【正確答案】A【試題解析】分析程序能夠達(dá)到的精確程度受種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接的，所以可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平低時(shí)，不適宜只采用分析程序(A)。可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平時(shí)，越應(yīng)以細(xì)節(jié)測(cè)試為主。只實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試屬于最嚴(yán)厲的實(shí)質(zhì)性程序(B、C)。可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)質(zhì)性程序的風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試應(yīng)在確定可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)之前實(shí)施，排除了D?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)6【正確答案】A【試題解析】控制測(cè)試(B、D)一般對(duì)完整性認(rèn)定有效；函證(C)主要針對(duì)存在認(rèn)定?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)7【正確答案】C【試題解析】C是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的必要程序。A、B、D都是正確的，但都不是必要的?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)8【正確答案】A【試題解析】如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)9【正確答案】B【試題解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)質(zhì)性分析的范圍應(yīng)當(dāng)越大(A、D)；可接受的差異額越小，意味著要求越高，實(shí)質(zhì)性程序的范圍應(yīng)當(dāng)越大(B)。至于C，審計(jì)抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性分析，故可容忍錯(cuò)報(bào)額與實(shí)質(zhì)性分析的范圍無關(guān)?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)10【正確答案】A，B，D【試題解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由不參與審計(jì)工作的其它適當(dāng)人員實(shí)施。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)11【正確答案】B，C【試題解析】A、D：不能不顧程序的有效性，為改變而改變。B、C中的改變不僅保持了程序的有效性，而且增加了不可預(yù)見性：B更細(xì)，C出乎意料?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)12【正確答案】C，D【試題解析】進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩大類?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)13【正確答案】A，B，C【試題解析】設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，主要考慮具體審計(jì)目標(biāo)與相關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)水平，項(xiàng)目組成員的勝任能力不應(yīng)當(dāng)成為影響審計(jì)程序性質(zhì)的因素?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)14【正確答案】A，B，C，D【試題解析】A、B、C無須解釋。舉例說明D：在期中已發(fā)生完畢的銷售業(yè)務(wù)可能會(huì)因顧客退貨而抵消，但在期中之前難以獲得此類證據(jù)。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)15【正確答案】A，B【試題解析】C：函證是為證實(shí)與該銀行是否發(fā)生新的業(yè)務(wù)，而不是專門證實(shí)已還本付息的該筆借款是否有后續(xù)變化；D：企業(yè)不需要在報(bào)表附注中披露已經(jīng)支付的賠償金額?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)16【正確答案】A，D【試題解析】存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)17【正確答案】A，D【試題解析】詢問獲得的是口頭證據(jù)，可靠性很低；觀察獲得的證據(jù)只能證明觀察當(dāng)時(shí)的情況，局限性很大?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)18【正確答案】B，D【試題解析】測(cè)試自動(dòng)化控制的運(yùn)行效果時(shí)，如果確認(rèn)自動(dòng)化控制的一般控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需選擇少量幾筆交易(穿行測(cè)試)就可以確認(rèn)應(yīng)用控制的執(zhí)行效果；重新執(zhí)行程序僅用于控制測(cè)試。即使在控制測(cè)試中，重新執(zhí)行也不是經(jīng)常使用的程序?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)19【正確答案】A，B，D【試題解析】A、B、D中的內(nèi)部控制在整個(gè)會(huì)計(jì)期間均可發(fā)生，不僅需要測(cè)試全年的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)測(cè)試對(duì)這些控制的監(jiān)督。C中業(yè)務(wù)僅在年末發(fā)生，測(cè)試一次足矣?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)20【正確答案】A，B，C，D【試題解析】按規(guī)定，除本題四個(gè)選項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)考慮“剩余期間的長(zhǎng)度”、“在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)”以及“評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度”等。【知識(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)21【正確答案】A，B【試題解析】按規(guī)定，如擬信賴以前(2013年)審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次(2014年和2015年)審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行的有效性?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)22【正確答案】A，B，C【試題解析】D：控制發(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項(xiàng)控制的必要條件?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)23【正確答案】A，B【試題解析】重新執(zhí)行只能用作控制測(cè)試，分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)24【正確答案】A，B，C，D【試題解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性程序?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)25【正確答案】A，B【試題解析】C：細(xì)節(jié)測(cè)試不可完全被取代。D實(shí)質(zhì)性分析不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，監(jiān)盤程序中包含控制測(cè)試?！局R(shí)模塊】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)26【正確答案】A，B【試題解析】