會從考點主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理

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導語：在會計從業(yè)資格證中，關于款項和有價證券的收付的相關內容大家知道是什么嗎?下面我們一起來看看相關的復習內容。

第四章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理

第一節(jié)款項和有價證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款

一主要賬戶設置

1、"庫存現(xiàn)金'賬戶

1性質：資產類賬戶

2用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金

3布局：

借貸

企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金企業(yè)裁減的庫存現(xiàn)金

余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金

4明細賬的設置：按幣種設置現(xiàn)金日記賬。

2、"銀行存款'賬戶

1性質:資產類賬戶

2用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項

3布局：

借貸

企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)裁減的銀行存款

余額：企業(yè)在銀行或其他

金融機構各種款項的余額

3明細賬的設置：按開戶行和其他金融機構及存款種類活期或定期存款等

二主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★

1.提現(xiàn)的賬務處理

例10-1從創(chuàng)辦銀行提現(xiàn)10000元備用。

借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

2.存現(xiàn)的賬務處理

將現(xiàn)金3000元存入銀行

借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

二、交易性金融資產

一主要賬戶設置

1、"交易性金融資產'賬戶

1性質：資產類

2用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的'債券，股票，基金投資等公允價值

3布局：

借貸

企業(yè)取得公允價值企業(yè)出售的賬面價值

余額：交易性金融資產的公允價值

4明細賬設置：按交易性金融資產的類別和品種債券、股票、基金

2、"其他貨幣資金存出投資款'賬戶★★

1性質：資產類

2用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內容。

3布局：

借貸

企業(yè)從銀轉入證券公司的款項企業(yè)從證券公司轉入銀行款項

余額：企業(yè)在證券公司開設的資金賬戶余額

4明細賬設置：按開戶的證券公司

3、"投資收益'賬戶

1性質：損益類

2用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失

3布局：

借貸

1.為取得交易性金融資產支付的交易費用1.出售交易性金融資產獲得的投資收益

2.出售交易性金融資產發(fā)生的投資損失2.期末結轉交易性金融資產投資損失

3.期末結轉交易性金融資產投資收益

4明細賬戶設置:按債券,股票,基金投資等投資工程

二主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★★

1、取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理

例10-3長江公司添置A股票，將其根本賬戶中的2200萬轉入證券公司開設的資金賬戶，并囑托證券公司添置A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關交易費用5萬。

借：其他貨幣資金存出投資款22000000

貸：銀行存款22000000

借：交易性金融資產本金20000000

投資收益50000

貸：其他貨幣資金存出投資款20220000

留神：取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接計入投資收益★★★

2、出售交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理

長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關交易費用6萬元。

借：其他貨幣資金存出投資款200萬*12-60000=23940000

貸：交易性金融資產本金20000000

投資收益23940000-20000000=3940000

月末結轉：

借：投