投資公司會(huì)計(jì)核算制度

投資公司會(huì)計(jì)核算制度總則一、為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作,適應(yīng)市場(chǎng)需求,提高企業(yè)效益，根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。二、本制度是公司的會(huì)計(jì)工作的基本管理制度,公司員工必須遵守.三、公司以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。四、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，采用記賬憑證或匯總記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序,記賬文字為中文。五、公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門必須相互銜接,各負(fù)其責(zé)。六、必須做到錢賬分管,賬物分管，手續(xù)齊全。七、每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)有關(guān)人員簽字.八、公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。九、董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù)，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。十、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。第一章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求,公司必須設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu).配備專職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。第二章資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、“庫存現(xiàn)金"核算現(xiàn)金的使用范圍:1.員工工資.津貼及各種獎(jiǎng)金.2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。3.招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出。4.車輛路橋費(fèi)。油費(fèi).5。差旅費(fèi)。6。結(jié)算1000元以下的零星支出.7.確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出。出納每天對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。二、“銀行存款”核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬"，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬"應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單"核對(duì),至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符.三、“應(yīng)收票據(jù)"核算本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算.公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿",逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。四、“應(yīng)收賬款”核算本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng).本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。五、“預(yù)付賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算.六、“應(yīng)收股利”核算本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算.七、“應(yīng)收利息”核算本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。八、“其他應(yīng)收款”核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。九、“壞賬準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的3%—5%計(jì)提。第二節(jié)非流動(dòng)資產(chǎn)核算一、“固定資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià).建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件,也通過本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目.二、“累計(jì)折舊”核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊.本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、“在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目進(jìn)行處理.本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“固定資產(chǎn)清理”核算本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。六、“無形資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.七、“累計(jì)攤銷”核算本科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷.本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。八、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等.本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值.物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。十、“長(zhǎng)期股權(quán)投資"核算本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)"進(jìn)行明細(xì)核算。第三章負(fù)債核算第一節(jié)短期負(fù)債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款.本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付賬款"核算本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng).本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、“預(yù)收賬款"核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款"科目。本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。四、“應(yīng)付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算.本科目可按“工資"、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付"等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅"、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。六、“應(yīng)付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。七、“應(yīng)付股利”核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。八、“其他應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。九、“專項(xiàng)應(yīng)付款"的核算本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門用途的款項(xiàng)。本科目可按用途進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債一、“長(zhǎng)期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款.本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整"等進(jìn)行明細(xì)核算.二、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等.本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。第四章所有者權(quán)益核算一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）"、“其他資本公積"進(jìn)行明細(xì)核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積"、“任意盈余公積"進(jìn)行明細(xì)核算。四、“本年利潤(rùn)"核算本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損）.五、“利潤(rùn)分配”核算本科目核算本公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配(或彌補(bǔ)）后的余額.本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積"、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)"等進(jìn)行明細(xì)核算。第五章成本核算公司設(shè)置“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目進(jìn)行成本核算。第六章?lián)p益核算一、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算.二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、“投資收益"核算本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、“營(yíng)業(yè)外收入”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等.本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.五、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。六、“其他業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。七、“營(yíng)業(yè)稅金及附加"核算本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用"科目核算。八、“管理費(fèi)用"核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”等科目核算.本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.十、“資產(chǎn)減值損失”核算本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.十一、“營(yíng)業(yè)外支出"核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。十二、“所得稅費(fèi)用”核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。十三、“以前年度損益調(diào)整"核算本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的11事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。第七章會(huì)計(jì)核算辦法一、會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證.記賬憑證必須序時(shí)、連續(xù)編號(hào)，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。2、憑證的填制及審核（1)原始憑證：會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性，申請(qǐng)人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度,保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（2）記賬憑證：記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式,如有外幣業(yè)務(wù),要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記賬憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn)潔明了。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外賬簿上披露，而應(yīng)登記在輔助賬簿上.二、會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采用平行記賬法,根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總賬及各明細(xì)賬上。3、賬薄記錄組織程序：采用會(huì)計(jì)憑證或匯總記賬會(huì)計(jì)憑證處理程序4、賬薄的設(shè)置與登記（1）日記賬日記賬分為現(xiàn)金日記賬(人民幣)和銀行存款日記賬(多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記賬本。日記賬本均采用訂本賬,人民幣賬本采用三欄式（借、貸、存）的訂本賬。（2）明細(xì)賬①公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)賬及其相應(yīng)的輔助賬和資產(chǎn)管理卡片.②明細(xì)賬均采用多欄式的訂本賬，根據(jù)實(shí)際需要作多級(jí)別明細(xì)分類核算.③明細(xì)賬按日登記并結(jié)出余額;④往來賬項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)賬.（3）總分類賬：各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總賬及相應(yīng)的輔助總賬,每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。（4）輔助賬：（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置)（5）賬薄啟用的規(guī)則：賬薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料的完整性，明確記賬責(zé)任，必須在賬薄扉頁上填列“賬薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。三、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種類、格式遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分季度、年度上報(bào).月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。1、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表；2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容：不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明、企業(yè)合并及分立的說明、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)；3、財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。4、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告：1）、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告，并同時(shí)抄報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。2）、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定，各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時(shí)間編制并報(bào)送.3）、各子公司應(yīng)隨時(shí)報(bào)送公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部所需要的臨時(shí)報(bào)告。4）、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。四、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則1、公司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性,會(huì)計(jì)內(nèi)容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)科目代碼.公司及非獨(dú)立核算的二級(jí)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。2、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：1)、公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目而設(shè)置;2）、滿足上市公司信息披露的一切要求;3）、滿足國家有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求；4）、滿足內(nèi)部管理的要求;投資公司會(huì)計(jì)核算辦法投資公司會(huì)計(jì)核算制度五、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析1）、各子公司到公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析,具體要求由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù)據(jù)并進(jìn)行相應(yīng)的基礎(chǔ)分析.2、信息披露1）、公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部要按照中國證監(jiān)會(huì)的要求編制中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。2）、公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部按期對(duì)公司的總體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生.第八章檔案管理一、公司建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求期限妥善保管會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、會(huì)計(jì)報(bào)告類、其他類會(huì)計(jì)檔案。二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。三、會(huì)計(jì)檔案不得外借,如需查閱或復(fù)制，需經(jīng)分管的總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。四、銷毀到期的會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)先編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容并報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn).第九章附則一、本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會(huì)計(jì)政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時(shí)，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。二、本制度由公司董事會(huì)授權(quán)財(cái)務(wù)部制定、修訂,并經(jīng)公司董事會(huì)通過后實(shí)施.三、本辦法從公司成立之日起實(shí)施。執(zhí)行投資公司會(huì)計(jì)核算辦法需注意的問題2004年10月25日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2004］14號(hào)發(fā)布《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱〈辦法〉）,并規(guī)定已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各投資公司自2005年1月1日起執(zhí)行。這是在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，專門針對(duì)投資公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的核算規(guī)范。該辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)、沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)。該辦法主要規(guī)定了投資公司基本業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告問題。下面著重說明投資公司執(zhí)行本辦法應(yīng)特別注意的四個(gè)問題。一、關(guān)于投資公司業(yè)務(wù)收益、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的內(nèi)容投資公司與其他企業(yè)相比較的突出特點(diǎn)，是其收入和費(fèi)用具體內(nèi)容的特殊性.從投資公司利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)可以看出，投資公司的利潤(rùn)構(gòu)成并不復(fù)雜。在投資公司，業(yè)務(wù)收益主要包括:投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入和其他業(yè)務(wù)收入五部分，業(yè)務(wù)支出或稱費(fèi)用主要包括:營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息支出、其他業(yè)務(wù)支出和營(yíng)業(yè)稅金及附加六部分。從這些反映投資公司核心業(yè)務(wù)的收支項(xiàng)目看，盡管其稱謂與一般企業(yè)一樣，但其核算內(nèi)容卻差別很大。非核心收支中的補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目與一般企業(yè)則并無實(shí)質(zhì)性差別。在核心業(yè)務(wù)的收支項(xiàng)目中,管理費(fèi)用除包括一般企業(yè)應(yīng)包括的具體項(xiàng)目外，還包括計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備，如短期和長(zhǎng)期委托貸款的減值準(zhǔn)備、待處置資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。另外,投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用(如項(xiàng)目調(diào)研、論證等費(fèi)用）,在投資項(xiàng)目前，先通過“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用"科目核算，待按協(xié)議規(guī)定實(shí)際投資時(shí)，再將其轉(zhuǎn)為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，如因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為“管理費(fèi)用"列支。在資產(chǎn)負(fù)債表上，“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)列示。投資公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用僅包括投資公司進(jìn)行結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)用以及投資公司銀行存款取得的利息收入，但不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出.因?yàn)橥顿Y公司委托貸款發(fā)生的利息收入以及向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出屬于投資公司的營(yíng)業(yè)性活動(dòng)，該收支應(yīng)作為其核心業(yè)務(wù)收支,并分別以利息收入和利息支出核算。二、關(guān)于委托貸款及利息收入的處理委托貸款是投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)，并按委托貸款合同的規(guī)定收取本息的行為，是投資公司的主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)之一。根據(jù)委托貸款期限的長(zhǎng)短，委托貸款分為短期委托貸款和長(zhǎng)期委托貸款兩種（以投資期限是否超過一年為劃分標(biāo)準(zhǔn))。在會(huì)計(jì)上，投資公司分別通過“短期委托貸款”和“長(zhǎng)期委托貸款”科目進(jìn)行核算,并在每個(gè)科目下設(shè)置“應(yīng)計(jì)貸款本金"、“非應(yīng)計(jì)貸款本金”和“減值準(zhǔn)備"三個(gè)明細(xì)科目。委托貸款發(fā)生后，于期末按規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入"科目。若貸款本金或利息逾期90天沒有收回時(shí)，應(yīng)將貸款本金從“應(yīng)計(jì)貸款本金"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款本金"明細(xì)科目中，同時(shí)將已經(jīng)入賬但未收到的利息收入予以沖銷，借記“利息收入”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目，并將轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款的應(yīng)收未收利息記入備查簿.收到已經(jīng)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的款項(xiàng)時(shí)，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為利息收入。當(dāng)然，應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,如果客戶及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明其以后也能足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款轉(zhuǎn)回為應(yīng)計(jì)貸款,并在收到轉(zhuǎn)回為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，先確認(rèn)原沖回的利息收入，同時(shí)將該貸款按正常應(yīng)計(jì)貸款處理，并按期計(jì)提貸款利息.會(huì)計(jì)期末，投資公司應(yīng)對(duì)委托貸款的本金進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金時(shí)，應(yīng)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”，貸記“短期委托貸款──減值準(zhǔn)備”或（“長(zhǎng)期委托貸款──減值準(zhǔn)備"）。需要注意的是，一般企業(yè)的委托貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備是作為“投資收益”來處理的,而投資公司的委托貸款作為其主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng),計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)作為管理費(fèi)用列支。在資產(chǎn)負(fù)債表上,短期委托貸款和長(zhǎng)期委托貸款的賬面價(jià)值應(yīng)分別單獨(dú)列示于“短期投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目?jī)?nèi)。三、關(guān)于待處置資產(chǎn)的處理投資公司的委托貸款或其他債權(quán),可能因債務(wù)人無法償付而接受債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)。這類資產(chǎn)在處置前屬于待處置資產(chǎn)。投資公司收到這類資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其作為“待處置資產(chǎn)”核算，并按其性質(zhì)分別作為“待處置流動(dòng)資產(chǎn)"、“待處置固定資產(chǎn)”、“待處置股權(quán)投資"和“待處置無形資產(chǎn)”等進(jìn)行明細(xì)核算.待處置資產(chǎn)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)入賬，即按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值（原值減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)計(jì)算的金額作為該資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)于待處置資產(chǎn)需要注意三個(gè)問題:1．待處置資產(chǎn)在未轉(zhuǎn)為自用的資產(chǎn)前,既不進(jìn)行攤銷，也不提取折舊,而且無論接受的待處置長(zhǎng)期股權(quán)投資占被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額多大，一律采用成本法核算，因持有待處置股權(quán)而按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中應(yīng)由本公司享有的部分，應(yīng)比照一般企業(yè)進(jìn)行短期投資核算的做法，直接沖減待處置股權(quán)投資成本(貸記“待處置資產(chǎn)──待處置股權(quán)投資”），只有當(dāng)待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，并已經(jīng)辦妥相關(guān)的手續(xù)時(shí)，才將待處置資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，并按規(guī)定攤銷、折舊或?qū)㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2．投資公司會(huì)計(jì)期末應(yīng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低法進(jìn)行計(jì)價(jià)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用，并將準(zhǔn)備計(jì)入“待處置資產(chǎn)──減值準(zhǔn)備”。3．盡管待處置資產(chǎn)也按資產(chǎn)性質(zhì)分為待處置流動(dòng)資產(chǎn)、待處置固定資產(chǎn)、待處置股權(quán)投資、待處置無形資產(chǎn)等，但由于其并未實(shí)際形成企業(yè)自用資產(chǎn)而是準(zhǔn)備進(jìn)行處置，且一般不會(huì)準(zhǔn)備長(zhǎng)期等待，因而在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)將所有的待處置資產(chǎn)按其賬面價(jià)值列為單獨(dú)的一個(gè)流動(dòng)性項(xiàng)目反映。四、關(guān)于定向投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理定向投資是投資公司按照有關(guān)部門的規(guī)定或有關(guān)部門無償將劃給投資公司的投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資。盡管定向投資也分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資三項(xiàng)，但它與投資公司自行進(jìn)行的長(zhǎng)期投資不同。這類投資實(shí)際上是以接受投資形式產(chǎn)生的。在會(huì)計(jì)核算上，定向投資通過“定向投資”科目進(jìn)行核算，并按股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資進(jìn)行明細(xì)核算.投資公司收到定向投資的資金時(shí)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，借記“銀行存款”科目,貸記“實(shí)收資本”、“資本公積"等科目,進(jìn)行定向投資時(shí)，按實(shí)際投資成本借記“定向投資(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）"科目，貸記“銀行存款”等科目.如果定向投資是有關(guān)部門無償劃轉(zhuǎn)過來的，則取得無償劃入的投資項(xiàng)目時(shí),按照劃出單位的賬面價(jià)值借記“定向投資(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目.投資公司對(duì)于定向投資一律采用成本法核算,并比照一般長(zhǎng)期投資形式對(duì)投資收益進(jìn)行核算。投資公司會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，國資委,國家發(fā)展改革委，有關(guān)中央管理企業(yè)：為了規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，提高投資公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合投資公司的實(shí)際情況，我部制定了《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。于2005年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各投資公司執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。附件:投資公司會(huì)計(jì)核算辦法總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。（二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法.補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明（一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1。本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款"、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用"、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益"、“利息收入"、“委托管理收入”、“利息支出”科目.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目。2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1103短期委托貸款1。本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（含1年）以下的款項(xiàng).2。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：①應(yīng)計(jì)貸款本金;②非應(yīng)計(jì)貸款本金;③減值準(zhǔn)備。3.投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí),按貸款金額，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息"科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款,借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）。4.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時(shí),按其本金,借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入"科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）;貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息,則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款.轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款"等科目,貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。5。期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試，如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目（減值準(zhǔn)備)。6.本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。1212待處置資產(chǎn)1.本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值.2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:（1）待處置流動(dòng)資產(chǎn);（2）待處置固定資產(chǎn)；（3）待處置股權(quán)投資;（4）待處置無形資產(chǎn);（5）減值準(zhǔn)備。3.投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款--—減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款———減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“短期委托貸款———非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款—--非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金"等科目.4.投資公司對(duì)待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊；對(duì)于取得的待處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目.5.期末，投資公司應(yīng)對(duì)待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額,借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）.6.本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。1403長(zhǎng)期委托貸款1.本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項(xiàng)。2。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）應(yīng)計(jì)貸款本金；（2）非應(yīng)計(jì)貸款本金；（3）減值準(zhǔn)備。3。投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期貸款,將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額,借記本科目，貸記“銀行存款"科目。期末,按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息,借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入"科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時(shí),借記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金）科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目,貸記“應(yīng)收利息"科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。長(zhǎng)期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款"科目,貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）;貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款"科目，貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款.轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金).在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目.非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。5.期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)委托長(zhǎng)期貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。6.本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長(zhǎng)期貸款本金的賬面價(jià)值。1903定向投資1.本科目核算投資公司按照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行的定向投資，或有關(guān)部門無償劃撥給投資公司的投資項(xiàng)目。2。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:（1）股權(quán)投資；（2）債權(quán)投資；(3）其他投資。3。投資公司收到定向投資資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目;在進(jìn)行定向投資時(shí)，按照投資成本，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“銀行存款”等科目。投資公司取得無償劃入的投資項(xiàng)目時(shí),按照劃出單位的賬面價(jià)值，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。4。投資公司對(duì)“定向投資——-股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。投資公司對(duì)“定向投資———債權(quán)投資”應(yīng)按期計(jì)提利息.5。本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6。本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)行的定向投資及無償劃入的各投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值。1904待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用1。本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用等。2.投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的前期費(fèi)用,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項(xiàng)目按協(xié)議規(guī)定投資時(shí),借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目,貸記本科目.3.因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資的,應(yīng)將該股權(quán)投資項(xiàng)目上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。4。本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬.5。本科目期末借方余額,反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用.5103股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1.本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益。2。投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款,借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資———減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資"、“定向投資——-股權(quán)投資”等科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額,貸記或借記本科目.投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。3。本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.4.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5204利息收入1.本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。2。期末，按規(guī)定的利率計(jì)收委托貸款利息時(shí),借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。實(shí)際收到委托貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目。3.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時(shí)，借記“短期委托貸款———非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目,貸記“短期委托貸款——-應(yīng)計(jì)貸款本金”科目,或借記“長(zhǎng)期委托貸款—-—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“長(zhǎng)期委托貸款———應(yīng)計(jì)貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時(shí)，在備查簿作備查登記。4。本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。5。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5205委托管理費(fèi)收入1.本科目核算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托,管理其投資項(xiàng)目或提供其他服務(wù)而取得的收入.2.投資公司取得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額.5403利息支出1.本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出.2.公司計(jì)提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。3。本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額.補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說明（一)投資公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，按期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料.(二)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表調(diào)整了部分報(bào)表項(xiàng)目及編制說明。1.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)企01表）項(xiàng)目補(bǔ)充和調(diào)整:（1)在“短期投資”項(xiàng)目下增加“其中：短期委托貸款”項(xiàng)目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價(jià)值。（2)在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)單列“待處置資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映投資公司各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(3)在“長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目下增加“其中:長(zhǎng)期委托貸款”項(xiàng)目，反映投資公司長(zhǎng)期委托貸款的賬面價(jià)值.（4)在“長(zhǎng)期投資合計(jì)”項(xiàng)目上增加“定向投資"項(xiàng)目,反映投資公司定向投資的賬面價(jià)值，但“長(zhǎng)期股權(quán)投資"和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目不包括“定向投資”項(xiàng)目。（5）在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)"項(xiàng)目下增加“其中:待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”項(xiàng)目,反映與投資項(xiàng)目有關(guān)的前期投資費(fèi)用.2.利潤(rùn)表（會(huì)企02表)格式如表一.3?，F(xiàn)金流量表格式如表二。表一利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位:年月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收益11。投資收益(虧損以“—”號(hào)填列）22。利息收入33.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（虧損以“-”號(hào)填列）44。委托管理費(fèi)收入55.其他業(yè)務(wù)收入6二、費(fèi)用71.營(yíng)業(yè)費(fèi)用82.管理費(fèi)用93.財(cái)務(wù)費(fèi)用104.利息支出115。其他業(yè)務(wù)支出126。營(yíng)業(yè)稅金及附加13三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）14加：補(bǔ)貼收入15營(yíng)業(yè)外收入16減：營(yíng)業(yè)外支出17四、利潤(rùn)總額（虧損以“—”號(hào)填列)18減：所得稅19五、凈利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列)20表二現(xiàn)金流量表單位名稱:國投會(huì)03表年月單位:元項(xiàng)目行次累計(jì)發(fā)生額本月發(fā)生數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還12收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金678現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金1011其中：收回的權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金12收回的債權(quán)性投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金其中：收到的存、貸款利息131415分得股利和利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金凈收益17處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額18收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金其中：權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金1920212223債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金24支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~252627三、籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金28借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)293031償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金32分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金其中:利息支出所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金333435現(xiàn)金流出小計(jì)36籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37利潤(rùn)表編制說明（一）本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)際情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”,填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)"欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：1.“收益”項(xiàng)目，反映投資公司取得的收益總額.本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列。2?！巴顿Y收益”項(xiàng)目，反映投資公司從投資項(xiàng)目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項(xiàng)目的股權(quán)所取得的凈收益和委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。本科目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,以“-”號(hào)填列.3.“利息收入"項(xiàng)目,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入"科目的發(fā)生額分析填列.4.“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”項(xiàng)目，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資項(xiàng)目的股權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。5?！拔泄芾碣M(fèi)收入”項(xiàng)目，反映外商投資公司接受國外集團(tuán)公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項(xiàng)目而取得的國外集團(tuán)公司支付的管理費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托管理費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列.6?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列.7.“費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用"、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列。8?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用"項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列.9.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,反映投資公司發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。10.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。11.“利息