《初級會計(jì)學(xué)》全冊配套完整課件

《初級會計(jì)學(xué)》全冊配套完整課件初級會計(jì)學(xué)關(guān)于我CPA財(cái)務(wù)學(xué)博士研究興趣：公司財(cái)務(wù)與公司治理電話箱：hawkchun@126.com關(guān)于你們課堂紀(jì)律：不影響他人即可。課堂氛圍：積極提問。出勤：高手可以不出勤?？荚嚕浩綍r(shí)成績30%（包括考勤和作業(yè)），期末考試70%。答疑：不回復(fù)不署名的郵件，包括公郵。公郵僅上傳PPT和資料，嚴(yán)禁刪掉公郵的資料。上課反復(fù)講過的問題（至少講過兩次），不再解答。共同的疑問，會將原信和答案發(fā)到公郵。教材與參考書教材：初級會計(jì)學(xué)（第六版），朱小平徐泓主編，中國人民大學(xué)出版社出版，含實(shí)訓(xùn)用紙。教學(xué)計(jì)劃第一章總論1課時(shí)第二章會計(jì)處理方法1課時(shí)第三章會計(jì)賬目與賬戶1課時(shí)第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用3課時(shí)第五章會計(jì)憑證1課時(shí)第一次實(shí)驗(yàn)課1課時(shí)第六章會計(jì)賬簿1課時(shí)第二次實(shí)驗(yàn)課1課時(shí)教學(xué)計(jì)劃第七章成本計(jì)算1課時(shí)第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作1課時(shí)第三次實(shí)驗(yàn)課1課時(shí)第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表1課時(shí)第四次實(shí)驗(yàn)課1課時(shí)第十章會計(jì)核算程序1課時(shí)第十一章會計(jì)工作組織1課時(shí)選講

第一章總論劉春Contents會計(jì)是什么？會計(jì)能干什么？會計(jì)的對象和會計(jì)要素會計(jì)核算的基本準(zhǔn)則（四大基本假設(shè)，會計(jì)信息質(zhì)量要求）難點(diǎn)：會計(jì)恒等式難點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)是什么？談?wù)剷?jì)在你們的心目中是什么？會計(jì)是什么？會計(jì)最簡單和基本的職能：記錄收支——會計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映各單位經(jīng)濟(jì)活動狀況完整性連續(xù)性系統(tǒng)性反映單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程貨幣計(jì)量數(shù)量反映基礎(chǔ)特征事中、事后核算及預(yù)測會計(jì)核算首要職能。通過會計(jì)處理方法（確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告）將經(jīng)濟(jì)活動信息轉(zhuǎn)換為會計(jì)信息會計(jì)處理方法將在第二章詳細(xì)介紹會計(jì)是什么？除此之外，會計(jì)還能干什么？【例】張濤與好友數(shù)人合辦公司張濤100萬劉紅200萬其他50萬總經(jīng)理董事長董事會成員財(cái)務(wù)經(jīng)理誰來任命？董事長不干預(yù)公司日?；顒樱枰私夂驼莆召Y金運(yùn)營的情況大股東派人擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，可以通過會計(jì)工作監(jiān)督和控制公司日常經(jīng)營活動會計(jì)是一種特殊的經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。開篇案例—會計(jì)的含義會計(jì)是什么？會計(jì)的另一職能——即經(jīng)濟(jì)管理職能會計(jì)監(jiān)督原因：資源的有限性，節(jié)約勞動耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效率總而言之，會計(jì)是一門商業(yè)語言可以告訴我們發(fā)生了什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的效果和效率。通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行要對單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督依據(jù):合法性及合理性會計(jì)監(jiān)督的主要依據(jù)事前事中事后保證企業(yè)會計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督預(yù)測決策控制分析考評促使經(jīng)濟(jì)活動按照規(guī)定的要求運(yùn)行電子計(jì)算機(jī)處理手工處理賬本算盤計(jì)算器20世紀(jì)50年代

會計(jì)會計(jì)記賬手段的變革生產(chǎn)職能生產(chǎn)活動之外記載收入與支出獨(dú)立職能經(jīng)濟(jì)管理工作會計(jì)是什么？—會計(jì)的發(fā)展變革會計(jì)是什么？——會計(jì)的發(fā)展變革1.古代會計(jì)1、朝代：原始公社制時(shí)代：人們已用“刻記記數(shù)”和“結(jié)繩記事”等方法，反映漁獵收獲數(shù)量及其他收支周朝：官廳會計(jì)出現(xiàn)，開始用“會計(jì)”這個(gè)詞語。2、人物：孟嘗君、桑泓羊3、特征：記錄為主◆所處年代：15世紀(jì)——20世紀(jì)30年代（資本主義社會形成以后）的會計(jì)?！魳?biāo)志：復(fù)式記賬法（簿記—Bookkeeping）的誕生、計(jì)量單位的演變等。復(fù)式簿記（記賬法）的誕生——是對單式簿記（記賬法）的重大變革，被稱之為“會計(jì)發(fā)展史上的第一個(gè)里程碑”！2.近代會計(jì)會計(jì)是什么？——會計(jì)的發(fā)展變革3.現(xiàn)代會計(jì)會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分定義：通過建立會計(jì)信息系統(tǒng)、收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，通過確認(rèn)、計(jì)量等專門技術(shù)方法將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為會計(jì)信息，使其進(jìn)入會計(jì)信息系統(tǒng)通過記錄和計(jì)算加工并且對外進(jìn)行報(bào)告，以便達(dá)到對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊，講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。會計(jì)是什么？——會計(jì)的發(fā)展變革會計(jì)能干什么？

——會計(jì)的目標(biāo)會計(jì)的總體目標(biāo)從屬于經(jīng)濟(jì)管理的總體目標(biāo)會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分經(jīng)濟(jì)效益生產(chǎn)中投入的價(jià)值量增值已投入(或消耗)/收回的價(jià)值量價(jià)值管理會計(jì)管理活動是對價(jià)值運(yùn)動的管理經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)提高經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值量會計(jì)的總體目標(biāo)向會計(jì)信息使用者提供有助于決策的信息會計(jì)工作的主要目標(biāo)是滿足會計(jì)信息使用者的信息需要——決策有用性會計(jì)的具體目標(biāo)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況以有助于評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理責(zé)任和資源使用的有效性1.企業(yè)內(nèi)部管理對會計(jì)信息的需要2.外界對會計(jì)信息的需求企業(yè)的投資者企業(yè)的借貸者供應(yīng)商及客戶企業(yè)內(nèi)部員工及管理者政府部門會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的需求會計(jì)所提供各種資料的總稱所有與企業(yè)存在利益關(guān)系的關(guān)系人會計(jì)信息會計(jì)信息使用者思考？各信息需求者對會計(jì)信息的需求是否一樣？不一樣，會有沖突。這些需求會不會影響會計(jì)核算？會影響。怎么辦？第二節(jié)會計(jì)對象和會計(jì)要素微觀會計(jì)主要核算某一服務(wù)主體的經(jīng)濟(jì)活動，而由于服務(wù)主體的經(jīng)濟(jì)活動的目的及其經(jīng)營性質(zhì)不同，又可分為營利性組織會計(jì)與非營利組織會計(jì)會計(jì)對象資金資金資金會計(jì)主體事項(xiàng)交易

資產(chǎn)資金資金運(yùn)動費(fèi)用耗費(fèi)收回會計(jì)對象

資產(chǎn)會計(jì)要素經(jīng)營成果資產(chǎn)消耗收回資產(chǎn)收到投資各種債務(wù)擁有資源對會計(jì)對象基本內(nèi)容（資金運(yùn)動）做進(jìn)一步劃分所形成的內(nèi)容，以產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為例：資金資金運(yùn)動資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤★該六項(xiàng)內(nèi)容也稱會計(jì)要素或財(cái)務(wù)報(bào)告要素——應(yīng)用于會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告各個(gè)環(huán)節(jié)必須能以貨幣計(jì)量是過去的交易或事項(xiàng)形成的能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)過去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源必須能以貨幣計(jì)量是過去的交易或事項(xiàng)形成的使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)流動負(fù)債非流動負(fù)債企業(yè)擁有或控制的負(fù)債過去的交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)金額的確認(rèn)計(jì)量需要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債不是一個(gè)獨(dú)立的要素凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資本留存收益所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益會計(jì)要素會計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）會計(jì)等式——恒等性資產(chǎn)

=負(fù)債

+所有者權(quán)益資產(chǎn)

=權(quán)益資產(chǎn)

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益作為兩個(gè)不同的方面，是從兩個(gè)不同角度觀察和分析的結(jié)果。資產(chǎn)與權(quán)益是相互依存的，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有相應(yīng)數(shù)額的權(quán)益，反之亦然。所以，在數(shù)量上任何一個(gè)企業(yè)擁有的資產(chǎn)與權(quán)益的總額必定相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)增加，負(fù)債和所有者權(quán)益同等增加資產(chǎn)減少，負(fù)債和所有者權(quán)益同等減少一項(xiàng)資產(chǎn)的增減，同時(shí)導(dǎo)致另外一項(xiàng)資產(chǎn)的減增一項(xiàng)負(fù)債（所有者權(quán)益）的增減，同時(shí)導(dǎo)致另一項(xiàng)負(fù)債（所有者權(quán)益）的減增例1-1宏達(dá)公司有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況如下（單位：萬元）2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨實(shí)收資本350盈余公積50銀行借款200應(yīng)付賬款4000.2庫存現(xiàn)金28.8銀行存款141應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1000+4001000+40010001000資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益例題1-2宏達(dá)公司2012年1月從銀行取得貸款400萬元，已辦妥手續(xù)，款項(xiàng)已劃入本企業(yè)的存款賬戶。例1-2宏達(dá)公司（物質(zhì)資源流入企業(yè)）：2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨實(shí)收資本350盈余公積50銀行借款200+400應(yīng)付賬款4000.2庫存現(xiàn)金28.8+400

銀行存款141應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1000+4001000+40014001400資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益例題1-3宏達(dá)公司支付上一年未清償?shù)膽?yīng)付賬款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶中開出轉(zhuǎn)賬支票，金額為150萬元。例1-3宏達(dá)公司（物質(zhì)資源流出企業(yè)）：2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨實(shí)收資本350盈余公積50銀行借款600應(yīng)付賬款400-1500.2庫存現(xiàn)金428.8-150

銀行存款141應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1000+4001000+40012501250資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益例1-4宏達(dá)公司開出現(xiàn)金支票1萬元，以備日常開支使用。例1-4宏達(dá)公司（資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化）：2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨實(shí)收資本350盈余公積50銀行借款600應(yīng)付賬款2500.2+1

庫存現(xiàn)金278.8-1

銀行存款141應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1000+4001000+40012501250資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益例1-5宏達(dá)公司應(yīng)付給光大公司的應(yīng)付賬款200萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意轉(zhuǎn)作光大公司對宏達(dá)公司的投資款。例1-5宏達(dá)公司（資源取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化）：2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨實(shí)收資本350+200盈余公積50銀行借款600應(yīng)付賬款250-2001.2

庫存現(xiàn)金277.8

銀行存款141應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1000+4001000+40012501250資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益動態(tài)恒等基本公式：期末資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益+（本期收入-本期費(fèi)用）簡化后：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）例題假如C公司，1月1日的所有者權(quán)益為400元，負(fù)債為1000元，總資產(chǎn)為1400元，1月1日-1月31日，共創(chuàng)收2000元，耗費(fèi)費(fèi)用800元。假如企業(yè)不進(jìn)行利潤分配。1月1日的靜態(tài)恒等式為：資產(chǎn)（1400）=負(fù)債（1000）+所有者權(quán)益（400）1月1日動態(tài)恒等式為：資產(chǎn)（1400）=負(fù)債（1000）+投入資本（400）+賺的利潤（0）資產(chǎn)（1400）=負(fù)債（1000）+投入資本（400）+收入（0）-成本（0）動態(tài)恒等式1月31日因?yàn)楹馁M(fèi)800元，資產(chǎn)減少800元，變成600元；同時(shí)，收到收入2000元，增加資產(chǎn)2000元。資產(chǎn)=1400-800+2000=2600所有者權(quán)益=投入資本（400）+賺的利潤（收入2000-費(fèi)用800）=1600元?jiǎng)討B(tài)恒等式：期末資產(chǎn)（2600）=期初負(fù)債（1000）+期初所有者權(quán)益（400）+收入（2000）-費(fèi)用（800）答案思考：1月31日的靜態(tài)恒等？1月31日靜態(tài)恒等式為：期末資產(chǎn)（2600）=期末負(fù)債（1000）+期末所有者權(quán)益（1600）第三節(jié)會計(jì)核算的基本準(zhǔn)則基本假設(shè)會計(jì)記賬基礎(chǔ)會計(jì)信息質(zhì)量要求基本假設(shè)——會計(jì)主體企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。這里所謂的“空間范圍”也是一個(gè)會計(jì)概念，是指特定產(chǎn)權(quán)范圍內(nèi)的空間。在會計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確會計(jì)主體區(qū)分會計(jì)主體與法人

明確會計(jì)主體的意義是開展會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等工作的重要前提依據(jù)其能劃定會計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍能將會計(jì)主體的交易或事項(xiàng)與會計(jì)主體所有者的交易或事項(xiàng)及其他會計(jì)主體的交易或事項(xiàng)區(qū)別開

會計(jì)主體與法人作為一個(gè)法人，其經(jīng)濟(jì)上必然是獨(dú)立的，因而法人一般應(yīng)該是會計(jì)主體，但是構(gòu)成會計(jì)主體的并不一定都是法人。基本假設(shè)——會計(jì)主體

指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，如果我們沒有明顯的證據(jù)證明企業(yè)不能經(jīng)營下去，我們就認(rèn)為企業(yè)將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。它為正確地確定財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)、收益，為計(jì)量提供了理論依據(jù)。

只有持續(xù)經(jīng)營，才能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果?；炯僭O(shè)——持續(xù)經(jīng)營從持續(xù)經(jīng)營基本前提引申出來，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求。將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。人為劃分。實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動周期可能與這個(gè)期間不一致，可能持續(xù)在多個(gè)會計(jì)期間。將劃分會計(jì)期間作為會計(jì)的基本前提是由于持續(xù)經(jīng)營和及時(shí)提供會計(jì)信息的要求決定的。會計(jì)期間劃分的長短會影響損益的確定。一般來說，越短反映經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)信息質(zhì)量就越不可靠。不可能太長，因?yàn)闀绊憰?jì)信息使用者對及時(shí)使用會計(jì)信息?；炯僭O(shè)——會計(jì)分期貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會計(jì)核算的基本特征指會計(jì)主體在進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。習(xí)慣做法是以歷史成本屬性進(jìn)行計(jì)量，此前提包括幣值穩(wěn)定前提我國的會計(jì)核算還規(guī)定以人民幣為記賬本位幣，在有多種貨幣存在的條件下，要將有關(guān)外幣用某種匯率折算為記賬本位幣，以此登記賬簿，編制會計(jì)報(bào)表?；炯僭O(shè)——貨幣計(jì)量會計(jì)記賬基礎(chǔ)確定本期收入和費(fèi)用是以現(xiàn)金收付為準(zhǔn)所以又稱為現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制對于會計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)收入和費(fèi)用都是按照現(xiàn)金或銀行存款等款項(xiàng)的收付日期確定其歸屬期采用收付實(shí)現(xiàn)制，按照現(xiàn)金收付日期確定其歸屬期權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不論現(xiàn)金或者銀行存款等款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論現(xiàn)金或者銀行存款等款項(xiàng)是否收到，均作為本期的收入處理因不問款項(xiàng)的收付又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)信息質(zhì)量要求重要性實(shí)質(zhì)重于形式可比性及時(shí)性可靠性可理解性會計(jì)信息質(zhì)量要求企業(yè)所提供的會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使會計(jì)信息對其使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特征謹(jǐn)慎性相關(guān)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，如實(shí)反映符合會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。具體要求：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)處理，不能以虛構(gòu)的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)處理。如實(shí)反映其所應(yīng)反映的交易或事項(xiàng)，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的會計(jì)要素等如實(shí)反映在報(bào)表中在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計(jì)信息的完整性。會計(jì)信息質(zhì)量要求——可靠性相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會計(jì)信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價(jià)或預(yù)測。會計(jì)信息的價(jià)值在于對會計(jì)信息使用者的決策有用，有助于其提高決策的水平?？衫斫庑钥衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計(jì)信息使用者理解和使用。對于復(fù)雜的會計(jì)信息，為便于理解應(yīng)在報(bào)表附注中披露。會計(jì)信息質(zhì)量要求可比性可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠進(jìn)行縱向或橫向的比較分析。具體包括以下內(nèi)容：

縱向可比：企業(yè)對于不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更

橫向可比：對于相同或相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，以使不同企業(yè)按照一致的會計(jì)處理方法提供相關(guān)會計(jì)信息會計(jì)信息質(zhì)量要求實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。質(zhì)的方面，如果提供的會計(jì)信息對決策者的決策有影響，說明該信息具有重要性，會計(jì)上應(yīng)單獨(dú)披露；量的方面，如果某一交易或事項(xiàng)的金額數(shù)量占該類交易或事項(xiàng)的金額達(dá)到一定比例，就具有重要性。會計(jì)信息質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，盡可能地不高估資產(chǎn)或者收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用。謹(jǐn)慎性又稱為保守原則、穩(wěn)健性原則，財(cái)務(wù)會計(jì)上采用它的目的是使得所提供的會計(jì)信息寧可盡可能保守一些，也不進(jìn)行任何形式的夸大，以便減少會計(jì)信息使用者的預(yù)測及決策風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中要求采用謹(jǐn)慎性原則的原因主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動的不確定性增加。會計(jì)信息質(zhì)量要求及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對于一經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，不得提前或延后。由于會計(jì)分期的存在，企業(yè)如果不能及時(shí)提供會計(jì)信息，即使是可靠的、相關(guān)的會計(jì)信息，也可能會失去時(shí)效，降低會計(jì)信息使用者的決策相關(guān)性。為了保證提供的會計(jì)信息及時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)地收集、處理各種原始憑證，及時(shí)按照規(guī)定對發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理，及時(shí)傳遞會計(jì)信息。會計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié)會計(jì)方法會計(jì)方法——會計(jì)核算企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成為會計(jì)信息，依照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定法則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、匯總、加工處理，使其成為有效的會計(jì)信息。這個(gè)信息轉(zhuǎn)換過程就是會計(jì)核算。會計(jì)核算是會計(jì)的主要方法，是其他各種方法的基礎(chǔ)。會計(jì)核算又包括一系列具體的方法：

確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主要方法之一依照會計(jì)核算提供的各項(xiàng)資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，運(yùn)用一定的分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營過程及其經(jīng)營成果進(jìn)行定性或定量的分析。會計(jì)分析的資料將成為會計(jì)預(yù)測、考核、決策的主要根據(jù)。從一定意義上說，會計(jì)分析是會計(jì)預(yù)測、會計(jì)考核、會計(jì)決策的前奏。會計(jì)方法——會計(jì)分析通過會計(jì)核算及會計(jì)分析所提供的資料與原定目標(biāo)進(jìn)行比較，來考核、檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，與原定目標(biāo)有多大偏差，考核會計(jì)實(shí)體的經(jīng)營業(yè)績，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全過程，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以按預(yù)定的軌道進(jìn)行。又叫會計(jì)監(jiān)督或控制會計(jì)方法——會計(jì)考核通過會計(jì)核算及會計(jì)分析所提供的資料與市場環(huán)境諸因素的相關(guān)性，運(yùn)用一定的預(yù)測方法，對會計(jì)主體的財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo)未來發(fā)展趨勢做出測算、預(yù)計(jì)和估價(jià)，為會計(jì)決策提供可選擇方案。會計(jì)預(yù)測是可行性研究的重要組成部分。會計(jì)方法——會計(jì)預(yù)測企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。會計(jì)信息能夠綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的優(yōu)缺點(diǎn)，會計(jì)信息中的利潤（或虧損）指標(biāo)可以綜合說明一個(gè)單位經(jīng)營管理水平的高低。會計(jì)參與經(jīng)營決策，選擇經(jīng)濟(jì)效益較高的方案，是我國會計(jì)工作發(fā)展的總趨勢。會計(jì)方法——會計(jì)決策Summary會計(jì)的基本職能，會計(jì)的目標(biāo)、會計(jì)對象、會計(jì)要素，會計(jì)核算的基本假設(shè)、會計(jì)信息的質(zhì)量要求會計(jì)的定義，會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展作業(yè)課后案例題+練習(xí)題。Thanks！助教信息工管班：助教姓名：鄞敏Tel-mail：yinmino@163.com經(jīng)濟(jì)班助教姓名：盧玉捷Tel-mail：woaichihaixian@163.com72第二章會計(jì)處理方法劉春73Contents會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄會計(jì)報(bào)告會計(jì)循環(huán)74第一節(jié)會計(jì)確認(rèn)75會計(jì)確認(rèn)1.初次確認(rèn)和再次確認(rèn)2.會計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)3.會計(jì)要素的確認(rèn)76會計(jì)確認(rèn)初次確認(rèn)對輸入會計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)再次確認(rèn)對會計(jì)處理系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計(jì)信息的確認(rèn)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程

初次確認(rèn)決定著經(jīng)濟(jì)信息能否轉(zhuǎn)換成會計(jì)信息進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng)，而再次確認(rèn)則是對經(jīng)過加工的信息再提純（與職業(yè)判斷相聯(lián)系）。經(jīng)過初次確認(rèn)和再次確認(rèn)，可以保證會計(jì)信息的可靠性及相關(guān)性。77舉例資產(chǎn)初次確認(rèn)再次確認(rèn)存貨按買價(jià)入賬存貨跌價(jià)后，按市場價(jià)值入賬固定資產(chǎn)按買價(jià)入賬固定資產(chǎn)的折舊負(fù)債銀行借款借款數(shù)額利息費(fèi)用收入主營業(yè)務(wù)收入按銷售價(jià)格入賬物價(jià)調(diào)整成本主營業(yè)務(wù)成本按實(shí)際發(fā)生額入賬分?jǐn)偣餐昧说娜斯な欠駪?yīng)該入賬，進(jìn)入會計(jì)信息系統(tǒng)。讓會計(jì)信息更準(zhǔn)確78總結(jié)再次確認(rèn)后，一般會導(dǎo)致入賬金額的變化。再次確認(rèn)與會計(jì)人員的職業(yè)判斷相關(guān)，也就是說有多種方法可以選擇。思考：為什么需要有多種方法來選擇？79思考？思考下列是屬于初次確認(rèn)還是再次確認(rèn)？無形資產(chǎn)按購買價(jià)值入賬無形資產(chǎn)按使用年限攤銷股票年末按收盤價(jià)調(diào)整股票按買價(jià)入賬長期借款按本金入賬長期借款利息費(fèi)用調(diào)整80經(jīng)濟(jì)信息的可定義性會計(jì)信息質(zhì)的規(guī)定性也就是說是否能夠確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息的可計(jì)量性會計(jì)信息量的規(guī)定性，按照什么數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息的可靠性如實(shí)、完整地反映應(yīng)當(dāng)反映的交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性針對信息使用者的具體需要，排除不相關(guān)的數(shù)據(jù)，增進(jìn)信息的有用性會計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)核心問題是根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)在什么時(shí)間、以多少金額對輸入會計(jì)核算系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息加以初次確認(rèn)；對會計(jì)核算系統(tǒng)輸出的信息進(jìn)行再次確認(rèn)主要標(biāo)準(zhǔn)反映經(jīng)營管理者的受托責(zé)任滿足會計(jì)信息使用者的決策需要81思考員工構(gòu)成是否符合會計(jì)確認(rèn)的可定義性？否如何保證經(jīng)濟(jì)信息的可靠性審核如何保證經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性及時(shí)編報(bào)資料82會計(jì)要素的確認(rèn)資產(chǎn)符合資產(chǎn)的定義與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量負(fù)債符合負(fù)債的定義與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量83思考？王石是否是萬科的資產(chǎn)？黃新飛老師是否是國商的資產(chǎn)？卡西利亞斯是否是皇馬的資產(chǎn)？《匆匆那年》中陳尋欠方茴的是否是負(fù)債？《撒嬌女人最好命》中張慧持有小恭的“人情債”是否是負(fù)債？歌曲《背包》中的背包是否是負(fù)債？84思考和討論思考下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)是否正確？（1）A公司支付了半年的報(bào)刊費(fèi)用，確認(rèn)為資產(chǎn)。（2）B公司預(yù)付了一筆原材料款，款項(xiàng)已經(jīng)支付，該材料確認(rèn)為資產(chǎn)。（3）C公司正在跟D公司打因去年銷售的產(chǎn)品質(zhì)量問題打官司，勝負(fù)難定，如果輸了，將付出200萬賠償金，C公司將這200萬賠償金確認(rèn)為負(fù)債。（4）C公司向供應(yīng)商賒購500萬的材料，確認(rèn)為負(fù)債。（5）3月底，將3月1日-3月31日員工的工資，確認(rèn)為負(fù)債。85答案（1）錯(cuò)誤，不能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。（2）正確（3）錯(cuò)誤，不能合理預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)利益流出的具體金額。（4）正確（5）正確86會計(jì)要素的確認(rèn)所有者權(quán)益不能單獨(dú)確認(rèn)須依附于資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即為所有者權(quán)益的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)87會計(jì)要素的確認(rèn)收入符合收入的定義與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠地加以計(jì)量思考：收入如何導(dǎo)致負(fù)債的減少？88會計(jì)要素的確認(rèn)費(fèi)用符合費(fèi)用的定義與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠地加以計(jì)量思考？費(fèi)用如何導(dǎo)致費(fèi)負(fù)債的增加？89會計(jì)要素的確認(rèn)利潤不能單獨(dú)確認(rèn)依附于一定期間的收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即為利潤的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。90思考和討論思考下列關(guān)于收入和費(fèi)用的確認(rèn)是否正確？（1）A公司銷售一批產(chǎn)品100萬元給B公司，但B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，即將破產(chǎn)，A公司確認(rèn)100萬收入。（2）A公司向C公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到存入銀行。A公司確認(rèn)200萬收入。（3）D公司為了留住人才，準(zhǔn)備將給予有突出貢獻(xiàn)的人員50萬獎(jiǎng)金，確認(rèn)為費(fèi)用。（4）D公司為了留住人才，購買住房4套400萬元，贈與有突出貢獻(xiàn)的人員，但要求這些人員在公司繼續(xù)服務(wù)10年，將400萬元確認(rèn)為費(fèi)用。（5）除不需要服務(wù)年限外，其他條件同（4）。91答案（1）錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)。（2）正確（3）錯(cuò)誤。該事項(xiàng)是發(fā)生在將來的，負(fù)債應(yīng)該是發(fā)生在以前的事項(xiàng)所導(dǎo)致的。（4）錯(cuò)誤。應(yīng)該只能在以后每年確認(rèn)40萬費(fèi)用。（5）正確。92第二節(jié)會計(jì)計(jì)量931.會計(jì)計(jì)量與會計(jì)確認(rèn)2.會計(jì)計(jì)量單位3.會計(jì)計(jì)量屬性4.會計(jì)計(jì)量模式94會計(jì)計(jì)量定義在會計(jì)確認(rèn)的過程中，根據(jù)被計(jì)量對象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)（又稱為計(jì)量屬性）和計(jì)量單位，確定應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會計(jì)處理過程。計(jì)量過程：被計(jì)量對象的實(shí)物數(shù)量計(jì)量被計(jì)量對象的貨幣表現(xiàn)計(jì)量模式會計(jì)計(jì)量單位、計(jì)量基礎(chǔ)（或者計(jì)量屬性）二者的組合會計(jì)計(jì)量95會計(jì)計(jì)量—計(jì)量模式計(jì)量單位指計(jì)量尺度的量度單位，雖然是以貨幣計(jì)量為主，但也不排除以實(shí)物量度、勞動量度作為輔助量度。一般情況下，不同國家在進(jìn)行會計(jì)計(jì)量時(shí)會選本國法定的名義貨幣作為計(jì)量單位。另外的備選計(jì)量單位為：實(shí)際購買力（又稱為不變購買力）計(jì)量基礎(chǔ)（或者計(jì)量屬性）按什么標(biāo)準(zhǔn)，什么角度（現(xiàn)在or未來、買方or賣方）來計(jì)量96公允價(jià)值現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值歷史成本重置成本會計(jì)計(jì)量屬性也稱計(jì)量基礎(chǔ)，是指所用量度的經(jīng)濟(jì)屬性，即按什么標(biāo)準(zhǔn)、什么角度來計(jì)量，是從不同的會計(jì)角度反映會計(jì)要素的金額的確認(rèn)基礎(chǔ)會計(jì)計(jì)量屬性97會計(jì)計(jì)量—計(jì)量屬性歷史成本指按照形成某項(xiàng)會計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量要求資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。要求負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。從未來的角度來看，今天的公允價(jià)值就變成了歷史成本。98會計(jì)計(jì)量—計(jì)量屬性歷史成本法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是具有可靠、簡便、容易采集數(shù)據(jù)、符合會計(jì)核算真實(shí)性；缺點(diǎn)是在物價(jià)劇烈波動的情況下，就不能真實(shí)地反映會計(jì)要素的實(shí)際價(jià)值，可能使得會計(jì)信息使用者作出錯(cuò)誤的判斷。99會計(jì)計(jì)量—計(jì)量屬性重置成本現(xiàn)在去買已經(jīng)用過的東西，成新率相同，會付出的成本，又稱現(xiàn)行成本。資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量?？梢苑从超F(xiàn)在形成某一會計(jì)要素應(yīng)付出的代價(jià)，但這種計(jì)價(jià)的可操作性比較差。100會計(jì)計(jì)量—計(jì)量屬性可變現(xiàn)凈值將現(xiàn)在用的東西賣掉可以換回的凈金額。指出售時(shí)可能收回的金額，扣除可能發(fā)生的費(fèi)用后的凈值。資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。雖然在操作上有一定的難度，但其可以真實(shí)反映資產(chǎn)的價(jià)值101會計(jì)計(jì)量—計(jì)量屬性現(xiàn)值指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。可以反映資產(chǎn)所帶來經(jīng)濟(jì)利益的金額，與償還債務(wù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出的金額，但受主觀因素的影響較多。102會計(jì)計(jì)量—計(jì)量屬性公允價(jià)值指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿形成的交易價(jià)格資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量?？梢哉鎸?shí)地反映資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值，但由于公允價(jià)值要求市場必須是成熟的，也具有不易操作的問題。103內(nèi)容金額計(jì)量屬性20X6年1月1日，以銀行存款100000元購進(jìn)100000歷史成本20X8年12月31日，如果重新購買一臺已使用3年的設(shè)備，預(yù)計(jì)須支付的全部款項(xiàng)為80000元80000重置成本20X8年12月31日，如果將該設(shè)備出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為75000元，出售時(shí)支付的各項(xiàng)費(fèi)用的合計(jì)為5000元。70000可變現(xiàn)凈值該設(shè)備可以繼續(xù)使用7年，預(yù)計(jì)每年帶來的收益為13000元，共計(jì)91000元，將未來的收益折算為的價(jià)值為85000元。85000現(xiàn)值該設(shè)備在類似的市場上，雙方自愿交易的價(jià)格75000元。75000公允價(jià)值例2-1宏達(dá)公司20X6年1月1日購買一臺設(shè)備，設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，截至20X8年12月31日，該設(shè)備具有的計(jì)量屬性如下表。104思考公允價(jià)值什么情況下等于歷史成本？新購入的資產(chǎn)存在充分市場時(shí)，在購入這個(gè)時(shí)點(diǎn)上二者重合。105會計(jì)計(jì)量會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的選擇選擇標(biāo)準(zhǔn)：會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的需求常規(guī)企業(yè)會計(jì)的計(jì)量，通常以歷史成本為基礎(chǔ)，而且會計(jì)持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期以及貨幣計(jì)量等假設(shè)都是以歷史成本為基礎(chǔ)的。以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)，比較可靠、簡便，符合會計(jì)核算真實(shí)性等原則，但歷史成本也存在著一定的缺陷。106會計(jì)計(jì)量特殊情況短期投資性質(zhì)的股票捐贈的專用性固定資產(chǎn)大幅度跌價(jià)的存貨可變現(xiàn)凈值公允價(jià)值現(xiàn)值法107會計(jì)計(jì)量模式計(jì)量單位與計(jì)量基礎(chǔ)（屬性）的不同組合計(jì)量單位：名義貨幣和不變購買力計(jì)量基礎(chǔ)：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值通常將計(jì)量單位與計(jì)量屬性的不同組合稱為計(jì)量模式，比如最常用的名義貨幣與歷史成本計(jì)量模式。108第三節(jié)會計(jì)記錄109設(shè)置會計(jì)科目及賬戶，是對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。會計(jì)對象包含的內(nèi)容紛繁復(fù)雜，設(shè)置會計(jì)科目及賬戶就是根據(jù)會計(jì)對象具體內(nèi)容的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，并事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目，在賬簿中開設(shè)相應(yīng)的賬戶，以取得所需要的核算指標(biāo)。正確、科學(xué)地設(shè)置會計(jì)科目及賬戶，是滿足經(jīng)營管理需要，完成會計(jì)核算任務(wù)的基礎(chǔ)。會計(jì)記錄—設(shè)置會計(jì)科目及賬戶110復(fù)式記賬是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。復(fù)式記賬法要使得每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶之間產(chǎn)生一種平衡關(guān)系，以了解和掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查會計(jì)記錄的正確性。采用復(fù)式記賬法記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠全面、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，反映經(jīng)濟(jì)活動的全貌。會計(jì)記錄——復(fù)式記賬111是為會計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證，是保證會計(jì)資料真實(shí)性、正確性的有效手段會計(jì)記錄——填制與審核憑證112根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。應(yīng)以記賬憑證為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)賬戶，并將記賬憑證中反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶。會計(jì)記錄的主要方法。

會計(jì)記錄——登記賬簿113實(shí)際上就是一種會計(jì)計(jì)量活動，它所要解決的是會計(jì)核算對象的貨幣計(jì)價(jià)問題。對應(yīng)計(jì)入一定對象上的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會計(jì)方法通過成本計(jì)算可以正確地對會計(jì)核算對象進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以考核經(jīng)濟(jì)活動過程中物化勞動和活勞動的耗費(fèi)程度，為在經(jīng)營管理中正確計(jì)算盈虧提供數(shù)據(jù)資料。會計(jì)記錄——成本計(jì)算114通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對來檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。比如，存貨和固定資產(chǎn)的年底盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款的對賬思考：為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清楚？保證會計(jì)核算資料的真實(shí)性、正確性的一種手段。資產(chǎn)可能存在人為的或者非人為的毀損。比如，資產(chǎn)玩忘記做賬，可以通過這種方式發(fā)現(xiàn)。會計(jì)記錄—財(cái)產(chǎn)清查115第四節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告116會計(jì)信息使用者所需要的信息主要是：在某一特定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的經(jīng)營成果如何，盈利能力如何；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況如何；企業(yè)的現(xiàn)金流量如何。企業(yè)主要是通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表來滿足會計(jì)信息使用者的需要。會計(jì)報(bào)告117反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。主要是為會計(jì)信息使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。所謂財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成、負(fù)債總額及其構(gòu)成、所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成。表中直接關(guān)系到財(cái)務(wù)狀況計(jì)量的要素是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類，因此又將其稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素。會計(jì)報(bào)告—資產(chǎn)負(fù)債表118思考？為什么說資產(chǎn)負(fù)債表各要素的披露就提供了一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息呢？第一，我們知道這家企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成狀況，而資產(chǎn)構(gòu)成的好快將影響企業(yè)未來的盈利能力。比如對一家制造業(yè)而言，只有流動資產(chǎn)沒有固定資產(chǎn)，這表明這家公司可能持續(xù)發(fā)展能力較弱。第二，還能告訴我們其償債能力。比如資產(chǎn)大部分由負(fù)債構(gòu)成，表明破產(chǎn)概率較大。119編制的具體步驟如下圖所示：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證分類賬資產(chǎn)負(fù)債表初次確認(rèn)入賬結(jié)賬過賬再次確認(rèn)120反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表。主要是為會計(jì)信息使用者提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。所謂經(jīng)營成果是指企業(yè)某一段時(shí)間內(nèi)的利潤（虧損）總額及其形成過程。表中直接關(guān)系到經(jīng)營業(yè)績計(jì)量的要素是收入、費(fèi)用、利潤三類，因此，又將其稱為利潤表要素。編制過程與資產(chǎn)負(fù)債表基本相同。會計(jì)報(bào)告——利潤表121初級會計(jì)學(xué)是學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)的入門課，現(xiàn)金流量表的編制比較復(fù)雜，故略去相關(guān)內(nèi)容將在《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》中進(jìn)行說明會計(jì)報(bào)告—現(xiàn)金流量表122第五節(jié)會計(jì)循環(huán)123依次發(fā)生、周而復(fù)始的以確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的會計(jì)信息處理過程對會計(jì)循環(huán)的理解可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，從會計(jì)期間的角度理解會計(jì)循環(huán)（廣義），從交易或事項(xiàng)的確認(rèn)開始，依次經(jīng)過計(jì)量、記錄，實(shí)現(xiàn)對交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理，到最后編制財(cái)務(wù)報(bào)告，完成一個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)循環(huán)。第二，從具體記錄方法的角度理解會計(jì)循環(huán)（狹義），或從狹義的角度理解會計(jì)循環(huán)，是從填制和審核憑證開始，依次經(jīng)過登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查等加工程序，到最后編制財(cái)務(wù)報(bào)告，完成一次會計(jì)循環(huán)。會計(jì)循環(huán)124會計(jì)循環(huán)示意圖期初財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬過賬結(jié)賬編制期末財(cái)務(wù)報(bào)告編制調(diào)整后的平衡表編制調(diào)整分錄并過賬編制調(diào)整前的平衡表初次確認(rèn)再次確認(rèn)會計(jì)循環(huán)125Summary會計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，初次確認(rèn)，再次確認(rèn)會計(jì)計(jì)量的屬性，計(jì)量模式會計(jì)記錄的方法財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類會計(jì)循環(huán)（定義，圖）126作業(yè)課后練習(xí)題+案例分析題。127Thanks!128第三章會計(jì)科目與賬戶劉春129Contents會計(jì)科目會計(jì)賬戶130第一節(jié)會計(jì)科目131設(shè)置會計(jì)科目的意義便于經(jīng)濟(jì)管理則需分類會計(jì)對象的分類——形成會計(jì)要素會計(jì)要素卻過于籠統(tǒng)。比如，銀行存款，幾乎可以引起所有會計(jì)要素的變化。而原材料幾乎只涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素。會計(jì)要素進(jìn)一步細(xì)分——形成會計(jì)科目因此，會計(jì)科目可以認(rèn)為是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目132設(shè)置會計(jì)科目的原則結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)比如，商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)的設(shè)置就存在差異。工業(yè)企業(yè)存在成本核算，應(yīng)設(shè)置成本類會計(jì)科目。商業(yè)企業(yè)對進(jìn)銷差價(jià)比較重視，也應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會計(jì)科目。符合經(jīng)濟(jì)管理的要求比如，想了解存貨的明細(xì)構(gòu)成，此時(shí)就應(yīng)按存貨的明細(xì)設(shè)置會計(jì)科目，比如原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品。133設(shè)置會計(jì)科目的原則將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來統(tǒng)一性：按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》來設(shè)主要科目靈活性：特殊科目自主設(shè)置名稱要簡單明確，通俗易懂保持相對穩(wěn)定性以便會計(jì)信息具有可比性134名字與名稱135136會計(jì)科目初解庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款137會計(jì)科目初解材料采購原材料待攤費(fèi)用現(xiàn)在準(zhǔn)備已經(jīng)不用。預(yù)付賬款138會計(jì)科目初解庫存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢139會計(jì)科目初解短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)140會計(jì)科目初解應(yīng)付利潤應(yīng)付利息預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用新準(zhǔn)則已不用。141會計(jì)科目初解其他應(yīng)付款長期借款實(shí)收資本盈余公積142會計(jì)科目初解本年利潤利潤分配生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營業(yè)收入

143會計(jì)科目初解營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

144會計(jì)科目初解營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

145練習(xí)判斷以下事項(xiàng)屬于哪一個(gè)會計(jì)科目。出納保管的紙幣公司的電腦公司的信用卡公司生產(chǎn)的汽車收到的押金廣告費(fèi)發(fā)給職工的過年錢領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用其他應(yīng)付款銀行存款應(yīng)付職工薪酬庫存商品146練習(xí)銷售手機(jī)收到的錢領(lǐng)用大米生產(chǎn)啤酒管理部門人員出差費(fèi)獨(dú)立董事津貼罰款收入倉庫未查明的損失生產(chǎn)成本營業(yè)收入待處理財(cái)產(chǎn)損益管理費(fèi)用營業(yè)外收入銷售費(fèi)用147判斷以下事項(xiàng)屬于哪一個(gè)會計(jì)科目。第二節(jié)會計(jì)賬戶1481.設(shè)置賬戶的意義2.賬戶的格式3.賬戶的分類149150會計(jì)賬戶賬戶，是按照規(guī)定的會計(jì)科目在賬簿中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。會計(jì)科目僅僅是一個(gè)標(biāo)志和符號，就如同人的名字一樣。設(shè)置會計(jì)科目以后，還必須根據(jù)規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)一系列反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶，用來對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄?？梢姇?jì)科目就是賬戶的名稱。——會計(jì)賬戶則可視同人的檔案。

設(shè)置賬戶的意義151賬戶一般可以劃分為左右兩方，每一方再根據(jù)實(shí)際需要分成若干欄次，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計(jì)要素的增加與減少，以及增減變動的結(jié)果。賬戶的格式設(shè)計(jì)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱，即會計(jì)科目；日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)；增加和減少的金額。

賬戶的格式152銀行存款我國手工記賬的賬戶格式（以銀行存款為例）如下表：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額賬戶的格式153賬戶的格式科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000我們在進(jìn)行會計(jì)教學(xué)科研時(shí)，為了簡化經(jīng)常采用“T”形賬戶（書上稱為丁字賬戶，錯(cuò)誤，更改）圖示。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額154會計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既相互區(qū)別又相互聯(lián)系的概念共同點(diǎn)在于都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同點(diǎn)在于，會計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只是說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容賬戶是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系155賬戶的分類會計(jì)賬戶的其他分類方法賬戶按會計(jì)要素分類賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類156成本費(fèi)用類賬戶收益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶賬戶按會計(jì)要素分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益賬戶按會計(jì)要素分類157資產(chǎn)類賬戶成本費(fèi)用類賬戶收益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶貨幣資金賬戶結(jié)算債權(quán)賬戶存貨賬戶未分配利潤賬戶銷售過程賬戶生成過程賬戶賬戶按會計(jì)要素分類，書P52158流動負(fù)債戶非流動負(fù)債戶留存收益賬戶投入資本賬戶賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。明細(xì)分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)?！獙?jīng)濟(jì)管理更加重要二級賬戶是介于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的賬戶。它也是由企業(yè)、單位根據(jù)經(jīng)營管理的實(shí)際需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行確定的。賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類159總分類賬戶（一級賬戶）明細(xì)分類賬戶二級賬戶明細(xì)賬戶（三級賬戶）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼角鋼輔助材料油漆潤滑油燃料汽油煤賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類160賬戶按提供資料編制的會計(jì)報(bào)表分類，分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。練習(xí)，將P47的會計(jì)科目表對應(yīng)的賬戶按會計(jì)報(bào)表分類法進(jìn)行分類。賬戶按會計(jì)主體分類，分為表內(nèi)賬戶和表外賬戶。表內(nèi)賬戶是指用來核算一個(gè)會計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及經(jīng)營成果的賬戶，前面列舉的賬戶均為表內(nèi)賬戶。表外賬戶是指用來核算不屬于本會計(jì)主體的資產(chǎn)的賬戶，如采用經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)賬戶、代管商品物資賬戶等都是表外賬戶。會計(jì)賬戶的其他分類方法161賬戶按期末余額分類，可分為借方余額賬戶、貸方余額賬戶和期末無余額賬戶。借方余額賬戶是指賬戶的借方發(fā)生額表示增加，貸方發(fā)生額表示減少，期末余額一般在借方的賬戶。資產(chǎn)類賬戶一般都是借方余額賬戶。——實(shí)賬戶貸方余額賬戶是指賬戶的借方發(fā)生額表示減少，貸方發(fā)生額表示增加，期末余額一般在貸方的賬戶。負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般都在貸方?！獙?shí)賬戶期末無余額賬戶是指期末結(jié)賬時(shí)，將本期匯集的借(貸)方發(fā)生額分別從貸(借)方轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額的賬戶?！撡~戶收益類和費(fèi)用類賬戶為期末沒有余額的賬戶。會計(jì)賬戶的其他分類方法162Summary會計(jì)科目（設(shè)置的意義，原則，判斷具體業(yè)務(wù)的會計(jì)科目）會計(jì)賬戶（與會計(jì)科目的關(guān)系，設(shè)置的必要性，賬戶的結(jié)構(gòu)，賬戶中各項(xiàng)金額及其關(guān)系，賬戶的特點(diǎn)，分類），分類中的按會計(jì)主體分類了解即可。163作業(yè)課后練習(xí)題+案例分析題。164Thanks!165會計(jì)動態(tài)恒等式在學(xué)習(xí)了賬戶之后，我們知道：期初余額+本期增加-本期減少=期末余額因此，會計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的期初余額+本期增加-本期減少=負(fù)債的期初余額+本期增加-本期減少+所有者權(quán)益期初余額+本期追加投資額-本期減少投資額+（收入-費(fèi)用）期末資產(chǎn)余額=期末負(fù)債余額+所有者權(quán)益余額166例題，書后練習(xí)資產(chǎn)10萬=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬期初資產(chǎn)10萬-3000=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬+收入0元-費(fèi)用3000期初資產(chǎn)10萬-3000-6000=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬+收入0元-費(fèi)用（3000+6000）期初資產(chǎn)10萬-3000-6000-8萬+8萬=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬+收入0元-費(fèi)用（3000+6000）期初資產(chǎn)10萬-3000-6000-8萬+8萬+99000=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬+收入99000元-費(fèi)用（3000+6000）期初資產(chǎn)10萬-3000-6000-8萬+8萬+99000-8萬（產(chǎn)品）=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬+收入99000元-費(fèi)用（3000+6000+8萬）期末資產(chǎn)110000=負(fù)債0元+所有者權(quán)益10萬+利潤1萬期末資產(chǎn)110000=期末負(fù)債0元+期末所有者權(quán)益11萬167第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用劉春168Contents復(fù)式記賬原理借貸記賬法（如何記賬）借貸記賬法的應(yīng)用賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（進(jìn)一步的應(yīng)用）169第一節(jié)復(fù)式記賬原理170Term—記賬方法會計(jì)信息記錄在賬戶中的方法在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，通過確認(rèn)、計(jì)量將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成為會計(jì)信息171記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會計(jì)要素的增減變動一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。一般只設(shè)置現(xiàn)金賬戶和往來賬戶。比如，用銀行存款買了一個(gè)MZ2手機(jī)。單式記賬法，只記錄現(xiàn)金少了2490元。不記錄固定資產(chǎn)多了1個(gè)，價(jià)值2490元。同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等金額進(jìn)行登記的一種記賬方法同左例復(fù)式記賬法，同時(shí)記錄現(xiàn)金少了2490元和固定資產(chǎn)多了1個(gè)，價(jià)值2490元。復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法172復(fù)式記賬法的特點(diǎn)根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計(jì)要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。目前，國內(nèi)外的企業(yè)和行政事業(yè)單位所采用的記賬方法一般都屬于復(fù)式記賬法中的借貸記賬法。復(fù)式記賬原理173第二節(jié)借貸記賬法174借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，最初是從借貸資本家（銀行資本家）的角度來解釋的記錄情況。最初，貸主——creditor（向銀行存錢的人，把錢貸給銀行資本家的人）；借主——debtor（向銀行借錢的人，銀行資本家錢的借款人）“借”表示債權(quán)（應(yīng)收款）的變化；“貸”表示債務(wù)（應(yīng)付款）的變化隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容日趨復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不再僅限于貨幣資金的借貸業(yè)務(wù)，逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資，經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化，“借”、“貸”二字逐漸失去了原來的字面含義，轉(zhuǎn)化為會計(jì)上的記賬符號175理論基礎(chǔ)會計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會計(jì)等式主要揭示了三個(gè)方面內(nèi)容會計(jì)主體內(nèi)各會計(jì)要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系有一定數(shù)量的資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益與之對應(yīng)；反之亦然。各會計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系某一會計(jì)要素的項(xiàng)目之間發(fā)生變化時(shí)，在同一會計(jì)要素中一項(xiàng)發(fā)生變化的同時(shí)，同一類會計(jì)要素的另一項(xiàng)也必然發(fā)生增減變化，以維持等式的平衡關(guān)系等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分列于等式的兩邊，記賬方向相反。176恒等式的變形（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）收入-費(fèi)用=利潤（3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（4）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入思考：等式（4）說明了什么？說明在常規(guī)情況下，資產(chǎn)和費(fèi)用的記賬方向是相同的，即增加都計(jì)入同一個(gè)方向。177記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號：“借”和“貸”賬戶結(jié)構(gòu)就是：對于某一個(gè)具體賬戶來說，界定其發(fā)生額和余額方向。規(guī)定其借方記錄某種會計(jì)對象的增加或者減少；其貸方記錄某種會計(jì)對象的增加或者減少；余額在借方還是在貸方。不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)不同178記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)在“T”賬戶中也有其固定的位置在賬戶中的另一主要內(nèi)容與賬戶的余額有關(guān)。賬戶借方貸方賬戶借方貸方余額余額如果在這一方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稱為“借記某科目這邊則為“貸記某科目”179

賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，

貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末余額一般應(yīng)在借方。

資產(chǎn)類賬戶=借方期+借方本期–貸方本期

借方期末余額初余額發(fā)生額發(fā)生額期初余額×××（1）增加額×××（2）增加額×××（1）減少額×××（2）減少額×××借方貸方本期發(fā)生額×××期末余額×××本期發(fā)生額×××記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)——資產(chǎn)類賬戶180

賬戶的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；

借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。

負(fù)債及所有者權(quán)益=貸方期+貸方本期–借方本期

賬戶貸方期末余額初余額發(fā)生額發(fā)生額（1）減少額×××（2）減少額×××期初余額×××（1）增加額×××（2）增加額×××借方貸方本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)——負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶181借方記錄費(fèi)用成本的增加額，

貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵消收益類賬戶（減少）的數(shù)額。

由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都

要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。

（1）增加額×××（2）增加額×××（1）轉(zhuǎn)出額×××借方貸方本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)——費(fèi)用成本賬戶182

貸方記錄收入的增加額；

借方記錄收入的轉(zhuǎn)出（減少）額。

由于貸方發(fā)生的收入增加額一般要在期末通

過借方轉(zhuǎn)出，因此賬戶通常沒有期末余額。（1）轉(zhuǎn)出額×××（1）增加額×××（2）增加額×××借方貸方本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)——收入類賬戶183記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)——小結(jié)“借”字表示資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出?！百J”字表示資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益來賬戶的期末余額一般在貸方。184資產(chǎn)增加，費(fèi)用成本增加，負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)減少，費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益增加，收入增加借方貸方期末余額：資產(chǎn)余額（或費(fèi)用成本）期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額（或收入）賬戶名稱（會計(jì)科目）記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)——小結(jié)185思考？思考下列賬戶的增記方向：銀行存款應(yīng)付賬款實(shí)收資本存貨短期借款營業(yè)收入管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)營業(yè)務(wù)收入186借方貸方有借必有貸，借貸必相等對任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

不管是資產(chǎn)類與負(fù)債及所有者權(quán)益類要素同增或同減的業(yè)務(wù)，還是在資產(chǎn)類要素內(nèi)部或者負(fù)債及所有者權(quán)益類要素內(nèi)部此增彼減的業(yè)務(wù)，都同樣適用“有借必有貸借貸必相”的記賬規(guī)則。記賬規(guī)則187記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等對任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。不管是資產(chǎn)類與負(fù)債及所有者權(quán)益類要素同增或同減的業(yè)務(wù)，還是在資產(chǎn)類要素內(nèi)部或者負(fù)債及所有者權(quán)益類要素內(nèi)部此增彼減的業(yè)務(wù)，都同樣適用“有借必有貸借貸必相”的記賬規(guī)則。188

賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對應(yīng)關(guān)系；存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶；賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。

營業(yè)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方記賬規(guī)則——對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶189思考你們看到了什么？190標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。應(yīng)該在哪些賬戶中登記？應(yīng)該記入帳戶的借方還是貸方？應(yīng)該記錄多少金額？

借：銀行存款5000

貸：營業(yè)收入5000借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款3000營業(yè)收入7000

簡單的會計(jì)分錄：一個(gè)賬戶與另一個(gè)賬戶相對應(yīng)；復(fù)雜的會計(jì)分錄：兩個(gè)以上的賬戶相對應(yīng)。記賬規(guī)則——會計(jì)分錄191思考你們又看到了什么？192練習(xí)書P62頁，做所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。193

“有借必有貸，借貸必相等”借方科目金額＝貸方科目金額全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)會計(jì)科目借方發(fā)生（余）額貸方發(fā)生（余）額合計(jì)XXXXXX總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表

年月發(fā)生（余）額相等（一定時(shí)期、全部賬戶）試算平衡194練習(xí)用書P62做試算平衡表。假如，“實(shí)收資本”會計(jì)科目期初余額為：500萬，“固定資產(chǎn)”會計(jì)科目期初余額為521.3萬，應(yīng)交稅費(fèi)為10.2萬元，應(yīng)付利潤2萬元，應(yīng)付賬款9.1萬元。分三步走：（1）先做期初的余額試算平衡。（2）做本期的發(fā)生額試算平衡。（3）做期末的余額試算平衡。195會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)521.3萬380萬實(shí)收資本500萬銀行存款380萬短期借款應(yīng)交稅費(fèi)10.2萬應(yīng)付利潤2萬應(yīng)付賬款9.1萬營業(yè)收入管理費(fèi)用合計(jì)521.3萬521.3萬196會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)521.3萬380萬901.3萬實(shí)收資本500萬500萬1000萬銀行存款500萬+20萬+9.5萬=529.5380萬+6.2萬+0.28=386.48143.02萬短期借款20萬+4.1萬=24.1萬24.1萬應(yīng)交稅費(fèi)10.2萬4.2萬6萬應(yīng)付利潤2萬2萬應(yīng)付賬款9.1萬4.1萬5萬營業(yè)收入9.5萬9.5萬管理費(fèi)用0.28萬0.28萬合計(jì)521.3萬521.3萬920.08萬920.08萬1044.6萬1044.6萬197第三節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用198企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)199企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動首先應(yīng)籌集資金，由于籌集資金而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為籌資業(yè)務(wù)。企業(yè)籌資的渠道主要有所有者投資和債權(quán)人投資所有者投資業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理債權(quán)人投資業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理

借貸記賬法的應(yīng)用200籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)的核算201借銀行存款貸借實(shí)收資本貸借長期借款貸借短期借款貸借固定資產(chǎn)貸借無形資產(chǎn)貸業(yè)務(wù)說明：①股東以貨幣資金，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入企業(yè)。②從金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人處借入。③從企業(yè)或者朋友借入。①①②借其他應(yīng)付款貸③籌資業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系基本核算分錄（1）股東投入借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（2）從銀行等進(jìn)入機(jī)構(gòu)借入借：銀行存款貸：長期借款/短期借款（3）從朋友等民間借貸借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款202企業(yè)在供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購進(jìn)材料材料采購：企業(yè)要與供應(yīng)單位或其他有關(guān)單位辦理款項(xiàng)的結(jié)算，支付采購材料的貨款和運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各種采購費(fèi)用（現(xiàn)付、預(yù)付、應(yīng)付）

材料入庫：材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后應(yīng)由倉庫驗(yàn)收并保管，以備生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用

成本核算：供應(yīng)過程中支付給供應(yīng)單位的材料貨款和發(fā)生的各項(xiàng)采購費(fèi)用，構(gòu)成材料的采購成本203

購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系③借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應(yīng)付賬款貸借預(yù)付賬款貸借材料采購貸借原材料貸業(yè)務(wù)說明：①購進(jìn)材料，支付材料貨款和采購費(fèi)用。②購入材料，應(yīng)付材料貨款。③預(yù)付購進(jìn)材料貨款。④購入預(yù)付貨款的材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。①①④⑤②⑥購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算204基本業(yè)務(wù)核算Step1：購買材料借：材料采購貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款Step2：材料運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用借：材料采購貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金Step3：材料入庫借：原材料貸：材料采購Step4：支付材料款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款205例題光明工廠20××年12月發(fā)生的材料采購業(yè)務(wù)如下：6日，向新華工廠購進(jìn)甲材料4000千克，每千克單價(jià)20元；向前進(jìn)工廠購進(jìn)乙材料3000千克，每千克單價(jià)15元；向朝陽工廠購進(jìn)丙材料5000千克，每千克單價(jià)30元。上述材料均已驗(yàn)收入庫，并開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付甲乙兩種材料，丙材料的款項(xiàng)尚未支付。206答案借：材料采購 275000

貸：銀行存款 125000

應(yīng)付賬款150000207例題8日，以銀行存款支付甲乙丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)4800元，用現(xiàn)金支付搬運(yùn)費(fèi)740元借：材料采購4800

貸：銀行存款4800借：材料采購740

貸：庫存現(xiàn)金740借：原材料280540

貸：材料采購280540208例題9日，企業(yè)將銀行存款10000元預(yù)付給本市紅星工廠，用于購買材料。借：預(yù)付賬款10000

貸：銀行存款1000030日，收到材料，并驗(yàn)收入庫，該批材料實(shí)際買價(jià)為28000，剩余款項(xiàng)以銀行存款支付，同時(shí)用現(xiàn)金支付采購費(fèi)用200元。209答案借：材料采購28200

貸：預(yù)付賬款10000

銀行存款18000

庫存現(xiàn)金200借：原材料28200

貸：材料采購28200210參見教材[例4-9]到[例4-13](12)借：材料采購 275000

貸：銀行存款 125000

應(yīng)付賬款150000(13)借：材料采購 4800

貸：銀行存款 4800(14)借：材料采購 740

貸：庫存現(xiàn)金 740借：原材料280540

貸：材料采購 280540(15)借：預(yù)付帳款 10000

貸：銀行存款 10000(16)借：材料采購 28200

貸：銀行存款 18000

預(yù)付賬款10000

庫存現(xiàn)金200借：原材料 28200

貸：材料采購 28200借應(yīng)付賬款貸(12)150000借庫存現(xiàn)金貸(14)

740(16)

200借材料采購貸(12)275000(13)

4800(14)

740(14)

280540(16)

28

200(16)

28200借原材料貸(14)

280540(16)

28200借預(yù)付賬款貸(15)

10000（16）10000借銀行存款貸(12)125000(13)

4800(16)

18000(15)

10000購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理過程211生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程稱為生產(chǎn)過程生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算就是要核算勞動耗費(fèi)（材料投入、固定資產(chǎn)使用、活勞動投入）和產(chǎn)品生產(chǎn)歸集發(fā)生的各種耗費(fèi)，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算212誰受益誰承擔(dān)原則生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系

業(yè)務(wù)說明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。⑤支付其他費(fèi)用。⑥支付職工工資。⑦結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑧結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。①⑧⑤原材料累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬銀行存款生產(chǎn)成本庫存商品制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用⑥③②⑦生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算213生產(chǎn)業(yè)務(wù)Step1：歸集直接成本借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B