模塊三：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3 3其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

主編李莉人民郵電出版社

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊三企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析

任務(wù)二利潤(rùn)表解讀與分析

任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

任務(wù)四

企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊三企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

項(xiàng)目導(dǎo)讀財(cái)務(wù)報(bào)表信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的晴雨表，在財(cái)務(wù)報(bào)表編制出來(lái)后，接下來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、所有者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體則以企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，結(jié)合一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)系統(tǒng)的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的全面分析，來(lái)為各自的決策提供定量和定性的數(shù)據(jù)支持。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊三企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

職業(yè)能力目標(biāo)1.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等基本財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)和作用。2.能正確解讀資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等基本財(cái)務(wù)報(bào)表所蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)信息。3.掌握反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法。4.能正確計(jì)算反映企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。5.會(huì)利用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析任務(wù)導(dǎo)入

接任務(wù)一任務(wù)導(dǎo)入中基本資料，王玥針對(duì)現(xiàn)金流量表，她應(yīng)側(cè)重陳述哪些財(cái)務(wù)信息呢？

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3.3.1現(xiàn)金流量表解讀與分析

1.現(xiàn)金流量表解讀與分析目的為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3.3.1現(xiàn)金流量表解讀與分析

1.現(xiàn)金流量表解讀與分析作用有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3.3.1現(xiàn)金流量表解讀與分析

2.現(xiàn)金流量表的分析方法水平分析結(jié)構(gòu)分析任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3.3.2所有者權(quán)益變動(dòng)表解讀與分析

1.所有者權(quán)益解讀與分析目的了解企業(yè)權(quán)益的構(gòu)成及動(dòng)態(tài)變化，做出下一階段的決策揭示企業(yè)權(quán)益變動(dòng)情況及其變動(dòng)原因，修正下一階段的經(jīng)營(yíng)行為評(píng)價(jià)企業(yè)的權(quán)益狀況，提示風(fēng)險(xiǎn)并提出防范措施，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3.3.2所有者權(quán)益變動(dòng)表解讀與分析

2.所有者權(quán)益變動(dòng)表分析方法分析指標(biāo)所有者財(cái)富增長(zhǎng)率資本保值增值率股利分配率留存收益比率任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3.3.3財(cái)務(wù)報(bào)表附注解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。結(jié)合報(bào)表和附注的解釋說(shuō)明，全面閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告。任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析任務(wù)實(shí)施趙總讓王玥解讀2018年公司財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流表等他財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的基本信息，王玥應(yīng)運(yùn)用所學(xué)的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，向趙總做如下匯報(bào)：（1）總體介紹現(xiàn)金流量表等其他財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中的地位與作用。王玥首先應(yīng)向趙總介紹解讀現(xiàn)金流量表等其他財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與地位。重點(diǎn)介紹現(xiàn)金流量表，她應(yīng)向趙總說(shuō)明現(xiàn)金流量表列報(bào)的是企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)時(shí)現(xiàn)金流動(dòng)的狀況，它更能真實(shí)、直觀地反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的健康狀況，包括資產(chǎn)質(zhì)量、利潤(rùn)質(zhì)量的好壞以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，能夠給我們解釋企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與收到或持有的現(xiàn)金不匹配的現(xiàn)象，即為什么利潤(rùn)表中的利潤(rùn)數(shù)額大，而資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”數(shù)額卻不多的原因。任務(wù)實(shí)施（2）分別簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注所揭示的主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)信息。在介紹了現(xiàn)金流量表等其他財(cái)務(wù)報(bào)表的地位與作用之后，王玥應(yīng)拿出現(xiàn)金流量表等其他財(cái)務(wù)報(bào)表，簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂地向趙總逐一介紹表中的主要列報(bào)項(xiàng)目及蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息。如解讀現(xiàn)金流量表主表列報(bào)的三大模塊：“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的詳細(xì)數(shù)據(jù)，分析可能存在的問(wèn)題。任務(wù)實(shí)施（3）重點(diǎn)介紹現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表之間的關(guān)系。王玥在向趙總簡(jiǎn)要介紹了現(xiàn)金流量表的基本作用、列報(bào)的主要信息之后，應(yīng)抓住重點(diǎn)，將前述的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量三張主表放在一起，告訴趙總?cè)龔垐?bào)表的內(nèi)在邏輯關(guān)系，特別