事務所質量控制：制度、程序與方法

事務所質量控制：制度、程序和方法天健會計師事務所倪侃侃天行健君子以自強不息地勢坤君子以厚德載物2023/1/112事務所質量控制：制度、程序和方法一、如何正確認識質量控制（一）質量控制和事務所的效益的關系（二）質量控制與品牌建設（三）只有一定規(guī)模的事務所才講質量控制？（四）質量控制只是質量控制部門的責任？（五）影響生存？/影響發(fā)展？（六）動力系統(tǒng)/制動系統(tǒng)2023/1/113事務所質量控制：制度、程序和方法二、質量控制的目標（一）過程合理保證遵循法律法規(guī)、職業(yè)道德、業(yè)務準則的規(guī)定（二）結果合理保證出具恰當?shù)膱蟾?023/1/114事務所質量控制：制度、程序和方法三、注冊會計師職業(yè)準則關于質量控制的相關要求質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務實施的質量控制（以下簡稱5101號準則）；中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制（以下簡稱1121號審計準則）中國注冊會計師職業(yè)道德守則（以下簡稱職業(yè)道德守則）2023/1/115事務所質量控制：制度、程序和方法二、質量控制要求之間的相互關系5101號準則是核心要求，在質量控制文件體系中占據(jù)統(tǒng)馭地位；職業(yè)道德守則是對5010號準則中關于職業(yè)道德要求的展開和細化；1121號審計準則是對特定業(yè)務（財務報表審計業(yè)務）的質量控制要求。2023/1/116事務所質量控制：制度、程序和方法三、5101號準則的核心要求（質量控制六要素）對業(yè)務質量承擔的領導責任相關職業(yè)道德要求；客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；人力資源；業(yè)務執(zhí)行；監(jiān)控2023/1/117事務所質量控制：制度、程序和方法（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任2023/1/118事務所質量控制：制度、程序和方法總體要求——主任會計師承擔最終責任（5101號準則第33條）培育以質量為導向的內(nèi)部文化行動示范和信息傳達合理確定管理目標，避免重利益輕質量建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬和晉升制度投入足夠的資源在質量控制系統(tǒng)委派質量控制人員（經(jīng)驗/能力/權限）2023/1/119事務所質量控制：制度、程序和方法質量控制環(huán)境事務所的治理結構和組織結構經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營風險經(jīng)營理念和經(jīng)營風格合伙人團隊的和諧性和穩(wěn)定性主要業(yè)務活動事務所財務管理事務所信息系統(tǒng)2023/1/1110事務所質量控制：制度、程序和方法合伙人機制合伙人的委派合伙人管理職責分工項目合伙人委派制度業(yè)務委派時對相關合伙人專業(yè)勝任能力的考慮業(yè)務委派時對風險控制的考慮時間管理項目質量控制復核合伙人的委派輪換2023/1/1111事務所質量控制：制度、程序和方法合伙人機制合伙人的考評考評標準考評標準傳達考評程序與結果的使用合伙人薪酬合伙人薪酬標準薪酬標準的傳達薪酬的計算與發(fā)放2023/1/1112事務所質量控制：制度、程序和方法合伙人機制晉升新合伙人晉升標準晉升標準的傳達晉升審批對違規(guī)行為的處理處理程序與標準處理程序與標準的傳達處理結果的使用2023/1/1113事務所質量控制：制度、程序和方法（二）相關職業(yè)道德要求2023/1/1114事務所質量控制：制度、程序和方法總體要求——會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求。（5101號準則第35條）領導層理念和事務所職業(yè)道德文化事務所領導層需要具有重視職業(yè)道德的理念政策和程序的制定和傳達設立專門的部門或人員，或指定由專人兼職，負責事務所職業(yè)道德建立適當?shù)穆殬I(yè)道德事項的咨詢及報告渠道2023/1/1115事務所質量控制：制度、程序和方法事務所職業(yè)道德教育和培訓職業(yè)道德監(jiān)控政策和程序的更新定期檢查建立年度獨立性書面確認函制度對上市實體等重要審計項目，要求項目負責合伙人評價執(zhí)業(yè)人員獨立性或簽署獨立性聲明投訴與指控處理2023/1/1116事務所質量控制：制度、程序和方法違反職業(yè)道德的紀律處分職業(yè)道德中的重要事項控制經(jīng)濟利益業(yè)務承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮收費與審計客戶長期存在業(yè)務關系商業(yè)關系專業(yè)服務營銷家庭和私人關系2023/1/1117事務所質量控制：制度、程序和方法與審計客戶發(fā)生雇傭關系審計項目組成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員和特定員工保密禮品和款待為審計客戶提供非鑒證服務2023/1/1118事務所質量控制：制度、程序和方法（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持2023/1/1119事務所質量控制：制度、程序和方法總體要求——會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；能夠遵守相關職業(yè)道德要求；已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。2023/1/1120事務所質量控制：制度、程序和方法客戶關系與具體業(yè)務保持與承接前的活動與記錄不相容職責分離輪換風險控制自身勝任能力與獨立性承接審批分歧處理2023/1/1121事務所質量控制：制度、程序和方法（四）人力資源2023/1/1122事務所質量控制：制度、程序和方法總體要求——會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質并承諾遵守職業(yè)道德要求的人員，以使：會計師事務所按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務；會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。2023/1/1123事務所質量控制：制度、程序和方法制定招聘流程（招聘畢業(yè)生/有經(jīng)驗人員），確保所招聘人員在職業(yè)道德、素質和專業(yè)勝任能力方面符合業(yè)務要求；職業(yè)發(fā)展對員工的職業(yè)發(fā)展進行安排設立內(nèi)部培訓部門對各級別員工（包括合伙人）規(guī)定必須完成的培訓課時和課程。2023/1/1124事務所質量控制：制度、程序和方法記錄和監(jiān)督員工（包括合伙人）參加培訓的情況。鼓勵員工的自我學習制定恰當程序，保證所有員工獲得恰當?shù)臉I(yè)績評價制定合理的薪酬制度，體現(xiàn)重質量的理念制定適當?shù)臅x升機制2023/1/1125事務所質量控制：制度、程序和方法人員委派對人力資源的風險控制社會責任員工關懷機制，如休假制度、文體活動、體檢、員工宿舍、休息室、限制加班補償機制為員工足額繳納“五險一金”建立工會2023/1/1126事務所質量控制：制度、程序和方法（五）業(yè)務執(zhí)行2023/1/1127事務所質量控制：制度、程序和方法總體要求——會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證按照職業(yè)準則和適當?shù)姆煞ㄒ?guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。這些政策和程序包括：與保持業(yè)務執(zhí)行質量一致性相關的事項；監(jiān)督責任復核責任2023/1/1128事務所質量控制：制度、程序和方法業(yè)務標準和程序的制定、修改和傳達制定標準修改標準傳達標準貫徹執(zhí)行標準監(jiān)控標準執(zhí)行項目分類管理2023/1/1129事務所質量控制：制度、程序和方法指導、監(jiān)督、復核建立咨詢制度，明確咨詢流程和咨詢事項重大分歧處理項目質量控制復核業(yè)務檔案管理業(yè)務報告簽發(fā)公章使用與管理2023/1/1130事務所質量控制：制度、程序和方法（六）監(jiān)控2023/1/1131事務所質量控制：制度、程序和方法總體要求——會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質量控制制度相關的政策和程序具有相關性和適當性，并正在有效運行。建立監(jiān)控部門或專職監(jiān)控人員監(jiān)控重點監(jiān)控內(nèi)容，包括質量控制制度設計恰當性和運行有效性的監(jiān)控