經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算方法與流程講義

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算方法與流程講義學習目的學完本章，你應(yīng)能夠：運用復(fù)式記帳法分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)并作日記帳分錄將日記帳分錄轉(zhuǎn)入分類帳編制并運用試算表更正錯誤的日記帳分錄并說明錯誤對帳戶的影響學習目的學完本章，你應(yīng)能夠：運用T型帳戶法分析帳戶之間的關(guān)系說明電腦是如何改變會計數(shù)據(jù)處理程序的復(fù)式記帳會計系統(tǒng)公司每天要處理成千上萬筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計人員必須以系統(tǒng)的方式精心保留這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)線索并進行記錄如果一項經(jīng)濟至少影響兩個帳戶，會計人員則使用復(fù)式記帳系統(tǒng)分類帳分類帳——以系統(tǒng)的方式登錄的一組相關(guān)的帳戶分類帳就象是一本書，每一頁登錄一個帳戶。分類帳是公司的“書”。總分類帳——帳戶的匯總，匯集主要財務(wù)報表上反映的金額分類帳分類帳的簡化形式稱為T型帳戶，因為它的形狀象是大寫字母T。一條垂直的直線將左右兩邊分開。在水平直線之上標明帳戶名稱。帳戶名稱左邊右邊分類帳余額——在各個特定時點左邊數(shù)額總計與右邊數(shù)額總計之差資產(chǎn)——余額在左邊左邊分錄增加資產(chǎn)右邊分錄減少資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益——余額在右邊左邊分錄減少負債和所有者權(quán)益右邊分錄增加負債和所有者權(quán)益帳務(wù)處理程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)票據(jù)日記帳分類帳試算表財務(wù)報表帳務(wù)處理程序記帳程序從原始票據(jù)開始——原始票據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始記錄的載體銷售憑證或發(fā)票支票存根訂貨單驗收報告現(xiàn)金收據(jù)帳務(wù)處理程序第二步是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析，記入原始記錄簿中，原始記錄簿是按時間順序記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何影響相關(guān)帳戶余額的帳簿。最常見的例子是普通日記帳——記錄會計主體的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記帳。帳務(wù)處理程序第四步是編制試算表。試算表——簡單列示總分類帳中的所有帳戶及其余額對檢查有無記帳錯誤和編制財務(wù)報表均有助益。帳務(wù)處理程序最后一步是編制財務(wù)報表股票公開上市的公司的財務(wù)報表是每季或者每三個月編制一次其他公司根據(jù)報表使用者的需要定期編制財務(wù)報表對經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制日記帳編制日記帳——將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入日記帳的程序日記帳分錄——分析

一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對帳戶的影響，通常附有說明確定帳戶的借記或貸記對經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制日記帳普通日記帳的一般格式：

分錄 過帳.日期 序號 帳戶及說明 參考號 借

貸199712/31 1 現(xiàn)金 100 400,000

實收資本 300 400,00012/31 2 現(xiàn)金 100 100,000

應(yīng)付票據(jù) 202 100,00019981/2 3 商品存貨 130 150,000

現(xiàn)金 100 150,000會計科目表會計科目表——帶有編號或代碼的、列示所有帳戶名稱的表單會計科目表為記帳和理解記帳提供了方便會計科目表會計科目表舉例：帳戶編號帳戶名稱 帳戶編號 帳戶名稱

1001

現(xiàn)金 2111 應(yīng)付票據(jù)1131

應(yīng)收帳款 2121 應(yīng)付帳款1243 商品存貨 3101 實收資本140 預(yù)付租金 400 留存收益170 廠房設(shè)備 500 銷售收入1502

累計折舊 600 銷售貨物成本

depreciation 601 租賃費用 602 折舊費用將經(jīng)濟業(yè)務(wù)過入分類帳分錄索引（相互參照）——對每筆日記帳分錄和過帳進行編號或作其他特殊標識的程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)要過入好幾個不同的帳戶，不過，通過分錄索引（相互參照）使用者無論從哪里開始都能在分類帳中找到一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有組成部分滾存余額欄分類帳不總象T型帳戶分類帳格式包括的專欄有日期內(nèi)容日記帳參考號借方貸方余額滾存余額欄這一格式很象你的支票簿中的支票登記式樣滾存余額使帳戶情況在任何時點都一目了然

現(xiàn)金 帳戶號1001

日期 內(nèi)容 日記帳1997 參考號 借方 貸方 余額12/31 1 400,000 400,00012/31 2 100,000 500,00019981/2 3 150,000 350,000 收入和費用業(yè)務(wù)留存收益無非是收入與費用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益帳戶這會給編制損益表帶來困難通過分別積累收入和費用，可以輕而易舉地編制一張更能說明問題的損益表收入和費用業(yè)務(wù)收入和費用業(yè)務(wù)概述：貸記收入增加收入并增加留存收益借記收入減少收入并減少留存收益貸記費用減少費用并增加留存收益借記費用增加費用并減少留存收益收入和費用業(yè)務(wù)將收入和費用記入各自的帳戶便于編制損益表。損益表詳細說明了經(jīng)濟業(yè)務(wù)是如何引起當期留存收益余額發(fā)生變化的。預(yù)付費用和折舊業(yè)務(wù)預(yù)付費用與有使用年限的、將來某個時候耗盡的資產(chǎn)有關(guān)這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生費用。需開設(shè)一個新帳戶“累計折舊”記錄折舊。累計折舊這類帳戶稱為抵銷帳戶。預(yù)付費用和折舊業(yè)務(wù)抵銷帳戶——從對應(yīng)帳戶中抵銷或扣除的獨立的但又相關(guān)的帳戶。帳面價值——帳簿上列示的帳戶余額，減去抵銷帳戶后的凈值也叫作帳面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價值設(shè)備的帳面價值等于設(shè)備的購買成本減去累計折舊累計折舊的含義為何使用累計折舊帳戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時直接減少資產(chǎn)帳戶？會計人員想在帳簿中保留資產(chǎn)的購買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。累計折舊是對該資產(chǎn)使用年限內(nèi)其攤銷成本的估價。在日記帳和分類帳中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)記住某些細節(jié)：不要在日記帳或分類帳中使用美元符號。不要使用負數(shù)，對帳戶的影響要通過使用借方欄或貸方欄表示。對于不計算滾存余額的分類帳，可以不時地計算一下余額。編制試算表一旦所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已過帳，就可以編制一張試算表。試算表——列示所有帳戶及其余額的表在繼續(xù)進行此后的帳務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進行檢測編制試算表試算表的簡單例子：

余額帳戶號 帳戶名稱 借方

貸方1001

現(xiàn)金 350,000130 商品存貨 150,0002111

應(yīng)付票據(jù) 100,0003101

實收資本

400,000 500,000 500,000 =============== ===============以試算表為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表試算表是編制資產(chǎn)負債表和損益表的起點。損益表各帳戶匯總于一個名為凈收益的帳戶。試算表列示留存收益的期初余額，因為留存收益帳戶年度內(nèi)未發(fā)生實際變化。以試算表為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表注意即使有記帳錯誤，試算表仍有可能保持平衡。經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能以錯誤的金額登記于兩個不同的帳戶。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有可能被記入錯誤的帳戶。在這兩種情況下，試算表的借方總額仍將等于貸方總額。不完整記錄有時當會計記錄發(fā)生丟失、被盜或毀損時會計人員必須“填補空白”T型帳戶可以幫助找回和計算