信用貸款業(yè)務(wù)核算

第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算教學(xué)目的與要求通過本章的教學(xué)使學(xué)生了解貸款業(yè)務(wù)的類型，掌握銀行對(duì)貸款業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)處理；了解商業(yè)匯票貼現(xiàn)的概念，并掌握銀行對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置；貸款利息及貸款減值的會(huì)計(jì)處理；商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理；第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算4-1貸款業(yè)務(wù)的核算4-2票據(jù)貼現(xiàn)的核算本章教學(xué)內(nèi)容1234-1貸款業(yè)務(wù)的核算

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。4-1貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（一）貸款的意義和種類貸款又稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定利率和期限還本付息的一種經(jīng)濟(jì)行為。貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。4-1貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的種類貸款是商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)，也是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。商業(yè)銀行的貸款從不同角度分為不同類型。1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款，中期貸款和長期貸款短期貸款是指貸款期限1年以內(nèi)（含一年）的貸款；中期貸款是指貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的貸款；長期貸款是指貸款期限在5年以上的貸款；業(yè)務(wù)實(shí)例-中國工商銀行公司類貸款的劃分出自中國工商銀行2008年年報(bào)4-1貸款業(yè)務(wù)的核算2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款；擔(dān)保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款，擔(dān)保貸款按照擔(dān)保方式不同，又可以分為抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款。票據(jù)貼現(xiàn)是持票人向銀行貼付一定利息所作出的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。業(yè)務(wù)實(shí)例-中國工商銀行貸款結(jié)構(gòu)圖出自中國工商銀行2008年年報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)例-中國農(nóng)業(yè)銀行貸款結(jié)構(gòu)圖出自中國農(nóng)業(yè)銀行2008年年報(bào)4-1貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算算3、按貸款款的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程度劃劃分，根根據(jù)五級(jí)級(jí)貸款分分類制度分為為正常貸貸款、關(guān)關(guān)注貸款款、次級(jí)級(jí)貸款、、可疑貸款和損損失貸款款。這種分類類方法是是銀行主主要依據(jù)據(jù)借款人人的還款款能力，即即最終償償還貸款款本金和和利息的的實(shí)際能能力，確定貸款遭遭受損失的的風(fēng)險(xiǎn)程度度，其中后后三類稱為為不良貸款。。具體判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)如下：：4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算①正常類：借借款人能夠夠履行合同同，有充分分把握按時(shí)時(shí)足額償還本息。一一般情況下下，這部分分貸款應(yīng)占占銀行貸款款的絕大部部分。具體判斷時(shí)時(shí)可以考慮慮以下幾個(gè)個(gè)特征：借借款人進(jìn)行行正常經(jīng)營活動(dòng)的外外部環(huán)境良良好；抵押押、擔(dān)保等等手續(xù)完備備，符合法法律規(guī)定，②關(guān)注類：：盡管借款款人目前有有能力償還還本息，但但是存在一一些可能對(duì)償償還不利的的因素。有有關(guān)因素包包括借款人人的經(jīng)營活活動(dòng)受到一些些不利影響響、借款人人的財(cái)務(wù)狀狀況有惡化化的跡象、、貸款項(xiàng)目出出現(xiàn)重大的的不利貸款款歸還的調(diào)調(diào)整等，這這些因素需需要引起銀行行的密切關(guān)關(guān)注，如果果得不到有有效的控制制或繼續(xù)惡惡化，貸款將將會(huì)出現(xiàn)問問題。③次級(jí)類：：借款人還還款能力出出現(xiàn)了明顯顯的問題，，依靠其正正常經(jīng)營收收入已無法法保證足額額歸還本息息。具體可可根據(jù)以下下特征來判判斷；借款款人未能按按時(shí)歸還貸貸款本息；；借款人的的財(cái)務(wù)狀況況惡化或有有明顯的惡惡化趨勢，，比如借款款人的盈利利水平、現(xiàn)現(xiàn)金流量明明顯下降，，主營業(yè)務(wù)務(wù)收入明顯顯低于預(yù)期期水平，還還款能力明明顯降低，，負(fù)債總額額大幅度增增加等。④可疑類：：借款人無無法保證足足額歸還本本息，即使使執(zhí)行抵押押或擔(dān)保，，也難免造造成一部分分損失。⑤損失類：：在采取所所有可能的的措施和一一切必要的的法律程序序后，本息息仍然無法法收回，或或只能收回回極少部分分。比如，借款款人長期拖拖欠貸款本本息；借款款人已停業(yè)業(yè)或已宣告告破產(chǎn)，以以其停業(yè)或或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)不足以抵抵償貸款本本息；抵押押物、質(zhì)押押物等已被被銀行依法法進(jìn)行了處處置，或已已對(duì)擔(dān)保人人先例了追追索權(quán)，但但所得款項(xiàng)項(xiàng)仍不能抵抵償借款人人拖欠的貸貸款本息等等。在上述5級(jí)級(jí)分類，后后3類稱為為不良貸款款，應(yīng)加緊緊監(jiān)管和催催收。我國國已從1998年起要求所所有商業(yè)銀銀行對(duì)貸款款進(jìn)行五級(jí)級(jí)分類管理理。出自中國農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行2008年年報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)例-中國農(nóng)業(yè)銀銀行貸款五五級(jí)分類圖圖4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算（二）業(yè)務(wù)務(wù)流程（以以中國建設(shè)設(shè)銀行流動(dòng)動(dòng)資金貸款款為例）業(yè)務(wù)簡介：：流動(dòng)資金金貸款是指指我行向您您發(fā)放的用用于正常生產(chǎn)經(jīng)營周周轉(zhuǎn)或臨時(shí)時(shí)性資金需需要的本外外幣貸款。。流動(dòng)資金金貸款的幣種種分為人民民幣和外幣幣兩種；期期限一般不不超過1年，最長為為3年。具體辦理程程序：簽訂合同落實(shí)擔(dān)保貸款獲取還款申請1、申請。您您向我行提提出流動(dòng)資資金貸款申申請，應(yīng)主主要提供：：營業(yè)執(zhí)照照；法人代代碼證書；；法定代表表人身份證證明；貸款款證卡；經(jīng)經(jīng)財(cái)政部門門或會(huì)計(jì)（（審計(jì)）師師事務(wù)所核核準(zhǔn)的前三三個(gè)年度及及上個(gè)月財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表和和審計(jì)報(bào)告告（成立不不足3年的企業(yè)，，提交自成成立以來的的年度和近近期報(bào)表））；稅務(wù)部部門年檢合合格的稅務(wù)務(wù)登記證明明；公司合合同或章程程；企業(yè)董董事會(huì)（股股東會(huì)）成成員和主要要負(fù)責(zé)人、、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人名單和和簽字樣本本等；信貸業(yè)務(wù)由由授權(quán)委托托人辦理的的，需提供供企業(yè)法定定代表人授授權(quán)委托書書（原件））；若客戶戶為有限責(zé)責(zé)任公司、、股份有限限公司、合合資合作公公司或承包包經(jīng)營企業(yè)業(yè)，要求提提供董事會(huì)會(huì)（股東會(huì)會(huì)）或發(fā)包包人同意申申請信貸業(yè)業(yè)務(wù)決議、、文件或具具有同等法法律效力的的文件或證證明；擔(dān)保保人相關(guān)材材料；建設(shè)設(shè)銀行要求求提供的其其他資料。2、簽定合同同。如我行行進(jìn)行調(diào)查查和審批后后認(rèn)為可行行，則您需需與我行簽簽訂借款合合同和擔(dān)保保合同等法法律性文件件。3、落實(shí)擔(dān)保保。您與我我行簽定借借款合同后后，需進(jìn)一一步落實(shí)第第三方保證證、抵押、、質(zhì)押等擔(dān)擔(dān)保措施，，并辦理有有關(guān)擔(dān)保登登記、公證證或抵押物物保險(xiǎn)、質(zhì)質(zhì)物交存銀銀行等手續(xù)續(xù)。4、貸款獲取取。您辦妥妥發(fā)放貸款款前的有關(guān)關(guān)手續(xù)，借借款合同即即生效，我我行即可向向您發(fā)放貸貸款，您可可按照合同同規(guī)定用途途支用貸款款。5、還款。按按合同約定定方式償還還貸款。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算(四)貸款業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)科目設(shè)設(shè)置商業(yè)銀行貸貸款業(yè)務(wù)核核算,應(yīng)設(shè)置以下下會(huì)計(jì)科目目進(jìn)行核算:1.(1303)”貸款”科目目2.（6011）”利息收收入”科目目3.（1132）”應(yīng)收利利息”科目目4.（1304）”貸款損損失準(zhǔn)備”科目5.（6701）”資產(chǎn)減減值損失””科目4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算(1303)“貸款”科目該科目為資資產(chǎn)類科目目,核算商業(yè)銀銀行按規(guī)定定發(fā)放的各種客客戶貸款,包括信用貸貸款,抵押貸款等等.該科目可按照照貸款類別別,分”本金””利利息調(diào)整”””已減值”進(jìn)行明細(xì)核核算,貸款的主要要賬務(wù)處理理如下:銀行發(fā)放貸貸款時(shí),應(yīng)按照貸款款合同的本本金,借記本科目目(本金),按實(shí)際支付付的金額,貸記”吸收存款””,如有差額的的,借記或貸記記本科目(利息調(diào)整).4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算借：貸款（（本金）貸：吸收存存款-活期存款如有差額的的,借記或貸記記貸款(利息調(diào)整).資產(chǎn)負(fù)債表表日,應(yīng)按照貸款款的合同本本金和合同同利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息,借記”應(yīng)收利息””科目,按貸款的攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入,貸記”利息收入”科目,按其差額,借記或貸記記本科目(利息調(diào)整).合同利率同同實(shí)際利率率差異較小小的,也可采用合合同利率確確定利息收收入.借：應(yīng)收利利息貸：利息收收入如有差額的的,借記或貸記記本科目(利息調(diào)整).4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算收回貸款時(shí)時(shí),應(yīng)按客戶歸歸還的金額額，借記““吸收存款款”科目，，按收回的的應(yīng)收利息息金額，貸貸記“應(yīng)收收利息”科科目，按歸歸還的貸款款本金，貸貸記本科目目（本金）），按其差差額，貸記記“利息收收入”；存存在利息調(diào)調(diào)整余額的的，應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。借：：吸吸收收存存款款貸：：貸貸款款（（本本金金））應(yīng)收收利利息息應(yīng)收收利利息息存存在在利利息息調(diào)調(diào)整整余余額額的的，，應(yīng)應(yīng)同同時(shí)時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；；其其余余差差額額用用““利利息息收收入入””調(diào)調(diào)整整。。本科科目目期期末末為為借借方方余余額額，，反反映映企企業(yè)業(yè)按按規(guī)規(guī)定定發(fā)發(fā)放放尚尚未未收收回回貸貸款款的的攤攤余余成成本本。。4-1貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（6011）””利利息息收收入入””科科目目本科科目目核核算算銀銀行行確確認(rèn)認(rèn)的的利利息息收收入入，，包包括括銀銀行行發(fā)發(fā)放放的的各各種種貸貸款款，，與與其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)發(fā)生生的的資資金金往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)等等，，本本科科目目可可按按業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)類類別別進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日,應(yīng)按按照照貸貸款款的的合合同同本本金金和和合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的應(yīng)應(yīng)收收未未收收利利息息,借記記”應(yīng)收收利利息息””科科目目,按貸貸款款的的攤攤余余成成本本和和實(shí)實(shí)際際利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的利利息息收收入入,貸記記”利息息收收入入”科目目,按其其差差額額,借記記或或貸貸記記本本科科目目(利息息調(diào)調(diào)整整).合同同利利率率同同實(shí)實(shí)際際利利率率差差異異較較小小的的,也可可采采用用合合同同利利率率確確定定利利息息收收入入.借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息貸：：利利息息收收入入如有有差差額額的的,借記記或或貸貸記記本本科科目目(利息息調(diào)調(diào)整整).期末末，，應(yīng)應(yīng)將將本本科科目目余余額額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入本本年年利利潤潤，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后本本科科目目無無余余額額。。4-1貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（1132）””應(yīng)應(yīng)收收利利息息””科科目目該科科目目為為資資產(chǎn)產(chǎn)類類科科目目，，用用來來核核算算銀銀行行發(fā)發(fā)放放貸貸款款應(yīng)應(yīng)收收取取的的利利息息，，該該科科目目可可按按貸貸款款人人進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日,應(yīng)按按照照貸貸款款的的合合同同本本金金和和合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的應(yīng)應(yīng)收收未未收收利利息息,借記記””應(yīng)應(yīng)收收利利息息””科科目目,按貸貸款款的的攤攤余余成成本本和和實(shí)實(shí)際際利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的利利息息收收入入,貸記記””利利息息收收入入””科科目目,按其其差差額額,借記記或或貸貸記記本本科科目目(利息息調(diào)調(diào)整整).合同同利利率率同同實(shí)實(shí)際際利利率率差差異異較較小小的的,也可可采采用用合合同同利利率率確確定定利利息息收收入入.借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息貸：：利利息息收收入入如有有差差額額的的,借記記或或貸貸記記本本科科目目(利息息調(diào)調(diào)整整).該科科目目期期末末余余額額在在借借方方，，表表示示銀銀行行尚尚未未收收回回的的利利息息。。4-1貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（1304）””貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備”科目本科目核算銀銀行貸款的減減值準(zhǔn)備。計(jì)計(jì)提貸款損失失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括括銀行貸款，，貼現(xiàn)資產(chǎn)貿(mào)貿(mào)易融資等，，可照計(jì)提損失準(zhǔn)備備的資產(chǎn)類別別進(jìn)行明細(xì)核核算。貸款損失準(zhǔn)備備的主要賬務(wù)務(wù)處理。1、資產(chǎn)負(fù)債表表日，貸款發(fā)發(fā)生減值的，，按應(yīng)減記的的金額，借記記“資產(chǎn)減值值損失”科目目，貸記本科科目。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算2、對(duì)于確實(shí)無無法收回的各各項(xiàng)貸款，按按管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款款，借記本科科目，貸記““貸款”、““貼現(xiàn)資產(chǎn)””、“拆出資資金”等科目目。3、已計(jì)提貸款款損失準(zhǔn)備的的貸款價(jià)值以以后又得以恢恢復(fù)，應(yīng)在原原已計(jì)提的貸貸款損失準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額，借記記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減減值損失”科科目。本科目期末貸貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸款損損失準(zhǔn)備。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算（6701）”資產(chǎn)減值值損失”科目目一、本科目核核算企業(yè)根據(jù)據(jù)資產(chǎn)減值等等準(zhǔn)則計(jì)提各各項(xiàng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備所形成成的損失。二、本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)產(chǎn)減值損失的的項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)根據(jù)據(jù)資產(chǎn)減值等等準(zhǔn)則確定資資產(chǎn)發(fā)生的減減值的，按應(yīng)應(yīng)減記的金額額，借記本科科目，貸記““壞賬準(zhǔn)備””、“存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備”、、“長期股權(quán)權(quán)投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備”、“固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“在在建工程——減值準(zhǔn)備”、、“無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備””、、“貸款款損失準(zhǔn)備””等科目。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算四、企業(yè)計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備、、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備、持有至至到期投資減減值準(zhǔn)備、貸貸款損失準(zhǔn)備備等后，相關(guān)關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值值又得恢復(fù)，，應(yīng)在原已計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)，，按恢復(fù)增加加的金額，借借記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備”、“持有有至到期投資資減值準(zhǔn)備””、“貸款損損失準(zhǔn)備”等等科目，貸記記本科目。五、期末，應(yīng)應(yīng)將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤”科科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目無余余額。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算二公司信信用貸款的核核算信用貸款是銀銀行僅憑借款款人的信用而而發(fā)放的貸款，銀行和和借款人之間間簽有借款合合同（即借據(jù)），由于信信用貸款沒有有實(shí)物或有價(jià)價(jià)物作擔(dān)保，，因而是銀行的的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)產(chǎn)，商業(yè)銀行行要在保證資資產(chǎn)安全的前提提下，審慎地地發(fā)放信用貸貸款。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算信用貸款的核核算方式有逐逐筆核貸、存存貸合一、定定期調(diào)整、下下貸上轉(zhuǎn)四種種，其中，逐逐筆核貸是目目前辦理貸款款業(yè)務(wù)最基本本的核算方法法。所謂逐筆核貸，是借款單位根根據(jù)借款合同同逐筆填寫借借據(jù)，經(jīng)銀行行信貸部門逐逐筆審核，一一次發(fā)放，約約定期限，一一次或分次歸歸還的一種貸貸款形式。逐筆核貸是商商業(yè)銀行發(fā)放放貸款最常用用的核算形式式。發(fā)放時(shí)，，貸款應(yīng)一次次轉(zhuǎn)入借款單單位的結(jié)算帳帳戶才能使用用，不得在貸貸款帳戶中直直接支付；收收回時(shí)，由借借款單位開具具支票，從借借款單位帳戶戶中歸還或由由銀行從借款款單位帳戶中中直接扣收。。貸款利息由一一般由銀行按按季計(jì)收，個(gè)個(gè)別利隨本請請。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算一、發(fā)放貸貸款借款單位申請請這類貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)填寫借借款申請書，，經(jīng)銀行信貸貸部門同意后后，應(yīng)填制借借款憑證（一一式五聯(lián)）;4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算會(huì)計(jì)部門經(jīng)審審核后，為借借款單位開立立貸款分戶帳帳，并將存款款轉(zhuǎn)入借款單單位存款帳戶戶。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：貸款——信用貸款——××戶（本金）貸：吸收存款款——活期存款——××戶如有差額的,借記或貸記貸貸款(利息調(diào)整).借款憑證第一一、二聯(lián)分別別為借、貸方方傳票，第三三聯(lián)蓋章后退回借款款單位，第四四聯(lián)由信貸部部門留存，第第五聯(lián)為到期卡專夾夾保管。2信用貸款的后后續(xù)計(jì)量信用貸款采用用實(shí)際利率法法,按照攤余成本本后續(xù)計(jì)量.資產(chǎn)負(fù)債表日日借:應(yīng)收利息貸:利息收入(貸款-利息調(diào)整)4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算2、收回貸款（1）貸款到期收收回貸款到期，由由銀行信貸部部門通知借款款人按期歸還還。借款單位位在歸還貸款款時(shí)，應(yīng)填寫寫貸款還款憑憑證，會(huì)計(jì)部部門收到還款款憑證后，與與原借款憑證證核對(duì)相符即即可辦理轉(zhuǎn)帳帳。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：貸款——信用貸款——××戶應(yīng)收利息——××戶利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶（借借貸方差額））4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算（2）貸款展期：：貸款展期期是指經(jīng)銀行行信貸部門批批準(zhǔn)延長貸款款期限的一種種方法?！顿J款通則》第十二條規(guī)定定“借款人申申請貸款展期期，應(yīng)當(dāng)在貸貸款到期日前前提出，經(jīng)貸貸款人同意，，可以展期。。貸款人辦理理展期須審查查貸款所需的的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周周期的變化原原因和實(shí)際需需要，并堅(jiān)持持審慎管理原原則，合理確確定貸款展期期期限。”借款單位不能能按期歸還貸貸款的，應(yīng)于于貸款到期前前向銀行申請請貸款延期，，提交“貸款款展期申請書書”，說明展展期原因，經(jīng)經(jīng)信貸部門審審批。如屬擔(dān)擔(dān)保貸款展期期，還應(yīng)有保保證人、抵押押人、質(zhì)押人人出具同意的的書面證明。。每筆貸款只允允許展期一次次，展期期限限如下：短期貸款不得得超過原貸款款期限，中期期貸款不得超超過原貸款期期限的一半，，長期貸款不不得超過3年。對(duì)于展期貸款款，全部以展展期之日公告告的貸款利率率為計(jì)息利率率。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算（3）貸款逾期：：貸款到期（（含展期后到到期），借款款單位無力歸歸還貸款或存存款帳戶資金金不足，只能能部分歸還貸貸款，其余部部分不能按期期歸還，又未未辦理貸款展展期手續(xù)，其其全部或部分分貸款應(yīng)轉(zhuǎn)作作逾期貸款處處理。會(huì)計(jì)部門應(yīng)在在貸款到期日日營業(yè)終了之之前，填制兩兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬賬借方傳票，，將原貸款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾期貸款款帳戶。借：逾期貸款款-xx單位逾期貸款款戶（藍(lán)藍(lán)字）借：貸款-xx單位貸款戶（（紅紅字）在原到期借據(jù)據(jù)聯(lián)上注明““x月x日轉(zhuǎn)入逾期貸貸款帳戶，按按每日x‰計(jì)收罰息”字字樣。業(yè)務(wù)實(shí)例-中國農(nóng)業(yè)銀行行逾期貸款分分類圖出自中國農(nóng)業(yè)業(yè)銀行2008年年報(bào)4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算3、貸款利息的的核算貸款利息的核核算有逐筆計(jì)息和定期結(jié)息兩種方法。（1）定期結(jié)息定期結(jié)息指銀銀行按規(guī)定的的結(jié)息期結(jié)計(jì)計(jì)利息，一般般為按季度結(jié)結(jié)息或按月結(jié)結(jié)息，計(jì)息日日為每月20日或每每季末末月20日，結(jié)結(jié)計(jì)的的利息息于結(jié)結(jié)息日日次日日辦理理轉(zhuǎn)賬賬。其其利息息計(jì)算算與活活期存存款利利息計(jì)計(jì)算基基本相相同；；具體體可采采用余余額表表和乙乙種賬賬兩種種工具具計(jì)算算累計(jì)計(jì)計(jì)息息積數(shù)數(shù)。將計(jì)算算的各各貸款款帳戶戶利息息，編編制一一式三三聯(lián)貸貸款利利息清清單，，第一一聯(lián)作作轉(zhuǎn)賬賬貸方方傳票票，第第二聯(lián)聯(lián)做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借借方傳傳票，，第三三聯(lián)作作為回回單交交借款款人4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算會(huì)計(jì)分分錄為為：借：吸吸收存存款—活期存存款貸;應(yīng)收利利息—xx戶（2）逐筆筆結(jié)息息法指銀行行在貸貸款單單位還還款時(shí)時(shí)一次次性計(jì)計(jì)算貸貸款利利息，，貸款款滿年年的按按年利利率計(jì)計(jì)算，，滿月月的按按月利利率計(jì)計(jì)算，，有整整年（（月））又有有零頭頭天數(shù)數(shù)的可可全部部化成成天數(shù)數(shù)計(jì)算算，零零頭按按實(shí)際際天數(shù)數(shù)計(jì)算算，算算至還還款前前一天天為止止。4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算其計(jì)算算公式式為：：貸款利利息=貸款本本金x時(shí)期x利率在逐筆筆計(jì)息息方式式下，，銀行行收回回貸款款本息息時(shí)，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：吸吸收存存款—活期存存款（（客戶戶實(shí)際際歸還還金額額）貸：貸貸款—信用貸貸款（（本金金）（（貸款款的合合同本本金））應(yīng)收利利息（（應(yīng)應(yīng)收回回利息息）如存在在利息息調(diào)整整余額額的，，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)時(shí)予以以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)例-哈爾濱濱銀行行貸款款利息息計(jì)算算的規(guī)規(guī)定本行發(fā)發(fā)放貸貸款后后，其其貸款款利息息結(jié)息息日起起，逾逾期未超超過90天（含含90天）的的應(yīng)收收未收收利息息，應(yīng)按規(guī)規(guī)定列列入表表內(nèi)核核算；；貸款款利息息逾期期超過過90天（不不含90天）的的應(yīng)收收未收收利息息，無無論該該貸款本本金是是否逾逾期，，均按按規(guī)定定列入入表外外核算，待待實(shí)際際收回回時(shí)再再列入入表內(nèi)內(nèi)核算算。貸貸款本本金逾期期超過過90天（不不含90天），，其應(yīng)應(yīng)收未未收利息應(yīng)應(yīng)按規(guī)規(guī)定列列入表表外核核算，，待實(shí)實(shí)際收收回時(shí)時(shí)再列入入表內(nèi)內(nèi)核算算。出自哈哈銀2006年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附附注【例】開戶單單位第第一機(jī)機(jī)械廠廠申請請短期期貸款款30萬元，經(jīng)經(jīng)信貸貸部門門審核核同意意，于于本日日發(fā)放放，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入該該廠存款款賬戶戶。答：借：貸貸款—信用貸貸款——第一機(jī)機(jī)械廠廠戶300000貸：吸吸收存存款—活期存存款—第一機(jī)機(jī)械廠廠戶300000【例】9月20日開戶戶單位位紡織織廠的的短期期貸款款50萬元到到期，，該單單位存存款不不足，，只能能歸還還30萬元，，其余余轉(zhuǎn)入入逾期期貸款款賬戶戶。銀銀行辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。答：（1）收回回部分分貸款款；借：吸吸收存存款—活期存存款—紡織廠廠戶300000貸：貸貸款—信用貸貸款—紡織廠廠戶300000（2）余款款轉(zhuǎn)入入逾期期貸款款賬戶戶；借：逾逾期貸貸款——紡織廠廠戶200000借：貸貸款—信用貸貸款—紡織廠廠戶200000教材216頁習(xí)題題一習(xí)題一一—信用貸1借：貸款—信用貸款—新興百貨200000

貸：吸收存款—活期存款—新興百貨2000002借：逾期貸款——紅星乳品廠500000

借：貸款—紅星乳品廠500000教材2163.貸款利=1375（元）借：吸收存款——活期存款——塑料廠戶51375貸：貸款——信用貸款——塑料廠戶50000應(yīng)收利息——塑料廠戶13754.借：吸收存款—活期存款—制藥廠戶34000

貸;應(yīng)收利息—制藥廠戶340005、借：逾期貸款——油漆廠350000

借：貸款—紅星乳品廠350000

謝謝??！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。03:24:4703:24:4703:2412/31/20223:24:47AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2203:24:4703:24Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。03:24:4703:24:4703:24Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2203:24:4703:24:47December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20223:24:47上上午午03:24:4712月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月223:24上上午12月-2203:24December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/313:24:4703:24:4731December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。3:24:47上上午3:24上上午午03:24:4712月月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。03:24:4703:24:4703:2412/31/20223:24:47AM11、成功就就是日復(fù)復(fù)一日那那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積積累。。。12月-2203:24:4703:24Dec-2231-Dec-2212