出納業(yè)務(wù)的核算

項(xiàng)目二出納業(yè)務(wù)的核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講義》回顧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)要素及平衡式會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求本章內(nèi)容提示了解貨幣資金的涵義、范圍以及貨幣資金的管理與控制；了解外幣業(yè)務(wù)及期末計(jì)算匯兌損益的賬務(wù)處理；掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理以及掌握其他貨幣資金的內(nèi)容和賬務(wù)處理，熟練掌握現(xiàn)金清查和銀行存款核對(duì)方法；貨幣資金概念及內(nèi)容貨幣資金管理與控制庫(kù)存現(xiàn)金的核算與清查銀行存款的支付方式銀行存款的核對(duì)外幣業(yè)務(wù)的核算重點(diǎn):現(xiàn)金的管理與核算，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，銀行存款的核對(duì)，其他貨幣資金的內(nèi)容，難點(diǎn):銀行存款余額調(diào)節(jié)表，外幣業(yè)務(wù)的核算

出納業(yè)務(wù)是指管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作出納員職責(zé)：第一節(jié)

出納業(yè)務(wù)概述辦理庫(kù)存現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬辦理外匯出納業(yè)務(wù)掌握銀行存款余額保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管有關(guān)印章空白收據(jù)的空白支票

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金管理與核算的意義保證生產(chǎn)活動(dòng)正常進(jìn)行能提高資金的使用效率有效的防止不法行為1、嚴(yán)格分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度2、加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理3、加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理4、實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查貨幣資金的控制

第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。1、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

2、控制庫(kù)存現(xiàn)金限額。一般按照單位3～5天日常零星開支的正常需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天日常零星開支的正常需要量確定。

3、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。4、定期不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。二、現(xiàn)金收付的核算（一）賬戶的設(shè)置及登記設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”——資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。

現(xiàn)金的總分類核算

1、現(xiàn)金收入的核算?，F(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷時(shí)交回剩余借款，收取結(jié)算點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸記有關(guān)科目。

2、現(xiàn)金支出的核算。企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)：借記有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理

三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金清查方法：現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，要求出納人員必須在場(chǎng)，以明確責(zé)任。（2）現(xiàn)金清查除要清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，查明盈虧外，更要嚴(yán)格檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況以及有無以白條抵充現(xiàn)金的現(xiàn)象。

（3）盤點(diǎn)完畢后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和現(xiàn)金日記賬的結(jié)存余額填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。該表是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行差異分析和用以調(diào)整賬項(xiàng)的原始憑證。現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金盤盤點(diǎn)表表單位名稱：：年年月月日日實(shí)存余額賬存余額對(duì)比結(jié)果備注盈虧盤點(diǎn)人員簽章：出納人員簽章：（4）庫(kù)存存現(xiàn)金金盤點(diǎn)點(diǎn)表示示例賬少少實(shí)實(shí)多多賬多多實(shí)實(shí)少少現(xiàn)金金短短缺缺，，應(yīng)應(yīng)按按實(shí)實(shí)際際短短缺缺金金額額，，借：：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損益益────待待處處理理流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金現(xiàn)金金溢溢余余，，按按實(shí)實(shí)際際溢溢余余的的金金額額，，借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢────待待處處理理流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢待查查明明原原因因后后，，應(yīng)應(yīng)分分別別情情況況處處理理：：現(xiàn)金金溢溢缺缺的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理現(xiàn)金金短短缺缺：現(xiàn)金金短短缺缺：：（1））責(zé)責(zé)任任人人賠賠償償部部分分：：借：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款————應(yīng)應(yīng)收收現(xiàn)現(xiàn)金金短短缺缺（（xx個(gè)個(gè)人人））———應(yīng)應(yīng)收收保保險(xiǎn)險(xiǎn)賠賠款款（（x保保險(xiǎn)險(xiǎn)公公司司））貸：：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————待待處處理理流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢（2））無無法法查查明明原原因因的的：：借：：管管理理費(fèi)費(fèi)用用貸：：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————待待處處理理流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢現(xiàn)金金溢溢余余：：（1））屬屬于于支支付付給給個(gè)個(gè)人人和和單單位位的的：：借：：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————待待處處理理流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)付付款款————應(yīng)應(yīng)付付現(xiàn)現(xiàn)金金溢溢余余（（xx個(gè)個(gè)人人））（2））無無法法查查明明原原因因的的：：借：：待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————待待處處理理流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢貸：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入————現(xiàn)現(xiàn)金金溢溢余余課堂堂練練習(xí)習(xí)現(xiàn)金金收收入入的的核核算算1、、從從開開戶戶銀銀行行提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金8000元元備備用用。。2、、售售出出材材料料，，貨貨款款800元元，，增增值值稅稅136元元，，收收入入現(xiàn)現(xiàn)金金936元元。。3、、企企業(yè)業(yè)管管理理部部門門職職工工李李軍軍原原出出差差借借款款1000元元，，報(bào)報(bào)銷銷900元元，，交交回回剩剩余余現(xiàn)現(xiàn)金金100元元?！，F(xiàn)金金支支出出核核算算4、、用用現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付車車間間辦辦公公費(fèi)費(fèi)500元元，，廠廠部部行行政政管管理理費(fèi)費(fèi)600元元。。5、、職職工工王王明明預(yù)預(yù)支支差差旅旅費(fèi)費(fèi)1000元元，，以以現(xiàn)現(xiàn)金金付付訖訖。。6、、將將超超過過存存款款限限額額的的現(xiàn)現(xiàn)金金10000元元送送存存銀銀行行1、、現(xiàn)現(xiàn)金金清清查查中中，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金較較賬賬面面余余額額多多出出30元元。。2、、經(jīng)經(jīng)反反復(fù)復(fù)核核查查，，上上述述現(xiàn)現(xiàn)金金長(zhǎng)長(zhǎng)款款原原因因：：屬屬于于應(yīng)應(yīng)支支付付給給甲甲企企業(yè)業(yè)的的款款項(xiàng)項(xiàng)為為15元元，，屬屬3、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺400元。4、經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員周芳的責(zé)任為150元，屬于無法查明的其他原因?yàn)?0元，屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)臑?00元。5、收到上述出納員周芳賠款150元，保險(xiǎn)公司賠償200元。一、、銀銀行行存存款款管管理理的的主主要要內(nèi)內(nèi)容容1、、銀銀行行存存款款開開戶戶的的有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定銀行行存存款款是是指指企企業(yè)業(yè)存存放放于于銀銀行行或或其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的貨貨幣幣資資金金。。企業(yè)業(yè)在在銀銀行行開開立立銀銀行行存存款款基基本本賬賬戶戶時(shí)時(shí)，，必必須須填填制制開開戶戶申申請(qǐng)請(qǐng)書書，，提提供供當(dāng)當(dāng)?shù)氐毓すど躺绦行姓芄芾砝頇C(jī)機(jī)關(guān)關(guān)核核發(fā)發(fā)的的《《企企業(yè)業(yè)法法人人執(zhí)執(zhí)照照》》或或《《營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)執(zhí)照照》》正正本本等等有有關(guān)關(guān)證證件件，，送送交交蓋蓋有有企企業(yè)業(yè)印印章章的的印印鑒鑒卡卡片片，，經(jīng)經(jīng)銀銀行行審審核核同同意意，，并并憑憑中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行當(dāng)當(dāng)?shù)氐胤址种еC(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)核核發(fā)發(fā)的的開開戶戶許許可可證證開開立立賬賬戶戶。。企企業(yè)業(yè)申申請(qǐng)請(qǐng)開開立立一一般般存存款款賬賬戶戶、、臨臨時(shí)時(shí)存存款款賬賬戶戶和和專專用用存存款款賬賬戶戶，，應(yīng)應(yīng)填填制制開開戶戶申申請(qǐng)請(qǐng)書書，，銀銀行行審審核核同同意意后后開開立立賬賬戶戶。一個(gè)個(gè)企企業(yè)業(yè)只只能能開開立立一一個(gè)個(gè)基基本本存存款款賬賬戶戶第三三節(jié)節(jié)：：銀銀行行存存款款的的核核算算銀行行結(jié)結(jié)算算紀(jì)紀(jì)律律為為不不準(zhǔn)準(zhǔn)簽簽發(fā)發(fā)沒沒有有資資金金保保證證的的票票據(jù)據(jù)或或遠(yuǎn)遠(yuǎn)期期支支票票，，套套取取銀銀行行信信用用；；不不準(zhǔn)準(zhǔn)簽簽發(fā)發(fā)、、取取得得和和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓沒沒有有真真實(shí)實(shí)交交易易和和債債權(quán)權(quán)債債務(wù)務(wù)的的票票據(jù)據(jù)，，套套取取銀銀行行和和他他人人資資金金；；不不準(zhǔn)準(zhǔn)無無理理拒拒絕絕付付款款，，任任意意占占用用他他人人資資金金；；不不準(zhǔn)準(zhǔn)違違反反規(guī)規(guī)定定開開立立和和使使用用賬賬戶戶。銀行結(jié)結(jié)算原原則為為恪守守信用用，履履約付付款；；誰的的錢進(jìn)進(jìn)誰的的賬，，由誰誰支配配；銀銀行不不墊款款。2、銀銀行結(jié)結(jié)算紀(jì)紀(jì)律和和結(jié)算算原則則3、企業(yè)應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)核對(duì)對(duì)銀行行賬戶戶，確確保銀銀行存存款賬賬面余余額與與銀行行對(duì)賬賬單相相符（一）銀銀行匯匯票（（異地）銀行匯匯票是是出票票銀行行簽發(fā)發(fā)的，，由其其在見見票時(shí)時(shí)按照照實(shí)際際結(jié)算算金額額無條條件支支付給給收款款人或或者持持票人人的票票據(jù)。。銀行匯匯票具具有使使用錄錄活、、票隨隨人到到、兌兌現(xiàn)性性強(qiáng)等等特點(diǎn)點(diǎn)，適適用于于先收收款后后發(fā)貨貨或錢錢貨兩兩清的的商品品交易易。單單位和和個(gè)人人各種種款項(xiàng)項(xiàng)異地結(jié)算，，均可可使用用銀行行匯票票。銀行匯匯票可可以用用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，，填明明“現(xiàn)現(xiàn)金””字樣樣的銀銀行匯匯票也也可以以用于于取現(xiàn)現(xiàn)金。。銀行行匯票票的付付款期期限為為自出出票日日起1個(gè)月月內(nèi)。二、銀銀行支支付結(jié)結(jié)算方方式銀行本本票是是銀行行簽發(fā)發(fā)的，，承諾諾自己己在見見票時(shí)時(shí)無條條件支支付確確定的的金額額給收收款人人或者者持票票人的的票據(jù)據(jù)。銀行本本票由由銀行行簽發(fā)發(fā)并保保證兌兌付，，而且且見票票即付付，具具有信信譽(yù)高高，支支付功功能強(qiáng)強(qiáng)等特特點(diǎn)。。銀行本本票分分定額額本票票和不不定額額本票票，定定額本本票面面值分分別為為1000元元、5000元、、10000元和和50000元。。銀行行本票票可以以用于于轉(zhuǎn)帳帳，在在票面面注明明現(xiàn)金金字樣樣的，，為現(xiàn)現(xiàn)金本本票，，現(xiàn)金金本票票只能能用于于支取取現(xiàn)金金。銀行本本票的的付款款期限限為自自出票票日起起最長(zhǎng)長(zhǎng)不超超過2個(gè)月月，在付款款期內(nèi)內(nèi)銀行行本票票見票票即付付。（二））銀行行本票票（同同城））回顧出納員員的職職責(zé)有有哪些些貨幣資資金的的內(nèi)容容庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算銀行存存款的的結(jié)算算方式式商業(yè)匯匯票是是出票票人簽簽發(fā)的的，委委托付付款人人在指指定日日期無無條件件支付付確定定的金金額給給收款款人的的票據(jù)據(jù)。在銀行行開立立存款款賬戶戶的法法人以以及其其他組組織之之間須須具有真真實(shí)的的交易易關(guān)系系或債債僅債債務(wù)關(guān)關(guān)系，才能能使用用商業(yè)業(yè)匯票票。商商業(yè)匯匯票的的付款款期限限由交交易雙雙方商商定，，但最最長(zhǎng)不不得超超過6個(gè)月月。商業(yè)業(yè)匯票票的提提示付付款期期限自自匯票票到期期日起起10日日內(nèi)。商業(yè)匯匯票按按承兌兌人不不同分分為商商業(yè)承承兌匯匯票和和銀行行承兌兌匯票票兩種種：①商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票。商商業(yè)承承兌匯匯票是是由銀銀行以以外的的付款款人承承兌。。②銀行行承兌兌匯票票。銀銀行承承兌匯匯票由由銀行行承兌兌，由由在承承兌銀銀行開開立存存款賬賬戶的的存款款人簽簽發(fā)。。商業(yè)匯匯票可可背書書轉(zhuǎn)讓讓，可可向銀銀行申申請(qǐng)貼貼現(xiàn)（三））商業(yè)業(yè)匯票票。支票是是單位位或個(gè)個(gè)人簽簽發(fā)的的，委委托辦辦理支支票存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的銀行行在見見票時(shí)時(shí)無條條件支支付確確定的的金額額給收收款人人或者者持票票人的的票據(jù)據(jù)。支票結(jié)結(jié)算方方式是是同城城結(jié)算算中應(yīng)應(yīng)用比比較廣廣泛的的一種種結(jié)算算方式式。單單位和和個(gè)人人在同同一票票據(jù)交交換區(qū)區(qū)域的的各種種款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算算，均均可以以使用用支票票。（4））支票票（同同城））回顧出納員員的職職責(zé)有有哪些些貨幣資資金的的內(nèi)容容庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算銀行存存款的的結(jié)算算方式式信用卡卡是指指商業(yè)業(yè)銀行行向單單位和和個(gè)人人發(fā)行行的，，憑以以向特特約單單位購(gòu)購(gòu)物、、消費(fèi)費(fèi)和向向銀行行存取取現(xiàn)金金，且且具有有消費(fèi)費(fèi)信用用的特特制載載體卡卡片。。信用用卡按按使用用對(duì)象象分為為單位位卡和和個(gè)人人卡；；按信信譽(yù)等等級(jí)分分為金金卡和和普通通卡。。信用卡卡在規(guī)規(guī)定的的限額額和期期限內(nèi)內(nèi)允許許善意意透支支，透透支額額金卡卡最高高不得得超過過10000元，，普通通卡最最高不不得超超過5000元。。透支支期限限最長(zhǎng)長(zhǎng)為60天天，透透支利利息，，自簽簽單日日或銀銀行記記賬日日起15日日內(nèi)按按日息息萬分分之五五計(jì)算算，超超過15日日按日日息萬萬分之之十計(jì)計(jì)算，，超過過30日或或透支支金額額超過過規(guī)定定限額額的，，按日日息萬萬分之之十五五計(jì)算算。（五））信用用卡匯兌是是匯款款人委委托銀銀行將將其款款項(xiàng)支支付給給收款款人的的結(jié)算算方式式。單單位和和個(gè)人人的各各種款款項(xiàng)的的結(jié)算算，均均可使使用匯匯兌結(jié)結(jié)算方方式。。匯兌分分為信信匯、、電匯匯兩種種。匯匯兌結(jié)結(jié)算方方式適適用于于異地地之間間的各各種款款項(xiàng)結(jié)結(jié)算。。這種種方式式劃撥撥項(xiàng)簡(jiǎn)簡(jiǎn)便、、靈活活。（六））匯兌兌（異地））托收承承付是是根據(jù)據(jù)購(gòu)銷銷合同同由收收款人人發(fā)貨貨后委委托銀銀行向向異地地付款款人收收取款款項(xiàng)，，由付付款人人向銀銀行承承認(rèn)付付款的的結(jié)算算方式式。使使用托托收承承付結(jié)結(jié)算方方式的的收款款單位位和付付款單單位，，必須須是國(guó)國(guó)有企企業(yè)、、供銷銷合作作社以以及經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理較較好，，并經(jīng)經(jīng)開戶戶銀行行審查查同意意的城城鄉(xiāng)集集體所所有制制工業(yè)業(yè)企業(yè)業(yè)。辦辦理托托收承承付結(jié)結(jié)算的的款項(xiàng)項(xiàng)，必必須是是商品品交易易，以以及因因商品品交易易而產(chǎn)產(chǎn)生的的勞務(wù)務(wù)供應(yīng)應(yīng)的款款項(xiàng)。。承付貨貨款分分為驗(yàn)驗(yàn)單付付款與與驗(yàn)貨貨付款款兩種種，這這在雙雙方簽簽訂合合同時(shí)時(shí)約定定。購(gòu)貨企企業(yè)提提出拒拒絕付付款時(shí)時(shí)，必必須填填寫““拒絕絕付款款理由由書””，表表明拒拒絕付付款理理由，，涉及及合同同的應(yīng)應(yīng)引證證合同同上的的有關(guān)關(guān)條款款（七））托收收承付付（異地））委托收收款是是收款款人委委托銀銀行向向付款款人收收取款款項(xiàng)的的結(jié)算算方式式。無無論單單位還還是個(gè)個(gè)人都都可憑憑已承承兌商商業(yè)匯匯票、、債券券、存存單等等付款款人債債務(wù)證證明辦辦理款款項(xiàng)收收取同同城或或異地地款項(xiàng)項(xiàng)。委委托收收款還還適用用于收收取電電費(fèi)、、電話話費(fèi)等等付款款人眾眾多、、分散散的公公用事事業(yè)費(fèi)費(fèi)等有有關(guān)款款項(xiàng)。。委托收收款結(jié)結(jié)算款款項(xiàng)按按劃分分的方方式分分為郵寄和電報(bào)兩種。。（八））委托托收款款（同城城或異地））（一））銀行行存款款總分分類的的核算算?！般y行行存款款”賬賬戶增增加時(shí)時(shí)，借借記““銀行行存款款”科科目，，貸記記有關(guān)關(guān)科目目，““銀行行存款款”賬賬戶減減少時(shí)時(shí)，借借記有有關(guān)科科目，，貸記記“銀銀行存存款””科目目。（二））銀行行存款款的明明細(xì)分分類核核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按照開開戶銀銀行和和其他他金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)、存存款種種類等等，分分別設(shè)設(shè)置“銀行行存款款日記記賬””，由出出納人人員根根據(jù)審審核無無誤的的銀行行存款款收付付款憑憑證，，按照照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生的先先后順順序逐逐日筆筆登記記。三、銀銀行行存款款的核核算案例：：1、企企業(yè)銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品一一批，，增值值稅專專用發(fā)發(fā)票注注明不不含稅稅價(jià)款款20000元元，增增值稅稅3400元元，收收到轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票一一張，，已辦辦妥進(jìn)賬手手續(xù)。。2、某某企業(yè)業(yè)收到到銀行行轉(zhuǎn)來來的存存款利利息收收入3600元。。借：銀銀行存存款23400貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入20000應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（銷銷）3400借：銀銀行存存款3600貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用36003、某某企業(yè)業(yè)采用用委托托收款款結(jié)算算方式式，委委托開開戶銀銀行收收銷貨貨款68000元，，接銀銀行通通知款款已收收。4、某某企業(yè)業(yè)以銀銀行存存款交交納所所得稅稅150000元元5、某某企業(yè)業(yè)采購(gòu)購(gòu)材料料一批批，貨貨款30000元元，增增值稅稅5100元元，款款已付付。借：銀行行存款68000貸：應(yīng)收收賬款68000借：應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)交交所得稅稅150000貸：銀行行存款150000借：原材材料30000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（（進(jìn)）5100貸：銀行行存款35100（一）、、銀行存存款的核核對(duì)內(nèi)容容銀行存款款日記賬賬的核對(duì)對(duì)主要包包括三個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)：一是銀行行存款日日記賬與與銀行存存款收、、付款憑憑證要互互相核對(duì)對(duì)，做到到賬證相相符。二是銀行行存款日日記賬與與銀行存存款總賬賬要互相相核對(duì)，，做到賬賬賬相符符。三是銀行行存款日日記賬與與銀行開開出的銀銀行存款款對(duì)賬單單要互相相核對(duì)，，以便準(zhǔn)準(zhǔn)確地掌掌握企業(yè)業(yè)可運(yùn)用用的銀行行款存款款實(shí)有數(shù)數(shù)。四、銀行行存款的的核對(duì)銀行存款款與銀行行對(duì)賬單單核對(duì)（1）銀銀行存款款的清查查主要采采用賬項(xiàng)項(xiàng)核對(duì)的的方法，，即根據(jù)據(jù)銀行存存款日記記賬與開開戶銀行行轉(zhuǎn)來的的“對(duì)賬賬單”進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)。（2）““對(duì)賬單單”是開開戶銀行行記錄存存款單位位一定時(shí)時(shí)期內(nèi)在在該行存存款的增增減和結(jié)結(jié)存情況況復(fù)寫的的賬頁(yè)。。（3）存存款單位位收到““對(duì)賬單單”后，，與銀行行存款日日記賬逐逐筆核對(duì)對(duì)，若雙雙方賬目目的結(jié)存存余額不不相一致致，除賬賬簿登記記差錯(cuò)外外，大多多情況是是由“未達(dá)賬賬項(xiàng)”所造成。。（4）未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)，主要要是指存存款單位位與開戶戶銀行之之間因結(jié)結(jié)算憑證證傳遞時(shí)時(shí)間的差差別，發(fā)發(fā)生的一一方已經(jīng)經(jīng)記賬，，而另一一方尚未未接到有有關(guān)憑證證沒有記記賬的款款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)的四種種情況：：實(shí)例例1、企業(yè)業(yè)已記收收款而銀銀行未記記收款的的賬項(xiàng)。。2、企業(yè)業(yè)已記付付款而銀銀行未記記付款的的賬項(xiàng)。。3、銀行行已記收收款而企企業(yè)未記記收款的的賬項(xiàng)4、銀銀行已記記付款而而企業(yè)未未記付款款的賬項(xiàng)項(xiàng)1、企業(yè)業(yè)收到轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票一張并并送存銀銀行，銀銀行尚未未入賬。。2、企業(yè)業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票一張，，持票人人尚未到到銀行辦辦理結(jié)算算。3、銀行行存款利利息已結(jié)結(jié)算但企企業(yè)尚未未收到利利息清單單。4、銀行行代企業(yè)業(yè)支付水水電費(fèi)，，尚未通通知企業(yè)業(yè)。編制銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表的依依據(jù)是銀銀行對(duì)賬賬單上銀銀行存款款余額與與企業(yè)銀銀行存款款日記賬賬賬面余余額及未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)之間的的關(guān)系，，消除未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)的影響響后，雙雙方銀行行存款的的余額應(yīng)應(yīng)相等。。通常采采用補(bǔ)記記式余額額調(diào)節(jié)法法，即將將雙方余余額各加加減未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)，，使雙方方余額平平衡的一一種方法法。其調(diào)調(diào)節(jié)公式式為：銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表的的編制企業(yè)已付銀行未入賬的款項(xiàng)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未入賬的款項(xiàng)銀行對(duì)賬單余額銀行已付企業(yè)未入賬的款項(xiàng)企業(yè)已收銀行未入賬的款項(xiàng)-+=+-案例：企業(yè)6月月30日日的銀行行存款日日記賬賬賬面余額額為1345000，而而銀行對(duì)對(duì)賬單上上企業(yè)存存款余額額為1340000元，，經(jīng)逐筆筆核對(duì)，，發(fā)現(xiàn)有有以下未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)：1．6月月29日日企業(yè)委委托銀行行代收款款項(xiàng)2000元，銀銀行已收收妥人賬，，企業(yè)尚尚未接到到銀行的的收款通通知，所所以企業(yè)業(yè)未登賬賬；2．6月月29日日，企業(yè)業(yè)開出支支票1500元，持持票人尚尚未到銀銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，銀銀行尚未未登賬；；3．6月月29日日，銀行行代企業(yè)業(yè)支付電電話費(fèi)1000元，，企業(yè)尚尚未接到到銀行的的付款通通知，所所以企業(yè)業(yè)尚未登登賬；4．6月月30日日，企業(yè)業(yè)送存支支票7500元，銀銀行尚未未登人企企業(yè)存款款賬戶。。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬戶余額1345000銀行對(duì)賬單余額1340000加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表200015001000750013460001346000其他貨幣幣資金是是企業(yè)除除庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款以外的的其他各各種貨幣幣資金第四節(jié)其其他貨幣幣資金的的核算外埠存款款銀行匯票票存款銀行本票票存款信用卡存存款信用證存存款存出投資資款二、其他他貸幣資資金的核核算（一）外外埠存存款外埠存款款是指企企業(yè)為了了到外地地進(jìn)行臨臨時(shí)或零零星采購(gòu)購(gòu)，而匯匯往采購(gòu)購(gòu)地銀行行開立采采購(gòu)專戶戶的款項(xiàng)項(xiàng)。除了了采購(gòu)員員差旅費(fèi)費(fèi)可以支支取少量量現(xiàn)金外外，一律律采用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算，該賬賬戶的存存款不計(jì)計(jì)利息、、只付不不收、付付完清戶戶。（二）銀銀行匯票票存款銀行匯票票存款是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行匯匯票，按按照規(guī)定定存入銀銀行的款款項(xiàng)。（三）銀銀行本票票存款銀行本票票存款是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票，按按照規(guī)定定存入銀銀行的款款項(xiàng)。（四）信信用卡存存款信用卡存存款是指指企業(yè)為為取得信信用卡而而存入銀銀行信用用卡專戶戶的款項(xiàng)項(xiàng)。（五）信信用保保證金存存款信用證保保證金存存款是指指采用信信用證結(jié)結(jié)算方式式的企業(yè)業(yè)為開具具信用證證而存入入銀行信信用證保保證金專專戶的款款項(xiàng)。（六）存存出投投資款存出投資資是指企企業(yè)已存存入證券券公司但但尚未進(jìn)進(jìn)行短期期投資的的現(xiàn)金。。其他貨幣幣資金賬賬務(wù)處理理案例1某某企業(yè)委委托當(dāng)?shù)氐亻_戶銀銀行將25000元元存款匯匯往采購(gòu)購(gòu)地銀行行開設(shè)采采購(gòu)專戶戶。2上上述企業(yè)業(yè)收到采采購(gòu)員交交來供貨貨單位開開來的增增值稅專專用發(fā)票票，注明明采購(gòu)材材料的不不含稅價(jià)價(jià)款20000元，，增值稅稅3400元元。借：其他貨幣幣資金———外埠埠存款25000貸：銀行行存款25000借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)）3400貸：其他貨幣幣資金———外埠埠存款234003企企業(yè)填制制“銀行行匯票委委托書””，并將將款項(xiàng)40000元元交存銀銀行辦理理并取得得銀行匯匯票。4上上述企業(yè)業(yè)用銀行行匯票采采購(gòu)材料料，增值值專用發(fā)發(fā)票注明明不含稅稅價(jià)款30000元元，增值值稅5100元。5上上述企業(yè)業(yè)收到開開戶銀行行轉(zhuǎn)來銀銀行匯票票存款余余額4900元。借：其他他貨幣資資金———銀行匯匯票40000貸：銀行行存款40000借：原材材料30000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)）5100貸：其他他貨幣資資金———銀行匯匯票35100借：銀行行存款4900貸：其他他貨幣資資金———銀行匯匯票4900某企業(yè)向向銀行提提交“銀銀行本票票申請(qǐng)書書”，并并將款項(xiàng)項(xiàng)5000元元交存銀銀行辦理理并取得得銀行本本票上述企業(yè)業(yè)用銀行行本票采采購(gòu)辦公公用品，，5000元。。上述本票票超過付付款期等等原因要要求退款款時(shí)借：其他他貨幣資資金———銀行本本票5000貸：銀行行存款5000借：管理理費(fèi)用5000貸：其他他貨幣資資金———銀行本本票5000借：銀行行存款5000貸：其他他貨幣資資金———銀行行本票50006某某企業(yè)為為購(gòu)買股股票存入入證券公公司550000元元。7上上述企業(yè)業(yè)用該500000元，購(gòu)購(gòu)入甲公公司股票票，不準(zhǔn)準(zhǔn)備長(zhǎng)期期持有借：其他他貨幣資資金———存出投投資款550000貸：銀行行存款550000借：交易易性金融融資產(chǎn)500000貸：其他他貨幣資資金———存出投投資款500000回顧其他貨幣幣資金核核算的內(nèi)內(nèi)容其他貨幣幣資金的的核算第五節(jié)外外幣幣業(yè)務(wù)的的核算一、外幣幣業(yè)務(wù)概概述（一）外外幣與外外匯(1)外外幣：指指記賬本本位幣以以外其它它國(guó)家和和地區(qū)發(fā)發(fā)行的貨幣。(2）外外匯：以以外幣表表示的用用于國(guó)際際結(jié)算的的支付工工具。（二）外外匯匯匯率它是指一一個(gè)國(guó)家家的貨幣幣兌換為為另一個(gè)個(gè)國(guó)家貨貨幣的比比率,是是兩種不不同貨幣幣之間的的比價(jià)。。1、匯率率標(biāo)價(jià)方方法（1）直直接標(biāo)標(biāo)價(jià)法：：又稱直接接匯率，，是指以以一定數(shù)量量的外國(guó)貨幣來表示可可兌換多少少本國(guó)貨幣的金額作作為計(jì)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的匯率，，如1美美元可兌兌換6.83元元人民幣幣。一定單位位外幣所所折算的的本幣增增多,說說明外幣幣幣值上上升;反之外幣幣值值下降（2）間間接標(biāo)標(biāo)價(jià)法又又稱間接接匯率，是以一一定數(shù)量量的本國(guó)國(guó)貨幣來來表示可可兌換多多少外國(guó)國(guó)貨幣的的金額作作為計(jì)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的匯率，，如1元元人民幣幣可兌換換0．146美美元。注意：目目前大多多數(shù)國(guó)家家包括我我國(guó)在內(nèi)內(nèi)，均采采用直接接標(biāo)價(jià)法法。2、匯率率的種類類：1、即期匯率率：指中國(guó)國(guó)人民銀銀行公布布的當(dāng)日日人民幣幣外匯牌牌價(jià)的中中間價(jià)，，企業(yè)發(fā)發(fā)生的外外幣兌換換業(yè)務(wù)或或涉及外外幣兌換換交易事事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照交易實(shí)實(shí)際采用用的匯率率（即銀銀行買入入或賣出出價(jià)）折折算2、即期限匯匯率近似似匯率：是指按按照系統(tǒng)統(tǒng)合理的的方法確確定的、、與交易易發(fā)生日日即期限限匯率近近似的匯匯率，通通常采用用當(dāng)期平平均匯率率或加權(quán)權(quán)平均匯匯率等。。企業(yè)通常常采用即即期匯率率核算，，匯率變變動(dòng)不大大的也可可以采用用即期匯匯率近似似匯率核核算。外匯牌價(jià)日期:2007/03/11貨幣名稱現(xiàn)匯買入價(jià)現(xiàn)鈔買入價(jià)賣出價(jià)基準(zhǔn)價(jià)中行折算價(jià)發(fā)布時(shí)間英鎊1487.981456.61499.931494.331494.3300:00:00港幣98.9198.1299.2999.1299.1200:00:00美元772.9766.71776774.36774.3600:00:00瑞士法郎628.34615.09633.39630.7700:00:00新加坡元505.37494.72509.43507.3600:00:00瑞典克朗108.96106.67109.84109.4800:00:00丹麥克朗136.12133.25137.21136.6300:00:00挪威克朗125122.36126124.8800:00:00日元6.56696.42856.61976.59426.594200:00:00加拿大元654.1640.31659.36656.4100:00:00澳大利亞元600.5587.84605.32604.0400:00:00歐元1013.83992.451021.971017.561017.5600:00:00澳門元96.7695.9497.1396.9400:00:00菲律賓比索15.8915.5516.0215.9600:00:00泰國(guó)銖23.5723.0723.7621.9900:00:00新西蘭元531.35535.61533.6200:00:00韓國(guó)元0.77650.83550.805300:00:00單位現(xiàn)匯買入現(xiàn)鈔買入賣出中間價(jià)美元100681.19675.73683.93682.66新加坡元100445.10435.72448.68446.89挪威克郎10097.3095.2598.0897.69澳門元10085.584.7885.8385.665日元1007.65957.65957.41347.6903港幣10087.9387.2888.3288.15英鎊1001023.21991.621031.431026.41歐元100928.76928.76898.72932.49丹麥克郎100115.18112.76116.11115.645瑞士法郎100578.59566.39583.24580.915加拿大元100542.74531.29547.09544.915澳元100438.85429.60442.37440.61幣種2010年3月月3日每日外匯匯牌價(jià)二、外幣幣業(yè)務(wù)的的賬務(wù)主要外幣幣業(yè)務(wù)的的核算1、外幣幣兌換業(yè)業(yè)務(wù)2、外幣幣購(gòu)銷業(yè)業(yè)務(wù)3、外幣幣借款業(yè)業(yè)務(wù)4、接受受外幣資資本投資資涉及多種種貨幣確定記賬賬本位幣幣外幣交易易的賬務(wù)務(wù)處理業(yè)務(wù)發(fā)生生日資產(chǎn)負(fù)債債表日（一）業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生日1、外幣幣兌換業(yè)業(yè)務(wù)例：以人人民幣買買入1000美美元，當(dāng)當(dāng)日中間間價(jià)1美美元=6.82元人民民幣,銀銀行賣出出價(jià)1美美元=6.83元人民民幣將500美元賣賣給銀行行,當(dāng)日日中間價(jià)1美元=6.82元人人民幣,銀行買買入價(jià)1美元=6.81元人人民幣借:銀行行存款___美美元戶6820貸:銀行行存款___人人民幣6830財(cái)務(wù)費(fèi)用用_匯兌兌(損益益)差額額10借:銀行行存款___人人民幣3405貸:銀行行存款___美美元戶3410財(cái)務(wù)費(fèi)用用_匯兌兌(損益益)差額額52、外幣幣購(gòu)銷業(yè)業(yè)務(wù)例:某企業(yè)業(yè)在6月月12日日從外國(guó)國(guó)購(gòu)進(jìn)原原材料一一批,價(jià)價(jià)款共20000美元元,款項(xiàng)項(xiàng)尚未支支付(不不考慮增增值稅).當(dāng)日日的即期期匯率為為1美元元=6.82元元人民幣幣借:原材材料136400貸:應(yīng)付付賬款____美元戶戶1364006月24日上述述貨款20000美元元已企業(yè)業(yè)支付,當(dāng)日的的即期匯匯率為1美元=6.75元人人民幣借:應(yīng)付付賬款____美元戶戶135000貸:銀行行存款____美元戶戶1350003、外幣幣借款業(yè)業(yè)務(wù)1.某企業(yè)5月12日從中中國(guó)銀行行借入英英鎊10000，期限限為6個(gè)個(gè)月，年年利率為為6%，，當(dāng)日的的即期匯匯率為1英鎊=12元元人民幣幣。假定定借入的的英鎊暫暫存銀行行。借：銀行行存款———英鎊鎊（10000*12）120000貸：短期期借款———英鎊鎊1200004、接受受外幣資資本投資資例:12月12日，甲甲公司與與某外商商簽定投投資合同同，當(dāng)日日收到外外商投入入資本20000美元元，當(dāng)日日的即期期匯率為為1美圓圓=6.80人人民幣，，假定投投資合同同約定的的匯率為為1美圓圓=6.90人人民幣。借：銀行行貸款（（20000*6.80）136000貸：實(shí)收收資本136000企業(yè)收到到投資者者以外幣幣投入的的資本,應(yīng)當(dāng)采采用交易易發(fā)生日日即期匯匯率折算算,不得得采用合合同約定定匯率和和即期匯匯率的近近似匯率率折算,外幣投投入資本本與相應(yīng)應(yīng)的貨幣幣性項(xiàng)目目的記賬賬本位幣幣金額之之間不產(chǎn)產(chǎn)生外幣幣資本折折算差額額(二)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日會(huì)計(jì)處理理在資產(chǎn)負(fù)債債日，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)分別別外幣貨幣性性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理外幣貨幣性性項(xiàng)目:是指企業(yè)持持有的貨幣幣資金和將將可確定的的金額收取取的資產(chǎn)或或者償付的的負(fù)債，分分為貨幣性性資產(chǎn)和貨貨幣性負(fù)債債貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)包括:庫(kù)存現(xiàn)金、、銀行存款款、應(yīng)收賬賬款、其他他應(yīng)收款、、長(zhǎng)期應(yīng)收收款等貨幣性負(fù)債債包括:短期借款、、應(yīng)付賬款款、其他應(yīng)應(yīng)付款、長(zhǎng)長(zhǎng)期借款、、應(yīng)付債券券、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款等對(duì)于外幣貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目，因因結(jié)算或采采用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日的的即期匯率率折算而產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌兌差額計(jì)入入當(dāng)期損益益，同時(shí)調(diào)調(diào)增或調(diào)減減外幣貨幣幣性項(xiàng)目的的記賬本位位幣金額非貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目，是指貨幣性性項(xiàng)目以外外的項(xiàng)目，，包括存貨貨、長(zhǎng)期股股權(quán)投資、、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)等。1、以以歷史成本本計(jì)量的外外幣非貨幣幣性項(xiàng)目，，由于在交交易發(fā)生當(dāng)當(dāng)日按當(dāng)日日即期匯率率折算，資資產(chǎn)負(fù)債表表日不改變變其原計(jì)賬賬本位幣金金額,不產(chǎn)產(chǎn)生匯兌差差額2、以以公允價(jià)值值計(jì)量的外外幣非貨幣幣性資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目,如交交易性金融融資產(chǎn)(股股票\基金金)等,采采用公允價(jià)價(jià)值確定日日的即期匯匯率折算,折算后的的記賬本位位幣金額與與原記賬本本位幣金額額的差額,作為公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)(含匯率率變動(dòng))處處理,計(jì)入入當(dāng)期損益益回顧綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選選擇題1．我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)上所說的的現(xiàn)金是指指企業(yè)的（（）。A、庫(kù)存現(xiàn)金金和有價(jià)證證券B、庫(kù)存現(xiàn)金金C、庫(kù)存現(xiàn)金金和銀行存存款D、庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行存存款和有價(jià)價(jià)證券2．企業(yè)為了了對(duì)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行序序時(shí)核算，，設(shè)置的日日記賬的格格式為（）。A、卡片式B、活頁(yè)式C、訂本式D、上述均可可3．企業(yè)庫(kù)存存現(xiàn)金的限限額按規(guī)定定一般應(yīng)為為（）A、企業(yè)3天一5天零星使用用的現(xiàn)金量量B、超過2個(gè)月使用的的現(xiàn)金量C、按貨幣資資金的20%計(jì)算確定D、2000元4．企業(yè)支付付的銀行承承兌匯票手手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)計(jì)入（）。A、管理費(fèi)用用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用用C、營(yíng)業(yè)外支支出D、其他業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用BCAB5．下列哪些些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)可以直接接用現(xiàn)金支支付（）。A、購(gòu)買固定定資產(chǎn)B、支付職工工退休金C、上交稅金金D、年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)6、（）未到期，，收款人需需要資金時(shí)時(shí)可以向銀銀行申請(qǐng)貼貼現(xiàn)。A、現(xiàn)金支票票B、銀行匯票票C、銀行本票票D、商業(yè)匯票票7．在記賬無無誤的情況況下，銀行行對(duì)賬單與與企業(yè)銀行行存款日記記賬賬面余余額不一致致的原因是是（）。A、應(yīng)付款B、未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)C、外埠存款款D、在途貨幣幣資金8．企業(yè)到外外地采購(gòu)時(shí)時(shí)，可將資資金匯往采采購(gòu)地銀行行開立采購(gòu)購(gòu)專戶。用用采購(gòu)專戶戶存款采購(gòu)購(gòu)物資時(shí)，，應(yīng)貸記的的科目是（（）A、“銀行存存款”B、“應(yīng)付票票據(jù)”C、“材料采采購(gòu)”D、“其他貨貨幣資金””9．某企業(yè)本本月銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)節(jié)后的銀行行存款余額額為346000元,未達(dá)賬項(xiàng)有有:銀行代收款款項(xiàng)6000元,銀行代付款款項(xiàng)2000元。企業(yè)本本月銀行存存款日記賬賬余額應(yīng)是是（）元。A、352000B、340000C、342000D、348000BDBDC10．企業(yè)業(yè)在資金暫暫時(shí)不足的的情況下，，仍可繼續(xù)續(xù)使用的結(jié)結(jié)算方式是是（））A、銀行本本票B、支支票C、銀銀行匯票D、商業(yè)匯匯票11．對(duì)于銀行行已入賬而而企業(yè)未入入賬的未達(dá)達(dá)款項(xiàng)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)（（）A、編制自制制憑證暫估估入賬B、待有關(guān)結(jié)結(jié)算憑證到到達(dá)后入賬賬C、在編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表的同時(shí)入入賬D、根據(jù)銀行行對(duì)賬單和和調(diào)節(jié)表自自制憑證入入賬12．企業(yè)準(zhǔn)備備購(gòu)入原材材料，向銀銀行申請(qǐng)辦辦理銀行匯匯票，根據(jù)據(jù)有關(guān)憑證證應(yīng)作的會(huì)會(huì)計(jì)分錄是是（）。A、借：銀行行存款貸：其他貨貨幣資金——銀行匯票票存款B、借借：：其其他他貨貨幣幣資資金金——銀銀行行匯匯票票存存款款貸：：銀銀行行存存款款C、借借：：物物資資采采購(gòu)購(gòu)貸：：銀銀行行存存款款D、借借：：物物資資采采購(gòu)購(gòu)貸：：其其他他貨貨幣幣資資金金——銀銀行行匯匯票票存存款款DBB13．采采用用商商業(yè)業(yè)匯匯票票結(jié)結(jié)算算時(shí)時(shí)，，承承兌兌期期限限是是由由交交易易雙雙方方商商定定，，但但最最長(zhǎng)長(zhǎng)不不得得超超過過（（）個(gè)個(gè)月月。。A、1B、6C、2D、914.庫(kù)存存現(xiàn)金金日日記記賬賬的的余余額額，，正正確確的的結(jié)結(jié)記記方方法法是是()。A、逐逐筆筆結(jié)結(jié)記記B、按按日日結(jié)結(jié)記記C、按按月月結(jié)結(jié)記記D、不不定定期期結(jié)結(jié)記記15.企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的短短款款，，在在原原因因未未查查明明前前，，應(yīng)應(yīng)記記入入的的科科目目是是（（）。。A、其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款B、營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出C、待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢D、應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款16．企企業(yè)業(yè)的的外外幣幣存存款款，，應(yīng)應(yīng)通通過過下下列列（（）會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目核核算算。。A、銀銀行行存存款款B、其其他他貨貨幣幣資資金金C、其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款D、備備用用金金17.下列列各各項(xiàng)項(xiàng)中中，，不不通通過過““其其他他貨貨幣幣資資金金””科科目目核核算算的的（（）。。A、信信用用證證存存款款B、備備用用金金C、信信用用卡卡存存款款D、銀銀行行本本票票存存款款BBCAB二、、多多項(xiàng)項(xiàng)選選擇擇題題1．““庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金””科科目目的的核核算算內(nèi)內(nèi)容容包包括括（（）A、人人民民幣幣現(xiàn)現(xiàn)金金B(yǎng)、外外幣幣現(xiàn)現(xiàn)金金C、信信用用證證存存款款D、備備用用金金2.下列列不不通通過過“銀行行存存款款”科目目核核算算的的有有（（）A、人人民民幣幣存存款款B、外外幣幣存存款款C、外外埠埠存存款款D、信信用用證證存存款款3．““其其他他貨貨幣幣資資金金””科科目目核核算算的的內(nèi)內(nèi)容容包包括括（（）。。A、銀銀行行匯匯票票存存款款B、銀銀行行本本票票存存款款C、在在途途貨貨幣幣資資金金D、信信用用卡卡存存款款4．按按照照《《現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理暫暫行行》》規(guī)規(guī)定定，，下下列列（（）支支出出可可以以使使用用現(xiàn)現(xiàn)金金。。A、支支付付職職工工生生活活困困難難補(bǔ)補(bǔ)助助費(fèi)費(fèi)4000元B、購(gòu)購(gòu)買買辦辦公公用用品品850元C、張張某某預(yù)預(yù)借借差差旅旅費(fèi)費(fèi)3000元D、支支付付向向農(nóng)農(nóng)民民收收購(gòu)購(gòu)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品品的的價(jià)價(jià)款款15000元5．按按照照《《銀銀行行結(jié)結(jié)算算辦辦法法》》規(guī)規(guī)定定，，下下列列票票據(jù)據(jù)可可以以背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的有有（（）A、銀銀行行本本票票Ｂ、、商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票C、銀銀行行匯匯票票D、支支票票ABCDABDABCDABCD6、下下列列結(jié)結(jié)算算方方式式，，可可以以進(jìn)進(jìn)行行異異地地結(jié)結(jié)算算的的有有（（）A、銀銀行行本本票票B、銀銀行行匯匯票票C、匯匯兌兌D、托托收收承承付付7．下下列列結(jié)結(jié)算算方方式式，，可可用用于于同同城城結(jié)結(jié)算算的的方方式式有有（（）。。A、委委托托收收款款B、銀銀行行本本票票C、匯匯兌兌D、商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票8．商商業(yè)業(yè)匯匯票票的的簽簽發(fā)發(fā)人人可可以以是是（（）。。A、收收款款人人B、付付款款人人C、承承兌兌申申請(qǐng)請(qǐng)人人D、承承兌兌銀銀行行9．商商業(yè)業(yè)匯匯票票按按承承兌兌人人不不同同，，可可以以分分為為（（）。。A、商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票B、銀銀行行匯匯票票C、銀銀行行承承兌兌匯匯票票D、銀銀行行本本票票10．銀銀行行存存款款日日記記賬賬余余額額與與銀銀行行對(duì)對(duì)賬賬單單不不相相符符的的原原因因有有（（）。。A、存存在在未未達(dá)達(dá)賬賬項(xiàng)項(xiàng)B、銀銀行行或或企企業(yè)業(yè)一一方方發(fā)發(fā)生生記記賬賬錯(cuò)錯(cuò)誤誤C、銀銀行行和和企企業(yè)業(yè)同同時(shí)時(shí)發(fā)發(fā)生生等等額額的的記記賬賬錯(cuò)錯(cuò)誤誤D、銀銀行行和和企企業(yè)業(yè)同同時(shí)時(shí)發(fā)發(fā)生生不不等等額額的的記記賬賬錯(cuò)錯(cuò)誤誤11．我國(guó)的應(yīng)收收票據(jù)指（）。A、商業(yè)承兌匯匯票B、銀行匯票C、銀行本票D、銀行承兌匯匯票BCDABDABCACABDAD三．判斷題1．在企業(yè)的所所有資產(chǎn)中，，貨幣資金的的流動(dòng)性最強(qiáng)強(qiáng)。（）2．為簡(jiǎn)化現(xiàn)金金存取手續(xù)，，企業(yè)可以用用收入的現(xiàn)金金直接支付有有關(guān)款項(xiàng)。（（）3．凡是現(xiàn)金或或銀行存款減減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)必須填制制付款憑證；；同理，凡是是現(xiàn)金或銀行行存款增加的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必必須填制收款款憑證。（））4．無法查明原原因的現(xiàn)金溢溢余，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，賬務(wù)處處理為：借記記“營(yíng)業(yè)外收收入—現(xiàn)金溢溢余”科目，，貸記“待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢—待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目。（（）5．從銀行提取取現(xiàn)金，既可可填制現(xiàn)金收收款憑證，也也可填制銀行行存款付款憑憑證，但為了了避免重復(fù)記記賬，只填一一張憑證，要要么填制現(xiàn)金金收款憑證而而不填銀行存存款付款憑證證；要么只填填銀行存款付付款憑證而不不填現(xiàn)金收款款憑證。（）6．企業(yè)收到的的支票均可以以提取現(xiàn)金，，不能采取轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式。（（）7．同城或異地地的商品交易易、勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)均可采用銀銀行本票或銀銀行匯票結(jié)算算。（）8．銀行存款余余額調(diào)節(jié)表不不能作為記賬賬的原始憑證證。（）9．采購(gòu)員的的差旅費(fèi)可在在外埠存款中中支取少量現(xiàn)現(xiàn)金。（）10．存出投資款款是指企業(yè)已已存入證券公公司的現(xiàn)金及及有價(jià)證券。。（）11．委托收款結(jié)結(jié)算方式既適適用于同城，，又適用于異異地。（）12．異地的商品品交易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)可采用用支票結(jié)算方方式。（）13．商業(yè)承兌匯匯票到期時(shí)，，如果付款企企業(yè)的存款不不足支付貨款款，開戶銀行行應(yīng)將匯票退退回收款企業(yè)業(yè)，銀行不負(fù)負(fù)責(zé)付款。（（）14．銀行承兌匯匯票到期日付付款人賬戶不不足支付的，，其承兌銀行行應(yīng)代為付款款。（）15．企業(yè)可以選選擇一家銀行行的多個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)開立幾幾個(gè)基本