2023年某公司建造合同準(zhǔn)則管理培訓(xùn)教材

建造合同準(zhǔn)那么(nàme)

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建造合同管理

財(cái)會(huì)(cáihuì)中心第一頁，共六十二頁。第一頁，共六十三頁。建造(jiànzào)合同準(zhǔn)那么第二頁，共六十二頁。第二頁，共六十三頁。建造(jiànzào)合同定義建造合同是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用處(yòngchu)等方面親密相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。這里所講的資產(chǎn)，是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等。第三頁，共六十二頁。第三頁，共六十三頁。建造合同(hétong)的特點(diǎn)〔1〕先有買主〔即客戶〕，后有標(biāo)底〔即資產(chǎn)〕。建造資產(chǎn)的造價(jià)在簽訂合同時(shí)已經(jīng)根本確定；〔2〕資產(chǎn)的建立期長，一般都要跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度，有的長達(dá)數(shù)年；〔3〕所建造的資產(chǎn)體積(tǐjī)大，造價(jià)高；〔4〕建造合同一般為不可取消的合同。第四頁，共六十二頁。第四頁，共六十三頁。建造合同(hétong)種類固定造價(jià)合同是指按照(ànzhào)固定的合同總價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。本錢加成合同是指以合同允許的或其他方式議定的本錢為根底，加上該本錢的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同。第五頁，共六十二頁。第五頁，共六十三頁。合同收入內(nèi)容(nèiróng)、確認(rèn)和計(jì)量合同收入包括兩局部內(nèi)容：〔1〕合同中規(guī)定(guīdìng)的初始收入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商訂的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的根本內(nèi)容?！?〕因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，這局部收入并不構(gòu)成合同雙方在簽訂合同時(shí)已在合同中商訂的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等原因此形成的追加收入。第六頁，共六十二頁。第六頁，共六十三頁。合同收入(shōurù)內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量因合同變更而增加的收入，應(yīng)在同時(shí)具備(jùbèi)以下條件時(shí)予以確認(rèn)：〔1〕客戶可以認(rèn)可因變更而增加的收入；〔2〕收入可以可靠地計(jì)量。

假設(shè)不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，那么不確認(rèn)變更收入。第七頁，共六十二頁。第七頁，共六十三頁。合同收入(shōurù)內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量合同變更屬于正常的工程價(jià)款結(jié)算，大致分為：工作范圍變更、施工條件變更、設(shè)計(jì)變更、施工變更、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變更等等，例如：取消合同中任何一項(xiàng)工作；改變合同中任何一項(xiàng)工作的質(zhì)量或其他特性(tèxìng)；改變合同工程的基線、標(biāo)高、位置或尺寸；改變合同中任何一項(xiàng)工作的施工時(shí)間或改變已批準(zhǔn)的施工工藝或順序；為完成工程需要額外追加的工作內(nèi)容；第八頁，共六十二頁。第八頁，共六十三頁。合同(hétong)收入內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用于補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的本錢的款項(xiàng)。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備以下(yǐxià)條件時(shí)予以確認(rèn)：〔1〕根據(jù)會(huì)談情況，預(yù)計(jì)對方可以同意這項(xiàng)索賠〔2〕對方同意承受的金額可以可靠地計(jì)量。

第九頁，共六十二頁。第九頁，共六十三頁。合同收入內(nèi)容、確認(rèn)(quèrèn)和計(jì)量詳細(xì)情況可分為：工期延誤索賠；工程變更索賠：由于工程變更造成已完工的局部重新施工，從而引起的工期延長及費(fèi)用增加；工程加速索賠；意外風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)見因素索賠：在施工施行過程中，因人力不可抗拒的自然災(zāi)害和特殊(tèshū)風(fēng)險(xiǎn)以及一個(gè)有經(jīng)歷的承包商通常不能預(yù)見的的不理施工條件和外界障礙，如地下水、地質(zhì)斷層、溶洞、地下障礙物等引起的索賠；其他索賠：如貨幣貶值、匯率變化、物價(jià)上漲、政策變化所引起的索賠。第十頁，共六十二頁。第十頁，共六十三頁。合同收入內(nèi)容、確認(rèn)(quèrèn)和計(jì)量獎(jiǎng)勵(lì)款是指工程到達(dá)或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，客戶同意支付給建造承包商的額外款項(xiàng)。因獎(jiǎng)勵(lì)而形成的收入應(yīng)在同時(shí)具備以下(yǐxià)條件時(shí)予以確認(rèn)：〔1〕根據(jù)目前合同完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量可以到達(dá)或超過既定的標(biāo)準(zhǔn)；〔2〕獎(jiǎng)勵(lì)金額可以可靠地計(jì)量。第十一頁，共六十二頁。第十一頁，共六十三頁。合同收入(shōurù)確實(shí)認(rèn)建造合同的結(jié)果可以可靠估計(jì)，采用完工百分比法確認(rèn)—完工百分比根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生(fāshēng)的合同本錢、合同稅費(fèi)占合同預(yù)計(jì)總本錢的比例計(jì)算〔由于營業(yè)稅變?yōu)榈挚凼剑愘M(fèi)的計(jì)提基數(shù)發(fā)生(fāshēng)改變〕—月度確認(rèn)收入=〔合同本錢-分包本錢*工程稅率〕/〔1-預(yù)計(jì)毛利率-工程稅率〕，其中合同本錢不含合同稅費(fèi)第十二頁，共六十二頁。第十二頁，共六十三頁。合同(hétong)收入確實(shí)認(rèn)本卷須知(xūzhī)：一、預(yù)計(jì)毛利率的來源為預(yù)算部門提供的，經(jīng)過集團(tuán)合同預(yù)算部審核的建造合同本錢系列表的附表一；二、合同稅費(fèi)的稅基為自行完成局部收入；三、分包本錢必須為含稅本錢；財(cái)務(wù)與預(yù)算在口徑上必須保持一致第十三頁，共六十二頁。第十三頁，共六十三頁。合同收入(shōurù)確實(shí)認(rèn)建造(jiànzào)合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)，不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，分以下兩種情況—〔1〕合同本錢可以完全收回的，合同收入根據(jù)可以收回的實(shí)際合同本錢確認(rèn)，不確認(rèn)毛利—〔2〕合同本錢不能完全收回的，按照可以收回的本錢確認(rèn)合同收入，不能收回的本錢確認(rèn)為虧損停工、緩建工程第十四頁，共六十二頁。第十四頁，共六十三頁。合同(hétong)本錢的歸集合同本錢是指為建造(jiànzào)某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。第十五頁，共六十二頁。第十五頁，共六十三頁。合同(hétong)本錢的歸集直接費(fèi)用包括五項(xiàng)內(nèi)容：直接材料(cáiliào)、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)、分包工程費(fèi)；間接費(fèi)用主要包括管理人員薪酬、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、后勤費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。假設(shè)一樣的工程部人員同時(shí)組織施行幾項(xiàng)合同，其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由這幾項(xiàng)合同本錢共同分?jǐn)?。第十六頁，共六十二頁。第十六頁，共六十三頁。合?hétong)本錢確實(shí)認(rèn)—材料費(fèi)入庫：工程部材料管理員每月按規(guī)定時(shí)間在NC-供給鏈業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)中錄入本月采購到場材料和甲供料(ɡònɡliào)信息，并按規(guī)定辦理正式入庫或暫估入庫手續(xù)。對已進(jìn)場簽收的材料必須在月末辦理暫估入庫手續(xù)。出庫：工程部必須于材料或物料發(fā)出使用時(shí)，按使用對象填制出庫單辦理出庫手續(xù)。出庫單應(yīng)填寫齊全，包括出庫日期、領(lǐng)用單位名稱、耗用單項(xiàng)工程或工序名稱，以及材料或物料的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)材料部門在供給鏈業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)里錄入的材料出庫數(shù)據(jù)進(jìn)展出庫記帳，計(jì)入工程本錢。第十七頁，共六十二頁。第十七頁，共六十三頁。合同(hétong)本錢確實(shí)認(rèn)—材料費(fèi)計(jì)入結(jié)算價(jià)的甲供材料：工程部應(yīng)在領(lǐng)用后及時(shí)辦理入庫手續(xù)，根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況辦理出庫，及時(shí)獲得甲方甲供料有效銷售發(fā)票；甲供料單價(jià)由財(cái)務(wù)委派人員會(huì)同結(jié)算人員，根據(jù)工程承包合同審核確認(rèn)；財(cái)務(wù)委派人員應(yīng)認(rèn)真審核甲供料相關(guān)票據(jù)，并會(huì)同結(jié)算人員和材料管理人員定期與甲方、施工單位進(jìn)展核對?！场２挥?jì)入結(jié)算價(jià)的甲供料：按照入庫、出庫、盤點(diǎn)等條款的要求進(jìn)展實(shí)物管理，不需獲得對方發(fā)票，不需進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，但材料管理人員要建立領(lǐng)用、發(fā)出〔按使用(shǐyòng)單位、使用(shǐyòng)單位工程或工序〕臺(tái)帳，定期與甲方、施工單位進(jìn)展核對。第十八頁，共六十二頁。第十八頁，共六十三頁。合同本錢(běnqián)確實(shí)認(rèn)—材料費(fèi)分包使用的甲供材料：如計(jì)入分包結(jié)算金額，那么包含在分包結(jié)算中，計(jì)入工程分包本錢，甲供材料沖減工程材料本錢；如不計(jì)入分包結(jié)算金額，那么仍然計(jì)入工程材料本錢，但工程部均應(yīng)按施工進(jìn)度明確理論控制值，對工程中超額領(lǐng)用應(yīng)在付款程序時(shí)書面通知工程部財(cái)務(wù)委派人員(rényuán)及時(shí)扣款?！⒁猓涸诠こ滩孔吒犊盍鞒虝r(shí)，對分包甲供材料的控制預(yù)算和材料人員(rényuán)必須給出明確意見第十九頁，共六十二頁。第十九頁，共六十三頁。合同(hétong)本錢確實(shí)認(rèn)—分包工程費(fèi)入賬根據(jù)：經(jīng)集團(tuán)公司合同預(yù)算部審批的各工程分包單位完成工作量，每月財(cái)務(wù)部門依此計(jì)入工程本錢；簽證資料應(yīng)及時(shí)送交預(yù)結(jié)算(jiésuàn)人員，當(dāng)月形成的現(xiàn)場簽證當(dāng)月納入建造合同本錢。分包本錢為含稅本錢第二十頁，共六十二頁。第二十頁，共六十三頁。合同(hétong)稅費(fèi)確實(shí)認(rèn)合同稅費(fèi)主要指建造合同施行過程中按稅務(wù)(shuìwù)部門規(guī)定應(yīng)上交的各種稅費(fèi)，僅包括自行完成的合同收入局部應(yīng)上繳的稅費(fèi)，不包括分包完成局部代扣代繳的稅費(fèi)、應(yīng)上交的增值稅以及印花稅、當(dāng)?shù)仄渌块T收取的各種費(fèi)用〔如建管費(fèi)、當(dāng)?shù)乩U納的統(tǒng)籌費(fèi)等〕。每月工程合同稅費(fèi)按照工程當(dāng)月自行完成合同收入和應(yīng)上繳稅率計(jì)提，計(jì)入合同本錢。月度應(yīng)計(jì)提稅費(fèi)=〔收入-分包本錢〕*工程稅率第二十一頁，共六十二頁。第二十一頁，共六十三頁。合同本錢(běnqián)確實(shí)認(rèn)—本卷須知與建造合同相關(guān)的借款費(fèi)用，符合資本化條件的計(jì)入合同本錢。合同完成后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不再計(jì)入合同本錢。在執(zhí)行合同過程(guòchéng)中獲得與合同有關(guān)的零星收益，比方廢鋼回收款、施工過程(guòchéng)中產(chǎn)生的一些下腳料等獲得的收益，不計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減相應(yīng)的合同本錢。區(qū)分合同本錢和當(dāng)期損益，工程中相關(guān)職能部門因?yàn)榻M織和管理消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用而不是合同本錢。第二十二頁，共六十二頁。第二十二頁，共六十三頁。合同(hétong)預(yù)計(jì)損失在工程開工前或進(jìn)展中，假設(shè)有確鑿(quèzáo)的證據(jù)說明建造合同存在減值跡象，合同預(yù)計(jì)總本錢超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)按照預(yù)計(jì)總虧損額計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=〔合同預(yù)計(jì)總本錢-合同預(yù)計(jì)總收入〕*〔1-完工百分比〕第二十三頁，共六十二頁。第二十三頁，共六十三頁。合同預(yù)計(jì)(yùjì)損失以前期間已計(jì)提合同損失準(zhǔn)備，本期合同預(yù)計(jì)總本錢、合同預(yù)計(jì)總收入發(fā)生變化：—〔1〕預(yù)計(jì)損失增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)補(bǔ)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備—〔2〕預(yù)計(jì)損失減少，且預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸方余額大于后期預(yù)計(jì)損失時(shí)，應(yīng)沖銷多計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備—〔3〕不存在預(yù)計(jì)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失，在本期確認(rèn)累計(jì)合同毛利第二十四頁，共六十二頁。第二十四頁，共六十三頁。會(huì)計(jì)科目設(shè)置(shèzhì)“工程施工〞核算實(shí)際發(fā)生的合同本錢、合同稅費(fèi)和合同毛利(máolì)。實(shí)際發(fā)生的合同本錢和確認(rèn)的合同毛利(máolì)記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，工程收入、本錢、利潤全部確定并做出來以后，本科目與“工程結(jié)算〞科目對沖后結(jié)平?！肮こ探Y(jié)算〞核算根據(jù)合同完工進(jìn)度甲方已開出工程結(jié)算單的價(jià)款。本科目是“工程施工〞科目的備抵科目，甲方已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的款項(xiàng)記入本科目的貸方，合同完成后，工程收入、本錢、利潤全部確定并做出來以后本科目與"工程施工"科目對沖后結(jié)平。

第二十五頁，共六十二頁。第二十五頁，共六十三頁。會(huì)計(jì)科目設(shè)置(shèzhì)“應(yīng)收賬款〞核算應(yīng)收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。甲方已確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單應(yīng)收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款、實(shí)際收到的工程進(jìn)度款、甲方代扣款項(xiàng)等記入本科目的貸方?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入〞科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入?！爸鳡I業(yè)務(wù)本錢〞科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用?！盃I業(yè)稅金及附加〞科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同稅費(fèi)?！百Y產(chǎn)減值損失-未完合同預(yù)計(jì)損失〞、“存貨跌價(jià)(diējià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備〞科目，核算建造合同計(jì)提的合同預(yù)計(jì)虧損所形成的損失

第二十六頁，共六十二頁。第二十六頁，共六十三頁。會(huì)計(jì)科目設(shè)置(shèzhì)科目間關(guān)系：“工程施工〞科目余額與工程累計(jì)(lèijì)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入〞金額相等?！肮こ淌┕ぁ贤惧X〞科目余額與工程累計(jì)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)本錢〞金額相等。“工程施工—合同稅費(fèi)〞科目余額與工程累計(jì)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞金額相等。第二十七頁，共六十二頁。第二十七頁，共六十三頁。會(huì)計(jì)科目設(shè)置(shèzhì)科目間關(guān)系(guānxì)：“工程施工—合同毛利〞科目余額與工程累計(jì)確認(rèn)營業(yè)利潤金額相等。第二十八頁，共六十二頁。第二十八頁，共六十三頁。會(huì)計(jì)科目設(shè)置(shèzhì)〔工程施工合同本錢＋工程施工合同毛利〕＞“工程結(jié)算〞的局部填入資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—已完工(wánɡōnɡ)未結(jié)算工程〔工程施工合同本錢＋工程施工合同毛利〕＜“工程結(jié)算〞的局部填入資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)負(fù)債—預(yù)收賬款—已結(jié)算未完工工程第二十九頁，共六十二頁。第二十九頁，共六十三頁。執(zhí)行?建造合同?的根本流程及各部門(bùmén)職責(zé)確定建造合同的核算(hésuàn)對象企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單項(xiàng)建造合同進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。但是，在某些情況下，為了反映一項(xiàng)或一組合同的本質(zhì)，需要將單項(xiàng)合同進(jìn)展分立或?qū)?shù)項(xiàng)合同進(jìn)展合并。牽頭部門：合同管理部門配合部門：施工管理、預(yù)結(jié)算部門、財(cái)務(wù)部門等第三十頁，共六十二頁。第三十頁，共六十三頁。執(zhí)行?建造合同?的根本(gēnběn)流程及各部門職責(zé)對固定造價(jià)合同的結(jié)果可以可靠地估計(jì)的斷定：〔1〕合同總收入可以可靠地計(jì)量?！?〕與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)〔3〕在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的本錢可以可靠地確定〔4〕為完成合同已經(jīng)(yǐjing)發(fā)生的合同本錢可以清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量，以便實(shí)際合同本錢可以與以前的預(yù)計(jì)本錢相比較。第三十一頁，共六十二頁。第三十一頁，共六十三頁。執(zhí)行?建造(jiànzào)合同?的根本流程及各部門職責(zé)對本錢加成合同的結(jié)果可以可靠地估計(jì)的斷定〔1〕與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)〔2〕實(shí)際發(fā)生的合同本錢，可以清楚(qīngchu)地區(qū)分并且可以可靠地計(jì)量。牽頭部門：預(yù)結(jié)算部門配合部門：施工管理等部門第三十二頁，共六十二頁。第三十二頁，共六十三頁。執(zhí)行(zhíxíng)?建造合同?的根本流程及各部門職責(zé)合同預(yù)計(jì)總收入、總本錢、稅費(fèi)、毛利的預(yù)測—預(yù)結(jié)算部門：工程工程中標(biāo)后，根據(jù)中標(biāo)合同價(jià)、建立公司測算工程責(zé)任書的相關(guān)規(guī)定、結(jié)合(jiéhé)工程特點(diǎn)及要素資源價(jià)格的行情測算出工程初始合同預(yù)計(jì)收入、本錢、毛利，并確定建造合同目的利潤。財(cái)務(wù)部門依此作為確認(rèn)工程收入、毛利的根據(jù)?！こ滩浚焊鶕?jù)工程施行進(jìn)展，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的工程量與要素資源價(jià)格波動(dòng)情況，按季對預(yù)計(jì)合同總收入、總本錢、毛利率進(jìn)展動(dòng)態(tài)的調(diào)整，由上級預(yù)結(jié)算部門審批后交財(cái)務(wù)部門作為調(diào)整工程收入、毛利的根據(jù)。第三十三頁，共六十二頁。第三十三頁，共六十三頁。執(zhí)行?建造合同?的根本流程(liúchéng)及各部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門日常管理需要關(guān)注的根本領(lǐng)項(xiàng)：一、毛利率的變動(dòng)，是否(shìfǒu)波動(dòng)過大；二、賬面本錢中的材料費(fèi)是否與預(yù)算部門建造合同本錢表附表二中的材料費(fèi)一致；三、分包本錢是否含稅，是否按進(jìn)度進(jìn)展超領(lǐng)料、水電費(fèi)、規(guī)費(fèi)、代墊款等的扣除；四、附表二中的業(yè)主確認(rèn)量是否與業(yè)主進(jìn)度確認(rèn)單上的數(shù)字一致。第三十四頁，共六十二頁。第三十四頁，共六十三頁。建造(jiànzào)合同管理第三十五頁，共六十二頁。第三十五頁，共六十三頁。一、崗位分工(fēngōng)與受權(quán)批準(zhǔn)根據(jù)建造合同業(yè)務(wù)流程，建立相應(yīng)的崗位(gǎngwèi)責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位(gǎngwèi)的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理建造合同業(yè)務(wù)不相容崗位(gǎngwèi)互相別離，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制約和監(jiān)視的工作機(jī)制。同一部門或個(gè)人不得辦理建造合同業(yè)務(wù)的全過程。建造合同業(yè)務(wù)不相容崗位(gǎngwèi)至少包括：建造合同工程投標(biāo)標(biāo)書編制與決策；建造合同簽訂與審批；建造合同本錢預(yù)算與執(zhí)行；建造合同執(zhí)行與考核；建造合同業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第三十六頁，共六十二頁。第三十六頁，共六十三頁。二、建造合同(hétong)投標(biāo)與履約管理工程中標(biāo)后合同簽約前，營銷部門應(yīng)認(rèn)真組織好工程造價(jià)、質(zhì)量、材料、技術(shù)、平安、財(cái)務(wù)、資金、法律等部門對合同進(jìn)展評審(pínɡshěn)，確保合同公平、公正、合理。合同簽約后，營銷部門需將建造合同應(yīng)注意的關(guān)鍵條款、技術(shù)要求、商務(wù)要求向這些部門進(jìn)展交底，并應(yīng)形成相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。對于應(yīng)進(jìn)展合同變更的工程，應(yīng)在施工正式施行變更前執(zhí)行合同變更程序。第三十七頁，共六十二頁。第三十七頁，共六十三頁。三、招投標(biāo)記錄(jìlù)和建造合同臺(tái)賬管理招投標(biāo)記錄應(yīng)記載工程招投標(biāo)主要(zhǔyào)流程，包括：〔一〕工程工程名稱及招標(biāo)方名稱，工程工程名稱及招標(biāo)方名稱記錄應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不得使用簡稱?！捕惩稑?biāo)審批記錄，載明經(jīng)營部門在工程投標(biāo)前是否經(jīng)過受權(quán)部門負(fù)責(zé)人的審批，以及詳細(xì)的審批時(shí)間。未經(jīng)受權(quán)部門審批，不得參與投標(biāo)?！踩持袠?biāo)情況，中標(biāo)工程轉(zhuǎn)入合同臺(tái)賬管理。第三十八頁，共六十二頁。第三十八頁，共六十三頁。合同臺(tái)賬的設(shè)置和記錄應(yīng)貫穿建造合同業(yè)務(wù)主要流程，詳細(xì)包括：〔一〕合同編號(hào)及名稱：各單位應(yīng)統(tǒng)一合同編號(hào)規(guī)那么，對建造合同建立統(tǒng)一編號(hào)；合同名稱應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不得使用簡稱?！捕澈贤u審情況：簽約前是否經(jīng)過合同評審、合同評審文檔索引號(hào)、合同評審時(shí)間、評審結(jié)論。未經(jīng)評審合同，不得批準(zhǔn)簽約?！踩澈贤饕畔ⅲ喊ê贤愋?、主要商務(wù)條款、專項(xiàng)條款等。〔四〕合同分類，各單位應(yīng)根據(jù)合同金額區(qū)分重要性程度進(jìn)展(jìnzhǎn)分類管理。詳細(xì)分類方式應(yīng)在各單位制訂的施行細(xì)那么中予以規(guī)定。合同臺(tái)賬中應(yīng)對詳細(xì)合同的類別予以記錄?！参濉彻こ淌┬猩婕翱偡职闆r的，應(yīng)記錄總分包商名稱，名稱記錄應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不得使用簡稱?！擦彻こ躺婕瓣P(guān)聯(lián)/連交易的，應(yīng)注明關(guān)聯(lián)/連方性質(zhì)。第三十九頁，共六十二頁。第三十九頁，共六十三頁。建造合同臺(tái)賬應(yīng)根據(jù)合同變更事項(xiàng)進(jìn)展更新，合同臺(tái)賬管理部門應(yīng)根據(jù)工程部定期報(bào)送的資料及時(shí)更新合同最新執(zhí)行信息，并應(yīng)不定期向工程部核實(shí)合同信息。更新合同臺(tái)賬，必須有書面文件證明合同變更事項(xiàng)已經(jīng)成立，經(jīng)過審批并得到批準(zhǔn)前方能更新。工程部有及時(shí)提供合同更新證據(jù)的責(zé)任和義務(wù)，相關(guān)證據(jù)應(yīng)為書面文件。各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同變更審批的會(huì)簽工作。合同臺(tái)賬管理部門應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門核對合同臺(tái)賬信息，對于雙方信息不一致的情況，應(yīng)及時(shí)查找(cházhǎo)原因，出現(xiàn)過失的一方應(yīng)及時(shí)更正過失。第四十頁，共六十二頁。第四十頁，共六十三頁。進(jìn)展建造合同核算(hésuàn)，應(yīng)做好以下根底工作：〔一〕做好合同分立和合同合并工作，確定建造合同核算歸集對象。〔二〕做好合同收入、合同費(fèi)用的初始測算工作，以及工程施行過程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整工作?！踩炒_定合同間接費(fèi)用分配方法和工程施行過程中的間接費(fèi)用分配工作?！菜摹彻こ淌┬羞^程中實(shí)際合同本錢的歸集、確認(rèn)工作?！参濉惩追?、分包方按合同約定合理確認(rèn)工程工程完工進(jìn)度并及時(shí)進(jìn)展結(jié)算工作?！擦澈贤A(yù)計(jì)損失確實(shí)定。第四十一頁，共六十二頁。第四十一頁，共六十三頁。工程經(jīng)理應(yīng)按照以下要求明確相關(guān)管理部門(bùmén)的職責(zé)：合同預(yù)計(jì)收入、預(yù)計(jì)本錢〔含預(yù)計(jì)稅費(fèi)，下同〕、預(yù)計(jì)毛利的測算：由合同預(yù)算部牽頭，施工消費(fèi)、材料管理、財(cái)務(wù)等部門配合，業(yè)務(wù)管理、施工消費(fèi)和材料管理等部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料提供給合同預(yù)算部，以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)合同總收入、總本錢和毛利。第四十二頁，共六十二頁。第四十二頁，共六十三頁。四、建造(jiànzào)合同結(jié)算與收入管理工程部在進(jìn)展工程施工過程中，至少應(yīng)及時(shí)做好以下工程結(jié)算工作：〔一〕按照建造合同(hétong)約定的計(jì)價(jià)形式，預(yù)算部門原那么上在收到施工圖的一個(gè)月內(nèi)編制完施工圖預(yù)算。〔二〕現(xiàn)場施工發(fā)生設(shè)計(jì)變更時(shí)，工程部施工部門應(yīng)及時(shí)獲得甲方的現(xiàn)場簽證并交給預(yù)算部門。預(yù)算部門原那么上在收到設(shè)計(jì)變更及有效現(xiàn)場簽證單10天內(nèi)編完相應(yīng)預(yù)算?！踩臣追姜?jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)等，工程部相關(guān)部門原那么上應(yīng)在事項(xiàng)發(fā)生10天內(nèi)獲得甲方或相關(guān)方的簽字確認(rèn)?！菜摹彻こ滩款A(yù)結(jié)算部門，應(yīng)按照建造合同約定的時(shí)間、方式，按照施工進(jìn)度完成情況，對施工圖預(yù)算、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證、甲方獎(jiǎng)勵(lì)等收入進(jìn)展分析、匯總編制建造合同結(jié)算資料，經(jīng)工程經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)送甲方，并與甲方進(jìn)展分階段、分專業(yè)的中間結(jié)算或開工結(jié)算工作。〔五〕甲方不按建造合同約定進(jìn)展工程中間結(jié)算或開工結(jié)算時(shí)，工程經(jīng)理應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員采取有效手段促進(jìn)甲方遵守合同按規(guī)定及時(shí)進(jìn)展結(jié)算。第四十三頁，共六十二頁。第四十三頁，共六十三頁。五、建造(jiànzào)合同本錢管理工程經(jīng)理應(yīng)根據(jù)建造合同的工程特點(diǎn)，實(shí)行工程目的本錢管理，在第一次本錢籌劃時(shí)編制目的本錢預(yù)算，并將目的本錢預(yù)算根據(jù)工程施工要求、技術(shù)要求、工藝要求、施工組織方式等因素分解編制各項(xiàng)專業(yè)預(yù)算，并將各項(xiàng)專業(yè)預(yù)算落實(shí)(luòshí)到工程部各職能部門和關(guān)鍵責(zé)任人。第四十四頁，共六十二頁。第四十四頁，共六十三頁。工程部預(yù)結(jié)算人員應(yīng)嚴(yán)格控制對分包單位的現(xiàn)場簽證，應(yīng)要求分包單位必須按月根據(jù)分包合同條款、分包工程實(shí)際施工進(jìn)度編制(biānzhì)并報(bào)送分包工程中間結(jié)算資料。工程部預(yù)結(jié)算部門須按月對分包工程的中間結(jié)算進(jìn)展審核，并將審核結(jié)果及時(shí)送交合同預(yù)算部，作為核算分包本錢和作為審核支付分包工程款的根據(jù)。第四十五頁，共六十二頁。第四十五頁，共六十三頁。工程部材料管理人員要做好以下工作：〔一〕及時(shí)辦理材料出入庫手續(xù)〔在發(fā)票未到的情況下，辦理暫估入庫〕，出庫單上應(yīng)注明建造合同工程；〔二〕至少每季度盤點(diǎn)(pándiǎn)現(xiàn)場材料，并及時(shí)辦理退庫手續(xù)，以確保材料本錢的真實(shí)；〔三〕至少每季度編制材料收發(fā)存報(bào)表，并與財(cái)務(wù)賬核對一致；〔四〕至少每月將材料出入庫單、盤點(diǎn)表、收發(fā)存報(bào)表送交財(cái)務(wù)部門作為核算材料本錢的憑證附件。第四十六頁，共六十二頁。第四十六頁，共六十三頁。工程部財(cái)務(wù)人員要做好以下工作：〔一〕建造合同工程施行前，理解工程應(yīng)交稅費(fèi)和當(dāng)?shù)?dāngdì)稅務(wù)部門征管要求，做好工程稅收籌劃工作。〔二〕每月末要求預(yù)結(jié)算管理部門提供業(yè)主確認(rèn)的簽證完成量、分包完成工作量，材料部門提供材料出入庫清單〔并附相應(yīng)的出入庫手續(xù)〕，及時(shí)準(zhǔn)確核算當(dāng)月工程結(jié)算量、當(dāng)月合同本錢、累計(jì)合同本錢?！踩趁吭履┮蠛贤A(yù)算部提供合同預(yù)計(jì)收入、預(yù)計(jì)本錢、預(yù)計(jì)毛利，按要求計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利并進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處理?！菜摹硨贤A(yù)計(jì)毛利為負(fù)數(shù)的工程，至少每季度末計(jì)算出將要發(fā)生的預(yù)計(jì)損失并調(diào)整計(jì)提未完合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。第四十七頁，共六十二頁。第四十七頁，共六十三頁。六、建造(jiànzào)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理工程經(jīng)理至少每季度組織(zǔzhī)相關(guān)部門責(zé)任人，對正在施行的建造合同在進(jìn)展根底數(shù)據(jù)復(fù)核的根底上執(zhí)行工程分析和風(fēng)險(xiǎn)評估。在對施工工程執(zhí)行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：合同總收入和合同總本錢是否可以合理確定。根據(jù)已發(fā)生本錢和將要發(fā)生本錢的分析復(fù)核，確認(rèn)本錢預(yù)算執(zhí)行是否存在偏向，合同預(yù)計(jì)總本錢是否需要變更；目前預(yù)計(jì)的毛利率是否合理，是否可實(shí)現(xiàn)。對完工進(jìn)度進(jìn)展分析，根據(jù)已發(fā)生本錢和預(yù)計(jì)總本錢計(jì)算完工百分比，結(jié)合工程形象進(jìn)度，分析驗(yàn)證目前賬面完工百分比是否合理，是否存在需要調(diào)整賬面數(shù)據(jù)的因素〔如本錢未及時(shí)入賬、預(yù)計(jì)總本錢需要變更等〕。假設(shè)賬面確認(rèn)的完工百分比與形象進(jìn)度差異大于5%的，需要分析差異原因。第四十八頁，共六十二頁。第四十八頁，共六十三頁。工程進(jìn)度是否緩慢，假設(shè)緩慢，需要說明工程緩慢的原因。合同是否存在負(fù)毛利或是虧損，假設(shè)是，需要評估損失金額。結(jié)算是否及時(shí)，已結(jié)算金額與收入確認(rèn)額是否存在重大差異。對建造合同中間結(jié)算與收入確認(rèn)額進(jìn)展比照，分析兩者差異原因。對收入確認(rèn)額大于中間結(jié)算時(shí)，工程經(jīng)理應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況判斷合同履約風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)計(jì)可能發(fā)生無法承受的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)或收款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施并向本單位有關(guān)部門或指導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)本單位受權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后施行。已完工未結(jié)算存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、長期應(yīng)收款是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)和合理計(jì)提了減值準(zhǔn)備。預(yù)付賬款、預(yù)收(yùshōu)賬款是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。是否存在其他長賬齡未清理的往來款項(xiàng)及減值風(fēng)險(xiǎn)等。第四十九頁，共六十二頁。第四十九頁，共六十三頁。通過執(zhí)行工程的分析和風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)評估，根據(jù)工程經(jīng)理和預(yù)結(jié)算、財(cái)務(wù)、施工等相關(guān)部門責(zé)任人對預(yù)計(jì)收入、本錢、毛利率、合同損失、減值準(zhǔn)備等進(jìn)展的重新測算和調(diào)整，作為本季度末建造合同賬務(wù)處理的根據(jù)。假設(shè)調(diào)整后的預(yù)計(jì)毛利率低于目的毛利率，應(yīng)在季度分析中說明原因。在對合同預(yù)計(jì)收入、本錢及毛利率進(jìn)展測算后，相應(yīng)調(diào)整目的本錢，分解編制各專業(yè)預(yù)算，并將各項(xiàng)預(yù)算落實(shí)到工程部各職能部門和關(guān)鍵責(zé)任人。第五十頁，共六十二頁。第五十頁，共六十三頁。工程經(jīng)理至少每季度組織相關(guān)部門責(zé)任人根據(jù)截止上月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對工程工程進(jìn)展復(fù)核，最遲在當(dāng)月15日前完成工程的復(fù)核、分析和風(fēng)險(xiǎn)評估，相關(guān)分析評估結(jié)果經(jīng)所有參與分析討論的責(zé)任人簽字確認(rèn)后，將紙質(zhì)資料正式歸檔(guī〃dàng)保存，作為合同預(yù)算部確認(rèn)和財(cái)務(wù)部門在季末進(jìn)展賬務(wù)處理的憑證附件。財(cái)務(wù)人員在收到工程各責(zé)任人簽字確認(rèn)的工程分析報(bào)告后，方可據(jù)此對工程估計(jì)變更進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。第五十一頁，共六十二頁。第五十一頁，共六十三頁。公司每季末在總經(jīng)理及相關(guān)部門責(zé)任人參加的工作會(huì)議上，對營業(yè)收入最大的至少前十項(xiàng)建造合同〔按當(dāng)年累計(jì)營業(yè)收入排序〕、終止執(zhí)行的建造合同、合同毛利較低或虧損合同進(jìn)展專題分析、復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評估。相關(guān)分析評估結(jié)果經(jīng)所有參與分析討論的責(zé)任人〔至少包括總經(jīng)理、建造合同主管指導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師〕簽字確認(rèn)后，將紙質(zhì)資料正式歸檔保存。審計(jì)部應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限對建造合同執(zhí)行進(jìn)展情況(qíngkuàng)進(jìn)展審計(jì)檢查，并出具檢查報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步公司整體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工程管理程度。第五十二頁，共六十二頁。第五十二頁，共六十三頁。工程資金預(yù)算的時(shí)間：每月進(jìn)展編制根據(jù)：按照合同約定收付款條件、施工進(jìn)度方案、建造合同審批情況等、根據(jù)“以收定支〞的原那么(nàme)編制工程資金預(yù)算合理安排分包工程款、材料款等款項(xiàng)的對外支付。七、建造合同資金(zījīn)管理第五十三頁，共六十二頁。第五十三頁，共六十三頁。七、建造合同資金管理(guǎnlǐ)收款的管理及時(shí)按照進(jìn)度結(jié)算收取資金，工程形成拖欠款時(shí)，應(yīng)結(jié)合建造合同中間結(jié)算、收款、甲方財(cái)務(wù)實(shí)力、商業(yè)信譽(yù)等情況，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生無法承受的墊資風(fēng)險(xiǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施并向本單位有關(guān)部門或指導(dǎo)匯報(bào)第五十四頁，共六十二頁。第五十四頁，共六十三頁。七、建造合同資金管理付款管理支付根據(jù)：經(jīng)合同預(yù)算部審核的?建造合同本錢管理報(bào)表?，此表為支付各分包、材料商款項(xiàng)付款最高量的控制根據(jù)，在支付前還需要各單位的付款審批表、發(fā)票、出入庫單等資料。本卷須知：在支付分包單位款時(shí)，一定要對以下內(nèi)容進(jìn)展核實(shí)方可付款：1、甲供材是否超領(lǐng)；2、合同中約定(yuēdìng)的扣款，例如：農(nóng)民工工資及履約保證金、水電費(fèi)、規(guī)費(fèi)、單宿費(fèi)、罰款等是否進(jìn)展了扣除；3、合同約定的付款比例第五十五頁，共六十二頁。第五十五頁，共六十三頁。八、建造(jiànzào)合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務(wù)合同分析模板分析期間：

年

月

日至

年

月

日單位名稱：金額單位：元序號(hào)合同1合同2合同3合同4合同5合同6合同7合同8合同9合同10合同名稱XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：

開工時(shí)間

預(yù)計(jì)完成時(shí)間

合同總金額

合同預(yù)計(jì)總成本

預(yù)計(jì)收益率

累計(jì)已發(fā)生成本

累計(jì)已確認(rèn)收入

實(shí)際毛利率

賬面確認(rèn)完工進(jìn)度

形象進(jìn)度

已完工未結(jié)算賬面余額

一年以上已完工未結(jié)算余額

應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額(包括長期應(yīng)收款)

一年以上應(yīng)收款項(xiàng)余額(包括長期應(yīng)收款)

預(yù)付賬款賬面金額

一年以上預(yù)付賬款金額

預(yù)收賬款賬面金額

一年以上預(yù)收賬款金額

風(fēng)險(xiǎn)分析：

工程進(jìn)度是否正常是

毛利率是否合理是

已完工未結(jié)算是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)否

應(yīng)收款項(xiàng)是否可以收回是

預(yù)付賬款是否合理結(jié)轉(zhuǎn)是

預(yù)收賬款是否合理結(jié)轉(zhuǎn)是

第五十六頁，共六十二頁。第五十六頁，共六十三頁。法定代表人〔簽字(qiānzì)〕：總會(huì)計(jì)師〔或公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人〕〔簽字〕：主管預(yù)算負(fù)責(zé)人〔簽字〕：主管工程造價(jià)負(fù)責(zé)人〔簽字〕：主管法律事務(wù)負(fù)責(zé)人〔簽字〕：主管平安管理負(fù)責(zé)人〔簽字〕：主管質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人〔簽字〕：主管材料管理負(fù)責(zé)人〔簽字〕：主管技術(shù)管理負(fù)責(zé)人〔簽字〕：以上人員需在分析模板上簽字公司前十大建造(jiànzào)合同分析模板簽字〔很重要〕第五十七頁，共六十二頁。第五十七頁，共六十三頁。八、建造合同(hétong)分析表工程部建造合同(hétong)分析模板基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：

開工時(shí)間

預(yù)計(jì)完成時(shí)間

合同總金額

合同總成本

預(yù)計(jì)變更后合同總金額

當(dāng)期發(fā)生成本

賬面累計(jì)已發(fā)生成本

形象進(jìn)度

累積已結(jié)算金額

累積已結(jié)算工程量

預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的成本

已完工未結(jié)算賬面余額

一年以上已完工未結(jié)算余額

應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額(包括長期應(yīng)收款)

一年以上應(yīng)收款項(xiàng)余額(包括長期應(yīng)收款)

預(yù)付賬款賬面金額

一年以上預(yù)付賬款金額

預(yù)收賬款賬面金額