CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試易混項(xiàng)目

【1】《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目類(lèi)別關(guān)鍵詞詳細(xì)說(shuō)明★★★農(nóng)業(yè)自產(chǎn)納稅人米取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【注意】蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅全免計(jì)生避孕避孕藥品和用具文化古舊圖書(shū)古舊圖書(shū)科研直接、教研設(shè)備直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（用于其它途徑X）援助外國(guó)、無(wú)償、設(shè)備外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備。（其它進(jìn)口征）殘疾殘疾由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品（殘疾人企業(yè)X）舊物舊物銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品自己使用過(guò)的物品是指除了游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)外的個(gè)人自己使用過(guò)的物品【2】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目類(lèi)別關(guān)鍵詞詳細(xì)說(shuō)明蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品蔬菜、鮮活肉蛋自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅；各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅【注意】全環(huán)節(jié)免稅農(nóng)業(yè)相關(guān)類(lèi)免稅肥料、種子豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品；除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅制種行業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：（1） 制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子（2） 制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅農(nóng)戶(hù)納稅人米取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅（注意：以地做農(nóng)產(chǎn)品加工或他用不免）自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅民生水暖、電視1.原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶(hù)在基本水價(jià)（自來(lái)水價(jià)格）外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，城鎮(zhèn)公

共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票2.2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線(xiàn)電視基本收視費(fèi)，免征增值稅自2019年1月1日起至2020年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅（如提供給企業(yè)、其它社團(tuán)、機(jī)關(guān)*）★★小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元），免征增值稅（含：一個(gè)季度中新成立或注銷(xiāo)，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）★★★小規(guī)模納稅人優(yōu)惠（重點(diǎn)掌握）月10萬(wàn)，季30萬(wàn)★★★小規(guī)模納稅人優(yōu)惠（重點(diǎn)掌握）月10萬(wàn)，季30萬(wàn)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策（注意差額后）其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還不征稅:不征收1.中央財(cái)政補(bǔ)貼不征增值稅★2.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅（說(shuō)明：由于出售資產(chǎn)只是過(guò)渡行為，所以出售資產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅收入，整體售后回租業(yè)務(wù)按金融服務(wù)征收）3.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，不征收增值稅4.藥廠(chǎng)的創(chuàng)新藥，后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于視同銷(xiāo)售范圍5.按國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸服務(wù)屬于公益服務(wù)范圍6.資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍^7.存款利息不征收增值稅★8.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅★執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的商品以及屬于專(zhuān)營(yíng)的財(cái)物，取得的收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅零稅率：除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售下列服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零，具體如下：（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)財(cái)政稅和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它情形其他零稅率政策(含境內(nèi)一港、澳、臺(tái))按規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的一零稅率未取得的一免稅政策境內(nèi)單位和個(gè)人提供程租服務(wù)時(shí)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方適用零稅率政策提供期租、濕租服務(wù)時(shí)境內(nèi)對(duì)境內(nèi)，如果承租方利用租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)一承租方適用零稅率政策境內(nèi)對(duì)境外?出租方適用零稅率政策(4)境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策總結(jié)：零稅率不征稅免稅1.出口貨物1.存款利息1.國(guó)債地方債利息、助學(xué)貸款利息、集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)借統(tǒng)還利息(不高于)、金融同業(yè)往來(lái)利息2.國(guó)際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等12項(xiàng)2.保險(xiǎn)賠付2.一年以上人身保險(xiǎn)收入3.中央財(cái)政補(bǔ)貼3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、股票、自建自用住房(其它房產(chǎn)優(yōu)惠看地區(qū)'看年限'看類(lèi)型)4.資產(chǎn)重組4.債轉(zhuǎn)股免