會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄講解

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄講解內(nèi)容提要1、了解我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么開(kāi)展歷程2、了解各類企業(yè)如何選用會(huì)計(jì)制度第一章會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么開(kāi)展歷程及選用第二頁(yè)，共130頁(yè)。一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系開(kāi)展歷程第三頁(yè)，共130頁(yè)。二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度的選用一般企業(yè)上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。除金融企業(yè)以外的非上市股份可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，也可以執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度??！靶∑髽I(yè)〞可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，也可以執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，還可以執(zhí)行?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。金融企業(yè)非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，也可以執(zhí)行2002年1月1日開(kāi)場(chǎng)施行的?金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，還可以執(zhí)行1993年7月1日起實(shí)施的?金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，也可以執(zhí)行1993年7月1日實(shí)施的?金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。其他企業(yè)除上述范圍以外的其他企業(yè)〔包括不符合小企業(yè)條件的有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)等〕可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，也可以執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，也可以執(zhí)行1993年7月1日起實(shí)施的分行業(yè)會(huì)計(jì)制度。需要說(shuō)明的是自2007年1月1日起開(kāi)場(chǎng)施行的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么－根本準(zhǔn)那么?適用于所有企業(yè)。第四頁(yè)，共130頁(yè)。內(nèi)容提要1、了解工業(yè)會(huì)計(jì)核算流程2、了解工業(yè)會(huì)計(jì)資金運(yùn)動(dòng)第二章工業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及管理第五頁(yè)，共130頁(yè)。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿工業(yè)會(huì)計(jì)核算工作流程圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查本錢計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用一、工業(yè)會(huì)計(jì)核算流程第六頁(yè)，共130頁(yè)。投入借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供給生產(chǎn)銷售二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)儲(chǔ)藏資金第七頁(yè)，共130頁(yè)。第三章

企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算

第八頁(yè)，共130頁(yè)。工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1．資金籌集業(yè)務(wù)；2．供給過(guò)程業(yè)務(wù)；3．生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；4．銷售過(guò)程業(yè)務(wù)；5．財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。第九頁(yè)，共130頁(yè)。第一節(jié)：資金籌集的核算

一、資金籌集的渠道1、投資者投入資本(所有者權(quán)益)2、債權(quán)人投入的資金〔負(fù)債〕

第十頁(yè)，共130頁(yè)。二、投入資金的核算〔一〕概述1、資本金是企業(yè)設(shè)立的前提2、投資主體國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人、外商3、投入資本形式貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等4、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得抽回。第十一頁(yè)，共130頁(yè)?！捕惩度胭Y本會(huì)計(jì)核算1、設(shè)置賬戶實(shí)收資本股本資本公積第十二頁(yè)，共130頁(yè)?！?〕“實(shí)收資本〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng)構(gòu)造：所有者權(quán)益類。實(shí)收資本借方（－）貸方（＋）投入資本的減少期末余額：資本實(shí)有額投入資本的增加第十三頁(yè)，共130頁(yè)?！?〕“股本〞賬戶目的：核算和監(jiān)視股份實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng)構(gòu)造：所有者權(quán)益類

股本借方（－）貸方（+）股本的減少額期末余額：股本實(shí)有額股本的增加額第十四頁(yè)，共130頁(yè)?！?〕“資本公積〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額構(gòu)造：所有者權(quán)益類資本公積借方（－）貸方（＋）資本公積的減少期末余額：資本公積實(shí)存額資本公積的增加第十五頁(yè)，共130頁(yè)。二、借入資金的核算〔一〕借入資金的種類1、短期借款：歸還期限在一年以內(nèi)的借款2、長(zhǎng)期借款：歸還期限在一年以上的借款〔二〕短期借款業(yè)務(wù)的核算1、短期借款利息確實(shí)認(rèn)與計(jì)量短期借款利息＝借款本金×利率×?xí)r間〔1〕按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不大，那么在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞?！?〕按季度或半年結(jié)算，那么應(yīng)該按月預(yù)提。

第十六頁(yè)，共130頁(yè)。2、設(shè)置賬戶〔1〕“短期借款〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在１年以下〔含１年〕資金構(gòu)造：負(fù)債類賬戶

借方（－）貸方（+）短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款第十七頁(yè)，共130頁(yè)。〔2〕“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶目的：核算和監(jiān)視企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用構(gòu)造：損益類〔支出類或費(fèi)用類〕賬戶借方（＋）貸方（－）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出等

利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶第十八頁(yè)，共130頁(yè)。

第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程核算一、供給過(guò)程核算的意義〔一〕供給過(guò)程的意義供給過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備。供給過(guò)程業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)和原材料的購(gòu)入業(yè)務(wù)兩局部?jī)?nèi)容。第十九頁(yè)，共130頁(yè)?！捕彻┙o過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、外購(gòu)固定資產(chǎn)〔1〕需要安裝〔2〕不需要安裝2、購(gòu)置材料〔1〕貨款已付；〔2〕貨款尚未支付；〔3〕歸還前欠的購(gòu)貨款；〔4〕材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)本錢。第二十頁(yè)，共130頁(yè)。二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算〔一〕設(shè)置賬戶

固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付賬款〔二〕賬務(wù)處理

第二十一頁(yè)，共130頁(yè)。1、“固定資產(chǎn)〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得本錢的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶固定資產(chǎn)借方（＋）貸方（－）固定資產(chǎn)取得成本的增加期末余額：固定資產(chǎn)取得成本的結(jié)余固定資產(chǎn)取得成本的減少第二十二頁(yè)，共130頁(yè)。2、“在建工程〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)展固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶在建工程借方（＋）貸方（－）工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本第二十三頁(yè)，共130頁(yè)。3、“應(yīng)付賬款〞賬戶目的：用來(lái)核算對(duì)供給單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供給單位的名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶第二十四頁(yè)，共130頁(yè)。物資采購(gòu)成本的主要內(nèi)容買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第二十五頁(yè)，共130頁(yè)?！惨弧吃牧习磳?shí)際本錢計(jì)價(jià)的核算1、實(shí)際采購(gòu)本錢實(shí)際采購(gòu)本錢＝實(shí)際買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用材料買價(jià)＝購(gòu)置數(shù)量×單價(jià)采購(gòu)費(fèi)用＝運(yùn)雜費(fèi)〔運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等〕＋途中合理?yè)p耗＋＋入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用＋稅金〔如進(jìn)口關(guān)稅〕＋其他費(fèi)用〔如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)〕等2、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型:3、設(shè)置賬戶4、賬務(wù)處理第二十六頁(yè)，共130頁(yè)。2、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型1、現(xiàn)款交易

一手錢,一手貨(現(xiàn)金\存款→

材料)2、欠款交易

先收料,后付款(負(fù)債→

材料)1)按合同約定時(shí)間付款(應(yīng)付賬款→

材料)2)開(kāi)出承兌匯票,持票人到期兌現(xiàn)(應(yīng)付票據(jù)→材料)3、預(yù)付貨款

先付款,后收料(現(xiàn)金\存款→預(yù)付賬款→材料)第二十七頁(yè)，共130頁(yè)。2、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“在途物資〞賬戶“原材料〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅第二十八頁(yè)，共130頁(yè)?！捕吃牧习捶桨副惧X計(jì)價(jià)的核算1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用2、材料本錢差異率的計(jì)算3、賬務(wù)處理第二十九頁(yè)，共130頁(yè)。1、賬戶的設(shè)置和運(yùn)用“材料采購(gòu)〞賬戶“原材料〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅“材料本錢差異〞賬戶第三十頁(yè)，共130頁(yè)?！安牧喜少?gòu)〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)采用方案本錢進(jìn)展材料日常核算，購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)本錢。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶材料采購(gòu)借方（＋）貸方（－）購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第三十一頁(yè)，共130頁(yè)?！安牧媳惧X差異〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際本錢與方案本錢之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶材料成本差異（備抵附加調(diào)整）借方（＋）貸方（－）超支月末結(jié)轉(zhuǎn)差異如果差異率為正用藍(lán)字記如果差異率為負(fù)用紅字記節(jié)約第三十二頁(yè)，共130頁(yè)。“原材料〞賬戶目的：用來(lái)核算各種庫(kù)存原材料收入、發(fā)出及結(jié)存的方案本錢情況。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶借方〔＋〕原材料貸方〔－〕已入庫(kù)材料已發(fā)出材料的方案本錢的方案本錢余額：庫(kù)存材料的方案本錢該賬戶可按材料品種、規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第三十三頁(yè)，共130頁(yè)。材料采購(gòu)采購(gòu)物資的實(shí)際本錢已入庫(kù)材料的方案本錢原材料發(fā)出材料方案本錢結(jié)存材料方案本錢材料本錢差異已入庫(kù)材料的超支差異〔1〕已入庫(kù)材料的節(jié)約差異〔2〕發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町惞?jié)約：紅字超支：蘭字第三十四頁(yè)，共130頁(yè)。2、材料本錢差異率的計(jì)算材料成本差異率=月初結(jié)存材料成本差異

本月收入材料成本差異＋月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本＋

正數(shù)表示超支；負(fù)數(shù)表示節(jié)約第三十五頁(yè)，共130頁(yè)。

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算一、生產(chǎn)過(guò)程的意義生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)過(guò)程既是生產(chǎn)要素的耗用過(guò)程,又是產(chǎn)品的制造過(guò)程〔產(chǎn)品本錢的形成過(guò)程〕。因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品本錢的形成兩個(gè)方面的內(nèi)容。

第三十六頁(yè)，共130頁(yè)?！捕成a(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容1、生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種消耗。生產(chǎn)費(fèi)用按其記入產(chǎn)品本錢的方式不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料和直接人工。間接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出。通常稱為制造費(fèi)用。

第三十七頁(yè)，共130頁(yè)。2、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢:為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用。直接材料直接人工制造費(fèi)用第三十八頁(yè)，共130頁(yè)。2、產(chǎn)品本錢:為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用,強(qiáng)調(diào)對(duì)象。〔1〕直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料?！?〕直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利等。〔3〕制造費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。第三十九頁(yè)，共130頁(yè)。二、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的核算〔一〕本錢計(jì)算的方式1、直接費(fèi)用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計(jì)入某種產(chǎn)品的本錢。2、制造費(fèi)用：假設(shè)生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過(guò)分配的方式計(jì)入各種產(chǎn)品本錢。分配率=當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）數(shù)分配率第四十頁(yè)，共130頁(yè)?！捕成a(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料2、結(jié)算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費(fèi)用4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)本錢第四十一頁(yè)，共130頁(yè)。“生產(chǎn)本錢〞“制造費(fèi)用〞待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊〔三〕生產(chǎn)過(guò)程核算設(shè)置的賬戶第四十二頁(yè)，共130頁(yè)。

1、“生產(chǎn)本錢〞賬戶目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。構(gòu)造：本錢類賬戶借方〔+〕生產(chǎn)本錢貸方〔-〕發(fā)生的各項(xiàng)完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際本錢

余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢〞和“輔助生產(chǎn)本錢〞兩個(gè)明細(xì)賬戶。這兩個(gè)賬戶還可按本錢核算對(duì)象進(jìn)展三級(jí)明細(xì)核算。第四十三頁(yè)，共130頁(yè)。2、“制造費(fèi)用〞賬戶目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入“生產(chǎn)本錢〞的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。構(gòu)造：本錢類賬戶借方〔+〕制造費(fèi)用貸方〔-〕當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的 各項(xiàng)制造費(fèi)用 制造費(fèi)用

該賬戶期末一般無(wú)余額

按不同車間、部門和費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)分類賬。第四十四頁(yè)，共130頁(yè)。3、“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶目的：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。構(gòu)造：負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬借方〔-〕貸方〔+〕本期內(nèi)實(shí)際支付按薪酬支出用給職工的全部薪途分配記入有關(guān)酬數(shù)額 本錢費(fèi)用的數(shù)額

包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取５谒氖屙?yè)，共130頁(yè)。4、“累計(jì)折舊〞賬戶目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶借方〔-〕累計(jì)折舊貸方〔+〕出售、報(bào)廢等原因按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已提資產(chǎn)折舊額取的累計(jì)折舊額余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額第四十六頁(yè)，共130頁(yè)。5、“庫(kù)存商品〞賬戶目的：核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際本錢。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶庫(kù)存商品借方〔+〕貸方〔-〕已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)發(fā)出的產(chǎn)成品成品的實(shí)際本錢的實(shí)際本錢余額：表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際本錢該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第四十七頁(yè)，共130頁(yè)。第四節(jié)銷售過(guò)程的核算一、銷售過(guò)程的意義〔一〕銷售過(guò)程的意義〔二〕銷售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶三、銷售過(guò)程核算的賬務(wù)處理

第四十八頁(yè)，共130頁(yè)?！惨弧充N售過(guò)程的意義1、銷售過(guò)程的意義銷售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)。2、銷售收入與銷售本錢銷售收入就是指通過(guò)銷售產(chǎn)品取得的收入。〔銷售量×售價(jià)〕產(chǎn)品銷售本錢就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。〔銷售量×單位生產(chǎn)本錢〕第四十九頁(yè)，共130頁(yè)?！捕充N售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、銷售產(chǎn)品，貨款已收到2、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到3、收回購(gòu)貨方所欠貨款4、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢5、支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用〔包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等〕6、計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加。第五十頁(yè)，共130頁(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶第五十一頁(yè)，共130頁(yè)。1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。構(gòu)造：損益類賬戶借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞出售產(chǎn)品取得的賬戶中的收入數(shù)銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。第五十二頁(yè)，共130頁(yè)。2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的本錢。構(gòu)造：損益類賬戶借方主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞生產(chǎn)本錢賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別〔或勞務(wù)〕設(shè)置明細(xì)賬戶。第五十三頁(yè)，共130頁(yè)。3、“銷售費(fèi)用〞賬戶目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。如展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等構(gòu)造：損益類賬戶借方銷售費(fèi)用貸方發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬 戶的數(shù)額

期末無(wú)余額

該賬戶可按費(fèi)用工程開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第五十四頁(yè)，共130頁(yè)。4、“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞賬戶目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。構(gòu)造：損益類賬戶借方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方計(jì)算出的應(yīng)交納轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞的銷售稅金及附加賬戶的數(shù)額

該賬戶期末無(wú)余額第五十五頁(yè)，共130頁(yè)。5、“應(yīng)收賬款〞賬戶目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和承受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶借方應(yīng)收賬款貸方應(yīng)收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余額：應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。第五十六頁(yè)，共130頁(yè)。6、“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收到的商業(yè)匯票。構(gòu)造：資產(chǎn)類賬戶借方應(yīng)收票據(jù)貸方收到的商業(yè)匯票到期收回票款余額：尚未收回的票據(jù)

第五十七頁(yè)，共130頁(yè)。7、“預(yù)收賬款〞賬戶目的：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)置單位的訂貨款。構(gòu)造：負(fù)債類賬戶借方預(yù)收賬款貸方預(yù)收貨款的減少預(yù)收貨款的增加余額：購(gòu)貨單位應(yīng)余額：預(yù)收賬款的補(bǔ)付的款項(xiàng)結(jié)余

該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。第五十八頁(yè)，共130頁(yè)。8、“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶目的：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的其他業(yè)務(wù)收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等。構(gòu)造：損益類

該賬戶期末無(wú)余額借方貸方

其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù)第五十九頁(yè)，共130頁(yè)。9、“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢。構(gòu)造：損益類賬戶該賬戶期末無(wú)余額借方貸方其他業(yè)務(wù)本錢企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的本期其他業(yè)務(wù)本錢數(shù)第六十頁(yè)，共130頁(yè)。

第五節(jié)財(cái)務(wù)成果核算一、財(cái)務(wù)成果的概念1、財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。2、利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額〔或凈虧損額〕。二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算

第六十一頁(yè)，共130頁(yè)。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資收益凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅第六十二頁(yè)，共130頁(yè)。1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)本錢—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)凈收益＋投資凈收益2、營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入3、營(yíng)業(yè)本錢=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢＋其他業(yè)務(wù)本錢

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算

第六十三頁(yè)，共130頁(yè)。

〔一〕期間費(fèi)用核算1、設(shè)置的賬戶〔1〕“管理費(fèi)用〞賬戶目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。構(gòu)造：損益類賬戶經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。借方貸方管理費(fèi)用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的當(dāng)月管理費(fèi)用總額第六十四頁(yè)，共130頁(yè)。〔2〕“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。構(gòu)造：損益類賬戶借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利發(fā)生數(shù)額潤(rùn)〞賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。第六十五頁(yè)，共130頁(yè)?！?〕“銷售費(fèi)用〞賬戶目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。構(gòu)造：損益類賬戶

借方銷售費(fèi)用貸方發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的數(shù)額

期末無(wú)余額該賬戶可按費(fèi)用工程開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第六十六頁(yè)，共130頁(yè)。1、設(shè)置“本年利潤(rùn)〞賬戶〔所有者權(quán)益類賬戶〕目的：主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)〔或虧損〕。構(gòu)造：所有者權(quán)益類賬戶借方〔—〕本年利潤(rùn)貸方〔+〕〔1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〔1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔2〕營(yíng)業(yè)稅金及附加〔2〕其他業(yè)務(wù)收入〔3〕其他業(yè)務(wù)本錢〔3〕投資收益〔4〕銷售費(fèi)用〔4〕公允價(jià)值變動(dòng)損益〔5〕管理費(fèi)用〔5〕營(yíng)業(yè)外收入〔6〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔7〕資產(chǎn)減值損失〔8〕營(yíng)業(yè)外支出〔7〕所得稅費(fèi)用余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額

年度終了，該賬戶無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞賬戶，年度決算后，賬戶無(wú)余額。〔四〕凈利潤(rùn)的核算第六十七頁(yè)，共130頁(yè)。2、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理

〔1〕將損益收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)〔2〕將損益費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出〔3〕將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用第六十八頁(yè)，共130頁(yè)。〔五〕利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資者的行為。1、利潤(rùn)分配的順序〔1〕彌補(bǔ)虧損〔2〕提取法定盈余公積。按照稅后利潤(rùn)〔凈利潤(rùn)〕的10％提取。〔3〕向投資者分配利潤(rùn)或股利。第六十九頁(yè)，共130頁(yè)。2、設(shè)置賬戶〔1〕“利潤(rùn)分配〞賬戶目的：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。構(gòu)造：所有者權(quán)益類借方利潤(rùn)分配貸方〔1〕分配的利潤(rùn)數(shù)年終由“本年利潤(rùn)〞〔2〕年終由“本年利潤(rùn)〞賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額余額：表示已分配的利余額：表示尚未分配潤(rùn)數(shù)額或尚未彌補(bǔ)的虧損的利潤(rùn)數(shù)

“利潤(rùn)分配〞“盈余公積〞“應(yīng)付股利〞第七十頁(yè)，共130頁(yè)。2、“盈余公積〞賬戶目的：用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。構(gòu)造：所有者權(quán)益類按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積等。借方

（－）盈余公積

貸方（＋）實(shí)際使用的盈余公積年末提取的盈余公積期末余額：結(jié)余的盈余公積第七十一頁(yè)，共130頁(yè)。3、“應(yīng)付股利〞賬戶目的：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。構(gòu)造：負(fù)債類借方（－）應(yīng)付股利貸方（＋）實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù)期末余額：尚未支付的利潤(rùn)數(shù)第七十二頁(yè)，共130頁(yè)。內(nèi)容提要1、熟悉工業(yè)會(huì)計(jì)核算2、熟悉工業(yè)企業(yè)一般涉稅業(yè)務(wù)第四章業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)第七十三頁(yè)，共130頁(yè)。〔一〕企業(yè)資料

行業(yè)類型：工業(yè)(制造業(yè))

賬套啟用日期：2021年10月

企業(yè)名稱：山東通用機(jī)械廠

企業(yè)地址：東州市寧夏路10號(hào)

納稅性質(zhì)：稅務(wù)部門核定為增值稅一般納稅人第七十四頁(yè)，共130頁(yè)。

主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品

生產(chǎn)規(guī)模：年產(chǎn)A產(chǎn)品30000件，B產(chǎn)品20000件，產(chǎn)值800萬(wàn)元，利潤(rùn)200萬(wàn)元，職工人數(shù)300人。

生產(chǎn)組織：設(shè)有兩個(gè)根本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。其中一車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn)B產(chǎn)品。管理部門和生產(chǎn)車間一般耗用丙材料。第七十五頁(yè)，共130頁(yè)。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)核算采用集中核算形式，并配備會(huì)計(jì)主管趙東、出納員錢方、總賬孫共、材料會(huì)計(jì)李明、材料庫(kù)保管員周山。

開(kāi)戶銀行：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行東州市分行寧夏路分理處

賬號(hào)：0123007037第七十六頁(yè)，共130頁(yè)。

工資資料〔因人員較多，賬務(wù)處理時(shí)有簡(jiǎn)化〕

1) 人員類別：合同制。

2) 款項(xiàng)設(shè)置：標(biāo)準(zhǔn)工資、各種補(bǔ)貼、應(yīng)發(fā)工資、扣公積金、扣保險(xiǎn)、扣個(gè)得稅、扣款合計(jì)、實(shí)發(fā)工資。

3) 公式設(shè)置

4) 應(yīng)發(fā)工資=標(biāo)準(zhǔn)工資+各種補(bǔ)貼第七十七頁(yè)，共130頁(yè)。

5) 個(gè)得稅額=〔應(yīng)發(fā)工資-2000-公積金-保險(xiǎn)〕*適用稅率-速算扣除數(shù)

6) 扣款合計(jì)=公積金+扣保險(xiǎn)+個(gè)得稅

7) 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣款合計(jì)

8) 部門：01廠部，02車間第七十八頁(yè)，共130頁(yè)。

〔二〕賬務(wù)處理程序

1. 采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。

2. 工作步驟如下：

1) 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3) 根據(jù)記賬憑證(收、付款業(yè)務(wù))及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；第七十九頁(yè)，共130頁(yè)。

4) 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5) 月末，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

6) 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各分類賬的余額相核對(duì)；

7) 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第八十頁(yè)，共130頁(yè)。

〔三〕2021年10月份業(yè)務(wù)

1. 10月1日由趙本大出資現(xiàn)金人民幣100萬(wàn)元，趙本二出資現(xiàn)金人民幣50萬(wàn)元，趙本三以設(shè)備出資10萬(wàn)元〔附有評(píng)估報(bào)告〕共同設(shè)立三人轉(zhuǎn)。

2. 10月11日，收到綠光公司預(yù)付貨款12000元，存入銀行。第八十一頁(yè)，共130頁(yè)。3. 10月12日，從東達(dá)公司購(gòu)入甲材料50000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為元，計(jì)買價(jià)254500元，進(jìn)項(xiàng)稅額為43265元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。

4. 10月13日，從銀行提取現(xiàn)金900元備用。

5. 10月13日，以現(xiàn)金預(yù)付企業(yè)辦公室主任張生差旅費(fèi)900元。

第八十二頁(yè)，共130頁(yè)。6. 10月14日，從東達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)本錢轉(zhuǎn)賬。

7. 10月14日，以銀行存款支付下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)4800元。

8. 10月16日，從明大公司購(gòu)進(jìn)乙材料40000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為4.18元，計(jì)買價(jià)167200元，進(jìn)項(xiàng)稅額為28424元，材料已運(yùn)到，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。第八十三頁(yè)，共130頁(yè)。

9. 10月16日，企業(yè)行政管理部門購(gòu)置辦公用品200元，以現(xiàn)金支付。

10. 10月17日，經(jīng)批準(zhǔn)從銀行借入期限為六個(gè)月的借款50000元，存入銀行。

11. 10月20日，從明大公司購(gòu)進(jìn)的乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)本錢轉(zhuǎn)賬。第八十四頁(yè)，共130頁(yè)。

12. 10月20日，從福林公司購(gòu)入丙材料1000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價(jià)為2元，計(jì)買價(jià)2000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為340元，以現(xiàn)金支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

13. 10月22日，收到黃河公園交來(lái)的違約金1500元，存入銀行。

14. 10月22日，辦公室主任張生出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金100元。第八十五頁(yè)，共130頁(yè)。

15. 10月25日，從銀行提取現(xiàn)金37200元，以備發(fā)放本月份工資。

16. 10月15日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資37200元(此處省略社保費(fèi)\公積金等100字)。

17. 10月31日，分配本月份職工工資37200元。其中，生產(chǎn)工人工資32000元〔用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資17000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元〕，車間管理人員工資4100元，企業(yè)行政管理部門人員工資1100元。

第八十六頁(yè)，共130頁(yè)。18. 10月31日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下材料〔根據(jù)領(lǐng)料單匯總〕

第八十七頁(yè)，共130頁(yè)。

19. 10月31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)3000元。

20. 10月31日,以銀行存款繳納房租2000元;房產(chǎn)稅80元;印花稅700元;城鎮(zhèn)土地使用稅1500元(500平米@3元);車船稅1080元。第八十八頁(yè)，共130頁(yè)。

21. 10月31日,計(jì)算本月應(yīng)交各種稅費(fèi)(城建稅7%,教育附加3%，地方教育附加1%),并填寫各稅種申報(bào)表。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額72029元。

tips:地方教育附加現(xiàn)行政策及外資企業(yè)的執(zhí)行第八十九頁(yè)，共130頁(yè)。

22. 10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為4000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為1000小時(shí)。

23. 10月31日，當(dāng)月投入全部完工入庫(kù),共生產(chǎn)A產(chǎn)品5000件,單件本錢34.09元，B產(chǎn)品4000件,單件本錢31.81元，均已驗(yàn)收入庫(kù)。

24. 10月31日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶。

第九十頁(yè)，共130頁(yè)。10月份業(yè)務(wù)分錄：

1、 借：銀行存款1500000

固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本 1600000

2、 借：銀行存款 12000

貸：預(yù)收賬款-綠光公司 12000

3、 借：材料采購(gòu) 254500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 43265

貸：銀行存款 297765

4、 借：現(xiàn)金 900

貸：銀行存款 900第九十一頁(yè)，共130頁(yè)。

5、 借：其他應(yīng)收款 900

貸：現(xiàn)金 900

6、 借：原材料 254500

貸：材料采購(gòu) 254500

7、 借：管理費(fèi)用 4800

貸：銀行存款 4800

8、 借：材料采購(gòu) 167200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 28424

貸：應(yīng)付賬款 195624第九十二頁(yè)，共130頁(yè)。

9、 借：管理費(fèi)用 200

貸：現(xiàn)金 200

10、 借：銀行存款 50000

貸：短期借款 50000

11、 借：原材料 167200

貸：材料采購(gòu) 167200

12、 借：原材料 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 340

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2340第九十三頁(yè)，共130頁(yè)。

13、 借：銀行存款 1500

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1500

14、 借：現(xiàn)金 100

管理費(fèi)用 800

貸：其他應(yīng)收款 900

15、 借：現(xiàn)金 37200

貸：銀行存款 37200

16、 借：應(yīng)付職工薪酬 37200

貸：現(xiàn)金 37200

17、 借：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 17000

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 15000

制造費(fèi)用 4100

管理費(fèi)用 1100

貸：應(yīng)付職工薪酬 37200第九十四頁(yè)，共130頁(yè)。

18、 借：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 143600

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 109790

制造費(fèi)用 200

管理費(fèi)用 100

貸：原材料-甲材料 178150

原材料-乙材料 75240

原材料-丙材料 300

19、 借：制造費(fèi)用 8000

管理費(fèi)用 3000

貸：累計(jì)折舊 11000第九十五頁(yè)，共130頁(yè)。

20、 借：管理費(fèi)用 5360

貸：銀行存款 5360

21、 本期營(yíng)業(yè)稅金及附加為零，無(wú)分錄，只填相關(guān)稅種申報(bào)表即可。

22、 借：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 9840

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 2460

貸：制造費(fèi)用 12300

23、 借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 170440

庫(kù)存商品-B產(chǎn)品 127250

貸：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 170440

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 127250

24、 ①借：營(yíng)業(yè)外收入 1500

貸：本年利潤(rùn) 1500

②借：本年利潤(rùn) 15360

貸：管理費(fèi)用 15360

思考:增值稅申報(bào)表的填報(bào)第九十六頁(yè)，共130頁(yè)。11月份會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第九十七頁(yè)，共130頁(yè)。月3日，銷售給高軟公司A產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)140元，計(jì)280000元；B產(chǎn)品800件，每件售價(jià)180元，計(jì)144000元；貨款總額為424000元，應(yīng)收取的增值稅稅額為72080元，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額5000元，其余款項(xiàng)已收到并已存入銀行存款戶。

月10日，以銀行存款支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)12000元。

月18日，銷售給森林公司甲材料3000千克，每千克售價(jià)7元，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款21000元，增值稅額3570元，款尚未收到。第九十八頁(yè)，共130頁(yè)。

4.11月20日，從高軟公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)價(jià)雙方協(xié)議價(jià)96000元，以銀行存款支付。同時(shí)以銀行存款40000元向金辰公司進(jìn)展長(zhǎng)期股權(quán)投資，占金辰公司總股本的25%。

5.11月22日，以銀行存款支付月費(fèi)847.70元。

6.11月23日，銷售給四達(dá)公司A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)140元，計(jì)140000元；B產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)180元，計(jì)360000元；貨款總額為500000元，應(yīng)收取的增值稅稅額為85000元，收到期限為四個(gè)月，票面額為585000元的不帶息銀行承兌匯票一張。第九十九頁(yè)，共130頁(yè)。月25日，由高軟公司承兌的商業(yè)承兌匯票到期，對(duì)方無(wú)力支付款項(xiàng)，金額5000元按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。

月25日，從銀行提取現(xiàn)金38000元，以備發(fā)放本月份工資。

月25日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資38000元(此處省略社保費(fèi)\公積金等90字)。

月30日,攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)800元。

第一百頁(yè)，共130頁(yè)。11.11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品本錢,其中A產(chǎn)品80元/件，B產(chǎn)品120元/件。

12.11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料本錢。

13.11月30日，分配本月份職工工資38000元。其中，生產(chǎn)工人工資33000元〔用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資17500元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15500元〕，車間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門人員工資1000元。

14.11月30日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)3000元。第一百零一頁(yè)，共130頁(yè)。

15.11月30日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下材料〔根據(jù)領(lǐng)料單匯總〕

第一百零二頁(yè)，共130頁(yè)。16.11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為7000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)。本月無(wú)產(chǎn)品完工入庫(kù)。

17.11月30日,計(jì)算各稅種應(yīng)交稅款(城建稅7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填寫相關(guān)申報(bào)表。增值稅申報(bào)表,本期銷項(xiàng)稅額160650元，上期留抵72029元。

18.11月30日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶。第一百零三頁(yè)，共130頁(yè)。

11月份業(yè)務(wù)分錄：

1、借：銀行存款 491080

應(yīng)收票據(jù) 5000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 424000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕72080

2、借：銷售費(fèi)用 12000

貸：銀行存款 12000

3、借：應(yīng)收賬款 24570

貸：其他業(yè)務(wù)收入 21000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕3570第一百零四頁(yè)，共130頁(yè)。

4、借：無(wú)形資產(chǎn) 96000

貸：銀行存款 96000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40000

貸：銀行存款 40000

5、借：管理費(fèi)用 847.70

貸：銀行存款 847.70

6、借：應(yīng)收票據(jù) 585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕85000

第一百零五頁(yè)，共130頁(yè)。7、借：應(yīng)收賬款 5000

貸：應(yīng)收票據(jù) 5000

8、借：現(xiàn)金 38000

貸：銀行存款 38000

9、借：應(yīng)付職工薪酬 38000

貸：現(xiàn)金 38000第一百零六頁(yè)，共130頁(yè)。

10、借：管理費(fèi)用 800

貸：累計(jì)攤銷 800

11、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 276000

貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 240000

庫(kù)存商品-B產(chǎn)品 33600

12、借：其他業(yè)務(wù)本錢 15270

貸：原材料 15270第一百零七頁(yè)，共130頁(yè)。

13、借：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 17500

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 15500

制造費(fèi)用 4000

管理費(fèi)用 1000

貸：應(yīng)付職工薪酬 38000

14、借：制造費(fèi)用 8000

管理費(fèi)用 3000

貸：累計(jì)折舊 11000第一百零八頁(yè)，共130頁(yè)。

15、借：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 29630

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 13524

貸：原材料-甲材料 35630

原材料-乙材料 7524

16、借：生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 8400

生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢-B產(chǎn)品 3600

貸：制造費(fèi)用 12000

第一百零九頁(yè)，共130頁(yè)。17、①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9748.31

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 6203.47

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 2658.63

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 886.21

②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕88621

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 88621第一百一十頁(yè)，共130頁(yè)。第一百一十一頁(yè)，共130頁(yè)。***12月份業(yè)務(wù)

1. 12月25日，從銀行提取現(xiàn)金35000元，以備發(fā)放本月份工資。

2. 12月25日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資35000元。

3. 12月28日，收到東軟電機(jī)廠投入的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)200000元，賬面累計(jì)折舊40000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為130000元。

4. 12月31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息800元。〔思考：預(yù)提費(fèi)用科目取消后的賬務(wù)處理〕第一百一十二頁(yè)，共130頁(yè)。

5. 12月31日，以銀行存款支付四季度的短期借款利息2400元。

6. 12月31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)8000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)3000元。

7. 12月31日，分配本月份職工工資35000元。其中，生產(chǎn)工人工資30000元〔用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元〕，車間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門人員工資1000元。第一百一十三頁(yè)，共130頁(yè)。

8. 12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)800元。

9. 12月31日，辦公室主任張生報(bào)支招待費(fèi)35000元，以銀行存款支付；張生經(jīng)辦支付省電視臺(tái)廣告費(fèi)200000元，以銀行存款支付。

10. 12月31日，因不能按期供貨支付海無(wú)信公司違約金10000元；因報(bào)稅不及時(shí)繳納稅收滯納金2000元；向趙本三兒子所在小學(xué)捐款30000元；以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。第一百一十四頁(yè)，共130頁(yè)。

11. 12月31日，按權(quán)益法確認(rèn)投資收益1.5萬(wàn)元，該投資沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12. 12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1478.5元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500元。

13. 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為12000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為8000小時(shí)。

14. 12月31日，本月A、B產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A、B產(chǎn)品制造本錢，其中，A產(chǎn)品完工2250件，B產(chǎn)品完工1200件。

第一百一十五頁(yè)，共130頁(yè)。12月31日，以銀行存款支付上月應(yīng)交的增值稅88621元，城市維護(hù)建立稅6203.47元，教育費(fèi)附加3544.84元。

16. 12月31日，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原值為6000元，已提折舊額2000元，列賬待查。

17. 12月31日，上述盤虧設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)賬。

18. 12月31日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶。

19. 12月31日，按規(guī)定稅率25%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。第一百一十六頁(yè)，共130頁(yè)。12月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金〔提取比例為10%〕。

21. 12月31日，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)為100000元。

22. 12月31日,計(jì)算各稅種應(yīng)交稅款(城建稅7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填寫相關(guān)稅種申報(bào)表,本期零申報(bào)。

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