工會會計制度培訓(xùn)

工會會計制度培訓(xùn)培訓(xùn)主要內(nèi)容一、基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法二、基層工會會計科目使用的說明三、新舊制度銜接的有關(guān)問題四、舉例1/13/20232《工會會計制度》的修訂背景為了適應(yīng)工會經(jīng)費(fèi)撥繳方式、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容等方面的變化，進(jìn)一步規(guī)范工會的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，財政部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》進(jìn)行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》，并相應(yīng)制定了《工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，2009年5月制定了新版《工會會計制度》，并相應(yīng)制定了《工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，于2010年1月1日起執(zhí)行。1/13/20233新、舊會計制度體系變化98版工會會計制度總則一般原則會計要素和會計科目會計憑證和賬簿年終清理結(jié)算和結(jié)賬會計報表的編審附則09版工會會計制度總則一般原則資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出會計報表附則1/13/20234第一章總則——法律依據(jù)第一條：根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定制定工會會計制度。特殊性：依據(jù)《工會法》是特例1/13/20235第一章總則——適用范圍第二條：工會會計制度適用于各級工會組織。1/13/20236第一章總則——工會會計定義第三條：工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨(dú)立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。1/13/20237第一章總則——依法建賬會計法第三條

各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第十五條

會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。工會獨(dú)立賬戶、非獨(dú)立賬戶核算1/13/20238

新工會會計制度

幾個特點(diǎn)

1、核算原則由原來的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”2、嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。3、會計科目不再區(qū)分基層工會使用,還是縣級以上工會使用,但不需用科目可不使用。新制度中共42個科目，不分基層或縣級以上。4、會計核算更加科學(xué)合理，會計業(yè)務(wù)核算更加明了，滿足了工會及外界了解信息的需要。1/13/20239一、基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法（一）工會經(jīng)費(fèi)收支管理原則:1、遵紀(jì)守法原則。2、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則。3、預(yù)算管理原則。4、依法收繳原則。5、服務(wù)職工原則。6、勤儉節(jié)約原則。7、民主管理原則。1/13/2023101、遵紀(jì)守法原則。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國總工會的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行工會財務(wù)制度，遵守財務(wù)紀(jì)律。1/13/2023112、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則。依法取得社團(tuán)法人資格的基層工會，應(yīng)單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶，實(shí)行工會經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。1/13/2023123、預(yù)算管理原則。工會經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，按照《工會預(yù)算管理辦法》執(zhí)行。1/13/2023134、依法收繳原則。基層工會應(yīng)依法收繳工會經(jīng)費(fèi)，并按規(guī)定留成上繳。1/13/2023145、服務(wù)職工原則。工會經(jīng)費(fèi)使用要突出重點(diǎn)，保證維護(hù)職工的合法權(quán)益、開展職工服務(wù)和工會活動。1/13/2023156、勤儉節(jié)約原則。工會經(jīng)費(fèi)使用要精打細(xì)算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。1/13/2023167、民主管理原則。要依靠職工管好、用好經(jīng)費(fèi)，定期公布賬目，實(shí)行民主管理，接受會員監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)審查委員會審查。1/13/202317（二）、工會經(jīng)費(fèi)收入范圍1、會費(fèi)收入；2、撥繳經(jīng)費(fèi)收入；3、上級補(bǔ)助收入；4、行政補(bǔ)助收入；5、事業(yè)收入；6、投資收益；7、其他收入；1/13/202318（三）、工會經(jīng)費(fèi)支出范圍★根據(jù)《中華人民共和國工會法》和其他有關(guān)文件精神，應(yīng)當(dāng)由各級財政和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位行政方面承擔(dān)的費(fèi)用，不得由工會經(jīng)費(fèi)開支。★工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會活動。1/13/2023191、職工活動支出。指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會應(yīng)將會員繳納的會費(fèi)全部用于會員活動支出。包括：⑴職工教育方面；⑵文體活動方面；⑶宣傳活動方面；⑷其他活動方面。2、維權(quán)支出。指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括：協(xié)調(diào)、調(diào)解勞動關(guān)系，開展勞動保護(hù)、法律咨詢服務(wù)、對困難職工幫扶、向職工送溫暖、民主管理等活動產(chǎn)生的費(fèi)用。1/13/2023203、業(yè)主支出。指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。4、資本性支出。指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。包括：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建等資本性支出。5、事業(yè)支出。6、其他支出。指工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)開支。如用會費(fèi)對會員的特殊困難補(bǔ)助、由工會組織的職工集體福利等方面的支出。1/13/202321工會經(jīng)費(fèi)必須及時、足額收繳，不得截留、挪用，不得用于非職工服務(wù)和工會以年的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。工會經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開支集體研究決定。1/13/202322新《工會會計制度》

重點(diǎn)會計科目的講解部分會計科目的變化:(1)體現(xiàn)了與時俱進(jìn)的思想(2)體現(xiàn)了工會特色(3)體現(xiàn)了會計科目的通用性(4)支出類會計科目進(jìn)一步的明細(xì)化1/13/202323二、基層工會會計科目使用的說明工會五大會計要素：1、資產(chǎn)類2、收入類3、負(fù)債類4、凈資產(chǎn)5、支出類

費(fèi)用、利潤不是工會的會計要素1/13/202324重點(diǎn)會計科目的講解1、資產(chǎn)類科目的變化：原科目新科目原科目新科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金專項(xiàng)資金占用在建工程銀行存款銀行存款應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)集中戶存款

應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會籌備金暫付款其他應(yīng)收款借出款借出款庫存材料庫存物品有價證券投資撥出經(jīng)費(fèi)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1/13/2023251.資產(chǎn)類變化：借出款明確借款對象：其他工會或工會所屬單位逾期款處理：逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目1/13/2023261.資產(chǎn)類變化：其他應(yīng)收款對應(yīng)原“暫付款”科目；核算范圍：工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。逾期處理：逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。1/13/2023271.資產(chǎn)類變化：庫存物品對應(yīng)原“庫存材料”科目核算范圍：工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等取得時計價：購入、有償調(diào)入時按照實(shí)際支付價款；無償調(diào)撥、接受捐贈按公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）1/13/2023281.資產(chǎn)類變化：庫存物品發(fā)出時計價：根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。盤盈盤虧計價：盤盈時按照公允價值計入其他收入；盤虧時按賬面余額計入其他支出。1/13/2023291.資產(chǎn)類變化：投資對應(yīng)原“有價證券”和“投資”科目取得投資的計價:貨幣資金投資按照實(shí)際支付款項(xiàng)；實(shí)物資產(chǎn)按照按照評估確認(rèn)或合同協(xié)議確定價值投資收益在取得時計入投資收益科目投資處置損益計入投資收益科目對風(fēng)險較大投資可設(shè)輔助賬1/13/2023301.資產(chǎn)類變化：增加了投資1.以貨幣資金對外投資:借:投資借:結(jié)余貸:銀行存款貸:投資基金2.以庫存物品對外投資:借:投資(評估價)借:結(jié)余(物品賬面價)投資基金(評估價<賬面價)貸:投資基金貸:庫存物品(賬面價)投資基金(評估價>賬面價)1/13/2023311.資產(chǎn)類變化：增加了投資3.以固定資產(chǎn)對外投資:借:投資(評估價)借:固定基金(賬面價)貸:投資基金貸:固定資產(chǎn)4.收到投資收益:借:銀行存款貸:投資收益1/13/2023321.資產(chǎn)類變化：增加了投資5.投資收回時:借:銀行存額款(收到價款)借:投資基金(賬面價)投資收益(價款<賬面價值)貸:結(jié)余貸:投資(賬面價值)投資收益(價款>賬面價值)6.出現(xiàn)損失,核銷投資7.重新收回：借:投資基金借:銀行存款貸:投資貸:其他收入1/13/2023331.資產(chǎn)類變化：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上；單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理無償調(diào)入、接受捐贈、盤盈的固定資產(chǎn)，按照公允價值或憑據(jù)注明金額(加相關(guān)費(fèi)用)自行建造：參見在建工程賬內(nèi)不計提折舊，輔助賬核算折舊1/13/202334重點(diǎn)會計科目的講解原科目新科目應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級補(bǔ)助應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金暫存款其他應(yīng)付款借入款借入款代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)資金在建工程占用資金（凈資產(chǎn)類）2、負(fù)債類類科目變化：1/13/2023352.負(fù)債類變化：應(yīng)付個人收入應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。以上三科目分設(shè)在職人員，離休人員和退休人員等明細(xì)科目1/13/2023362.負(fù)債類變化：應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。其他應(yīng)付款對應(yīng)原“暫存款”科目；核算除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。1/13/2023372..負(fù)債類變化：代管經(jīng)費(fèi)核算范圍：黨團(tuán)組織及單位行政委托代管、有指定用途、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。1/13/2023383.凈資產(chǎn)類變化：結(jié)余對應(yīng)原“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目核算范圍：當(dāng)期收支結(jié)余；對外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減；當(dāng)期提取后備金；歷年滾存結(jié)余。以“結(jié)余”反映，體現(xiàn)范圍更廣，而不僅僅是經(jīng)費(fèi)的結(jié)余1/13/2023394.收入類變化：上級補(bǔ)助收入核算本級工會收到的上級補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助1/13/2023404.收入類變化：政府補(bǔ)助收入對應(yīng)原“政府或行政補(bǔ)助收入”科目核算各級政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動補(bǔ)助等。

1/13/2023414.收入類變化：撥繳經(jīng)費(fèi)收入對應(yīng)原“撥交經(jīng)費(fèi)收入”科目核算按照工資總額2%撥繳工會的經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金，包括單位直接繳撥、下級工會上繳和上級工會轉(zhuǎn)撥三種方式工會經(jīng)費(fèi)三種收繳方式：自主收繳（各單位直接向工會撥繳）；稅務(wù)代收（對獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)、自收自支事業(yè)單位和其他社會組織委托稅務(wù)部門代收）；財政劃撥（對由財政統(tǒng)發(fā)工資的行政事業(yè)單位，由財政部門統(tǒng)一劃到地方總工會賬戶）1/13/2023424.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—工會經(jīng)費(fèi)自主收繳借：銀行存款（2%部份））貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（60%部份）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)（40%部份）1/13/2023434.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—工會經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代收、財政劃撥方式本級工會直接收到稅務(wù)代收、財政劃撥，按照實(shí)際收到金額：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

1/13/2023444.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—工會經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代收、財政劃撥方式本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財政劃收取的經(jīng)費(fèi)，按照收到金額：借：銀行存款/應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入

1/13/2023454.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—建會籌備金自主收繳本級工會從各單位實(shí)際收到建會籌備金：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

1/13/2023464.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—建會籌備金稅務(wù)代收、財政劃撥方式本級工會直接收到稅務(wù)代收、財政劃撥，按照實(shí)際收到金額：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

1/13/2023474.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—建會籌備金稅務(wù)代收、財政劃撥方式：本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財政劃收取的建會籌備金：借：銀行存款/應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入

1/13/2023484.收入類變化：行政補(bǔ)助收入對應(yīng)原“政府或行政補(bǔ)助收入”科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。

1/13/202349支出—科目分類

職工活動支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出(職能支出)行政支出(機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn))資本性支出其他支出補(bǔ)助下級支出事業(yè)支出

用于職工

的支出用于本級

的支出用于補(bǔ)助下級

的支出按經(jīng)濟(jì)分類

（反映支出方向）支出分類講解按功能分類（反映做了什么）1/13/202350支出類科目變動重點(diǎn)講以下三個方面：(1)“工會業(yè)務(wù)費(fèi)”變?yōu)椤熬S權(quán)支出”和“業(yè)務(wù)支出”(2)“工會行政費(fèi)”變?yōu)椤靶姓С觥焙汀百Y本性支出”(3）取消“上解經(jīng)費(fèi)支出”1/13/2023515.支出類變化：職工活動支出對應(yīng)原“會員活動費(fèi)”和“職工活動費(fèi)”科目核算范圍：會員及職工開展教育、文體、宣傳等活動支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。

1/13/2023525.支出類變化：維權(quán)支出對應(yīng)原“工會業(yè)務(wù)費(fèi)”科目核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。維權(quán)支出：直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。明細(xì)科目：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)－核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的費(fèi)用。勞動保護(hù)費(fèi)－核算工會開展職工勞動保護(hù)的支出。法律援助費(fèi)－核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律援助的支出。困難職工幫扶費(fèi)－核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)－核算工會向職工送溫暖活動發(fā)生的支出。其他維權(quán)支出－核算不屬于以上內(nèi)容的維權(quán)支出。1/13/2023535.支出類變化：業(yè)務(wù)支出對應(yīng)原“工會業(yè)務(wù)費(fèi)”科目核算核算工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出明細(xì)科目：培訓(xùn)費(fèi)——核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。

會議費(fèi)——核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。

專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)——核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出。

外事費(fèi)——核算工會開展外事活動方面的費(fèi)用。

其他業(yè)務(wù)費(fèi)——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。1/13/2023545.與上級工會往來“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目對應(yīng)原“應(yīng)收上級補(bǔ)助”，核算應(yīng)收未收上級工會應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，全口徑應(yīng)收，本級部分計收入，轉(zhuǎn)撥計應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)貸：上級補(bǔ)助收入/撥繳經(jīng)費(fèi)收入

1/13/2023555.與上級工會往來“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”對應(yīng)原“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目，核算應(yīng)上繳的工會費(fèi)用和建會籌備金工會經(jīng)費(fèi)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算從下級工會集中金額，本級部分計收入，應(yīng)付上級計本科目。建會籌備金：按照實(shí)際收到金額，本級部分計收入，應(yīng)上繳部分計本科目。借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

1/13/202356（二）科目使用中的注意點(diǎn)：101、庫存現(xiàn)金：1）、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時盤點(diǎn)，超定額的及時送存銀行，不得坐支。2）、發(fā)生短缺時，查明原因的記“其他應(yīng)收款”；沒有的，記“其他支出”。發(fā)生溢余時，查明原因的，記“其他應(yīng)付款”；沒有的，記“其他收入”。但一定要履行相關(guān)手續(xù)。1/13/202357102、銀行存款1）、嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租出借。2）、按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每月至少和銀行核對一次，有未達(dá)賬項(xiàng)的，要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。3、有定額存款的一定要設(shè)立定額存款二級明細(xì)賬。1/13/202358121、借出款1）、組織范圍內(nèi)，即工會系統(tǒng)內(nèi)部。2）、要有書面申請，并經(jīng)相關(guān)會議研究決定。3）、要有三年還款計劃。4）、嚴(yán)格控制、及時清理、不得長期掛賬。1/13/202359135、其他應(yīng)收款1）、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。2）、賬銷債留。應(yīng)設(shè)備查簿，保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?）、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。1/13/202360221、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)根據(jù)我市經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)際情況，現(xiàn)對此科目的使用作如下規(guī)定：1）、行政直接上繳40%部分工會經(jīng)費(fèi)的，基層工會收到行政轉(zhuǎn)撥過來的60%經(jīng)費(fèi)時，應(yīng)作如下會計分錄：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入1/13/202361為反映工會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，對于由行政代繳的工會經(jīng)費(fèi)可作如下會計分錄：行政計提時，工會根據(jù)相關(guān)內(nèi)容作分錄：借：其他應(yīng)收款—**行政貸：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)行政代繳時，根據(jù)相關(guān)單據(jù)（復(fù)印件）借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)收款—**行政1/13/2023622）、如果由工會直接上繳工會經(jīng)費(fèi)，行政轉(zhuǎn)撥2%全額工會經(jīng)費(fèi)時，則應(yīng)作如下會計分錄：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入-----60%部分貸：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)----40%部分1/13/202363231、代管經(jīng)費(fèi)1）、只核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。不能把屬于工會的收入納入此科目核算。2）、舊制度中不屬于黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和職工互助金內(nèi)容的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)作收入處理。1/13/202364三、例題

根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金：2500銀行存款：26000有價證券：20000暫付款：20000固定資產(chǎn)：30000庫存現(xiàn)金：2500銀行存款：26000投資：20000其他應(yīng)收款：20000固定資產(chǎn)：300001/13/202365根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換代管經(jīng)費(fèi)：5000暫存款：30000固定基金：30000經(jīng)費(fèi)結(jié)余：33500其他應(yīng)付款：35000固定基金：30000投資基金:20000結(jié)余：135001/13/2023661、銀行提取現(xiàn)金1500元借：庫存現(xiàn)金1500貸：銀行存款15001/13/202367收到行政財務(wù)撥來上半年工會經(jīng)費(fèi)20000元借：銀行存款20000貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入12000應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)–應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)80001/13/202368以前年度所購國庫券有10000元到期，兌回本息12100元，已入賬。借：銀行存款12100貸：投資10000貸：投資收益2100借:投資基金10000貸:結(jié)余100001/13/202369王某出差報銷1100元，沖原借款1000元，另付現(xiàn)金100元。借：業(yè)務(wù)支出1100貸：其他應(yīng)收款—王某1000貸：庫存現(xiàn)金1001/13/202370靖江市總工會興辦三產(chǎn)，借款20000元，借期6個月，月息0.3%，根據(jù)協(xié)議劃出款項(xiàng)。借：借出款—靖江市總工會20000貸：銀行存款200001/13/202371購入即用信封5000個，單價元，用現(xiàn)金支付；購入復(fù)印機(jī)一臺，價值7000元，支付搬運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)及運(yùn)費(fèi)用存款支付，用上述購入復(fù)印機(jī)投資，每年分利潤2200元，本年已收回入賬。（1）借：業(yè)務(wù)支出250貸：庫存現(xiàn)金250（2）借：資本性支出7200貸：銀行存款7200

1/13/202372（3）借：固定資產(chǎn)-復(fù)印機(jī)7200

貸：固定基金7200

（4）借：投資—*公司7200

貸：投資基金7200

（5）借：固定基金7200

貸：固定資產(chǎn)-復(fù)印機(jī)7200

（6）借：銀行存款2200

貸：投資收益2200

1/13/202373向*工廠購入工具一批，價值4000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)尚未支付。借：庫存物品4000業(yè)務(wù)支出200貸：其他應(yīng)付款—*工廠42001/13/202374行政補(bǔ)助轉(zhuǎn)來職工福利費(fèi)50000元，勞動競賽獎10000元，已入賬。借：銀行存款60000貸：行政補(bǔ)助收入600001/13/202375行政補(bǔ)助轉(zhuǎn)來代扣全年工會會員會費(fèi)3200元，下半年經(jīng)費(fèi)23000元，行政補(bǔ)助50000元，工會三產(chǎn)上交收益5000元，市總撥來送溫暖款5000元，上述款項(xiàng)已入賬。借：銀行存款86200貸：會費(fèi)收入3200撥交經(jīng)費(fèi)收入13800應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)—應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)9200行政補(bǔ)助收入50000事業(yè)收入5000上級補(bǔ)助收入5000

1/13/202376全年銀行存款利息4400元已入賬。借：銀行存款4400貸：其他收入44001/13/202377用存款支付下列款項(xiàng)：文體委員報籃球比賽費(fèi)用18000元；宣傳委員報黑板報費(fèi)用1000元；“五一”電影招待會場租2000元；生活委員報“六一”節(jié)幼兒園贈書包等5000元；工會圖書室購書1000元。借：職工活動支出—文體活動費(fèi)18000—宣傳活動費(fèi)2000*—職工教育費(fèi)2000—其他活動費(fèi)5000貸：銀行存款27000*借：固定資產(chǎn)1000

貸：固定基金10001/13/202378用銀行存款支付以下款項(xiàng)：主席參加省工會培訓(xùn)費(fèi)1000元；支付工會召開的女工會議、財務(wù)會議費(fèi)用1000元。借：業(yè)務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi)1000—會議費(fèi)1000貸：銀行存款20001/13/202379提現(xiàn)65000元，其中發(fā)放職工福利費(fèi)60000元，對因病困難職工進(jìn)行慰問5000元。（1）借：庫存現(xiàn)金65000貸：銀行存款65000（2）借：其他支出60000維權(quán)支出5000貸：庫存現(xiàn)金650001/13/202380靖江市總工會還來借款20000元，實(shí)用6個月，利息36元，本息已入賬。借：銀行存款20360貸：借出款—靖江市總工會20000投資收益3601/13/202381上交靖江市總工會經(jīng)費(fèi)17200元。借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)–應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)17200貸：銀行存款172001/13/202382各工會小組報銷會員活動電影票、公園門票2400元，開出轉(zhuǎn)帳支票1000元，另付現(xiàn)金1400元。借：職工活動支出—文體活動費(fèi)2400貸：銀行存款1000庫存現(xiàn)金14001/13/202383年終轉(zhuǎn)帳分錄

（一）收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：會費(fèi)收入3200撥交經(jīng)費(fèi)收入25800行政補(bǔ)助收入110000事業(yè)收入5000上級補(bǔ)助收入5000投資收益4336其他收入4400貸：結(jié)余1577361/13/202384（二）支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余105150貸：職工活動支出29400業(yè)務(wù)支出3550維權(quán)支出5000資本性支出7200其他支出600001/13/202385收支報告表（簡單）當(dāng)月數(shù)本年累計數(shù)會費(fèi)收入3200撥交經(jīng)費(fèi)收入25800行政補(bǔ)助收入110000事業(yè)收入5000上級補(bǔ)助收入5000投資收益4336其他收入4400本年收入合計1577361/13/202386當(dāng)月數(shù)本年累計數(shù)職工活動支出29400維權(quán)支出5000業(yè)務(wù)支出3550資本性支出7200其他支出60000本年支出合計105150本年結(jié)余52586加：上年結(jié)余13500加：本年收回投資10000減：本年投資（銀行存款及庫存物品投資）期未滾存結(jié)余760861/13/202387年結(jié)轉(zhuǎn)后資產(chǎn)負(fù)債