企業(yè)所得稅申報培訓_第1頁
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企業(yè)所得稅申報培訓內(nèi)容提要月(季)度預繳申報介紹1年度匯算清繳申報介紹年報常見問題23企業(yè)所得稅第二頁,共38頁。企業(yè)所得稅-征收

為什么要預繳?征收方式分類分為查賬征收(A類)、核定征收(B類)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預繳?!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定,企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。第三頁,共38頁。一、企業(yè)所得稅-查賬征收(A類)1.第一種方式,按照實際利潤額預繳稅款的納稅人,填報第2行至第19行。2.第二種方式,按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳稅款的納稅人,填報第21行至第26行。3.第三種方式,按照稅務機關確定的其他方法預繳的納稅人,填報第28行。預繳表格填寫——三種方式擇其一上述預繳方式確定,只放開對應欄次填寫,其他預繳方式對應的欄次鎖定不可編輯。預繳方式由稅務機關確定。第四頁,共38頁。一、企業(yè)所得稅-A類預繳表格電子辦稅服務廳客戶端-初始化界面預繳方式是默認,如有出入,請聯(lián)系主管稅務機關修改第五頁,共38頁。預繳申報時,如有享受固定資產(chǎn)加速折舊的,請?zhí)顚憽豆潭ㄙY產(chǎn)加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》,否則點擊“取消”則無需填寫。一、企業(yè)所得稅-A類預繳表格第六頁,共38頁。一、企業(yè)所得稅-A類預繳表格電子辦稅服務廳-填寫申報界面(據(jù)實預繳)對符合條件的小型微利企業(yè),系統(tǒng)會自動計算小型微利減免稅額并填列在第14行累計金額欄第七頁,共38頁。一、企業(yè)所得稅-A類預繳表格電子辦稅服務廳-填寫申報界面(按上年度應納稅所得額平均額、按其他方法預繳)對符合條件的小型微利企業(yè),系統(tǒng)會自動計算小型微利減免稅額并填列在第25行累計金額欄第八頁,共38頁。目前總機構(gòu)、分支機構(gòu)均可在電廳預繳申報中進行申報,注意事項:1、匯總納稅企業(yè),需先填寫‘匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表’,匯總納稅企業(yè)要求企業(yè)的總分機構(gòu)類型“總機構(gòu)、分支機構(gòu)”,并且辦理了‘企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案’;

2、匯總納稅企業(yè),總機構(gòu)申報后,分支機構(gòu)才能申報,如為外省企業(yè),需要錄入總機構(gòu)的‘匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表’;二、企業(yè)所得稅-匯總納稅企業(yè)申報注意事項第九頁,共38頁。三、企業(yè)所得稅-B類預繳表格

核定征收(B表)一、以下由按應稅所得率計算應納所得稅額的企業(yè)填報按照收入總額核定應稅所得率(征收方式代碼403)按照成本費用核定應稅所得率(征收方式代碼404)二、按稅務機關核定應納所得稅額(征收方式代碼402)可按以下兩種方式預繳第十頁,共38頁。三、企業(yè)所得稅-B類預繳表格電子辦稅服務廳-初始化界面第十一頁,共38頁。三、企業(yè)所得稅-B類預繳表格電子辦稅服務廳-申報填寫界面對符合條件的小型微利企業(yè),系統(tǒng)會自動計算小型微利減免稅額并填列在第12行累計金額欄第十二頁,共38頁。內(nèi)容提要月(季)度預繳申報介紹1年度匯算清繳申報介紹年報常見問題23企業(yè)所得稅第十三頁,共38頁。企業(yè)所得稅-2014A類年報背景介紹修訂申報表的背景國家稅務總局調(diào)整、修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表原申報表不能體現(xiàn)企業(yè)所得稅政策全貌原申報表結(jié)構(gòu)不夠科學合理不能適應簡政放權(quán)的需要第十四頁,共38頁。企業(yè)所得稅年報——政策依據(jù)相關政策陸續(xù)出臺稅總發(fā)【2014】105號《關于加強稅收風險管理工作的意見》稅總發(fā)【2014】63號《關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》的公告》

2014年11月3日國家稅務總局發(fā)布了2014年第63號文件,公布了新的企業(yè)所得稅申報表(A類,2014年版)表樣,并要求在2014年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳過程中使用該套報表第十五頁,共38頁。企業(yè)所得稅年報——變化對比一覽表國家稅務總局調(diào)整、修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報表業(yè)務類2014版2008版2014版差異說明基礎信息表1張無新增表,納稅人的企業(yè)基本信息主表1張1張變化較小,數(shù)據(jù)計算順序有調(diào)整,體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程收入費用明細表6張6張數(shù)量沒變,但報表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)變化較大,剝離了視同銷售與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)調(diào)整內(nèi)容、單列期間費用明細納稅調(diào)整表15張6張本次調(diào)整的重點,將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項,按照收入、成本和資產(chǎn)三大類,設計了15張表格,通過表格的方式進行計算反映虧損彌補表1張1張進行了小幅調(diào)整稅收優(yōu)惠表11張1張將全部39項稅收優(yōu)惠,按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類,設計了11張表格,采集明細享受情況、過程境外所得抵免表4張1張進行了增加與細化匯總納稅表2張無新增表,計算總分機構(gòu)每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅、總分機構(gòu)應分攤的企業(yè)所得稅

1張基礎信息表

11張稅收優(yōu)惠表

4張境外所得抵免表

2張匯總納稅表

1張主表

6張收入費用明細表

15張納稅調(diào)整表

1張?zhí)潛p彌補表第十六頁,共38頁。企業(yè)所得稅年報——變化說明新版報表從原來的16張報表增加到現(xiàn)在的41張報表申報表

16張

調(diào)整為

41張采集項目

973項

增加到

3583項官方填表說明

約8萬字修訂后申報表的主要特點

修訂后的申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎,對稅收與會計差異進行納稅調(diào)整的方法。其主要特點有:

一是結(jié)構(gòu)更加科學合理

二是信息更為豐富完整

三是繁簡適度、開放性強第十七頁,共38頁。企業(yè)所得稅年報——功能特點1、電子辦稅服務廳內(nèi)置企業(yè)所得稅2014版申報功能無需另行下載軟件2、納稅人基礎信息自動帶出避免誤選擇3、自動匹配附表選擇全程指引報表填寫避免漏報4、業(yè)務條件互斥的附表將被自動過濾避免錯誤選擇

5、各主附表內(nèi)關聯(lián)數(shù)據(jù)自動帶出和邏輯運算避免重復填寫6、提供標準表間邏輯校驗及明確提示無需逐項檢查避免報稅風險第十八頁,共38頁。初始化報表填寫報表校驗申報納稅企業(yè)基礎信息自動帶出智能輔助選表跟隨填表指導數(shù)據(jù)自動計算申報數(shù)據(jù)校驗在線生成憑證在線報送申報報表填寫向?qū)щ娮愚k稅服務廳企業(yè)所得稅年度納稅申報流程在線稅款繳納企業(yè)所得稅年報—申報流程第十九頁,共38頁。19二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-客戶端菜單界面第二十頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-網(wǎng)頁版菜單界面第二十一頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-初始化-基本信息表界面表中103由系統(tǒng)自動帶出;104從業(yè)人數(shù)、105資產(chǎn)總額、107從事國家非限制和禁止行業(yè)需納稅人自行填寫,103,104,105,107這四項與是否符合小型微利企業(yè)條件相關聯(lián)。

104從業(yè)人數(shù)、105資產(chǎn)總額(萬元)按企業(yè)全年季平均值確定,資產(chǎn)總額單位為萬元,小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。第二十二頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-初始化-基本信息表界面會計準則或會計制度是與企業(yè)登記信息關聯(lián),與電廳財務報表報送模塊的備案查詢不關聯(lián)。如有出入,請聯(lián)系主管稅務機關修改第二十三頁,共38頁。如果是首次申報,系統(tǒng)會提示“報表控件安裝失敗”,請把省地稅官網(wǎng)加到信任站點,啟用activeX控件,然后到地稅官網(wǎng)下載“網(wǎng)頁報稅工具“進行安裝。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)第二十四頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)下一步操作說明用戶填完基礎信息表,點擊“下一步”,根據(jù)企業(yè)實際情況,自行勾選相應的表單(其中灰色為系統(tǒng)默認必填項),注意選擇的申報表單,應與《企業(yè)所得稅年報2014版(導入模板)》中的選擇表單完全一致,再點擊“填寫申報表”。”請注意,及時下載Excel模板表格,方便下一步操作第二十五頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-初始化-表單勾選界面注意:如果勾選了A103000,A104000不會自動勾選第二十六頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-初始化-表單勾選界面第二十七頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-申報表進入界面表單勾選后,點擊填寫申報表,顯示界面請將下載填寫好的模板,點擊導入Excel上傳注意:不支持直接在申請表左欄菜單顯示中在線填寫,如果0申報,也需要導入Excel上傳點擊“申報”后,如果填報數(shù)據(jù)有誤,系統(tǒng)會給出相應提示,返回導入模板,按要求修改數(shù)據(jù)后重新導入上傳第二十八頁,共38頁。申報數(shù)據(jù)校驗后,系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)確認申報頁面,點擊確認完成申報二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)第二十九頁,共38頁。申報成功后,系統(tǒng)顯示申報回執(zhí)和年度申報表,可在該頁面打印和繳款,或者后續(xù)到涉稅查詢中進行申報表打印和繳款。二、企業(yè)所得稅-申報表作廢、查詢、打印第三十頁,共38頁。如申報錯誤,繳款前可在電子辦稅服務廳“申報表作廢”模塊進行作廢申報,作廢時屬期選擇2014-01-01至2014-12-31,即可查詢出企業(yè)所得稅年度申報表進行作廢,作廢流程與其他申報表一致。如果繳款后發(fā)現(xiàn)繳款金額有誤,請到前臺辦理企業(yè)所得稅年報錯誤更正。二、企業(yè)所得稅-申報表作廢、查詢、打印第三十一頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-申報其他說明1、41張報表,默認勾選的為7張,納稅人請根據(jù)實際情況填報。其他表格請根據(jù)企業(yè)類型及需要勾選填寫。如收入和成本明細表需分別按照企業(yè)類型勾選其一2、年報申報完成后,需要填寫《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表表》的納稅人,在該功能尚未在電廳上線前,可暫時到前臺申報,在該功能已在電廳上線后,可直接在電廳申報。第三十二頁,共38頁。二、企業(yè)所得稅-匯算清繳(年報)電子辦稅服務廳-申報其他說明3、對于企業(yè)所得稅核定征收年報,請正確填寫減免所得稅優(yōu)惠明細表中的資產(chǎn)總額,從業(yè)人數(shù),行業(yè)類型。否則影響小微企業(yè)減免金額的計算。第三十三頁,共38頁。內(nèi)容提要月(季)度預繳申報介紹1年度匯算清繳申報介紹年報常見問題23企業(yè)所得稅第三十四頁,共38頁。三、電廳申報—常見問題近期常見問題1、為什么導入模板中的附表填寫后,數(shù)據(jù)沒有自動計算到主表?答:請在導入模板查看確認,在企業(yè)所得稅年度納稅申報表-填報表單中勾選好對應的表單。2、進入年報時提示以前年度的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為負數(shù)”,與納稅人實際情況不符?答:請納稅人到前臺修改彌補虧損臺帳。第三十五頁,共38頁。三、電廳申報—常見問題近期常見問題3、企業(yè)所得稅年報提交時報錯:出現(xiàn)系統(tǒng)級異常答:一般是納稅人填寫模板出錯。請查看是否有些附表沒有填寫好。如果默認勾選的表格沒有數(shù)額,0申報,注意不可以直接點擊提交。零申報也需要導入Excel上傳。第三十六頁,共38頁。三、電廳申報—常見問題近期常見問題4、年報申報提交時提示已預繳稅

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