2023年企業(yè)所得稅法律制度

第八章企業(yè)所得稅法律制度本章根本構(gòu)造框架在最近3年的考試中本章的平均分值為6分但波動較大。2001年、2002年的計算分析題均來自本章。本章根據(jù)2000年5月稅務總發(fā)布的?企業(yè)所得稅稅前扣除?進展了重大調(diào)整其主要變化表達在第四節(jié)第二部“準予扣除工程的特殊規(guī)定〞。企業(yè)所得稅的計算通常是以會計利潤總額為根底加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額計算得出應納稅所得額。因此2002年的變化直接影響到計算分析題。歷年考題評析2000年2001年2002年單項1題1分2題2分2題2分多項2題4分判斷題1題1分計算題1題5分1題5分合計1題1分6題12分3題7分1、企業(yè)所得稅稅率確實定收入總額的界定本2、應納稅所得額的計算準予扣除的工程重點〕章重點〕不得扣除的工程重點〕主3、核定應稅所得率征收方式要固定資產(chǎn)的計價和折舊內(nèi)4、資產(chǎn)的稅務處理容無形資產(chǎn)的計價和攤銷5、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳的計算本章重點與難點一、企業(yè)所得稅的計算例題】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下各項中納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有〕。A、消費稅B、營業(yè)稅C、增值稅D、土地增值稅答案】A、B、D2001年〕解析】準予在稅前扣除的稅金包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城維護建立稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅但不包括增值稅。企業(yè)所得稅的計算要求考生在“會計利潤總額〞的根底上進展納稅調(diào)整有些題目直接給出企業(yè)的利潤總額考生只需在利潤總額的根底上計算納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額即可；有些題目那么未直接給出利潤總額需要考生首先根據(jù)題目中的會計數(shù)據(jù)計算其利潤總額。需要調(diào)整的工程如下：1、借款利息支出納稅人在消費、經(jīng)營間向金融機構(gòu)借款的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除。2〕向非金融機構(gòu)借款的利息支出只準按金融機構(gòu)同類、同貸款利率計算的數(shù)額予以扣除。例題】某企業(yè)2000年從非金融機構(gòu)借款1000萬元1年〕發(fā)生借款利息60萬元計入財務費用而按照金融機構(gòu)同類、同貸款利率計算的利息為40萬元。因此需要在利潤總額的根底上調(diào)整應納稅所得額其調(diào)整增加額＝60－40＝20萬元。3〕納稅人為購置、建造和消費固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款：①在資產(chǎn)購建間發(fā)生的借款費用應當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的本錢不得扣除；②在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用可以在發(fā)生當扣除。4〕納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過其注冊資本的50％的超過部的利息支出不得在稅前扣除規(guī)定〕。例題】某企業(yè)的注冊資本為2000萬元2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元1年〕發(fā)生借款利息90萬元。根據(jù)規(guī)定超過企業(yè)注冊資本50％的借款部500萬元〕其借款利息支出30萬元不得在稅前扣除。因此需要在利潤總額的根底上調(diào)整應納稅所得額其調(diào)整增加額＝30萬元。例題】某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定準予扣除的利息支出為〕萬元。A、210B、175C、180D、105答案】B解析】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過其注冊資本的50％的超過部的利息支出不得在稅前扣除即納稅人借款金額中相當于注冊資本50％部的利息支出才允許在稅前扣除。在此題中準予扣除利息支出的借款為2500萬元其對應的利息支出＝210×(2500/3000)＝175萬元。5〕納稅人為對外而借入的資金發(fā)生的借款費用應計入本錢不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除規(guī)定〕。2、工資薪金根據(jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定2002年中首先對“工資薪金支出〞進展了界定哪些工程可以計入工資薪金支出哪些工程不得計入〕。在計算題中一般采用“計稅工資〞對企業(yè)的工資薪金支出進展調(diào)整。例題】某企業(yè)2000年的職工平均人數(shù)為100人工資總額為120萬元其計稅工資的月扣限額為800元那么該企業(yè)的計稅工資為：800元×12個月×100人＝96萬元。因此工資總額120萬元不得據(jù)實扣除需要在利潤總額的根底上調(diào)整應納稅所得額其調(diào)整增加額＝120－96＝24萬元。例題】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出中不得作為工資薪金支出的有〕。雇員向納稅人而分配的股息性所得獨生子補貼勞動保護支出納稅人負擔的住房公積金答案】ABCD3、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費職工福利費按照計稅工資總額的14％計算扣除。工會經(jīng)費按照計稅工資總額的2％計算扣除。職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額的1.5％計算扣除?？忌鷳⒁獾囊陨稀叭M〞的扣除基準為納稅人的計稅工資總額而非其實際發(fā)生的工資總額。例如某企業(yè)2000年的職工平均人數(shù)為100人工資總額為120萬元其計稅工資的月扣限額為800元當年提取的職工福利費為15萬元。由于該企業(yè)的計稅工資總額＝800元×12個月×100人＝96萬元其職工福利費的扣除＝96×14％＝13.44萬元因此該企業(yè)提取的職工福利費15萬元不得據(jù)實扣除需要在利潤總額的根底上調(diào)整應納稅所得額其調(diào)整增加額＝15－13.44＝1.56萬元。4、公益、救濟性捐贈在計算過程中首先需要界定題目中出現(xiàn)的捐贈是否允許在稅前扣除例如納稅人“直接〞向受贈人的捐贈不允許扣除應當計入納稅調(diào)整增加額〕；其次對于允許扣除的工程考生應注意扣除的比例例如納稅人通過對公益性圖書館的捐贈可以扣除10％而對紅十字事業(yè)的捐贈那么可以全額扣除無需進展納稅調(diào)整〕；最后捐贈一定要放在“最后〞處理應當首先調(diào)整其他工程詳細程序參見本章同步強化練習題。例題】某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災地區(qū)捐款10萬元在計算企業(yè)本年度應納稅所得額時按照我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定對上述捐款的正確處理是〕。A、按應納稅所得額3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額C、按實際捐款額全額扣除D、按收入總額的3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額答案】B解析】納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。例題】2001年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向紅十字事業(yè)捐贈200萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該部捐贈支出可以〕。在稅前全額扣除在年度應納稅所得額10％以內(nèi)的部準予扣除在年度應納稅所得額3％以內(nèi)的部準予扣除在年度應納稅所得額1.5％以內(nèi)的部準予扣除答案】A5、業(yè)務招待費根據(jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定2002年對業(yè)務招待費的扣除進展了調(diào)整。業(yè)務招待費扣除的計算需要分段處理：1〕納稅人全年銷售營業(yè)〕收入凈額在1500萬元以下的扣除為其銷售營業(yè)〕收入凈額的0.5％。2〕在1500萬元以上的部扣除為該部銷售營業(yè)〕收入凈額的0.3％。例題】某企業(yè)2001年全年銷售收入凈額為2000萬元招待費支出12萬元其招待費的扣除＝1500×0.5％＋500×0.3％＝9萬元。因此需要在利潤總額的根底上調(diào)整應納稅所得額其調(diào)整增加額＝3萬元。6、固定資產(chǎn)租賃費1〕納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其符合納稅人交易原那么的租金可根據(jù)受益時間均勻扣除。2〕納稅人以融資租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其租金支出不得直接扣除但可以按照規(guī)定提取折舊費分扣除。例題】納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除?！炒鸢浮俊?001年〕7、壞帳損失及壞帳準備1〕未提取壞帳準備金的納稅人發(fā)生的壞帳損失可按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。2〕提取壞帳準備金的納稅人發(fā)生的壞帳損失應沖減壞帳準備；實際發(fā)生的壞帳損失超過已提獲得壞帳準備的部可在發(fā)生當直接扣除；以核銷的壞帳收回時應當相應增加當?shù)膽{稅所得額。例題】某國有商業(yè)企業(yè)2001年末應收帳款余額2000萬元根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該企業(yè)提取的壞帳準備金不得超過〕萬元。A、100B、200C、50D、10答案】D解析】經(jīng)批準可以提取壞帳準備金的納稅人壞帳準備金的提取比例一般不得超過年末應收帳款余額的0.5％。例題】根據(jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定以下應收帳款中應作為壞帳處理的有〕。債務人被依法宣告破產(chǎn)其剩余財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽諑た顐鶆杖嗽馐苤卮笞匀紴暮ζ湄敭a(chǎn)確實不能清償?shù)膽諑た顐鶆杖擞馕绰男袃攤x務經(jīng)裁決確實無法清償?shù)膽諑た钣?年以上仍未收回的應收帳款答案】ABCD例題】根據(jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人的以下事項中不得提取壞帳準備金的有〕。非購銷活動的應收債權(quán)關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款購銷業(yè)務的應收帳款非關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款答案】AB解析】納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款不得提取壞帳準備金。例題】以下各項中符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞帳處理條件的有〕。

A、逾2年以上仍未收回的應收帳款

B、逾3年以上仍未收回的應收帳款

C、債務人依法被宣告失蹤其財產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽諑た?/p>

D、債務人遭受意外事故損失宏大以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽諑た畲鸢浮緽CD8、費用1〕根本養(yǎng)老費、根本醫(yī)療費、失業(yè)費分別按工資總額的20％、6％、2％計算扣除。2〕納稅人為其者或雇員個人向商業(yè)機構(gòu)投保的人壽、財產(chǎn)以及在根本以外為雇員投保的補充不得在稅前扣除。9、廣告費首先界定企業(yè)所屬的行業(yè)以此來確定廣告費支出的扣除。一般納稅人的廣告費支出在銷售營業(yè)〕收入2％以內(nèi)的部可以據(jù)實扣除超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。1〕自2001年1月1日起制藥、食品包括保健品、飲料〕、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出在銷售營業(yè)〕收入8％以內(nèi)的部可以據(jù)實扣除超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。2〕從事軟件開發(fā)、集成電路制造、互聯(lián)網(wǎng)站等高新技術(shù)企業(yè)以及從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)的風險企業(yè)自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)經(jīng)主稅務審核支出可以據(jù)實扣除。3〕糧食類白酒的廣告費支出不得在稅前扣除。例題】某制藥企業(yè)2001年的銷售收入為5億元廣告費支出為9000萬元那么該企業(yè)2001年廣告費支出的扣除為50000×8％＝4000萬元。因此納稅調(diào)整增加額＝5000萬元。例題】某保健品2001年全年銷售收入2000萬元通過某電視臺的廣告費支出為200萬元根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定該2001年度在稅前準予扣除的廣告費支出為〕萬元。A、200B、40C、60D、160答案】D解析】根據(jù)稅務總的規(guī)定自2001年1月1日起制藥、食品包括保健品、飲料〕、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出在銷售營業(yè)〕收入8％以內(nèi)的部可以據(jù)實扣除超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。10、利息收入1〕納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額。因此在題目中出現(xiàn)國債利息收入時應在利潤總額的根底上調(diào)減應納稅所得額。納稅人購置重點建立債券和金融債券的利息收入應繳納企業(yè)所得稅。例題】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人獲得的以下收入中應計入應納稅所得額的有〕。A．銀行存款利息收入B．金融債券利息收入C．國債利息收入D．重點建立債券利息收入答案】A、B、D2001年〕解析】1〕納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額；2〕納稅人購置重點建立債券和金融債券獲得的利息收入計入應納稅所得額；3〕外欠款付給的利息收入計入應納稅所得額。11、納稅人按照合同約定支付的違約金包括銀行罰息〕、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。12、不得扣除的工程納稅調(diào)整增加額〕1〕資本性支出2〕經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失3〕稅收滯納金、罰金、罰款4〕存貨跌價準備金、短跌價準備金、長跌價準備金、風險準備金5〕非廣告性質(zhì)的贊助支出6〕自然災害或者意外事故有賠償?shù)牟坷}】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出中在計算應納稅所得額時準予扣除的是〕。A、工商所處分款B、銀行加收的罰息C、所處分金D、稅務加收的稅收滯納金答案】B2001年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。例題】根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出或費用在計算應納稅所得額準予扣除的是()。A、支付經(jīng)營的罰款B、對外支出C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息答案】D2002年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。例題】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定納稅人提取的以下準備金中不得在稅前扣除的是〕。存貨跌價準備金短跌價準備金長跌價準備金風險準備金答案】ABCD解析】納稅人提取的存貨跌價準備金、短跌價準備金、長跌價準備金、風險準備金以及稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金不得在稅前扣除。二、企業(yè)所得稅計算中需要注意的其他問題1、虧損彌補納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過5年自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不連續(xù)地計算。例題】某小型國有企業(yè)1999年虧損5萬元2000年確定的應納稅所得額為7萬元該企業(yè)2000年應適用18％的稅率交納所得稅?！炒鸢浮俊探馕觥考僭O企業(yè)上一年度發(fā)生虧損可用當年的應稅所得予以彌補按照“彌補虧損后〞的應稅所得額來確定適用稅率。此題中企業(yè)彌補虧損后應稅所得為2萬元因此該企業(yè)2000年應適用18％的稅率交納企業(yè)所得稅。例題】某國有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過()。A、1999年B、2000年C、2001年D、2002年答案】D2002年〕解析】納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過5年自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不連續(xù)地計算1998－2002年〕。2、核定應稅所得率征收方式注意單項〕例題】某小型企業(yè)2001年1月20日向其主稅務申報2000年度獲得收入總額150萬元發(fā)生的直接本錢120萬元、其他費用40萬元全年虧損10萬元。經(jīng)稅務檢查其本錢、費用無誤但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20％按照核定征收企業(yè)所得的該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為〕。

A、7.92萬元B、9.90萬元C、10.56萬元D、13.20萬元答案】D解析】2000年應納企業(yè)所得稅＝120＋40〕÷1－20％〕×20％×33％＝13.20萬元〕。3、固定資產(chǎn)的計價和折舊1〕固定資產(chǎn)的計價原那么注意單項〕例題】某印刷廠購進一臺印刷機器買價12萬元獲得對方開具的增值稅專用上注明的稅金為2.04萬元另支付運雜費0.2萬元、安裝費0.3萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定該印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額應是〕萬元。A.12B.12.5C.14.04D.14.54答案】D2001年〕解析】購入的固定資產(chǎn)按照購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費等以及繳納的稅金后的價值計價。印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額＝12＋2.04＋0.2＋0.3＝14.54萬元〕。例題】盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的〕計價。A、實際本錢B、價格C、重置完全價值D、評估確認價格答案】C2〕哪些固定資產(chǎn)應當計提折舊哪些不能計提折舊注意多項〕。例題】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下固定資產(chǎn)中應當提取折舊的有〕。以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)大修理停用的機器設備以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案】ACD解析】應當計提折舊的固定資產(chǎn)包括：1〕房屋、建筑物；2〕在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；3〕季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；4〕以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；5〕以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。4、無形資產(chǎn)的攤銷原那么例題】A企業(yè)從某研究機構(gòu)受讓一項無形資產(chǎn)該無形資產(chǎn)的法定有效限為14年轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的受益限為12年根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷限為〕。A、10年B、12年C、13年D、14年答案】B解析】納稅人受讓或者的無形資產(chǎn)法律、合同分別規(guī)定有效限和受益限的按照法定有效限和合同規(guī)定的受益年限孰短原那么攤銷。5、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳的計算注意2001年計算題〕計算分析題1、某消費企業(yè)以下簡稱“甲企業(yè)〞〕注冊資本5000萬元2002年2月1日甲企業(yè)向稅務報送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表其中銷售收入2000萬元減除本錢、費用、稅金、損失后會計利潤總額為500萬元應納稅所得額為500萬元。稅務該企業(yè)委托會計師稅務所進展所得稅審計否那么稅務將對其進展查賬稽核該企業(yè)便委托會計師稅務所進展所得稅審計。會計師稅務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出：1〕2001年1月1日甲企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬元借款限為6個月借款利息支出120萬元計入財務費用。2〕2001年1月1日甲企業(yè)以借入資金1000萬元向丙企業(yè)發(fā)生借款費用50萬元計入企業(yè)的經(jīng)營性費用。3〕業(yè)務招待費19萬元計入理費用。4〕2001年8月1日通過希望工程會向災區(qū)小學捐款100萬元計入企業(yè)的營業(yè)外支出。5〕繳納稅收滯納金20萬元計入營業(yè)外支出。要求：根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?和?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定計算該企業(yè)2001年度的應納所得稅額。答案】1〕納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過注冊資本50％的超過部的利息支出不得在稅前扣除。因此甲企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的借款利息支出100萬元不得全部在稅前扣除其扣除為120×5000×50％〕/3000＝100萬元超過的20萬元應調(diào)增應納稅所得額。2〕納稅人為對外而借入的資金發(fā)生的借款費用應計入有關(guān)的本錢不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。因此借款費用50萬元應調(diào)增應納稅所得額。3〕稅收滯納金20萬元不得在稅前扣除應調(diào)增應納稅所得額。4〕業(yè)務招待費扣除＝1500×0.5％＋2000－1500〕×0.3％＝9萬元〕業(yè)務招待費超過計提的部19－9＝10萬元〕應調(diào)增應納稅所得額。5〕納稅人的捐贈支出100萬元先調(diào)增應納稅所得額6〕經(jīng)上述調(diào)整后應納稅所得額＝500＋20＋50＋20＋10＋100＝700萬元〕7〕準予列支的捐贈額＝700×3％＝21萬元〕8〕該企業(yè)2001年應納稅所得額＝700－21＝679萬元〕9〕該企業(yè)2001年應納所得稅額＝679×33％＝萬元〕2、2002年2月1日某制藥企業(yè)向稅務報送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表其中銷售收入10000萬元減除本錢、費用、稅金、損失后會計利潤總額為2000萬元應納稅所得額為2000萬元。稅務該企業(yè)委托會計師稅務所進展所得稅審計否那么稅務將對其進展查賬稽核該企業(yè)便委托甲會計師稅務所進展所得稅審計。會計師稅務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出：1〕支付某電視臺廣告費1000萬元；2〕支付業(yè)務宣傳費500萬元其中未通過媒體的廣告性支出100萬元〕；非廣告性質(zhì)的贊助支出贊助某青少年足球俱樂部〕200萬元；繳納工商部門的罰款100萬元；繳納稅收滯納金和罰款100萬元；該企業(yè)因逾歸還銀行貸款支付罰息20萬元；在與乙的合同糾紛敗訴支付違約金100萬元、訴訟費10萬元。要求：根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?及?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定計算該企業(yè)的應納所得稅額該企業(yè)所得稅稅率為33％〕。答案】1〕支付電視臺的廣告費1000萬元不得據(jù)實扣除其納稅調(diào)整增加額＝1000－10000×8％＝200萬元〕解析】從2001年1月1日起制藥、食品、日化等行業(yè)的企業(yè)每一納稅年度可在銷售收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出超過比例部的廣告支出不得在當扣除但可以無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。普通行業(yè)的廣告費扣除為2％。2〕業(yè)務宣傳費500萬元不得據(jù)實扣除其納稅調(diào)整增加額＝500－10000×0.5％＝450萬元〕解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費包括未通過媒體的廣告性支出在不超過銷售收入0.5％的范圍內(nèi)可以據(jù)實扣除。3〕非廣告性質(zhì)的贊助支出200萬元不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額＝200萬元。4〕繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。5〕繳納稅務的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。6〕因逾歸還銀行貸款銀行加收的罰息20萬元不屬于行政性罰款允許在稅前扣除無需進展納稅調(diào)整。7〕因合同糾紛支付的違約金100萬元、訴訟費10萬元允許在稅前扣除無需進展納稅調(diào)整。解析】納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟法可以在稅前扣除。該企業(yè)的應納稅所得額＝2000＋200＋450＋200＋100＋100＝3050萬元〕2001年該企業(yè)應繳納所得稅額＝3050×33％＝1006.50萬元〕2、某百貨商場2000年全年獲得銷售收入7000萬元銷售本錢4000萬元繳納銷售稅金50萬元不含增值稅〕全年支付工資費用350萬元該商場職工總數(shù)為300人計稅工資每月960元〕按照規(guī)定比例和工資總額提取職工工會、教育、福利三項費用61.25萬元。支付業(yè)務招待費30萬元。公益救濟性捐贈支付50萬元。借款建造倉庫一座尚未開工交付使用其利息支出15萬元。收回已核銷的壞帳10萬元。兌現(xiàn)到國庫券獲得利息收入5萬元。1994年該商場虧損40萬元以前年度已彌補30萬元；另按規(guī)定列支有關(guān)費用1450萬元。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行及有關(guān)規(guī)定計算該商場應納稅所得額、應納所得稅額和應繳入庫所得稅額該商場所得稅稅率為33％〕。答案】1〕工資費用超過計稅工資應予調(diào)整：350－300×0.096×12＝4.4萬元〕2〕職工工會、教育、福利三項費用超過計稅應予調(diào)整：61.25－300×0.096×12×2％＋14％＋1.5％〕＝0.77萬元〕3〕支付業(yè)務招待費超過計稅應予調(diào)整：30－1500×0.005＋7000－1500〕×0.003】＝6萬元〕4〕借款建造倉庫一座尚未開工交付使用其利息支出15萬元不得在稅前列支5〕收回已核銷的壞帳10萬元應計入應納稅所得額6〕兌換到國庫券利息收入5萬元免稅7〕1994年企業(yè)未彌補完的虧損10萬元應當用稅后利潤彌補8〕公益救濟性捐贈50萬元先調(diào)整應納稅所得額會計利潤＝7000－4000－1450－50－350－61.25－30－50－15＋5＝998.75萬元〕調(diào)整應納稅所得額＝998.75＋4.4＋0.77＋6＋50＋15＋10－5－20＝1059.92萬元〕準予列支的公益捐贈限額＝1059.92×3％＝31.80萬元〕應納稅所得額＝1059.92－31.80＝1028.12萬元〕應納所得稅額＝1028.12×33％＝339.28萬元〕歷年考題評析2000年2001年2002年單項1題1分2題2分2題2分多項2題4分判斷題1題1分計算題1題5分1題5分合計1題1分6題12分3題7分一、單項1、東遠1998年經(jīng)稅務核實虧損20萬元。1999年度該利潤總額為200萬元無其他納稅調(diào)整事項。該適用的所得稅稅率為33％1999年度該應納所得稅額為〕萬元。A、46B、59.4C、66D、72.6答案】B2000年〕解析】假設企業(yè)上一年度虧損可用當年應納稅所得額予以彌補。1999年應納所得稅＝200－20〕×33％＝59.4萬元〕。2、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出中在計算應納稅所得額時準予扣除的是〕。A、工商所處分款B、銀行加收的罰息C、所處分金D、稅務加收的稅收滯納金答案】B2001年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。3、某印刷廠購進一臺印刷機器買價12萬元獲得對方開具的增值稅專用上注明的稅金為2.04萬元另支付運雜費0.2萬元、安裝費0.3萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定該印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額應是〕萬元。A.12B.12.5C.14.04D.14.54答案】D2001年〕解析】購入的固定資產(chǎn)按照購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費等以及繳納的稅金后的價值計價。印刷機器作為固定資產(chǎn)的計價金額＝12＋2.04＋0.2＋0.3＝14.54萬元〕。4、某國有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過()。A、1999年B、2000年C、2001年D、2002年答案】D2002年〕解析】納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補但延續(xù)彌補的限最長不得超過5年自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不連續(xù)地計算1998－2002年〕。5、根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出或費用在計算應納稅所得額準予扣除的是()。A、支付經(jīng)營的罰款B、對外支出C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息答案】D2002年〕解析】納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。二、多項1、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人獲得的以下收入中應計入應納稅所得額的有〕。A．銀行存款利息收入B．金融債券利息收入C．國債利息收入D．重點建立債券利息收入答案】A、B、D2001年〕解析】1〕納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額；2〕納稅人購置重點建立債券和金融債券獲得的利息收入計入應納稅所得額；3〕外欠款付給的利息收入計入應納稅所得額。2、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下各項中納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有〕。A、消費稅B、營業(yè)稅C、增值稅D、土地增值稅答案】A、B、D2001年〕解析】準予在稅前扣除的稅金包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城維護建立稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅但不包括增值稅。三、判斷題1、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除?！炒鸢浮俊?001年〕解析】1〕納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其符合納稅人交易原那么的租金可根據(jù)受益時間均勻扣除。2〕納稅人以融資租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其租金支出不得直接扣除但可以按照規(guī)定提取折舊費分扣除。四、計算分析題1、A企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元。發(fā)放工資合計50萬元另發(fā)放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計10.15萬元。稅務根據(jù)稅法核定A企業(yè)計稅工資總額為40萬元。A企業(yè)1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務同意A企業(yè)2000年度每月按1999年度應納所得稅稅額的1／12預繳所得稅。截至2000年底A企業(yè)已按1999年度應納所得稅稅額全額預繳企業(yè)所得稅。：企業(yè)所得稅稅率為33％職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2％、14％、1.50％。要求：1〕計算A企業(yè)2000年度應納稅所得額并列出計算過程。2〕計算A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額并列出計算過程。3〕計算A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額并列出計算過程。4〕計算A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額并列出計算過程。答案中的金額用萬元表示〕2001年〕答案】1〕A企業(yè)2000年度應納稅所得額＝30.85＋(50＋8－40)＋[10.15－(40×2％＋40×14％＋40×1.5％)]＝52萬元〕2〕A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額＝應納稅所得額×33％＝52×33％＝17.16萬元〕3〕A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額＝32×33％×1/12＝0.88萬元〕4〕A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額＝17.16－0.88×12＝6.6萬元〕2、某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時對有關(guān)收支工程進展納稅調(diào)整后得出全年應納稅所得額為800萬元應納所得稅額為2萬元。2002年3月該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月稅務部門在稅務檢查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務事項：1〕2001年3月該企業(yè)通過門向災區(qū)捐款40萬元在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。2〕2001年6月該企業(yè)為解決職工子上學問題直接向某小學捐款50萬元在營業(yè)外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。3〕2001年7月該企業(yè)將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調(diào)整。：用于公益、救濟性的捐贈在按稅法規(guī)定計算的年度所得額3％以內(nèi)的部淮予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33％。要求：1〕計算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。2〕計算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。3〕計算該企業(yè)2001年度應補繳企業(yè)所得稅稅額。2002年〕答案】1〕該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額＝800＋40＋50＋10〕×3％＝27萬元〕2〕該企業(yè)2001年度企業(yè)應納稅所得額＝800＋40＋50＋10〕－27＝873萬元〕3〕該企業(yè)2001年度應補繳企業(yè)所得稅稅額＝873×33％－2＝24.09萬元〕典型例題精析一、單項1、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定準予扣除的利息支出為〕萬元。A、210B、175C、180D、105答案】B解析】根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過其注冊資本的50％的超過部的利息支出不得在稅前扣除即納稅人借款金額中相當于注冊資本50％部的利息支出才允許在稅前扣除。在此題中準予扣除利息支出的借款為2500萬元其對應的利息支出＝210×(2500/3000)＝175萬元。2、某小型企業(yè)2001年1月20日向其主稅務申報2000年度獲得收入總額150萬元發(fā)生的直接本錢120萬元、其他費用40萬元全年虧損10萬元。經(jīng)稅務檢查其本錢、費用無誤但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20％按照核定征收企業(yè)所得的該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為〕。

A、7.92萬元B、9.90萬元C、10.56萬元D、13.20萬元答案】D解析】2000年應納企業(yè)所得稅＝120＋40〕÷1－20％〕×20％×33％＝13.20萬元〕。二、多項1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定以下各項中屬于計算企業(yè)應納稅所得額時準予扣除的工程有〕。A、繳納的消費稅B、繳納的稅收滯納金C、贊助支出D、繳納的財產(chǎn)費答案】A、D解析】稅收滯納金和非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。消費稅、營業(yè)稅、城維護建立稅、關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除但不包括增值稅。2、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定在納稅人為其雇員投保的以下費用中可以在稅前按照一定予以扣除的有〕。根本養(yǎng)老費根本失業(yè)費根本醫(yī)療費人壽費答案】ABC解析】納稅人為全體雇員按照規(guī)定繳納的根本養(yǎng)老費、根本醫(yī)療費、根本失業(yè)費可以在稅前扣除。但納稅人為其者或雇員個人向商業(yè)機構(gòu)投保的人壽、財產(chǎn)以及在根本以外為雇員投保的補充不得在稅前扣除。三、判斷題某小型國有企業(yè)1999年虧損5萬元2000年確定的應納稅所得額為7萬元該企業(yè)2000年應適用18％的稅率交納所得稅?！炒鸢浮俊探馕觥考僭O企業(yè)上一年度發(fā)生虧損可用當年的應稅所得予以彌補按照“彌補虧損后〞的應稅所得額來確定適用稅率。此題中企業(yè)彌補虧損后應稅所得為2萬元因此該企業(yè)2000年應適用18％的稅率交納企業(yè)所得稅。同步強化練習題一、單項1、某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災地區(qū)捐款10萬元在計算企業(yè)本年度應納稅所得額時按照我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定對上述捐款的正確處理是〕。A、按應納稅所得額3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額C、按實際捐款額全額扣除D、按收入總額的3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額答案】B解析】納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。2、2001年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向紅十字事業(yè)捐贈200萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該部捐贈支出可以〕。在稅前全額扣除在年度應納稅所得額10％以內(nèi)的部準予扣除在年度應納稅所得額3％以內(nèi)的部準予扣除在年度應納稅所得額1.5％以內(nèi)的部準予扣除答案】A3、盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的〕計價。A、實際本錢B、價格C、重置完全價值D、評估確認價格答案】C4、A企業(yè)從某研究機構(gòu)受讓一項無形資產(chǎn)該無形資產(chǎn)的法定有效限為14年轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的受益限為12年根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷限為〕。A、10年B、12年C、13年D、14年答案】B解析】納稅人受讓或者的無形資產(chǎn)法律、合同分別規(guī)定有效限和受益限的按照法定有效限和合同規(guī)定的受益年限孰短原那么攤銷。5、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下各項稅額中不得從收入總額中扣除的是〕。A、消費稅B、營業(yè)稅C、城維護建立稅D、增值稅答案】D解析】準予在稅前扣除的稅金包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城維護建立稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅但不包括增值稅。6、2001年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向某文化館捐贈200萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該部捐贈支出可以〕。A、在稅前全額扣除B、在年度應納稅所得額10％以內(nèi)的部準予扣除C、在年度應納稅所得額3％以內(nèi)的部準予扣除D、在年度應納稅所得額1.5％以內(nèi)的部準予扣除答案】B解析】納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團體、向重點藝術(shù)表演團體、科技館、美術(shù)館、文化館、重點文物保護的捐贈支出在年度應納稅所得額10％以內(nèi)的部準予扣除。7、某保健品2001年全年銷售收入2000萬元通過某電視臺的廣告費支出為200萬元根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定該2001年度在稅前準予扣除的廣告費支出為〕萬元。A、200B、40C、60D、160答案】D解析】根據(jù)稅務總的規(guī)定自2001年1月1日起制藥、食品包括保健品、飲料〕、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出在銷售營業(yè)〕收入8％以內(nèi)的部可以據(jù)實扣除超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。8、根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)站自登記之日起〕個納稅年度內(nèi)經(jīng)主稅務批準其廣告費支出可以據(jù)實扣除。A、2B、3C、5D、10答案】C9、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為2000萬元全年發(fā)生業(yè)務宣傳費20萬元。根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的業(yè)務宣傳費為〕萬元。A、40B、60C、9D、10答案】D解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費包括未通過媒體的廣告性支出在不超過銷售營業(yè)〕收入0.5％的范圍內(nèi)可據(jù)實扣除?？忌鷳獪蚀_區(qū)分業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費、捐贈、贊助的扣除。10、某煙草企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定不得進展廣告宣傳2001年該企業(yè)以公益宣傳的形式發(fā)生費用2000萬元2001年企業(yè)的銷售收入為10億元。根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定該企業(yè)2001年度發(fā)生的公益宣傳費用準予在稅前扣除的為〕。A、200B、300C、500D、1000答案】C解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定不得進展廣告宣傳的企業(yè)或者企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用應視為業(yè)務宣傳費在不超過銷售營業(yè)收入0.5％的范圍內(nèi)可據(jù)實扣除。11、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為1000萬元全年工資總額為400萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的根本養(yǎng)老費為〕萬元。A、100B、50C、24D、80答案】D解析】根本養(yǎng)老費按工資總額的20％計算扣除。12、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為1000萬元全年工資總額為400萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的根本失業(yè)費為〕萬元。A、100B、50C、8D、80答案】C解析】根本養(yǎng)老費按工資總額的2％計算扣除。13、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬元全年發(fā)生業(yè)務宣傳費50萬元。根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的業(yè)務招待費為〕萬元。A、40B、60C、18D、50答案】C解析】業(yè)務招待費的扣除＝1500×0.5％＋3500×0.3％＝18(萬元)14、某國有商業(yè)企業(yè)2001年末應收帳款余額2000萬元根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定該企業(yè)提取的壞帳準備金不得超過〕萬元。A、100B、200C、50D、10答案】D解析】經(jīng)批準可以提取壞帳準備金的納稅人壞帳準備金的提取比例一般不得超過年末應收帳款余額的0.5％。15、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個人的傭金不得超過效勞金額的〕。A、2％B、3％C、5％D、10％答案】C16、某從事業(yè)的因只能準確核算本錢費用支出不能準確核算其收入總額被當?shù)囟悇蘸硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅。2001年度該的本錢費用支出額為210萬元經(jīng)稅務核定的應稅所得率為30％那么該2001年度的應納稅所得額為〕萬元。A、63B、70C、90D、105答案】C解析】應納稅所得額＝本錢費用支出額/1－應稅所得率〕×應稅所得率＝210/1－0.3〕×0.3＝90萬元二、多項1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定以下各項中屬于計算企業(yè)應納稅所得額時準予扣除的工程有〕。A、繳納的消費稅B、繳納的稅收滯納金C、贊助支出D、繳納的財產(chǎn)費答案】A、D解析】稅收滯納金和非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。消費稅、營業(yè)稅、城維護建立稅、關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除但不包括增值稅。2、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?及其施行細那么的規(guī)定納稅人獲得的以下收入中應計入應納稅所得額的有〕。A．銀行存款利息收入B．金融債券利息收入C．國債利息收入D．重點建立債券利息收入答案】ABD解析】1〕納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額；2〕納稅人購置重點建立債券和金融債券獲得的利息收入計入應納稅所得額；3〕外欠款付給的利息收入計入應納稅所得額。3、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下固定資產(chǎn)中應當提取折舊的有〕。以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)大修理停用的機器設備以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案】ACD解析】應當計提折舊的固定資產(chǎn)包括：1〕房屋、建筑物；2〕在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；3〕季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；4〕以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；5〕以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。4、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定納稅人提取的以下準備金中不得在稅前扣除的是〕。存貨跌價準備金短跌價準備金長跌價準備金風險準備金答案】ABCD解析】納稅人提取的存貨跌價準備金、短跌價準備金、長跌價準備金、風險準備金以及稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金不得在稅前扣除。5、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定納稅人的以下利息收入中應繳納企業(yè)所得稅的有〕。購置國債的利息收入購置有價的利息收入外欠款的利息收入購置重點建立債券的利息收入答案】BCD解析】納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額但納稅人購置的重點建立債券和金融債券的利息收入應繳納所得稅。6、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定計入存貨本錢的稅金包括購置、自制或者委托加工存貨發(fā)生的〕。A、消費稅B、資源稅C、關(guān)稅D、不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額答案】ABCD解析】納稅人外購存貨的實際本錢包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨本錢的稅金包括購置、自制或者委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。7、根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行?的規(guī)定以下各項稅額中準予從收入總額中扣除的是〕。A、消費稅B、營業(yè)稅C、城維護建立稅D、增值稅答案】A、B、C解析】準予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城維護建立稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅；但不包括增值稅。8、根據(jù)我國?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人發(fā)生的以下支出中不得作為工資薪金支出的有〕。雇員向納稅人而分配的股息性所得獨生子補貼勞動保護支出納稅人負擔的住房公積金答案】ABCD9、根據(jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定以下應收帳款中應作為壞帳處理的有〕。債務人被依法宣告破產(chǎn)其剩余財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽諑た顐鶆杖嗽馐苤卮笞匀紴暮ζ湄敭a(chǎn)確實不能清償?shù)膽諑た顐鶆杖擞馕绰男袃攤x務經(jīng)裁決確實無法清償?shù)膽諑た钣?年以上仍未收回的應收帳款答案】ABCD10、根據(jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人的以下事項中不得提取壞帳準備金的有〕。非購銷活動的應收債權(quán)關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款購銷業(yè)務的應收帳款非關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款答案】AB解析】納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款不得提取壞帳準備金。11、根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定在以下情形中稅務應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的是〕。納稅人只能準確核算收入總額但其本錢費用支出不能準確核算納稅人只能準確核算本錢費用總額但其收入總額不能準確核算按照稅收法律規(guī)定可以不設帳簿的納稅人帳目設置和核算雖符合規(guī)定但未按照規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證以及納稅資料的答案】ABCD12、以下各項中符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞帳處理條件的有〕。

A、逾2年以上仍未收回的應收帳款

B、逾3年以上仍未收回的應收帳款

C、債務人依法被宣告失蹤其財產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽諑た?/p>

D、債務人遭受意外事故損失宏大以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽諑た畲鸢浮緽CD三、判斷題1、企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款費用可在發(fā)生當扣除?！炒鸢浮俊两馕觥?〕在資產(chǎn)購建間發(fā)生的借款費用應當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的本錢不得扣除；2〕在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用可以在發(fā)生當扣除。2、企業(yè)所得稅的納稅人為對外而借入的資金發(fā)生的借款費用可以計入納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除?！炒鸢浮俊两馕觥考{稅人為對外而借入的資金發(fā)生的借款費用應計入本錢不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。3、納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過其注冊資本的50％的超過部的利息支出不得在稅前扣除?！炒鸢浮俊?、2001年2月某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向某公益性青少年活動場所捐贈200萬元該捐贈可以在稅前全額扣除?！炒鸢浮俊探馕觥扛鶕?jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團體、向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性的老年效勞機構(gòu)捐贈的可以全額扣除。5、2001年2月某國有商業(yè)企業(yè)直接向某希望小學捐贈100萬元該捐贈可以在稅前全額扣除?！炒鸢浮俊两馕觥扛鶕?jù)?企業(yè)所得稅稅前扣除?的規(guī)定納稅人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。6、某酒廠2001年糧食類白酒的銷售收入為5000萬元支付某電視臺白酒廣告費2000萬元根據(jù)稅務總的有關(guān)規(guī)定該企業(yè)的廣告費支出不得在稅前扣除?！炒鸢浮俊探馕觥考Z食類白酒的廣告費支出不得在稅前扣除。7、企業(yè)所得稅的納稅人為其雇員向商業(yè)機構(gòu)投保的人壽和財產(chǎn)可以在稅前扣除?！炒鸢浮俊两馕觥考{稅人為其者或雇員個人向商業(yè)機構(gòu)投保的人壽、財產(chǎn)以及在根本以外為雇員投保的補充不得在稅前扣除。8、企業(yè)所得稅的納稅人以融資租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其租金支出可根據(jù)受益時間均勻扣除?！炒鸢浮俊两馕觥?〕納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其符合納稅人交易原那么的租金可根據(jù)受益時間均勻扣除。2〕納稅人以融資租賃方式從出租方獲得的固定資產(chǎn)其租金支出不得直接扣除但可以按照規(guī)定提取折舊費分扣除。9、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的應收帳款經(jīng)人民判決負債方破產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)缺乏以清償?shù)呢撠煵拷?jīng)稅務審核后債權(quán)方企業(yè)可以作為壞帳損失扣除?！炒鸢浮俊?0、企業(yè)所得稅的納稅人職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失可以在稅前扣除。〕答案】×四、計算分析題1、某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元國債利息收入4萬元處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售本錢470萬元按規(guī)定繳納的增值稅為90萬元城維護建立稅6.30萬元教育費附加2.70萬元發(fā)生營業(yè)費用59.55萬元理費用40萬元其中提取職工工會經(jīng)費1.40元職工福利費11.20萬元職工教育經(jīng)費120萬元〕贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示1998年全年發(fā)放的已計入當損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。要求