強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效益

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效益內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要控制活動(dòng),其目的是提升企業(yè)管理效能,促進(jìn)企業(yè)提高管理水平,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),對(duì)于提高企業(yè)制度執(zhí)行力,促使審計(jì)對(duì)象盡職盡責(zé),提高工作效率,改進(jìn)管理,堵塞漏洞,推進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。在億方公司伴隨遼陽(yáng)石化站在新起點(diǎn),實(shí)現(xiàn)大發(fā)展、大騰飛的新形勢(shì)下,如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、完善企業(yè)的內(nèi)控制度、降低成本、提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,成為億方公司提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)重要課題。實(shí)踐證明,需要強(qiáng)化以下幾方面的內(nèi)部審計(jì)工作。一、建立健全內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它通過(guò)審查與評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性及有效性,來(lái)促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這項(xiàng)工作范圍廣、難度大、政策性強(qiáng),僅僅有上下的認(rèn)同是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還必須有自上而下的領(lǐng)導(dǎo)力和推動(dòng)力做保證,審計(jì)工作才能順利開(kāi)展和有效落實(shí)。健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,是保障內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行的關(guān)鍵內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的工作,是在企業(yè)黨政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展的。事實(shí)說(shuō)明,哪個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視、大力支持,哪個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就搞得有聲有色。否則,內(nèi)部審計(jì)工作就難以開(kāi)展。所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)離不開(kāi)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和認(rèn)真落實(shí)。要想進(jìn)一步搞好內(nèi)部審計(jì),必須建立健全強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制和相應(yīng)的工作責(zé)任制,必須爭(zhēng)取企業(yè)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo),特別是行政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持和參與,才能使內(nèi)部審計(jì)工作真正取得實(shí)效。自1995年我公司成立審計(jì)部門(mén)以來(lái),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)始終堅(jiān)持服務(wù)企業(yè)中心的思想定位,爭(zhēng)取企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持,從多年的實(shí)踐來(lái)看,只要審計(jì)工作定位建立在服務(wù)于企業(yè)中心工作上,做到與企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的總體思路相融合,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相契合,就能贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作思路、工作方法和物質(zhì)條件上的全力支持。對(duì)工作中遇到的一些難題,企業(yè)負(fù)責(zé)人也會(huì)親自出面協(xié)調(diào)解決。健全部門(mén)參與機(jī)制,是開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的保證通過(guò)加大事前監(jiān)督力度,將審計(jì)工作融入業(yè)務(wù)部門(mén)管理工作中去,讓其真心實(shí)意地參與。業(yè)務(wù)管理部門(mén)之所以被動(dòng)參與審計(jì)工作原因,就是害怕通過(guò)審計(jì)暴露本單位存在的問(wèn)題,特別是嚴(yán)重的管理問(wèn)題,擔(dān)心受到責(zé)任追究。審計(jì)部門(mén)若要改變這種局面,讓業(yè)務(wù)部門(mén)真心實(shí)意地參與配合審計(jì)工作,就必須注重突出審計(jì)的服務(wù)意識(shí),通過(guò)開(kāi)展事前、事中以及跟蹤審計(jì),將審計(jì)融入到業(yè)務(wù)職能部門(mén)的管理工作中去,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題,從而消除業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)事后審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題,可能被追究的擔(dān)心。近兩年來(lái),我公司先后開(kāi)展工程檢維修改造等項(xiàng)目跟蹤審計(jì),協(xié)助工程檢維修部門(mén)完善了工程管理制度,促進(jìn)了工程項(xiàng)目管理的進(jìn)一步規(guī)范化,使跟蹤審計(jì)工作取得了實(shí)效。工作方式得到了相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可,為以后開(kāi)展審計(jì)工作營(yíng)造了寬松的氛圍。健全內(nèi)外結(jié)合的審計(jì)工作機(jī)制,即內(nèi)部審計(jì)和外部（委托）審計(jì)相結(jié)合,是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)目前,企業(yè)面臨的是內(nèi)部審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重失衡的矛盾。為了保證審計(jì)工作的正常開(kāi)展,應(yīng)群策群力,多管齊下,增強(qiáng)審計(jì)力量,改善知識(shí)結(jié)構(gòu),加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),穩(wěn)步整合審計(jì)資源。應(yīng)積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)支持,擴(kuò)充投資審計(jì)所急需的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量,為審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外,還應(yīng)合理利用中介審計(jì)力量,采用招標(biāo)等方式,選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)。通過(guò)委托審計(jì)解決當(dāng)前項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)重、工作量大、審計(jì)力量不足的問(wèn)題。同時(shí)可減輕審計(jì)部門(mén)工作壓力,從繁重的審計(jì)任務(wù)中騰出一部分時(shí)間和精力從事機(jī)關(guān)日常管理工作,修訂完善各種制度和辦法,以便進(jìn)一步提高整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。二、夯實(shí)基礎(chǔ)工作是強(qiáng)化審計(jì)工作的根本途徑作為遼陽(yáng)石化的集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前仍處于發(fā)展階段,系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的機(jī)制還有待健全完善,隊(duì)伍綜合素質(zhì)還比較薄弱,精細(xì)管理還不夠規(guī)范。因此,建章立制和提高隊(duì)伍綜合素質(zhì),嚴(yán)格工作程序,是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本途徑。抓基礎(chǔ),完善審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)審計(jì)工作規(guī)定,加強(qiáng)調(diào)查研究,制定符合本企業(yè)實(shí)際、具有操作性的工作制度。我公司的投資項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)圍繞如何拓展工程審計(jì)范圍、提高工程審計(jì)質(zhì)量、更加有效開(kāi)展工程審計(jì),制定了審計(jì)工作程序。一方面,確立工程審計(jì)范圍,即確定投資額在一定范圍內(nèi)的建設(shè)工程和修繕工程項(xiàng)目,屬于必須審計(jì)的范圍,保證審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。另一方面,審計(jì)范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)審計(jì)方可進(jìn)行結(jié)算的制度,凡是沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)的項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門(mén)不予工程結(jié)算。規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對(duì)被審計(jì)單位的硬性規(guī)定,也是對(duì)內(nèi)審部門(mén)與人員的規(guī)范性約束。只有這樣從制度上進(jìn)行制約,自覺(jué)地加強(qiáng)管理,才能降低成本,提高投資效益。抓培訓(xùn),不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,是加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)在要求,也是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。因此,應(yīng)加大職業(yè)后續(xù)教育力度,努力增強(qiáng)“三種能力”,即依法履行職責(zé)能力、正確運(yùn)用策略的能力、組織協(xié)調(diào)推動(dòng)工作的能力,進(jìn)一步增強(qiáng)工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見(jiàn)性、創(chuàng)造性,打造一支“紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良”的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。(1)加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí),精通審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求高、覆蓋面寬、涉及部門(mén)多、組織協(xié)調(diào)和實(shí)施難度大的系統(tǒng)工程。隨著內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的拓展,要求從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,深入認(rèn)真學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、法律、工程、科技等現(xiàn)代科學(xué)知識(shí),努力提高理論水平和分析研究、處理問(wèn)題的能力。定期組織經(jīng)驗(yàn)交流,加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能研討目前,內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)審任務(wù)繁重和各種條件制約下,不可能大批參加脫產(chǎn)培訓(xùn),這就要求我們采取一些新的方式盡可能給審計(jì)人員創(chuàng)造一些面對(duì)面交流的機(jī)會(huì),例如內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、業(yè)務(wù)技能研討會(huì)和審計(jì)案例分析會(huì)等,都是提高業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的直接方式。抓關(guān)鍵,嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作程序在工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該把審計(jì)工作與內(nèi)控體系緊密結(jié)合,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范流程、全程控制理念。努力在各項(xiàng)工作中做到“工作有計(jì)劃,行動(dòng)有方案,步步有確認(rèn),事后有總結(jié)”,切實(shí)規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。明確在審計(jì)項(xiàng)目的主要環(huán)節(jié)中做到“三個(gè)必須”。(1)必須組建好審計(jì)項(xiàng)目組,選配懂管理,有組織能力、協(xié)調(diào)能力的同志擔(dān)任組長(zhǎng),及時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組協(xié)調(diào)會(huì),針對(duì)項(xiàng)目組成員專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)落實(shí)具體工作內(nèi)容、工作責(zé)任,明確審計(jì)目的和審計(jì)重點(diǎn),形成具有可操作性的項(xiàng)目實(shí)施方案。(2)必須對(duì)審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題進(jìn)行核實(shí),并附上事件依據(jù)作為支撐,在與被審計(jì)單位充分溝通后錄入審計(jì)工作底稿,并在做好督促整改工作上下功夫。必須深入現(xiàn)場(chǎng),提高審計(jì)覆蓋面。例如工程類(lèi)審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng),對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行審核、對(duì)簽證進(jìn)行驗(yàn)收、對(duì)工程建設(shè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。綜合各種方法開(kāi)展審計(jì),形成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告,要實(shí)事求是地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)。項(xiàng)目結(jié)束后,既要?dú)w納總結(jié)成績(jī)和經(jīng)驗(yàn),也要深入分析存在的不足,提出具有深度的、針對(duì)性較強(qiáng)的管理建議。做到“三個(gè)必須”基本上能夠保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。我公司多年開(kāi)展工程檢維修審計(jì),走訪物資、工程、財(cái)務(wù)、機(jī)動(dòng)等多個(gè)單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查,各個(gè)工作環(huán)節(jié)堅(jiān)持按程序進(jìn)行,文本使用規(guī)范,對(duì)存在的問(wèn)題隱患督促整改,促進(jìn)了工程管理水平的提高,收到較好效果。三、管理創(chuàng)新是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的必由之路內(nèi)部審計(jì)作為一種企業(yè)免疫系統(tǒng),對(duì)它的組織構(gòu)成、行為活動(dòng)、運(yùn)行過(guò)程、管理方法也都必須進(jìn)行規(guī)范,以保證其高效、順暢、持久開(kāi)展,特別是在企業(yè)現(xiàn)代管理水平大幅提升的情況下,應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的管理方法和手段來(lái)加快提升審計(jì)工作管理水平的步伐,不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域,創(chuàng)新審計(jì)方法,與時(shí)俱進(jìn)。1.在基礎(chǔ)管理上要健全專(zhuān)業(yè)管理制度一方面由于內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范是基本的和宏觀的,而處于執(zhí)行層的各個(gè)企業(yè)又千差萬(wàn)別,這就需要各個(gè)企業(yè)進(jìn)行細(xì)化,建立具體的實(shí)施細(xì)則,才能符合不同性質(zhì)企業(yè)的實(shí)際。另一方面內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中,這就必須有符合各環(huán)節(jié)管理的專(zhuān)項(xiàng)規(guī)范,有了細(xì)化的專(zhuān)項(xiàng)規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)操作就更簡(jiǎn)便,管理水平會(huì)上一個(gè)新層次。2.在管理手段上要強(qiáng)力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)化管理目前,先進(jìn)的現(xiàn)代信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)化管理技術(shù)方法、手段被大量應(yīng)用,這已經(jīng)是一種不可阻擋的趨勢(shì)。隨著億方公司財(cái)務(wù)、供應(yīng)和銷(xiāo)售各專(zhuān)業(yè)的集中管理,這對(duì)推行內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)代化是難得的機(jī)遇。從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員應(yīng)高度重視起來(lái),主動(dòng)參與和研究審計(jì)管理系統(tǒng)與各專(zhuān)業(yè)的對(duì)接工作,及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)融入到企業(yè)現(xiàn)代化管理系統(tǒng),進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作進(jìn)入管理流程,形成相互促進(jìn)、相互發(fā)展的共同體。總之,通