內(nèi)部審計案例以分析

Powerpointisacompletepresentationgraphicpackage.Itgivesyoueverythingyouneedtoproduceaprofessional-lookingpresentation01Powerpointisacompletepresentationgraphicpackage.Itgivesyoueverythingyouneedtoproduceaprofessional-lookingpresentation02上市公司虛假財務信息案例

——以“綠大地”公司為例講解人：張齊遠PPT制作：莊瑩資料查找：張銀霞卓飛臻資料整理：朱珊珊“綠大地”造假事件背景及發(fā)生狀況

01云南綠大地生物科技股份有限公司(簡稱“綠大地”)于2001年3月28日在云南省工商行政管理注冊登記，注冊資本為3196萬。主營業(yè)務為綠化工程設計及施工、綠化苗木種植及銷售。公安機關以涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪名對該公司董事、財務總監(jiān)李鵬采取強制措施。2011年4月9日“綠大地”發(fā)布公告稱，控股股東、董事長何學葵女士因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被公安機關逮捕。該公司自2007年上市以來，連換兩任財務總監(jiān)，三次更換會計事務所，五次變更業(yè)績報告，高管頻繁辭職。.2011年3月l7日中國證券會在官網(wǎng)上表示，證券會2013月因綠大地涉嫌信息披露違規(guī)立案稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤等多項違法行為2011年3月22日成為國內(nèi)綠化行業(yè)第一家上市公司2007年l2月21日

2011年5月4日，深交所對該公司股票002200實施“退市風險警示”特別處理。財務造假手法透視

02利用關聯(lián)方虛增收入據(jù)相關資料顯示，在綠大地上市前三年，公司每年前五大客戶的采購比例總和在其全年銷售收入中占據(jù)主導地位，而同為綠大地客戶的曉林園藝工程公司的法人在持有本公司80％股份的情況下，還擔任了鑫景園藝工程公司的股東，擁有公司10％的股份，并多次向綠大地購買苗木，采購金額在300萬元以上。隨著綠大地上市，天綠園藝公司，鑫景園藝工程公司，自由空間園藝公司這些與綠大地有大量業(yè)務往來的公司均由于不知明原因接二連三地辦理了公司注銷手續(xù)，讓人不得不懷疑綠大地存在暗箱操作和嚴重的關聯(lián)方交易。虛增資產(chǎn)綠大地在馬鳴基地有三口深水井，共計固定資產(chǎn)216．83萬元，平均下來每口井將近72萬元。但是從披露中看出綠大地位于金殿基地的一口深水井僅需8．13萬元，同樣的深水井為什么存在著這么一個龐大的數(shù)字差，它里面究竟隱藏著什么？虛增固定資產(chǎn)從招股說明書看出，綠大地在上市前三年實際獲得的利潤與其披露的利潤不一致。通過調(diào)查綠大地的各年度報表，發(fā)現(xiàn)公司06年和07年分別多計收入O．41億元和O．2億元，O9年少計負債O．94億元，2010年一季度利潤表中的每股收益0．1元更是與2005年的0．67元相差較大，種種跡象表明，綠大地的各項行為均是為了增加公司利潤，提升業(yè)績虛增利潤綠大地的總資產(chǎn)從開始到公司發(fā)布招股說明書止共有4.5億元左右，其中存貨這一項目競高達1．8億，然而作為其主營項目的苗木在財務報表上的報價(300元)與市場價格(60元)有著近五倍的差額。虛增存貨綠大地在O4至07年期間陸陸續(xù)續(xù)虛增了近4000萬元的土地成本，其中以公司05年購買馬鳴土地為最，虛增價值高達3190萬元，在此之后又對其基地的灌溉系統(tǒng)虛增近800萬，對基地的改良土壤價格虛增2124萬，幾者相加已接近7000萬。虛增無形資產(chǎn)虛增資產(chǎn)現(xiàn)金流不實在綠大地2010年一季報中,僅合并現(xiàn)金流量項目就有多達27項差錯,

其中8

項差錯為幾千萬元幾億元的差錯多達12項。在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下:取得借款收到的現(xiàn)金、籌資活動現(xiàn)金流入小計、償還債務支付的現(xiàn)金分別為1.57億元、1.

57億元、6.14億元,更正后均為空白。綠大地到底借到1.57億元現(xiàn)金了嗎？6.14億元債務究竟還了還是沒還？所有這些都不得而知。屢次更換會計師事務所

自2007年末到2010年,綠大地3年時間就更換了3家會計師事務所,而且每次更換均發(fā)生在年報披露前夕。此外,2009年的審計費用比2008年增長近一倍,更令人質(zhì)疑的是變更事務所的原因有些牽強。綠大地屢次更換會計師事務所情況見表5。建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控框架體系01通過健全法律法規(guī)，強化證券市場監(jiān)管02加強企業(yè)誠信建設，營造社會誠信氛圍03關注巨額沖銷對報表的粉飾04警示云南綠大地公司案是上市公司財務舞弊的突出代表。公司提供虛假信息，誤導投資者，給投資者造成了巨大損失，案例