稅務(wù)籌劃講義(大綱)電子版本

稅務(wù)籌劃例解及2004年稅務(wù)政策(zhèngcè)變化分析北京致通振業(yè)稅收籌劃(chóuhuà)事務(wù)所中國稅收籌劃(chóuhuà)網(wǎng)------顧興全證券特許注冊會計(jì)師律師E-mail:Guxingquan007@126.comTel一頁，共28頁。

目錄稅務(wù)籌劃基本概念分析稅務(wù)籌劃的基本理論探討(tàntǎo)傳統(tǒng)節(jié)稅理論有效稅務(wù)籌劃理論稅務(wù)籌劃的基本分類優(yōu)惠型籌劃與節(jié)約型籌劃國內(nèi)籌劃與國際籌劃稅務(wù)籌劃的基本方法稅務(wù)籌劃的六大平臺稅務(wù)籌劃的八大技術(shù)第二頁，共28頁。稅務(wù)籌劃的基本思路企業(yè)對稅務(wù)籌劃服務(wù)的需求動力分析(fēnxī)稅務(wù)籌劃市場分析(fēnxī)我國稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析(fēnxī)制約因素對策分析(fēnxī)稅務(wù)籌劃服務(wù)的發(fā)展趨勢專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供的服務(wù)專業(yè)人員素質(zhì)要求2004年稅務(wù)政策變化重點(diǎn)分析(fēnxī)第三頁，共28頁?；?jīběn)概念分析---定義基本定義：是指在符合立法精神的前提下，納稅(nàshuì)人（包括扣繳義務(wù)人）利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和技術(shù)，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財(cái)活動的周密安排，實(shí)現(xiàn)降低納稅(nàshuì)風(fēng)險和最大收益的目的。英文原文：Taxplanning或Taxsaving

與偷稅、避稅的比較第四頁，共28頁?；?jīběn)概念分析---原則合法性整體性目的性效益性時效性前瞻性專業(yè)性可行性第五頁，共28頁?？刂萍{稅風(fēng)險降低稅負(fù)實(shí)現(xiàn)(shíxiàn)稅后收益最大化基本(jīběn)概念分析---籌劃目標(biāo)第六頁，共28頁。稅務(wù)籌劃(chóuhuà)理論---傳統(tǒng)節(jié)稅理論20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！?947年美國法官漢德在一稅務(wù)案件中的判詞：“法院一直認(rèn)為，人們安排自己的活動，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的是不可指責(zé)的。每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)模驗(yàn)樗麩o須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅收。稅收是強(qiáng)制課征而不是無償捐獻(xiàn)，以道德(dàodé)的名義來要求稅收純粹是奢談”。---上述言論代表了傳統(tǒng)理論的基本觀點(diǎn)：以稅負(fù)最小化為目標(biāo)，通過對經(jīng)濟(jì)活動的安排實(shí)現(xiàn)，包含節(jié)稅和避稅領(lǐng)域。第七頁，共28頁。稅務(wù)籌劃理論(lǐlùn)---有效籌劃理論(lǐlùn)“有效稅務(wù)籌劃理論”（邁倫.斯科爾斯等提出）的最大特點(diǎn)是以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論來分析稅務(wù)籌劃，以“納稅人稅后收益最大化”為目標(biāo)，通過研究市場(shìchǎng)各種約束條件下對納稅人最為有利的稅務(wù)籌劃方案。主要概念：隱性稅收稅務(wù)顧客非稅成本第八頁，共28頁。稅務(wù)籌劃(chóuhuà)的分類優(yōu)惠型與節(jié)約型分類(fēnlèi)標(biāo)準(zhǔn)：按照適用稅務(wù)法規(guī)的性質(zhì)劃分

國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃分類(fēnlèi)標(biāo)準(zhǔn)：按照進(jìn)行籌劃時依據(jù)的稅法不同劃分第九頁，共28頁。稅務(wù)(shuìwù)籌劃---六大平臺價格(jiàgé)平臺優(yōu)惠平臺漏洞平臺空白平臺彈性平臺規(guī)避平臺第十頁，共28頁。稅務(wù)(shuìwù)籌劃---八大技術(shù)1免稅技術(shù)2減稅技術(shù)3稅率(shuìlǜ)差異技術(shù)4分割技術(shù)5扣除技術(shù)6抵免技術(shù)7延期納稅技術(shù)8退稅技術(shù)第十一頁，共28頁。稅務(wù)(shuìwù)籌劃的基本思路籌劃者需要全面考慮擬進(jìn)行交易對交易各方的稅收含義，即在籌劃中必須考慮所有契約方，這意味著籌劃必須是全球或者多邊的方法，而不是單邊的方法。單邊籌劃方案(fāngàn)往往是不可行或者失敗的?；I劃者在進(jìn)行投資或者融資決策時，不僅應(yīng)考慮顯形稅務(wù)成本，還要考慮隱性稅務(wù)成本?；I劃者必須注意，稅務(wù)成本僅僅是交易成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，要實(shí)施某些籌劃方案(fāngàn)，可能會帶來極大的商業(yè)重組成本。第十二頁，共28頁。企業(yè)對稅務(wù)(shuìwù)籌劃服務(wù)的需求動力中國企業(yè)進(jìn)入微利時代，降低(jiàngdī)經(jīng)營成本成為時代主題第十三頁，共28頁。從嚴(yán)征管稅務(wù)稽查風(fēng)暴稅制復(fù)雜多變企業(yè)納稅風(fēng)險(fēngxiǎn)凸現(xiàn)！第十四頁，共28頁。零風(fēng)險納稅降低納稅成本企業(yè)的需求，催生稅務(wù)籌劃行業(yè)第十五頁，共28頁。稅務(wù)籌劃(chóuhuà)市場有多大？第十六頁，共28頁。各國企業(yè)接受(jiēshòu)稅務(wù)籌劃服務(wù)的現(xiàn)狀：美國：50%，日本：85%，中國：5%第十七頁，共28頁。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，每年(měinián)我國稅務(wù)籌劃服務(wù)市場營業(yè)額度應(yīng)在200億元人民幣左右，而且每年(měinián)以20%的速度遞增。轉(zhuǎn)自《中國稅網(wǎng)》第十八頁，共28頁。稅務(wù)籌劃服務(wù)市場(shìchǎng)現(xiàn)狀分析圖90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服務(wù)外聘稅務(wù)顧問成立內(nèi)部稅務(wù)部？為什么需求沒有得到滿足？第十九頁，共28頁。我國稅務(wù)籌劃發(fā)展(fāzhǎn)現(xiàn)狀---亂！??！稅務(wù)籌劃概念混亂，未實(shí)現(xiàn)理論上的突破沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定(fǎdìng)業(yè)務(wù)高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少社會效果差，主管機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持?jǐn)骋晳B(tài)度第二十頁，共28頁。影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素(yīnsù)分析法制環(huán)境納稅人專業(yè)(zhuānyè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃(chóuhuà)市場第二十一頁，共28頁。制約(zhìyuē)因素分析稅務(wù)籌劃專業(yè)資源(zīyuán)缺乏內(nèi)部因素納稅人的稅務(wù)籌劃意識缺乏外部因素稅務(wù)法制缺失執(zhí)法漏洞

90%的大中小企業(yè)無有效稅務(wù)籌劃服務(wù)第二十二頁，共28頁。外因---稅務(wù)法制(fǎzhì)的健全和執(zhí)法力度的加大；內(nèi)因---納稅人稅務(wù)籌劃意識的普及和提高；專業(yè)因素---稅務(wù)籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展、壯大，以及專業(yè)人員的素質(zhì)的提升。

三者關(guān)系：互為因果、互相促進(jìn)對策(duìcè)分析第二十三頁，共28頁。稅務(wù)籌劃(chóuhuà)服務(wù)的發(fā)展趨勢專業(yè)化程式化模塊化第二十四頁，共28頁。專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供(tígōng)的服務(wù)基本服務(wù)---稅務(wù)風(fēng)險控制體系的設(shè)計(jì)日常稅務(wù)顧問服務(wù)增值服務(wù)---專項(xiàng)稅務(wù)籌劃(chóuhuà)服務(wù)企業(yè)整體運(yùn)營流程咨詢服務(wù)第二十五頁，共28頁。專業(yè)(zhuānyè)人員素質(zhì)要求-復(fù)合性人才基本素質(zhì)要求---學(xué)習(xí)能力溝通能力團(tuán)隊(duì)合作能力專業(yè)素質(zhì)要求---專業(yè)能力：稅務(wù)、會計(jì)等領(lǐng)域特定行業(yè)法規(guī)的把握特定行業(yè)經(jīng)驗(yàn)(jīngyàn)的積累

第二十六頁，共28頁。2004年稅務(wù)政策(zhèngcè)變化